20/03/2018

Clasificación de los impuestos

Existen fundamentalmente dos clasificaciones de los impuestos. La primera de ellas los clasifica en
directos e indirectos. De acuerdo con el criterio administrativo los impuestos directos son aquellos
que gravan al ingreso, la riqueza, el capital o el patrimonio y que

afectan en forma directa al sujeto del impuesto, por lo tanto, no es posible que se

presente el fenómeno de la traslación. De acuerdo con el criterio de la repercusión, el

legislador se propone alcanzar al verdadero contribuyente suprimiendo a todo tipo de

intermediarios entre el pagador y el fisco. Un ejemplo de impuestos directos en México

es el Impuesto Sobre la Renta.

Éstos impuestos pueden clasificarse a su vez en personales y en reales. Los

personales son aquellos que toman en consideración las condiciones de las personas

que tienen el carácter de sujetos pasivos. Los impuestos reales son aquellos que

recaen sobre la cosa objeto del gravamen, sin tener en cuenta la situación de la

persona que es dueña de ella. Éstos se subdividen en impuestos que gravan a la

persona considerándola como un objeto y los que gravan a las cosas.

Los impuestos indirectos son aquellos que recaen sobre los gastos de

producción y consumo, por lo tanto, su principal característica es que son trasladables hasta el
consumidor final. Los impuestos indirectos pueden ser de dos tipos:

• Multifásicos. Gravan todas las etapas del proceso de compraventa.

• Monofásicos. Gravan solamente una etapa del proceso. Éstos a su vez

se subdividen en impuestos al valor total de las ventas y en impuestos al

valor agregado.

Los impuestos indirectos se pueden clasificar también como impuestos sobre los actos e
impuestos sobre el consumo. En el primer caso tenemos, por ejemplo, los

impuestos sobre la importación y la exportación.

Entre los principales impuestos indirectos aplicados en México se encuentran el

Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.

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Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,

contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.

II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas
que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia
de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo Estado.

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales
que se beneficien de manera directa por obras públicas.

IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se
encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a
cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace
mención la fracción II, las contribuciones correspondientes tendrán la naturaleza de aportaciones
de seguridad social.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo
párrafo del Artículo 21 de este Código son accesorios de las contribuciones y participan de la
naturaleza de éstas. Siempre que en este Código se haga referencia únicamente a contribuciones
no se entenderán incluidos los accesorios, con excepción de lo dispuesto en el Artículo 1o.