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Examen de fin de module N°13

« Fiscalité de l’entreprise »
Année :2012/2013
Brème :./40
Durée :3h
Filière : TCE
Niveau : Technicien

Partie théorique 8pts


1/quelle est la différence entre l’impot et la taxe ? 2pts
2/définir la loi de finance ?2pts
3/quelles sont les entreprises exonérés de l’IS ?4pts

Partie pratique : 32pts


La société « SALAM » est une SARL au capital de 200.000,00DHS totalement libéré,constituée en 1987 entre trois
associés dans les proportions suivants :
-Mr TALHI, fondateur de la société n’occupent aucune fonction détient 60 % des parts sociales :
-Mr KARAM, directeur général : 25 %
-Mr FAOUZI : responsable marketing : 15 %
La société est spécialisée dans la production et la commercialisation des équipements de l’hôtellerie. Elle écoule sa
production essentiellement sur le marché locale, et depuis 1994,une partie de son chiffre d’affaires est réalisée à
l’export.
Au titre de l’année 1996, elle a réalisé une perte comptable de 12.450 dhs. Les deux exercices précédents ont été
déficits fiscaux respectifs de 24.720 dhs en 1994, et de 16.360 dhs en 1995.
De la comptabilité de l’exercice 1996, on vous communique les renseignements suivants :
Dans les produits figurent notamment (en DHs) :
- Le chiffre d’affaire local (H.T) :9.540.000
-Le chiffre d’affaire à l’export : 3.125.000
-Des redevances de loyers d’un immeuble nu : 87.000
-Des produits de cession d’éléments d’actif : 143.000
-Des intérêts nets d’un compte bloqué : 6.520

Les cessions intervenues au cours de l’exercice sont les suivants


date prix durée prix de date de
immobilisations d'acquisition d'acquisi,(H,T) d'amortissement cession cession

Machine 07/12/1989 250000 10 ans 70000 13 Août


Voiture
tourisme 10/09/1992 160000 5 ans 65000 25-mai
Micro-ordi, 16/03/1990 24000 6 ans 8000 04-nov

La société a perçu une indemnité d’assurance d’un montant de 120.000 dhs suite à la destruction par incendie d’un
entrepôt de stockage. Il est à signaler que l’entreprise a contracté cette assurance en janvier 1992 et versait depuis
une prime annuelle de 1.500 dhs.
Parmi les charges (en dhs )
*Frais de personnel
*Rémunérations des associés
 Mr MALHI : 120.000
 Mr KARAM : 86.000
 Mr FAOUZI : 70.000
Le salaire de Mr KARAM se décompose comme suit :
 Rémunération base : 60.000
 Prime d’ancienneté : 10.000
 Allocation familiales : 4.000
 Frais de déplacements (justifiés) :12.000
-Des jetons de présence : 7.000
* Impots et taxes :
-Patente : 15.000
-Acomptes provisionnels de L’I.S :60.000
-Pénalité pour le paiement tardif du 3ème acompte provisionnel de L’IS : 3.000
*Amortissements et provisions :
-Amortissements d’une machine acquise par crédit bail : 7.800
-Provision sur créances douteuses sur le client Nour en liquidation de bien : 21.6000 TTC
-Provision constituée en vue d’acquérir du matériel destiné à renouveler le matériel existant : 120.000
-Déplacement, missions et réceptions : frais engagés lors de son habitations principale : 6200
*Charges diverse :
Achats de cadeaux distribués à la clientèle sous forme d’articles divers dont le montant unitaire dépasse 100 dhs,
montant total 48.200 dhs.
Don à l’AICS (association de lutte contre le SIDA) par chèque : 20.000
INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES
Le directeur générale Mr KARAM vous communique, en outre des informations relatives à sa situation fiscale
personnelle.
-II possède un immeuble à Marrakech qui lui a rapporté des loyers d’un montant de 60.000 dhs en 1996. il a du
engager des frais d’entretien pour 10.000 dhs et a acquitté la taxe d’édilité de 3.000 dhs
-II a reçu des intérêts nets d’obligations nominatives : 10.300 dhs
-II cotise à une assurance retraitée pour 900 dhs trimestriellement et à une assurance vie pour 1.200 dhs
annuellement.
Travail à faire :
1- Déterminer le résultat fiscal de la S.A.R.L « SALAM » au titre de l’exercice 1996. (10pts)
2-Calculer l’impôts du par la société et procéder à sa liquidation. (8pts)
3-Quel est le montant de l’IR du par Mr KARAM au titre de l’année 1996, sachant qu’est marié et père de 3
enfants de moins de 18 ans. (8pts)
4-Quel est le revenu de Mr KARAM au titre de l’année 1996. (6 pts)