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Ficha Técnica Los sujetos de este régimen pueden c. El valor de los activos fijos afecta-
realizar conjuntamente actividades em- dos a la actividad con excepción de
Autora : CPC María del Pilar Guerra Salvatierra(*) presariales y actividades de oficios. Tra- los predios y vehículos, supere los
Título : ¿Cuáles son las implicancias tributarias tándose de sociedades conyugales, los S/ 70,000.004.
de los contribuyentes acogidos al Nuevo ingresos provenientes de las actividades d. Cuando en el transcurso de cada
RUS? (Parte I) comprendidas en este régimen que per- ejercicio gravable el monto de sus
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 357 - Segunda ciban cualquiera de los cónyuges, serán adquisiciones afectadas a la actividad
Quincena de Agosto 2016 considerados en forma independiente por (no incluye la adquisición de activos
cada uno de ellos. fijos) exceda de S/ 360,000.00 o
cuando en algún mes dichas adqui-
1. Introducción 3. ¿Quiénes no pueden acogerse siciones superen el límite permitido
al Régimen Único Simplifica- para la categoría más alta de este
Podemos decir del Nuevo RUS que es un régimen, que al igual que las ventas,
régimen tributario dirigido a los pequeños do-Nuevo RUS2? asciende a S/ 30,000.00. No será de
empresarios (constituidos como personas Las personas naturales y sucesiones indi- aplicación a los contribuyentes ubica-
naturales con negocio, o como empresas visas que incurran en cualquiera de los dos en la “categoría especial”.
jurídicas constituidas como EIRL) y que siguientes supuestos, no podrán acogerse
básicamente busca facilitar el cumpli- Tampoco podrán acogerse al presente ré-
a dicho régimen: gimen las personas naturales y sucesiones
miento de sus obligaciones tributarias,
y además propicia que dichos pequeños a. Cuando en el transcurso de cada indivisas que:
contribuyentes aporten al fisco de acuer- ejercicio gravable el monto de a. Presten el servicio de transporte de
do con la realidad de sus negocios. sus ingresos brutos supere los carga de mercancías siempre que
S/ 360,000.00 o cuando en algún sus vehículos tengan una capacidad
El presente informe tiene como finalidad mes tales ingresos excedan el límite
poner en conocimiento cuáles son las im- de carga mayor o igual a 2 TM (dos
permitido para la categoría más alta toneladas métricas).
plicancias tributarias del Nuevo RUS, no de este régimen, monto que asciende
solo en el aspecto de los contribuyentes a S/ 30,000.003, (más adelante vere- b. Presten el servicio de transporte
comprendidos y los pagos a los que están mos la categorización correspondien- terrestre nacional o internacional de
afectos, sino también las contingencias pasajeros.
te). Esto último no será de aplicación a
que podrían generar por presentar su
los contribuyentes que se encuentren c. Efectúen y/o tramiten cualquier régi-
peculiar declaración-pago fuera de plazo,
ubicados en la “categoría especial” (la men, operación o destino aduanero;
o por declarar en una categoría que no les
que veremos más adelante). A efectos excepto contribuyentes cuyo domi-
corresponde. Asimismo, nos preguntamos
¿cuáles son las posibilidades de fracciona- de determinar dicho límite, debemos cilio fiscal se encuentre en zona de
miento al encontrarme en dicho régimen? considerar como ingresos brutos a frontera, que realicen importaciones
la totalidad de ingresos obtenidos por definitivas que no excedan de US$
el contribuyente por la realización de 500 (quinientos y 00/100 dólares
2. ¿Quiénes pueden acogerse las actividades de este régimen, exclui- americanos) por mes, y/o, efectúen
al Régimen Único Simplifica- dos los provenientes de la enajenación exportaciones de mercancías a través
do-Nuevo RUS? (venta, permuta, cesión definitiva, de los destinos aduaneros especiales
expropiación, aporte a sociedades y o de excepción previstos en los inci-
El Régimen Único Simplificado-Nuevo
en general todo acto de disposición sos b) y c) del artículo 83 de la Ley
RUS comprende a los siguientes contri-
por el que se transmita el dominio a General de Aduanas, con sujeción a
buyentes:
título oneroso) de activos fijos. la normatividad específica que las re-
a. Las personas naturales y sucesiones b. Realicen sus actividades en más gule; y/o, que realicen exportaciones
indivisas domiciliadas en el país, que de una unidad de explotación definitivas de mercancías, a través
exclusivamente obtengan rentas por (cualquier lugar donde el sujeto de del despacho simplificado de expor-
la realización de actividades empre- este régimen desarrolle su actividad tación, al amparo de lo dispuesto en
sariales. empresarial, entre otros, el local la normatividad aduanera.
b. Las personas naturales no profesio- comercial o de servicios, sede pro- d. Organicen cualquier tipo de espectá-
nales, domiciliadas en el país, que ductiva, depósito o almacén, oficina culo público.
perciban rentas de cuarta categoría administrativa), sea propia o la explo- e. Sean notarios, martilleros, comi-
únicamente por actividades de oficios. te bajo cualquier forma de posesión. sionistas y/o rematadores; agentes
c. La empresa individual de responsabi- En concreto, no podrá contar con corredores de productos, de bolsa
lidad limitada1. establecimientos anexos. de valores y/u operadores especiales
(*) Contadora pública colegiada de la Universidad Particular Ricardo
Palma con maestría en Finanzas de la Universidad Nacional Federico 4 Los incisos b y c no aplican para: a) Los pequeños productores
Villarreal. Asesora tributaria en Actualidad Empresarial. Ex asesora agrarios. A tal efecto, se considera pequeño productor agrario a la
tributaria en la División Central de Consultas de la Superintendencia 2 Mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Economía persona natural que exclusivamente realiza actividad agropecuaria,
Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (Sunat). Coautora y Finanzas, previa opinión técnica de la Sunat, se podrán modificar extracción de madera y/o de productos silvestres. b) Personas
del libro Cierre Contable y Tributario (2014 y 2015). Expositora dichos supuestos y/o actividades no comprendidas en dicho régimen, dedicadas a la actividad de pesca artesanal para consumo humano
de temas tributarios a nivel nacional. Expositora de temas tributarios teniendo en cuenta la actividad económica y/o las zonas geográficas, directo. c) Los pequeños productores mineros y los productores
en el Colegio de Contadores Públicos de Lima. entre otros factores. mineros artesanales, considerados como tales de acuerdo al texto
1 Literal incorporado por el artículo 21 de la Ley N.º 30056, publicada 3 Monto correspondiente a la categoría 5, vigente desde el ejercicio único ordenado de la Ley General de Minería, aprobado por el
el 2 de julio del 2013. Vigente a partir del 3 de julio del 2013. 2007. Decreto Supremo N.º 014-92-EM y normas modificatorias.
6. Cambios de régimen
Los sujetos acogidos al Nuevo RUS, podrán
optar por acogerse voluntariamente al
Régimen Especial o al Régimen General
en cualquier mes del año, mediante la
presentación de las declaraciones juradas
que correspondan a dichos regímenes, se-
gún sea el caso. En dichos casos, las cuotas
pagadas por el Nuevo RUS tendrán carácter
cancelatorio, debiendo tributar según las
normas del Régimen Especial o del Régimen
General, a partir del cambio de régimen.
Tratándose de contribuyentes del Régi-
men General o del Régimen Especial que
opten por acogerse al presente régimen,
Cronograma de Obligaciones Mensuales - Ejercicio 2016 lo podrán efectuar en cualquier mes del
año y solo una vez en el ejercicio gravable.
Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC De existir saldo a favor del IGV pendiente
Período Buenos de aplicación o pérdidas de ejercicios
tribu-
tario
contribuyentes
y UESP anteriores, estos se perderán una vez
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
0, 1, 2, 3, 4, 5,
producido el acogimiento al Nuevo RUS.
6, 7, 8 y 9
Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus
Ene-16 17 Feb-16 18 Feb-16 19 Feb-16 19 Feb-16 12 Feb-16 12 Feb-16 15 Feb-16 15 Feb-16 16 Feb-16 16 Feb-16 22 Feb-16
obligaciones tributarias generadas mien-
Feb-16
17 Mar-
16
18 Mar-
16
21 Mar-
16
21 Mar-
16
14 Mar-
16
14 Mar-
16
15 Mar-
16
15 Mar-
16
16 Mar-
16
16 Mar-
16
22 Mar-16 tras estuvieron incluidos en el Régimen
Mar-16 19 Abr-16 20 Abr-16 21 Abr-16 21 Abr-16 14 Abr-16 14 Abr-16 15 Abr-16 15 Abr-16 18 Abr-16 18 Abr-16 22 Abr-16
General o del Régimen Especial.
18 May- 19 May- 20 May- 20 May- 13 May- 13 May- 16 May- 16 May- 17 May- 17 May-
Abr-16 23 May-16
16 16 16 16 16 16 16 16 16 16
7. Inclusión en el Régimen Ge-
neral
May-16 17 Jun-16 20 Jun-16 21 Jun-16 21 Jun-16 14 Jun-16 14 Jun-16 15 Jun-16 15 Jun-16 16 Jun-16 16 Jun-16 22 Jun-16
Jun-16 19 Jul-16 20 Jul-16 21 Jul-16 21 Jul-16 14 Jul-16 14 Jul-16 15 Jul-16 15 Jul-16 18 Jul-16 18 Jul-16 22 Jul-16
17 Ago- 18 Ago- 19 Ago- 19 Ago- 12 Ago- 12 Ago- 15 Ago- 15 Ago- 16 Ago- 16 Ago-
Si en un determinado periodo (mes), los
Jul-16 22 Ago-16
16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 contribuyentes acogidos a dicho Régimen
Ago-16 19 Set-16 20 Set-16 21 Set-16 21 Set-16 14 Set-16 14 Set-16 15 Set-16 15 Set-16 16 Set-16 16 Set-16 22 Set-16 incurren en alguno de los supuestos deta-
Set-16 19 Oct-16 20 Oct-16 21 Oct-16 21 Oct-16 14 Oct-16 14 Oct-16 17 Oct-16 17 Oct-16 18 Oct-16 18 Oct-16 24 Oct-16 llados en el punto 3 del presente artículo,
Oct-16
18 Nov- 21 Nov- 22 Nov- 22 Nov- 15 Nov- 15 Nov- 16 Nov- 16 Nov- 17 Nov- 17 Nov-
23 Nov-16
ingresarán al Régimen General a partir de
16 16 16 16 16 16 16 16 16 16
dicho mes.
Nov-16 20 Dic-16 21 Dic-16 22 Dic-16 22 Dic-16 15 Dic-16 15 Dic-16 16 Dic-16 16 Dic-16 19 Dic-16 19 Dic-16 23 Dic-16
Dic-16 18 Ene-17 19 Ene-17 20 Ene-17 20 Ene-17 13 Ene-17 13 Ene-17 16 Ene-17 16 Ene-17 17 Ene-17 17 Ene-17 23 Ene-17
La Sunat podrá incluir a los mencionados
Nota: Incluye principales, Medianos y Pequeños Contribuyentes
sujetos en el Régimen General cuando a
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional su criterio estos realicen actividades simi-