No

8
9

10

11

12

13

Klien:

PT. PETA
Skedul:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
 Prosedur Audit

PIUTANG USAHA
Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur
dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar

Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan

apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan
pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya

Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis
mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya

kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan
melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya
dikonfirmasi dengan tanggal neraca).

Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti
keterangan dari klien.
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi,
lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya
dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya)

Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca.

Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca

Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari
sesudah dan sebelum tanggal neraca
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit
bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada
laporan keuangan

Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan
kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang
(outstanding)
Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner,
ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]

Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk pihak manajemen
klien
Klien:

PT. PETA
Skedul:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
No

1
2

6
 7

10

11

12

13

Klien:

PT. PETA
Skedul:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
 Prosedur Audit

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN

Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP)

Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang
dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau dengan buku besar.

Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme
SPM bulanan.
Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk
bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan

Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan
PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material.

Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran

PENJUALAN
Siapkan skedul utama dari penjualan
Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar

Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya
penjualan saham periode berjalan / fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta
bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya

Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, ,
apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan
harga tersebut dengan tahun sebelumnya.

Yakinkan bahwa semua penjelasan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa
secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan
metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut
biasa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara
penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut
dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan
 Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan dafta
harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan
pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.

Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan
ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi
penjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT masa PPN

Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan
transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah
dilakukan dalam periode yang bersangkutan

Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tangal neraca. Adakan
pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank
sehubungan dengan retur penjualan tersebut.

Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli,
pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan
kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.

Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh
informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work)

Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan

Klien:

PT. PETA
Skedul:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

EE

EE

EE1 & EE2

EE

-
PL1.1

E & E1

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Tanggal: Periode:

31/December/2012
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

PL.1
√

TOC 1

-
 TOC 1

PL.1

PL.1

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Tanggal: Periode:

31/December/2012
 Keterangan Ref. KK Per Klien
31/12/2012
Piutang Usaha E1 898,725,250
Piutang Lain- 14,940,000

913,665,250
˄

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Piutang

Catatan Pemeriksaan
Jurnal no. 1 (lihat skedul E )
1

Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar da
berlaku umum.
 PA RE Per Audit
Dr Cr 31/12/2012
207,720,000 691,005,250

207,720,000 691,005,250
˄ ˄

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Tanggal: Tanggal:

ecara wajar da n sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang

 Per Audit
31/12/2011
1,274,688,447
35,389,443

1,310,077,890
˄

Indeks

E
Periode:
31/December/2012

tansi Keuangan yang

 Nama Pelanggan Ref KK Per Klien 31/12/2012

PT. Andalas
PT. Bengkulu 59,400,000
Toko Cintaku
PD. Durian
Toko Enggono 55,000,000
Toko Flamingo EE 87,900,000
PT. Horas EE 124,475,000
PT. Ikan
PT. Jambu 165,575,250
Toko Kelapa 36,750,000
Toko Lemon 42,500,000
PT. Manggis EE 125,375,000
Toko Nangka
PD. Sirsak 51,750,000
PT. Pepaya 122,500,000
PD. Rambutan EE 27,500,000

898,725,250

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Piutang Usaha
Catatan Pemeriksaan :
1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan m
mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Des
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kr

2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 15 Januari 2013 (L

Jurnal:
kas Bank BINI
Piutang Usaha
(untuk mencatat penerimaan kas yang telah dibayar oleh Toko Flamingo)

penjualan
PPN keluaran
 Piutang Usaha
(untuk mencatat penerimaan kas PT. Horas
kas
retur penjualan
PPN keluaran
Piutang Usaha
(untuk mencatat penerimaan kas dan retur penjualan PT. Manggis
beban penghapusan piutang
Piutang Usaha
(untuk mencatat penghapusan piutang PD. Rambutan)

3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal .

Kesimpulan Pemeriksaan
Lihat skedul E.
 PA RE Per Auditan
Dr Cr 31/12/2012

59,400,000
-
-
-
13,500,000 74,400,000
105,600,000 18,875,000
-
165,575,250
36,750,000
42,500,000
61,120,000 64,255,000
-
51,750,000
122,500,000
27,500,000 -
-

- 207,720,000 691,005,250

˄ ˄ ˄

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

E1
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/December/2012

test atas piutang usaha dengan m emeriksa bukti penerimaan kas dengan
kas secara detail untuk bulan Dese mber 2007 (lihat skedul TOC1)

ng telah jatuh tempo dan batas kre dit.

g pada tanggal 15 Januari 2013 (Li hat Skedul EE)

13,500,000
13,500,000

h Toko Flamingo)

96,000,000
9,600,000
 105,600,000

40,000,000
19,200,000
1,920,000
61,120,000
. Manggis
0
0

n tanggal .
Tanggal pengiriman konfirmasi
( ) pengiriman pertama:
(X) pengiriman kedua:
Jumlah
konfirmasi
Saldo menurut konfirmasi 0
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 0
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos
Tidak kembali 3
Total yang dikirim 3
Total piutang usaha
Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang
usaha

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha
 2/January/2012

Jumlah (Rp) Persentas Pe

e (%) rs
- tahun
0.00%
### en
berjalan ta
se
- 0.00%
### (%
- 0.00%
### )
ta
hu
125,000,000 ###100.00%
n
125,000,000 100%
### lal
125,000,000 u

100%
###

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

E
Tanggal: Tanggal: E
Periode:
2
31/December/2012
Tanggal pengiriman konfirmasi
(x) pengiriman pertama : 2/January/2012
( ) pengiriman kedua
Jumlah
konfirmasi
Saldo menurut konfirmasi 3
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 5
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos
Tidak kembali 3
Total yang dikirim 11
Total piutang usaha
Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang
usaha

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha
 Jumlah (Rp) Persentas Persentase (%) tahun
e (%) lalu
218,650,000 tahun
34.79% 72.32%
berjalan

555,075,250 88.33% 14.73%

(270,330,000) -43.02% -1.76%

125,000,000 19.89% 14.71%

628,395,250 100% 100%
628,395,250

100% 100%

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

EE1
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/December/2012
No Klien

1 PT. Bengkulu
2 Toko Enggano
3 Toko Flamingo
4 PT.Horas
5 PD. Jambu
6 Toko Kelapa
7 Toko Lemon
8 PT. Manggis
9 PD. Sirsak
10 PT. Pepaya
11 PD. Rambutan

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Daftar Konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca
 Alamat

Jl. Anggrek No.35 Surabaya

Jl. Lumba-lumba No.09 Jakarta
Jl. Barat No. 05 Jakarta
Jl. Sudirman No.16 Semarang
Jl. Siswa No. 47 Jakarta
Jl. Alam No. 08 Bandung
Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta
Jl. Pintu No.02 Jakarta
Jl. Lontar No.05 Yogyakarta
Jl.Penyu No. 25 Surabaya
Jl. Delima No. 21 Jakarta

agihan setelah tanggal neraca

Jumlah per Klien (Rp) Hasil Konfirmasi Perbedaan

I II I
59,400,000 CB -
55,000,000 NR NR
87,900,000 RD (13,500,000)
124,475,000 RD (105,600,000)
165,575,250 RD (100,000,000)
36,750,000 CB -
42,500,000 NR NR
125,375,000 RD (61,120,000)
51,750,000 RD 34,650,000
122,500,000 CB -
27,500,000 NR NR

898,725,250 - (245,570,000)
˄ ˄

Dibuat oleh:

Tanggal:
Perbedaan

II

Diperiksa oleh:

Tanggal:
 Penerimaan setelah
tanggal neraca

59,400,000
- r
74,400,000 r r
18,875,000 r
65,575,250
36,750,000 r
-
64,255,000 r
86,400,000 r
122,500,000 r r
-

528,155,250
˄

Indeks

EE
Periode:
31/December/2012
 Keterangan Ref KK

Penjualan
Retur penjualan
Diskon penjualan

Catatan Pemeriksaan
1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (
faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penju
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b. Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pem
c. Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP.
2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah ba
(3) Penjualan 96.000.000
PPN keluaran 9.600.000
Piutang Usaha 105.600.000

(Koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh pelan

Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo penjualan telah disajikan secara w

PT. PETA
Skedul:
Penjualan
 Per Klien 31/12/2012

5,547,000,000
(55,047,000)
(11,094,000)

5,480,859,000
˄

) dan uji substantif (

ocokkan dari buku penju

en.
nentuan harga jual, pem
SPM dan SSP.
an dengan pisah ba
00
0.000
Usaha 105.600.000

belum diterima oleh pelan

disajikan secara w
 Per Audit 31/12/2012

96,000,000 5,451,000,000
19,200,000 (74,247,000)
(11,094,000)

115,200,000 5,365,659,000
˄ ˄

substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa

alan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC1)

berian diskon dan retur.

as yang tepat (lihat skedul PL )1.1

ggan atas transaksi PT Horas)

ajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Tanggal: Tanggal:

PARE
Dr Cr
Per Audit 31/12/2011

8,605,877,025
(23,480,250)
-

8,582,396,775
˄

PL1
Periode:
31/December/2012
 Surat Jalan (SJ) Faktur
Tanggal No. Tanggal No.
27/December/2012 SJ-136/12/12 6/December/2012 F-136/12/12
29/December/2012 SJ-137/12/12 9/December/2012 F-137/12/12
29/December/2012 SJ-138/12/12 12/December/2012 F-138/12/12

4/January/2013 SJ-001/01/13 4/January/2013 F-001/01/13

4/January/2013 SJ-002/01/13 4/January/2013 F-002/01/13
5/January/2013 SJ-003/01/13 5/January/2013 F-003/01/13

Catatan Pemeriksaan
Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat (
saat penyerahan barang kepada pelanggan.
Kesimpulan Pemeriksaan
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal
adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami men
dicatat dalam periode yang benar.
Vo (Vouching)
Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu,
penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.
Kami tidak menemukan faktur no 138 Tanggal 29/12/2012

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Uji atas pisah batas penjualan
y
 Nama Pelanggan

PT. Manggis
PT. Horas
PD.Sirsak

Toko Kelapa
Toko Lemon
PT Andalas

tion, penjualan dicatat (

m dan sesudah tanggal

h karena itu, kami men

atematisnya. Selain itu,

kartu stok.

Dibuat oleh:

Tanggal:
 Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan

105,600,000 Vo 27/December/2012
105,600,000 Vo 29/December/2012
34,650,000 Vo 29/December/2012

19,800,000 Vo 4/January/2013
105,600,000 Vo 4/January/2013
237,600,000 Vo 5/January/2013

pendapatan diakui) pada

neraca, kami tidak mene mukan

impulkan bahwa penjuala n sudah

diperiksa pencatatan di bu ku

Diperiksa oleh: Indeks

PL1.1
Tanggal: Periode:
31/December/2012
lihat hal 53
y
 Surat Jalan Faktur
No No Tanggal No Tanggal

1 SJ-132/12/12 6/December/2012 F-132/12/12 6/December/2012

2 SJ-133/12/12 9/December/2012 F-133/12/12 9/December/2012
3 SJ-134/12/12 12/December/2012 F-134/12/12 12/December/2012
4 SJ-135/12/12 21/December/2012 F-135/12/12 21/December/2012
5 SJ-136/12/12 27/December/2012 F-136/12/12 27/December/2012
6 SJ-137/12/12 29/December/2012 F-137/12/12 29/December/2012

Kesimpulan Pemeriksaan :
Setelah melihat seluruh transaksi penjualan di bulan Desember 2012 kami tidak m
surat jalan dan buku besar.

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Uji transaksi penjualan dan piutang
 Nama
Pelanggan

Toko Flamingo
PT. Bengkulu
PD.Sirsak
PT. Jambu
PT.Manggis
PT.Horas

mi tidak m
 Bukti Periksa Pencatatan ke
Jumlah (Rp) Pendukung Otorisasi Footing Buku
Penj.
41,580,000 √ √ √ √
50,160,000 √ √ √ √
42,240,000 √ √ √ √
133,650,000 √ √ √ √
105,600,000 √ √ √ √
105,600,000 √ √ √ √

enemukan perbedaan tanggal faktur dengan tanggal

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Tanggal: Tanggal:

lihat buku 1 hal 58

Periksa Pencatatan ke
Kartu Buku
Piutang Besar
√ √
√ √
√ √
√ √
√ √
√ √

Indeks

TOC1
Periode:
31/December/2012