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Asignatura

Práctica profesional III

Sistematización

Implementación de la contabilidad en J. P. Móvil.

Perteneciente al régimen simplificado

Presenta

Ricardo Antonio Yepes Loaiza

ID000395059

Docente

Deicy Correa Salazar

Bello – Antioquia

2017.
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Tabla de contenido

Tabla de contenido
Portada .................................................................................................................................................... 1

Tabla de contenido……………………………………………………………………………………………………………………2 y 3
Derechos reservados ...................................................................................................................... 4

Dedicatoria................................................................................................................................................ 5

Agradecimiento .............................................................................................................................. 6
Resumen ........................................................................................................................................ 8

Abstract…………………………………………………………………………………………………………………………………………. 9
Introducción………………………………………………………………………………………………………………………………….10
Título del proyecto…………………………………………………………………………………………………………………………12
Delimitación de tema…………………………………………………………………………………………………………… 13
Planteamiento del problema…………………………………………………………………………………………………….14
Pregunta de investigación…………………………………………………………………………………………………………14
Justificación………………………………………………………………………………………………………………………………15
Objetivos……………………………………………………………………………………………………………………………………….16
Objetivo general……………………………………….................................................................................16
Objetivosespecíficos……………………………………………………………………………………………………………..16
Marco contextual………………………………………………………………………………………………………………………….17
Marco teórico………………………………………………………………………………………………………………………………..19
Estructura de un sistema contable……………………………………………………………………………………………20
Registro de la actividad financiera…………………………………………………………………………………………… 21
Clasificación de la información………………………………………………………………………………………………….21
Resumen de la información………………………………………………………………………………………………………21
Concepto y definición de la contabilidad…………………………………………………………………………………..22
Historia de la contabilidad en Colombia……………………………………………………………………………………27
Etapas de la contabilidad…………………………………………………………………………………………………….27
Etapa precolombina………………………………………………………………………………………….…………….27
Etapa de la conquista……………………………………………………………………………………………………...27
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Etapa de la colonia…………………………………………………………………………………………………..….....28
Etapa de la república……………………………………………………………………………………………………….28
Importancia de la contabilidad………………………………………………………………………………………………….29
Contabilidad financiera…………………………………………………………………………………………………………….29
Contabilidad interna……………………………………………………………………………………………………………29
Contabilidad externa…………………………………………………………………………………………………………..29
Decreto 2650……………………………………………………………………………………………………………………………29
Marco normativo………………………………………………………………………………………………………………………….30
Libros de contabilidad………………………………………………………………………………………………………………33
Libros de inventario y balance…………………………………………………………………………………………...33
Libro Diario…………………………………………………………………………………………………………………………33
Libros auxiliares………………………………………………………………………………………………………………….33
Desarrollo del trabajo…………………………………………………………………………………………………………………..34
Evidencia de hallazgos………………………………………………………………………………………………………………35
Primera parte de la inducción…………………………………………………………………………………………………..39
Segunda parte de la inducción………………………………………………………………………………………………….39
Evidencias de la creación del programa básico contable…………………………………………………………..40
Alcance………………………………………………………………………………………………………………………………………..52
Aportes como profesional…………………………………………………………………………………………………………….53
Estado de situación inicial o Balance inicial…………………………………………………………………………………..53
Sugerencias…………………………………………………………………………………………………………………………………..54
Cuadro de figuras………………………………………………………………………………………………………………………….55
Conclusión…………………………………………………………………………………………………………………………………….56
Bibliografía……………………………………………………………………………………………………………………………………57
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Copyright © 2017 por Ricardo Yepes. Todos los derechos reservados.

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Dedicatoria

Dedico este trabajo a mi familia en general, quienes me han apoyado incondicionalmente y

a Dios que me ha dado fuerzas e inteligencia, para lograr con perseverancia el cumplimiento
de mis metas.
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Agradecimientos

Gracias a mi Universidad Minuto de Dios por todo su apoyo, a mis profesores y a

compañeros de pregrado que hicieron parte de esta vivencia y a quienes recordaré por
siempre.
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Figura 1. Imagen de matrícula mercantil. Tomada de archivo. Abril 21 de 2017.

Comprobante de la existencia de J. P. Móvil como ente comercial como punto de partida

para iniciar trabajo de implementación contable.
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Resumen

J. P. Móvil. Es un ente económico de comercio al por mayor y al por menor, de

computadoras, equipos periféricos, programas de informática y equipos de
telecomunicaciones, para establecimientos especializados. J. P. Móvil es un negocio al por
menor, de computadores, equipos periféricos, y otros artículos domésticos de establecimientos
especializados. Vende toda clase de accesorios para teléfonos móviles de varias gamas.

Yesica Paola Yepes y su cónyuge Juan Esteban Gómez Peña, cansados de laborar de
manera dependiente, decidieron reunir un dinero y montar un negocio que sirviera para crear
capital siempre con la convicción de que era una excelente decisión que aliviaría en gran
manera su situación económica y optaron por crear J. P. Móvil. Con número de matrícula
mercantil 21-467175-01 del 24 de abril del año 2012 manteniéndose en la misma dirección
Av 50 A 51- 63 en el Municipio de Bello – Antioquia.

J. P. Móvil llevaba una contabilidad en cuaderno, solo de compras y ventas, sin asientos
de facturas de compra, arrendamiento del local por el que pagan en la actualidad $2100000
mensuales y cuentas de servicios públicos, además de eliminar libros de anotaciones del año
inmediatamente anterior.

A pesar de no llevar una adecuada contabilidad el negocio ha prosperado y se hizo una

ampliación. No se sabe a ciencia cierta qué utilidad ha dejado el negocio en cada periodo.

Se hizo implementación, creando un pequeño programa de contabilidad, con el

propósito de culturizar a la administración del negocio en las buenas prácticas contables y se
insistió en la necesidad de hacer registros con la finalidad de conocer el rumbo del negocio en
determinado momento, haciendo énfasis en la importancia que tienen estos registros a la hora
de solicitar préstamos en entidades financieras para futuras inversiones y también para darse
cuenta realmente a que categoría pertenece el negocio y los impuestos que deben pagar.
Palabras clave.
Negocio, informática, teléfono, móvil, computador, contabilidad.
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Abstract

J. P. Mobile. It is an economic entity of wholesale and retail commerce, of computers,

peripheral equipment, computer programs and telecommunications equipment, for specialized
establishments. J. P. Móvil is a retail business, of computers, peripheral equipment, and other
household items of specialized establishments. Sell all kinds of accessories for mobile phones
of various ranges.

Yesica Paola Yepes and her husband Juan Esteban Gómez Peña, tired of working in a
dependent manner, decided to raise money and set up a business that would create capital
with the conviction that it was an excellent decision that would greatly alleviate their
economic and social situation. They chose to create JP Móvil. With commercial registration
number 21-467175-01 of April 24, 2012 staying at the same address Av 50 A 51-63 in the
Municipality of Bello - Antioquia.

J. P. Móvil kept a bookkeeping ledger, only of purchases and sales, without purchase
invoice entries, lease of the premises for which they currently pay $ 2100,000 per month and
utility bills, in addition to deleting book entries from the immediately preceding year.

Despite not having an adequate accounting, the business has prospered and an extension
was made. It is not known for sure what utility the business has left in each period.

Implementation was made, creating a small accounting program, with the purpose of
educating the business management on good accounting practices and insisting on the need to
make records in order to know the direction of the business at a certain moment, with
emphasis in the importance of these registers when applying for loans in financial institutions
for future investments and also to really realize to which category the business belongs and
the taxes that must be paid.
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Introducción

Todo proyecto de empresa a futuro es inconcebible aislado de la contabilidad que es la

base fundamental para conocer la situación financiera y que se ha convertido en la brújula del
contador cuando interpreta los resultados; de hecho los resultados se utilizan para tomar
decisiones importantes que hace que la empresa se mantenga vigente y se convierta en un
atractivo para el inversionista y los clientes.
J. P. Móvil comercia con teléfonos móviles, equipos de telecomunicaciones y accesorios
para celulares y como muchos otros negocios en el país, requiere llevar contabilidad según
código de comercio.
Todo negocio que lleva contabilidad de manera técnica bajo la normatividad de nuestro
país, sin importar que no aplique para PYMES, tiene más probabilidades de crecer porque
puede controlar mejor su negocio y tomar decisiones acertadas.
Al implementar la contabilidad los negocios dejan de tener miradas sin horizonte,
porque a través de ella, podrá evaluar su situación financiera y creará una herramienta con la
que podrá demostrar su capacidad real para asumir las obligaciones que adquiera en cualquier
momento.
Muchas empresas hoy en día no prosperan porque se llevan sin ningún control y visión
clara de lo que se está haciendo, faltando la proyección tan necesaria para darle un norte a la
inversión, convirtiéndose éste en un simple proveedor del sustento diario y no en un proyecto
promisorio.
La contabilidad se hace esencial para todo empresa, sin lugar a dudas, porque esta
necesidad se creó desde tiempos remotos cuando el hombre incrementó las relaciones
comerciales con otros pueblos, además de la necesidad de registrar los eventos de alguna
manera burda con el fin de tener alguna información a presente y futuro.

Hoy la ciencia ha avanzado a pasos agigantados, la tecnología también lo ha hecho y con

ello la creciente demanda de una contabilidad que abarca todo ente económico, para lo cual
existen normas y se han creado otras, con lo cual se ejerce mayor control sobre las empresas a
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nivel jerárquico y así asegurar mayores beneficios económicos, tanto a nivel empresarial
como estatal, mejorando el crecimiento económico.

Es beneficioso analizar la situación del ente económico J. P. Móvil, porque gracias a ello
nos damos cuenta del estado en que se encuentran otros negocios en todo el país que han
surgido desde cero y con conocimientos de manejo empírico que son sostenibles hasta el
momento en que estos empiezan a crecer y a demandar un mayor control técnico. Este trabajo
de implementación de contabilidad, además de crear conciencia sobre la necesidad de cumplir
con las normas, tanto comerciales como tributarias a nivel contable, proporciona una
herramienta indispensable para el buen manejo y control del negocio.
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Título del proyecto

“Diseño e implementación de un sistema básico contable para el almacén J. P.

Móvil”.
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Delimitación del tema

Implementación de un sistema de información contable al almacén J. P. Móvil, ubicado en

el Municipio de Bello- Antioquia, Avenida 50 A N° 51-63. Dicha implementación se
realizará con la información final del año 2016 como punto de partida para el estado de
situación inicial de la contabilidad a partir del 1° de enero de 2017, lo cual incluye la
recopilación de datos y recuperación de algunos soportes contables, especialmente facturas de
compra y de venta, servicios públicos y arrendamiento del local en caso de ser posible.
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Planteamiento del problema.

Las empresas y todas las organizaciones a nivel internacional están haciendo mejor manejo
de sus recursos externos e internos con el uso de la contabilidad con fines de control y de
información económica, para ser utilizada en el momento que así se requiera.
En Colombia por ejemplo, son muchas las pequeñas empresas que se lucran del comercio,
pero tienen problemas con su manejo al carecer de una herramienta de control de sus recursos,
tal vez por desconocimiento de la norma o por hacer caso omiso a ella.
La falta de liquidez para costear un auxiliar contable, para muchos negocios se ha
convertido en un verdadero problema que afecta al comerciante y al fisco nacional.
No llevar contabilidad implica arriesgarse a sanciones y negarse la posibilidad de conocer
el estado económico en que se encuentra la entidad en determinado momento, a la vez que se
pierde la posibilidad de adquirir créditos de entidades financieras, para hacer inversiones con
fines de fortalecimiento.
La incapacidad que existe actualmente para saber el verdadero estado financiero de las
entidades comerciales que no llevan contabilidad, crea una incertidumbre a la hora de tomar
decisiones y produce estancamientos, riesgos de sanción y evasión de impuestos entre otras.

J. P. Móvil se posicionó en el mercado en la segunda década del año 2000, en sus albores
como una empresa comercial perteneciente al régimen simplificado y como muchas entidades
comerciales del municipio de Bello-Antioquia, tiene su problemática basada en la
cuantificación y registro de su productividad diaria, careciendo de una herramienta
fundamental que al ser utilizada pueda permitir ser interpretada y analizada, a la vez que
cumpla la normatividad colombiana.

Ante esta problemática se plantea la siguiente:

Pregunta de investigación.
¿De qué modo se puede conocer el estado financiero de manera responsable y segura
de J. P. Móvil y crear interés en sus propietarios por el buen manejo del ente
económico?
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Justificación

La contabilidad es una técnica para la elaboración y presentación de la información

financiera de las transacciones comerciales, financieras y económicas realizadas por las
entidades comerciales, de servicios públicos, industriales etc.
Los sistemas contables son una herramienta para la información económica; es una forma
de saber en qué estado se encuentra la empresa.
Debido a la globalización la economía está creciendo y por tal razón la contabilidad se
encuentra en un proceso de cambio ante el surgimiento de las nuevas necesidades de
información. También la competitividad juega un papel muy importante en nuestra economía
a nivel nacional y local ya que esta, ha obligado a las empresas a implementar un sistema
contable armónico que contribuya al crecimiento de la empresa y del mercado, y así alcanzar
un mejor nivel, para satisfacer las necesidades del entorno que cada vez más exige calidad y
confianza de parte de todos los interesados.

J. P. Móvil con matrícula número 21-467175-01 de abril 24 de 2012, ubicada en la Av 50

A 51-63 Bello, Antioquia, de propiedad de Juan Esteban Gómez Peña y Yesica Paola Yepes.
Dedicada a l comercio al por menor de computadores, equipos periféricos, programas de
informática y equipos de telecomunicaciones.

J. P. Móvil carece de un sistema de inventario, libros de contabilidad y soportes contables

que son de gran importancia para el control del ente económico; tiene la necesidad de llevar
registros de todas las operaciones, procesarlos e interpretar sus resultados, pero la capacidad
económica del negocio no ha permitido tener a una persona idónea que ejecute esta actividad,
por lo que es necesario capacitar a los propietarios en el manejo contable y el uso de medios
apropiados acordes con las normas vigentes.
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Objetivos

Objetivo general.

Implementación de un sistema básico contable en J. P. Móvil con el fin de estandarizar

los procesos que cumplan con la normatividad colombiana.

Objetivos específicos.

-Diagnóstico inicial que permita visualizar la situación actual.

-Realizar un estado de situación financiera inicial como punto de partida que conduzca
hacia el direccionamiento estratégico de la implementación contable.
-Sensibilizar a los propietarios de J. P. Móvil en manejo de soportes contables.
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Marco contextual.

En nuestro medio existen numerosos negocios que salen adelante o que simplemente se
sostienen, pero es reducido el número de los que se convierten en empresas de mayor
rentabilidad y pasan a ser clasificadas en otro rango superior. El caso de algunos negocios no
obligados a llevar contabilidad con fines fiscales piensan que también está eximidos de
hacerlo como comerciantes, pero el código de comercio se los exige.
J. P. Móvil es un almacén de celulares, computadores y otros accesorios, que a simple
vista marcha bien, pero no sabían a ciencia cierta cuál era su situación financiera, debido a
que no se llevaba contabilidad, sino algunas anotaciones que se consideraban de importancia
y se hacían inversiones de una manera intuitiva.
En Colombia muchos estudiantes universitarios han hecho implementación de
contabilidad a negocios que lo hacían de manera empírica y eso ha generado un valor
agregado, estableciendo un mejor manejo de los recursos y un soporte confiable a la hora de
tomar decisiones; es por eso que J. P. Móvil entra en ese proceso, porque hay una convicción
de que el buen manejo trae mejores resultados, cuando se tiene una visión futura de un mejor
negocio.

Reseña histórica de J. P. Móvil.

Un día, Juan Esteban Gómez Peña y Yesica Paola Yepes Tuberquia, año 2008, decidieron
trabajar como independientes, ya cansados de un salario que apenas daba para subsistir y
montaron un pequeño negocio de celulares en el parque de bello, pagando arrendamiento de
un local con espacio reducido donde solo cabía una vitrina mediana y el espacio para el
vendedor. Los propietarios invirtieron sus ahorros con el propósito de obtener mejores
ingresos, para continuar ahorrando y así en un futuro poder ampliar su negocio. La estrategia
fue la ubicación del local en un lugar concurrido y en zona comercial, que les permitió ganar
clientes que han mantenido su fidelidad.

J. P. Móvil como todos los negocios, ha tenido que pasar por épocas de bonanza y también
por temporadas difíciles que han aprovechado para ganar experiencia y adquirir fortaleza.
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Los propietarios de J. P. Móvil en 2011 vieron la necesidad de ampliar su negocio, pero no

era posible sin dejar el domicilio donde iniciaron el proyecto y continuaron ahorrando, porque
estaban compartiendo local con un almacén de ropa. En 2012 se abrió la posibilidad cuando el
almacén de ropa iba a ser cerrado, aprovechando esta situación tomaron todo el local y
procedieron a organizarlo haciéndole algunas mejoras incluyendo la decoración. Hubo
necesidad de comprar más vitrinas, aviso del nombre del negocio, tarjetas de publicidad y
ampliar el inventario.
En 2012, ya establecido el negocio se optó por matricularse en la cámara de comercio y así
funcionar de una manera legal para evitar sanciones.
Yesica Paola Yepes es propietaria y administradora de J. P. Móvil que junto con su esposo
Juan Esteban Gómez Peña han tomado las mejores decisiones llevando el negocio al estado
actual.

El negocio requiere llevar contabilidad como ente económico que es, según el código de
comercio en su artículo 19 y manejar un sistema de inventario apropiado, pero en las visitas
realizadas se evidenció la carencia de estos, encontrando anotaciones de ventas realizadas a
diario sin un registro apropiado y de manera empírica. Los soportes contables estaban
incompletos y se hizo el hallazgo parcial de algunos documentos, un programa obsoleto
adquirido por internet donde se ingresaba facturas de venta de celulares con el fin de manejar
los tiempos de vencimiento de garantía por daños. Era de esta manera imposible tener un
control del negocio de una manera segura, porque no había forma de hacer análisis de estados
financieros para conocer el rumbo del negocio y las estrategias a seguir según los resultados,
en vista de que no se llevaba contabilidad según la normatividad colombiana.
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Marco Teórico

No se puede concebir un proyecto de empresa a futuro sin la utilización de la

contabilidad, así en sus comienzos y hasta cierto límite no estén obligadas a llevarla, es
imposible interpretar el devenir contable sin la utilización de esta. Este manejo tiene su costo,
pero tiene enormes beneficios, para quién desea tener mejores resultados conociendo además
la situación real de su negocio.

La Contabilidad es una herramienta clave con la que contamos hoy en día para la toma de
decisiones en materia de inversión, en todo tiempo y lugar la humanidad ha tenido y tiene la
necesidad del orden en materia económica. Desde que el ser humano desarrolló habilidades
mercantiles, ha visto la necesidad de registrar de alguna manera sus transacciones comerciales
y poder tener un control de sus actividades. Esto originó las primeras formas de registro
rudimentarias que con el tiempo y las exigencias de un comercio más avanzado y creciente se
fueron perfeccionando, hasta aparecer la partida doble que partió esta historia en dos.

Por lo tanto se reconoce que todo ente económico con o sin fines de lucro necesita
encaminar su actividad con un orden de transacciones o eventos, dado que es imposible
recordar todas las actividades transaccionales y efectuar operaciones matemáticas cuyos
resultados debemos registrar y tenerlos al alcance para procedimientos futuros. Debemos
enfatizar que toda organización fija metas y fines para alcanzarlos en el corto, mediano y/o
largo plazo, en este preciso momento la contabilidad se hace imprescindible en proporcionar
información y más aún cuando la globalización de la economía exige un mayor control ; para
obtener la misma nos vemos en la necesidad de practicar registros (anotaciones) de las
operaciones que se susciten a lo largo de un determinado tiempo de trabajo, ya sea diario,
semanal o anual, de toda cuanta actividad se presente.

Estructura de un Sistema Contable.

Un sistema de información contable sigue un modelo básico, ofreciendo así control,

compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de costo / beneficio. El sistema contable
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debe ejecutar tres pasos básicos; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo
el proceso contable involucra la comunicación de la información teniendo en cuenta a quienes
estén interesados y la interpretación de la información contable para ayudar con su
interpretación en la toma de decisiones comerciales.

Registro de la actividad financiera: En un sistema contable se debe llevar un registro

sistemático de la actividad comercial diaria en términos económicos. En una empresa se
llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en términos monetarios y que
se deben registrar en los libros de contabilidad. Una transacción se refiere a una acción
terminada más que a una posible acción a futuro. Ciertamente, no todos los eventos
comerciales se pueden medir y describir objetivamente en términos monetarios.

Clasificación de la información: un registro completo de todas las actividades

comerciales implica comúnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para
que pueda ser útil para las personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la información
de debe clasificar en grupos o categorías. Se deben agrupar aquellas transacciones a través de
las cuales se recibe o paga dinero.

Resumen de la información: para que la información contable utilizada por quienes

toman decisiones, esta debe ser resumida. Por ejemplo, una relación completa de las
transacciones de venta de una empresa como Mars sería demasiado larga para que cualquier
persona se dedicara a leerla. Los empleados responsables de comprar mercancías necesitan la
información de las ventas resumidas por producto. Los gerentes de almacén necesitaran la
información de ventas resumida por departamento, mientras que la alta gerencia de Mars
necesitará la información de ventas resumida por almacén.

Estos tres pasos que se han descrito: registro, clasificación y resumen constituyen los
medios que se utilizan para crear la información contable. Sin embargo, el proceso contable
incluye algo más que la creación de información, también involucra la comunicación de esta
información a quienes estén interesados y la interpretación de la información contable para
ayudar en la toma de decisiones comerciales. Un sistema contable debe proporcionar
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información a los gerentes y también a varios usuarios externos que tienen interés en las
actividades financieras de la empresa.

Concepto y definiciones de la contabilidad.

La Real Academia define la contabilidad. Sistema adoptado para llevar la cuenta y razón.
En mi criterio la contabilidad se puede definir en la siguiente forma: "conocimiento
científico aplicado a los sistemas de registro y control de las operaciones efectuadas por las
haciendas públicas y privadas".

Arévalo: Es la ciencia de la administración Económica Patrimonial.

En casi todas las definiciones y autores predomina un dejo de aplicación exclusiva a la
hacienda privada, olvidando lo más importante que es la contabilidad pública y la primera que
se analiza y conoce como contabilidad.

En contabilidad pública, además de mostrarse el movimiento y estado de los bienes

públicos se busca evidencias que el patrimonio del Estado fue manejado y utilizado
convenientemente y razonablemente bien. En cambio, la contabilidad privada estará
encaminada a analizar la marcha de los negocios y de los resultados de su hacienda,
permitiéndole al interesado conocer las causas y efectos de cada operación, sus resultados y
consecuencias.

La contabilidad de la hacienda pública, por ser la más antigua es la más desordenada en

todos los países y ninguno de ellos tiene el inventario de todos los bienes que están a cargo de
un funcionario ni tampoco constan en los registros de la mayor parte de los bienes que
pertenecen a la humanidad o comunidad. Las partidas destinadas a inversiones figuran como
gasto y por lo tanto, tienen el mismo tratamiento contable que las demás erogaciones por lo
que se podría decir que son depreciadas y consumidas en el ejercicio de su adquisición y no
en el período de su utilización con lo que la anomalía se torna mayor.
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Cerboni (Obra citada en la pág. anterior - pág. 49) Peronalista. Procuró dar a las cuentas
un contenido representado por las relaciones jurídicas entre los agentes consignatarios y
corresponsales de un lado y el propietario de otro.
"La contabilidad, considerando a la hacienda en toda su extensión, en su organización y en
sus fines, le investiga las funciones, determina bajo que criterio deben ser basadas las diversas
responsabilidades de los administradores y de los agentes y proporciona los métodos y los
medios con que se deben conocer, medir, computar y demostrar, los resultados obtenidos en
los diversos períodos de la vida "Hacendal".
Incorpora a la Contabilidad todo el campo de la ciencia de la administración Hacendal.

C/Pufus Porem: (Accounting Method - University of Chicago Press - Chicago 1930)

"La contabilidad es una herramienta que se utiliza en el control de la actividad económica.

Es un artefacto para medir e interpretar ciertos hechos de una empresa que se expresan en
forma cuantitativa

David Himmel blau: (Fundamentos de la contabilidad - Trad. de F. Martínez - México -

1938 - pag. 3)

"La contabilidad es el lenguaje de los negocios - "La contabilidad está basada en el hecho
fundamental que se encuentra en toda empresa mercantil y que consiste en que su activo es
igual a su pasivo (tanto a favor de terceros como de los dueños).

Fabio Besta (Hermann, obra citada pág. 56) Controlismo. Contabilidad ciencia del control
económico Funciones

Control antecedente
Control Concomitante
Control Subsiguiente.
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"... desde el punto de vista técnico, estudia y enuncia las leyes del control económico de las
haciendas de cualquier naturaleza, y establece normas oportunas para ser seguidas con el fin
de que el control, así hecho, se vuelva verdaderamente eficiente, persuasivo y completo;
mientras que, considerada desde el punto de vista práctico, es la aplicación ordenada de las
mencionadas normas". (El control en sentido lato, no puede ser realizado por la Contabilidad,
hay muchos hechos econ. que escapan al control contable).

Fernando Boter Maupi (Curso de Contabilidad - Barcelona 1923 - Pág. 7)

"Contabilidad es la ciencia que coordina y dispone en libros adecuados, las anotaciones de

las operaciones, efectuadas por una empresa mercantil, con el objeto de poder conocer la
situación de dicha empresa, determinar los resultados obtenidos y explicar las causas que han
producido estos resultados.

H.A. FINNEY (Principles of Accounting - Ed. Prentice Hall Inc. M.York - 1931)

"La contabilidad comprende un cuerpo de principios legales" industriales, comerciales y

financieros que deben tenerse en consideración para determinar cómo, y en qué medida, las
operaciones de un negocio afectan el valor de sus activos y el monto de sus pasivos, utilidades
y capital.

Herrmann(Obra ya citada, pág. 71) Patimonialismo

Vicenzo Masi pertenece a la correinte que coloca al patrimonio como el objeto de la

Contabilidad.
"Es la ciencia que estudia el patrimonio a disposición de las haciendas, en sus aspectos
estáticos y en sus variaciones para enunciar, por medio de fórmulas racionalmente deducidas,
los efectos de la administración sobre la formación y distribución de los réditos".
Las investigaciones contables comprenden el estudio del patrimonio bajo dos aspectos:
Estático
Dinámico
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Jesus Cortes (Contabilidad General) - Biblioteca del hombre de negocios modernos - Ed.
Mentesó - Barcelona 1932 - pág. 1 y 2)

"La contabilidad es la ciencia que tiene por objeto el registro de las operaciones
económicas efectuadas por una persona o entidad, con el fin de conocer sus resultados y la
situación de la misma"

J.Hugh Jackson (Accounting Principles - McGraw Hill Book Company Inc. 3a. edc. N.
York - 1956 - Pag. 3)

"La contabilidad y la teneduría de libros constityen un proceso de análisis, registro e

interpretación del efecto de las operaciones comerciales" . Y, agrega, que en general, la
teneduría de libros se ocupa del análisis y del registro de las operaciones, y la contabilidad, en
cambio, trata principalmente "la síntesis e interpretación de la información aportada por la
teneduría de libros.

John Paymond Wildman (Principles of accounting, citado en el Boletín Nº 7 deñ A.I.A. -

accounting research bulletins - 1940).

"La contabilidad puede ser definida como aquella ciencia que se ocupa de la compilación y
presentación sistemática y completa" con fines administrativos, de los hechos concernientes a
las operaciones financieras de una organización comercial.

Leautey Y Guilbaut (Obra citada, pág. 53 y 53) Representantes del mpocuentismo en

Francia.

"La contabilidad, rama de las matemáticas, es la ciencia de la coordinación racional, de las

cuentas relativas a los productos del trabajo y a las transformaciones del capital, es decir de
las cuentas de producción, de la distribución del consumo y de la administración de las
riquezas privadas y públicas". (No es una rama de la Mat.)
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León Batardón (Elementos de Contabilidad - versión castellana de Ed. Labor - Bs. As -

Madrid - Barcelona - 1945 - Pág. 13)
"La contabilidad es la ciencia que enseña las reglas que permiten registrar las operaciones
efectuadas por una o varias personas. En sentido más restringido, la contabilidad es la ciencia
que estudia las reglas necesarias para el registro de las operaciones efectuadas por una
empresa comercial, industrial, financiera o agrícola"

Pyte y W hite:
"La contabilidad es el acto de registrar y sintetizar las transaciones de un negocio y de
interpretar sus efectos sobre los asuntos y las actividades de una entidad económica

Reitell y Van Sickle (Accounting Principles for Engineers - McGraw Hill - 2da. ed. N.
York - 1936)
"La contabilidad es la Ciencia que trata del análisis, registro y presentación de las
operaciones comerciales

Rent. de la Fopte (Contabilidad cientif. superiro por Federico Herrmann, hijo - Edut,
Selecc. Contable - Bs. As. 1940 - pág. 44)
"Es la ciencia de las cuentas, representa los valores de cambio, clasifica y evalúa de
conformidad con las funciones principales y accesorios de las cuentas". "La comptabilité es la
science Des Comptes, representant les mouvements des valeurs d'echange classés et evoluant
suivant les fonctions principales et accessoires de ces comptes".

Schrott: "Ciencia de la registración, doctrina sistemática de los principios de la teneduría

de libros y del control"

W. A. Paton. (Essentials of Accounting - Pag. 3)

Definición de la contabilidad
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"La contabilidad puede definirse como el cuerpo de principios y el mecanismo técnico por
medio de los cuales las informaciones económicas de una empresa determinada son
clasificadas, registradas periódicamente, presentadas e interpretadas. con el propósito de un
control y una administración eficiente

Historia de la contabilidad en Colombia.

En Colombia desde cuando se inició la legislación mercantil el comerciante adquirió la

obligación de organizar su contabilidad y se le dieron pautas sobre el contenido y forma de
llevar los libros de contabilidad con los que se pretendía que se cumplieran los objetivos
básicos de la información contable de la época.

Etapas de la contabilidad.

La historia del manejo de las cuentas puede dividirse a partir del descubrimiento de
América en 1492, es decir, la conquista, la colonia, y la república. El hecho de conquistar
implico la implementación de estrategias que consistían en el descubrimiento, expropiación o
conquista mediante la guerra y la inmediata colonización para someter a los pueblos.

Etapa precolombina (Desde la época antigua – 1492).

En la América precolombina no se conocía la escritura alfabética, pero aun así actividad

contable era práctica común entre aborígenes; por ejemplo, los aztecas llevaban cuentas de los
tributos que recaudaban a las tribus sometidas; los Incas llevaban sus cuentas con nudos en
lazos que representaban cifras, y los chibchas realizaban el comercio por medio del trueque
de mercancías y registraban sus transacciones con colores en sus trajes.

E tapa de la conquista (1492 – 1550).

Cuando los españoles llegaron a territorio americano se inició una actividad económica sin
precedentes. Los conquistadores obtuvieron de la corona múltiples concesiones, lo que dio
 27

comienzo a la explotación de recursos naturales y de aborígenes imponiendo así su cultura y

costumbres mercantilistas con sus prácticas contables.

Alonso de Ojeda al descubrir lo que hoy es Colombia, éste estaba conformado por
territorios indígenas tales como los muiscas, turbacos, yalcones, quimbayas, pijaso, etc.,
ubicados en diferentes lugares del país, entre los cuales se tenía la costumbre de pagar tributos
representados en productos agrícolas a los caciques.

Durante el periodo de la conquista se crearon algunas instituciones importantes para

recaudar impuestos como La encomienda, la mita y el resguardo. La creación de estas
instituciones tenía como objetivo fundamental recaudar impuestos para la corona española.

Etapa de la colonia (1550 – 1819)

Las Actuaciones de los gobernadores eran vigiladas por los visitadores reales o
inspectores que la corona enviaba a las colonias. Se crearon Tribunales de Cuentas en aquellas
gobernaciones donde la extracción de minerales representaba un ingreso significativo para la
Corona. “Estos Tribunales de Cuentas tenían a su cargo el examen, enjuiciamiento y sanción
de los empleados públicos que tuvieran bajo su responsabilidad manejo de fondos, bienes o
servicios del Estado Español y dentro de la respectiva jurisdicción colonial a su cargo”.
Los tribunales hacían las veces de las hoy conocidas Contralorías Regionales, los cuales
ejercían inspección, control y vigilancia de los recursos públicos.

Etapa de la república (1819 – Hasta hoy)

Se comienza a configurar un Estado independiente de la corona española, con un sistema

de gobierno bajo la dirección de los criollos, los cuales tenían a partir de ese momento la
responsabilidad de administrar eficientemente los recursos de la República de Colombia, y
asumir las funciones básicas que hasta ese entonces tenía.
 28

En 1821, mediante la ley del 6 de Octubre, se organiza la Contaduría General, con el fin de
reglamentar el funcionamiento de la Oficina de Contaduría de Hacienda con cinco contadores
bajo nombramiento oficial. Treinta años más tarde se sustituye la Corte de Cuentas por la
Oficina General de Cuentas, en la cual se establece como jefe un funcionario denominado
Contador Mayor Presidente y en el año de 1873 se elabora el Código Fiscal. De acuerdo con
el Código de Comercio de 1887 se exige a todos los comerciantes llevar al menos cuatro
libros de contabilidad: Libro Diario, Libro Mayor, Inventarios y Balance, junto con el libro
copiador de cartas. Hoy en día los principios y normas de la contabilidad están descritos en el
decreto 2649 de 1993, a la espera de una posible adopción de estándares internacionales que
derogarían no solo ley sino también historia.

Importancia de la contabilidad

Tradicionalmente la contabilidad se ha definido el “lenguaje de los negocios” por el hecho

de ser, dentro de la organización, una actividad de servicio encargada de identificar, medir y
comunicar la información económica que permite a los diferentes usuarios formular juicios y
tomar decisiones.

La contabilidad es un sistema de información integrado a la empresa cuyas funciones son:

recolectar, clasificar, registrar, resumir, analizar e interpretar la información financiera de la
organización. Las actividades de clasificación, registro y resumen son de carácter rutinario y
repetitivo y no constituyen funciones finales de la contabilidad.

El desarrollo y la sistematización de la contabilidad han liberado al contador de esta fase

del proceso, permitiéndole dedicar más tiempo a labores de mayor importancia, como el
análisis e interpretación de la información.

El objetivo primordial de la contabilidad es el de proporcionar información financiera de la

organización a personas naturales y entidades jurídicas interesadas en sus resultados
operacionales y en su situación económica.
 29

Los administradores de la empresa, los accionistas el gobierno, las entidades crediticias, los
proveedores y los empleados son personas e instituciones que constantemente requieren
información financiera de la organización para sus respectivos análisis.

La contabilidad suministra información de la empresa a los administradores, como una

contribución a sus funciones de planeación, control y toma de decisiones; los mismos
requieren de información financiera confiable, comprensible, objetiva, razonable u oportuna.

Contabilidad Financiera: General o Externa.

Es la encargada de contabilizar las operaciones por medio de las cuales la empresa se

relaciona con el mundo exterior (compras, ventas, financiación). Su principal cometido es la
elaboración de Balances y Cuentas de Resultado, para ello desarrolla un completo
procedimiento de registro de todas y cada una de las actividades de la empresa que
constituyen hechos contables.

Contabilidad Interna
Es la contabilidad que trata de los procedimientos empleados para planificar y controlar los
procesos de producción. Analiza los procesos de producción desde el punto de vista
cuantitativo, de costes y rendimientos y proporciona a los directivos de la empresa una
información fundamental, a fin de establecer decisiones de política empresarial en lo que se
refiere a la programación y el control de la actividad productiva.

Decreto 2650

Este decreto busca que el plan único de cuentas la uniformidad en el registro de las
operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia
de la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad;
está compuesto un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para la aplicación de la
misma, las cuales debe observar en el registro contable de todas las operaciones o
transacciones económicas.
 30

Marco normativo

De los libros de contabilidad

Art. 49 Libros de comercio – Concepto

Para los efectos legales, cuando se haga referencia a los libros de comercio, se entenderán
por tales los que determine la ley como obligatorios y los auxiliares necesarios para el
completo entendimiento de aquéllos.

Art. 50 Contabilidad – Requisitos

La contabilidad solamente podrá llevarse en idioma castellano, por el sistema de partida

doble, en libros registrados, de manera que suministre una historia clara, completa y fidedigna
de los negocios del comerciante, con sujeción a las reglamentaciones que expida el gobierno.

Art. 51 Comprobantes y correspondencia – Parte de la contabilidad

Harán parte integrante de la contabilidad todos los comprobantes que sirvan de respaldo a
las partidas asentadas en los libros, así como la correspondencia directamente relacionada con
los negocios.

Art. 52 Obligatoriedad de elaborar periódicamente un inventario y un balance general

Al iniciar sus actividades comerciales y, por lo menos una vez al año, todo comerciante
elaborará un inventario y un balance general que permitan conocer de manera clara y
completa la situación de su patrimonio.

Art.53 Asiento de las operaciones mercantiles-Comprobante de contabilidad- Concepto

 31

En los libros se asentarán en orden cronológico las operaciones mercantiles y todas

aquellas que puedan influir en el patrimonio del comerciante, haciendo referencia a los
comprobantes de contabilidad que las respalden.
El comprobante de contabilidad es el documento que debe elaborarse previamente al
registro de cualquier operación y en el cual se indicará el número, fecha, origen, descripción y
cuantía de la operación, así como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se
anexarán los documentos que lo justifiquen.

Art. 55 Obligatoriedad de conservar los comprobantes de los asientos contables

El comerciante conservará archivados y ordenados los comprobantes de los asientos de sus

libros de contabilidad, de manera que en cualquier momento se facilite verificar su exactitud.

Art.60 Conservación de los libros y papeles contables- Reproducción exacta

Los libros y papeles a que se refiere este Capítulo deberán ser conservados cuando menos
por diez años, contados desde el cierre de aquéllos o la fecha del último asiento, documento o
comprobante. Transcurrido este lapso, podrán ser destruidos por el comerciante, siempre que
por cualquier medio técnico adecuado garantice su reproducción exacta. Además, ante la
cámara de comercio donde fueron registrados los libros se verificará la exactitud de la
reproducción de la copia, y el secretario de la misma firmará acta en la que anotará los libros
y papeles que se destruyeron y el procedimiento utilizado para su reproducción.
Cuando se expida copia de un documento conservado como se prevé en este artículo, se
hará constar el cumplimiento de las formalidades anteriores.

Art 61. Excepciones al derecho de reserva

Los libros y papeles del comerciante no podrán examinarse por personas distintas de sus
propietarios o personas autorizadas para ello, sino para los fines indicados en la Constitución
Nacional y mediante orden de autoridad competente.
 32

Lo dispuesto en este artículo no restringirá el derecho de inspección que confiere la ley a

los asociados sobre libros y papeles de las compañías comerciales, ni el que corresponda a
quienes cumplan funciones de vigilancia o auditoría en las mismas.

Las personas que pertenezcan al régimen simplificado en el impuesto a las ventas, desde el
punto de vista tributario, no están obligadas a llevar contabilidad aunque sean comerciantes,
pero de acuerdo al código de comercio si les asiste la obligación de llevar contabilidad.

Libros de contabilidad.

Las personas obligadas a llevar contabilidad, deben registrar en la Cámara de comercio los
Libros de contabilidad que por ley son obligatorios, y aquellos que considere necesarios:
Libro Mayor y Balances
Es el resumen del movimiento mensual de las cuentas, sirve para extraer de allí los
Balances generales y de prueba u los estados de resultados.

Libro de inventarios y balances

Corresponde al libro que de acuerdo al artículo 52 del Código de comercio, todo

comerciante al iniciar el negocio y por lo menos una vez al año debe elaborar un inventario y
un balance que le permitan conocer la situación del negocio, del cumplimiento de esta
obligación deberá dejar constancia en este libro.

Libro diario

Este libro permite detallar los comprobantes diarios en forma cronológica con el fin de
obtener los datos resumidos para registrar el libro mayor y balances.

Libros auxiliares
 33

No requieren registro y se llevan en forma permanente y detallada por cada cuenta

contable, son ejemplo de ellos el libro de caja, el libro de bancos, el libro de cuentas por
cobrar entre otros.

Contabilidad: Decreto 2649 de 1993.

Por el cual se reglamenta la contabilidad en general y se expiden los principios o normas

de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.

El Presidente de la República de Colombia, en ejercicio de las facultades que le otorga el

numeral 11, articulo 189, de la Constitución Política de Colombia.

Decreta: Título primero Marco conceptual de la contabilidad

Capítulo I: De los estados financieros y sus elementos

Art. 1o. Definición. De conformidad con el artículo 68 de la Ley 43 de 1990, se entiende

por principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el conjunto de
conceptos básicos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar contablemente
sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas.

Apoyándose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar,

interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones de un ente económico, en forma
clara, completa y fidedigna.

Art. 2o. Ámbito de aplicación: El presente decreto debe ser aplicado por todas las personas
que de acuerdo con la ley estén obligadas a llevar contabilidad.

Su aplicación es necesaria también para quienes sin estar obligados a llevar contabilidad,
pretendan hacerla valer como prueba.
 34

Desarrollo del trabajo.

Inicial mente se hizo revisión de matrícula mercantil y constatando que se trata de un

régimen simplificado. Entre las obligaciones de las personas responsables que por su condición
de empresarios pertenecen al régimen simplificado, no está el llevar contabilidad, desde el punto
de vista tributario. Sin embargo, un comerciante que pertenezca al régimen simplificado, decide
hacerlo voluntariamente y para que esta surta algún efecto, deberá cumplir con todos los
requisitos que exige la ley, y así esta constituya una prueba a favor del contribuyente. Como
comerciantes sí deben llevar contabilidad, puesto que es una de las obligaciones de todo
comerciante, según la legislación comercial [Código de comercio, Artículo 19, numeral 3]. Una
vez que se ha identificado que J. P. Móvil pertenece al régimen simplificado se procede a
efectuar una revisión detallada del material existente que podía servir como soportes contables y
se evidenció lo siguiente:

El primer día de visita en el mes de abril al negocio, se hizo inducción en J. P. Móvil, con el
fin de conocer cómo opera y sus expectativas para cumplir las nuevas metas. Las siguientes
visitas que se efectuaron durante los primeros quince días fueron de revisión de todo el material
que incluye facturas de compra y venta junto con los libros de apuntes diarios, nada semejantes a
los libros de contabilidad, pero que se constituyen en material valioso para la recolección de
datos y la toma de decisiones.
 35

Evidencia de hallazgos

Figura 2. Referencia de venta de equipos para control de garantías. Elaboración propia. Abril 21 de 2017.

Evidencia de facturación por ventas, hallados en un programa llamado “Mónica”, con nombre
de cliente, fecha, tipo de mercancía vendida, solo con el fin de controlar las garantías de venta de
equipo. No contiene los verdaderos consecutivos de la factura y tampoco contiene facturas de
compras.
 36

Figura 3. Referencia de facturación de venta de equipo de telefonía móvil, para control de garantías.
. Elaboración propia. 21 de abril de 2017

Después de revisar contenidos se llegó a la conclusión de iniciar contabilidad a partir del

primero de enero de 2017, porque se evidenció la falta de información en muchas anotaciones a
lo largo del año 2016, la ausencia de soportes como facturas de compra, facturas de venta,
recibos de consignaciones bancarias, facturas de servicios públicos. También se evidenció la
ausencia de un método apropiado para los inventarios, porque se llevaba solo apuntes en un
cuaderno donde anotaban cantidades existentes de equipos celulares y accesorios.

Después de los hallazgos se recopiló información durante los siguientes quince días, haciendo
revisión de esta con ayuda de la administradora Yesica Paola Yepes, quien iba explicando paso a
paso sus procedimientos en sus cuadernos de apuntes diarios, con el fin de estar en común
acuerdo en la selección de estos datos. Paso seguido se procedió a contabilizar las ventas de cada
día y totalizar lo realizado. Una vez terminada esta face se inició el proceso de contabilización de
los gastos por fecha tratando de reunir los soportes contables posibles ya que estos eran arrojados
a la basura y de los cuales se recuperó muy pocos.
37
 38

Figura 4. Imagen de hoja de anotaciones diarias. Elaboración propia 21 abril de 2017.

Imagen tomada de libro de anotaciones de ventas diarias. Como puede evidenciarse no se

lleva contabilidad, sino apuntes que de alguna manera sirven para saber qué se vendió, pero sin
ningún control que asegure buenos resultados y tampoco la aplicación de normas contables

En vista de lo sucedido con los soportes contables y la ausencia de anotaciones de ventas

durante algunos días se optó por iniciar el proceso de inducción hacia el conocimiento contable y
la responsabilidad del buen manejo y algunos requerimientos de la norma.

Primera parte de la inducción:

Se habló de la importancia de mantener un orden impecable en el manejo de los soportes

contables, y de conservarlos en una carpeta según su fecha de ingreso si se trata de compras,
servicios públicos y arrendamientos u otros servicios adquiridos. En esta sección se impartieron
conocimientos sobre el decreto 2649 de 1993 como norma esencial de nuestro sistema contable
tradicional.

Segunda parte de la inducción:

Después de adquirir conocimientos sobre el decreto 2649 de 1993 se hizo necesario que la
administración adquiriera conocimientos sobre nuestro PUC para comerciantes y hacer la
aclaración de que el negocio solo utilizaría parte de ese contenido.

Catálogo de cuentas PUC para comerciantes

La codificación de este catálogo está estructurada bajo los siguientes niveles:

Clase 1: Activos.
Clase 2: Pasivos.
Clase 3: Patrimonio.
Clase 4: Ingresos.
 39

Clase 5: Gastos.
Clase 6: Costos de ventas.
Clase 7: Costos de producción o de operación.
Clase 8: Cuentas de orden deudoras.
Clase 9: Cuentas de orden acreedoras.
 40

Creación de Programa contable

Se creó un programa contable básico con macros, con el fin de tener esta herramienta que
consta de:
- Menú.

JPMóvil
CONTABILIZAR REPORTES CONFIGURACIONES

ASIENTOS BALANCEDE COMPROBACIÓN HOJADIARIO

INGRESOS BALANCEGENERAL HOJA MAYOR

EGRESOS ESTADO DE RESULTADO BALANCEDE COMPROBACIÓN

BALANCEGENERAL
NOTA DÉBITO LIBRO DIARIO

ESTADO DE RESULTADOS
NOTACRÉDITO

SELECCIONE CODIGO DE CUENTA AYUDA ON LINE

SELECCIONE CÓDIGO DE CUENTA

Figura 5. Menú del programa contable. Elaboración propia. Mayo de 2017.

 41

Asiento de diario

ASIENTO DE DIARIO
ASI- 1 PLAN DE CUENTAS
N° ASIENTO FECHA: MENÚ

CONCEPTO:

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER DETALLES

NUEVA LINEA

HAZ CLIC EN EL BOTÓN NUEVA LÍNEA

NOTAS TOTAL - -
-

IMPRIMIR GUARDAR NUEVO

Figura 6. Asiento de Diario. Elaboración propia. Mayo de 2017.

- Comprobante de ingreso.
COMPROBANTE DE INGRESO
CIN- 1 PLAN DE CUENTAS
INGRESO N°: FECHA: MENÚ

CONCEPTO:

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER DETALLES

NUEVA LINEA

HAZ CLIC EN EL BOTÓN NUEVA LÍNEA

NOTAS TOTAL - -
-

IMPRIMIR GUARDAR NUEVO

Figura 7. Comprobante de ingreso. Elaboración propia. Mayo de 2017.

 42

- Comprobante de egreso.
COMPROBANTE DE EGRESO
CEG- 1 PLAN DE CUENTAS
MENU
EGRESO N° FECHA:
CHEQUE N° BENEFICIARIO:
CONCEPTO: CUENTA N°:

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER DETALLES

NUEVA LINEA

HAZ CLIC EN EL BOTÓN NUEVA LÍNEA

NOTAS TOTAL - -
-

IMPRIMIR GUARDAR NUEVO

Figura 8. Comprobante de Egreso. Elaboración propia. Mayo de 2017.

- Nota crédito.
COMPROBANTE DE EGRESO
CEG- 1 PLAN DE CUENTAS
MENU
EGRESO N° FECHA:
CHEQUE N° BENEFICIARIO:
CONCEPTO: CUENTA N°:

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER DETALLES

NUEVA LINEA

HAZ CLIC EN EL BOTÓN NUEVA LÍNEA

NOTAS TOTAL - -
-

IMPRIMIR GUARDAR NUEVO

Figura 9. Nota Crédito. Elaboración propia. Mayo de 2017.

 43

- Nota débito.

NOTA DEBITO
N_D 1 PLAN DE CUENTAS
NOTA DEBIT.N°: FECHA: MENÚ

CONCEPTO:

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER DETALLES

NUEVA LINEA

HAZ CLIC EN EL BOTÓN NUEVA LÍNEA

NOTAS TOTAL - -
-

IMPRIMIR GUARDAR NUEVO

Figura 10. Nota Débito. Elaboración propia. Mayo de 2017

- Diario.

FECHA ASI N° ING N° EGR N° ND N° NC N° CODIGO CUENTAS DESCRIPCION DEBE HABER DETALLES

NUEVO DIARIO

IR A MENU
DIARIO GENERAL

Figura 11. Diario. Elaboración propia. Mayo de 2017

 44

- Mayor.

FECHA: sábado, 18 de noviembre de 2017

JPMóvil

MAYOR GENERAL
CUENTA: IR A MENU

FECHA ASI N° INGR EGR ND N° NC N° CODIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDOS

0

Figura 12. Mayor. Elaboración propia. Mayo de 2017.

 45

JPMóvil

BALANCE DE COMPROBACION MENU

FECHA: sábado, 18 de noviembre de 2017

CODIGO CUENTAS DEBITOS CREDITOS DEUDOR ACREEDOR

1 Activos - -
1105 Caja - -
1110 Bancos - -
111005 Moneda nacional - -
1120 Cuentas de ahorro - -
112010 Corporaciones de ahorro y vivienda - -
13 Deudores - -
1305 Clientes - -
130505 Nacionales - -
14 Inventarios - -
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa - -
15 Propiedad planta y equipo - -
1524 Equipo de oficina - -
152405 Muebles y enseres - -
152410 Equipos - -
1528 Equipo de computación y comunicación - -
17 Diferidos - -
1705 Gastos pagados por anticipado - -
170505 Arrendamientos - -
170535 Mantenimiento equipos - -
171020 Utiles y papelería - -
171044 Publicidad propaganda avisos - -
2 Pasivo - -
21 Obligaciones financieras - -
2105 Bancos nacionales - -
22 proveedores - -
2205 Proveedores nacionales - -
220501 proveedores - -
23 Cuentas por pagar - -
2335 Costos y gastos por pagar - -
233505 Gastos financieros - -
233520 Comisiones - -
233525 Honorarios - -
233540 Arrendamientos - -
233550 Servicios públicos - -
24 Impuestos gravamenes y tasas - -
2404 De renta y complementarios - -
2408 Impuestos sobre las ventas por pagar - -
240801 Impuesto a las ventas por pagar - -
2412 De industria y comercio - -
3 Patrimonio - -
31 Capital social - -
3105 Capital suscrito y pagado - -
3115 Aportes sociales - -
32 Superávit de capital - -
33 Reservas - -
3305 Reservas obligatorias - -
330505 Reserva legal - -
34 Revalorización del patrimonio - -
3405 Ajustes por inflación - -
340505 De capital social - -
340510 De superávit de capital - -
340515 De reservas - -
340520 De resultados de ejercicios anteriores - -
36 Resultado del ejercicio - -
3605 Utilidad del ejercicio - -
360510 Utili por exposición a la inflación - -
3610 Pérdida del ejercicio - -
361010 Pérdida por exposición a la inflación - -
4 Ingresos - -
41 operacionales - -
4135 Comercio al por mayor y al por menor - -
4175 Devolución rebajas y descuentos en ventas - -
42 No operacionales - -
4210 Financieros - -
421005 Intereses - -
5 Gastos - -
51 Operacionales de administración - -
510518 Comisiones - -
510521 Viáticos - -
511505 Industria y comercio - -
513525 Acueducto y alcantarillado - -
513530 Energía eléctrica - -
513535 teléfono - -
513550 Transportes fletes y acarreos - -
513595 Otros - -
5140 Gastos legales - -
514005 Notariales - -
514010 Registro mercantil - -
5145 Mantenimiento y reparaciones - -
514520 Equipo de oficina - -
52 Operaciones de ventas - -
520995 Otros - -
5210 Honorarios - -
5215 Impuestos - -
521505 Industria y comercio - -
6 Costo de ventas - -
6135 Comercio al por mayor y al por menor - -
62 Compras - -
6205 De mercancías - -
620501 De mercancías - -
6225 Devoluciones rebajas y descuentos en compras - -
622501 Devoluciones rebajas y descuentos en compras - -
- -
- -
- -
SUMAS TOTALES - - - -
-

Figura 13. Balance de Comprobación. Elaboración propia. Mayo de 2017.

 46

JPMóvil

BALANCE GENERAL MENU

AL 18/11/2017

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1 Activos
1105 Caja
1110 Bancos
111005 Moneda nacional
1120 Cuentas de ahorro
112010 Corporaciones de ahorro y vivienda
13 Deudores
1305 Clientes
130505 Nacionales
14 Inventarios
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa
15 Propiedad planta y equipo
1524 Equipo de oficina
152405 Muebles y enseres
152410 Equipos
1528 Equipo de computación y comunicación
17 Diferidos
1705 Gastos pagados por anticipado
170505 Arrendamientos
170535 Mantenimiento equipos
171020 Utiles y papelería
171044 Publicidad propaganda avisos
2 Pasivo
21 Obligaciones financieras
2105 Bancos nacionales
22 proveedores
2205 Proveedores nacionales
220501 proveedores
23 Cuentas por pagar
2335 Costos y gastos por pagar
233505 Gastos financieros
233520 Comisiones
233525 Honorarios
233540 Arrendamientos
233550 Servicios públicos
24 Impuestos gravamenes y tasas
2404 De renta y complementarios
2408 Impuestos sobre las ventas por pagar
240801 Impuesto a las ventas por pagar
2412 De industria y comercio
3 Patrimonio
31 Capital social
3105 Capital suscrito y pagado
3115 Aportes sociales
32 Superávit de capital
33 Reservas
3305 Reservas obligatorias
330505 Reserva legal
34 Revalorización del patrimonio
3405 Ajustes por inflación
340505 De capital social
340510 De superávit de capital
340515 De reservas
340520 De resultados de ejercicios anteriores
36 Resultado del ejercicio
3605 Utilidad del ejercicio
360510 Utili por exposición a la inflación
3610 Pérdida del ejercicio
361010 Pérdida por exposición a la inflación

TOTAL ACTIVOS
TOTAL PASIVOS + CAPITAL

Figura 14. Balance General. Elaboración propia. Mayo de 2017.

 47

- Resultados.

JPMóvil

ESTADO DE RESULTADOS MENU

AL 18/11/2017

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

4 Ingresos
41 operacionales
4135 Comercio al por mayor y al por menor
4175 Devolución rebajas y descuentos en ventas
42 No operacionales
4210 Financieros
421005 Intereses
5 Gastos
51 Operacionales de administración
510518 Comisiones
510521 Viáticos
511505 Industria y comercio
513525 Acueducto y alcantarillado
513530 Energía eléctrica
513535 teléfono
513550 Transportes fletes y acarreos
513595 Otros
5140 Gastos legales
514005 Notariales
514010 Registro mercantil
5145 Mantenimiento y reparaciones
514520 Equipo de oficina
52 Operaciones de ventas
520995 Otros
5210 Honorarios
5215 Impuestos
521505 Industria y comercio
6 Costo de ventas
6135 Comercio al por mayor y al por menor
62 Compras
6205 De mercancías
620501 De mercancías
6225 Devoluciones rebajas y descuentos en compras
622501 Devoluciones rebajas y descuentos en compras

TOTAL INGRESOS
TOTAL EGRESOS
UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO
SUMAS IGUALES

Figura 15. Estado de Resultados. Elaboración propia. Mayo de 2017.

Se hizo una inducción sobre el manejo de la contabilidad en el negocio relacionada con las
transacciones que se efectúan a diario como son las ventas que tienen que ver con la
naturaleza del negocio llevadas al crédito de la cuenta Comercio de mercancías al por mayor y
al por menor codificada con 4135 y de los ingresos de dinero que general mente son por el
 48

débito de la cuenta caja codificada con 1105. Es necesario indicar que J. P. Móvil no maneja
compras o ventas de mercancía a crédito, todo es de contado, por tal motivo su contabilidad es
sencilla, incluyendo gastos fijos como arrendamiento del local y servicios públicos entre
otros. J. P. Móvil no tiene empleados, porque es manejado directa mente por sus propietarios

Imágenes de J. P. Móvil.

Figura 16. Fachada del almacén J. P. Móvil. Elaboración propia. Abril 21 de 2017.
 49

Figuras 17 y 18 . Facturación de ventas. Tomada talonario actual. Noviembre 3 de 2017.

Esta facturación no era ingresada en ningún libro de contabilidad.

 50

Libro de anotaciones de diario:

Figura 19. Libros de anotaciones diarias. Elaboración propia. Junio de 2017.

Figura 20. Factura de servicios públicos del almacén J. P. Móvil. Archivo. Nov. 2017
 51

Recibo de consignación por gasto de arrendamiento del local:

Figura 20. Recibo de consignación por arrendamiento del local. Archivo. Nov de 2017.
 52

Alcance

Inicial mente J. P. Móvil no tenía un manejo contable, sino en cuaderno de apuntes, de una
manera empírica, según los hallazgos evidenciados. El cambio de actitud de la administración
es el de llevar contabilidad de una manera más práctica, para tener un mejor control de su
negocio.

El funcionamiento de la empresa hoy tiene un rumbo diferente, pero tiene algunos vacíos
que van a mejorar a corto plazo en la parte contable y el espacio que se requiere para este
departamento. El conocimiento ha quedado plasmado y se evidencia el cambio y un
pensamiento positivo hacia el cumplimiento de las normas.
 53

Aportes como profesional.

Asesorar continuamente a la administración en materia contable.

ALMACÉN J. P. Móvil.
Estado de situación inicial
Al 1° de enero de 2017.

Activos Pasivo
Disponible
Caja $ 5,000,000.
Bancos $ 1,870,000.
Inventarios $ 15,000,000. Total Pasivo $ 0,000,000.
Equipo de oficina $ 3,000,000.
Patrimonio.
Total activos $24,870,000. Aportes Sociales $ 24,870,000.

Total pasivo y patrimonio $ 24, 870,000.

 54

Cuadro de figuras.

Figuras Nombre Página

1 Matricula mercantil 7
2 Referencia de venta de equipos 36
3 Referencia de facturación 37
4 Imagen hoja de anotaciones diarias 38
5 Menú 40
6 Asiento de diario 41
7 Comprobante de ingreso 41
8 Comprobante de egreso 42
9 Nota crédito 42
10 Nota débito 43
11 Diario 43
12 Mayor 44
13 Balance de comprobación 45
14 Balance General 46
15 Estado de resultados 47
16 Fachada J P Móvil 48
17 Facturación de ventas 49
18 Facturación de ventas 49
19 Libro de anotaciones diarias 50
20 Factura de servicios públicos 50
21 Consignación bancaria por arrendamiento local. 51
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Sugerencias

El programa creado con macros es solo a manera de ayuda inicial para la práctica contable,
pero en la medida que la empresa va creciendo, también va creando la necesidad de un
software contable completo o de la categoría que se requiera.
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Conclusión.

La problemática hoy en día a nivel mundial y nacional en el manejo contable empresarial,

es precisamente el “ no manejo contable “. El código de comercio dice en su literatura, que
toda empresa debe llevar contabilidad, porque así lo requiere la norma y porque es la base
fundamental para poder ubicar a estos entes en determinada categoría por la medición de sus
ingresos y otros factores que se asocian a esta determinación. La carencia de un manejo
contable llevado técnicamente, conlleva a la ceguera administrativa que conduce hacia
rumbos de incertidumbre.

La contabilidad para las empresas es el timón del barco que la lleva por el camino correcto
al fiel cumplimiento de su misión, con una visión clara de rumbos esperados.

Hoy, son muchas las empresas que se abren paso hacia el mundo de los negocios, sin saber
lo que es contabilidad y para qué sirve. Los gobiernos deberían crear instituciones encargadas
de incubar empresas y no permitir su creación sin previos conocimientos.

Miro al terminar este trabajo, con preocupación, el terrible flagelo que termina haciéndole
daño a la economía colombiana y a todas las empresas por el incumplimiento de las normas,
pero también llego a la conclusión de que con un poco de esfuerzo y voluntad podemos dar
solución a esta situación.
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Bibliografía

https://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.html
http://manualtuidealempresa.blogspot.com.co/2009/06/decreto-2649-de-1993.html
https://doctrina.vlex.com.co/vid/bibliografia-424088054
https://www.youtube.com/watch?v=HULjQtE9oSg
https://www.youtube.com/watch?v=QR74Y6SZuRI
https://www.youtube.com/watch?v=m3hfbr_9rNY