AUDITORES S.A.C.

“AÑO DEL BUENO SERVICIO AL CIUDADANO

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, CONTABLES Y SOCIALES

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE : CPC. EDUARDO SUAREZ GUEVARA
TEMA : CASO PRÁCTICO DE AUDITORIA

 RUBRO: COMPONENTE CAJA Y BANCOS

SEMESTRE : VIII – A
INTEGRANTES : MARISOL CANO OCHOA
NANCY QUISPE QUISPE
EPIFANIA CRUZ HUILLCA
LUIS ALBERTO ARMEJO HUARHUA

CUSCO – PERU
2017
 AUDITORES S.A.C.

MEMORANDUM DE PLANIFICACION
EMPRESA PERÚ AL MUNDIAL S.A.
I. INFORMACION INTRODUCTORIA:

Una auditoria comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia

de auditoria sobre los saldos y relevancias en los Estados Financieros. Los
procedimientos seccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan errores
materiales, ya sea debido a fraude o error.

Una planificación de auditoria también comprende la evaluación de la aplicación

de las políticas contables utilizadas, y la razonabilidad de las estimaciones
contables realizadas por la Gerencia, así como una evaluación de la
presentación general de los Estados Financieros.

1.1. ORIGEN DEL EXAMEN:

Elegimos realizar este examen de auditoria a la Empresa PERÚ AL MUNDIAL

S.A. por qué consideramos pertinente para nuestro desarrollo profesional
obtener adecuada información financiera acerca de una empresa, enfocándonos
principalmente en el área caja.
Al efectuar esta evaluación de riesgo, tomamos en consideración el control
interno pertinente de la Empresa para la preparación y presentación de los
Estados Financieros, a fin de diseñar aquellos procedimientos de auditoria que
sean apropiados de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de
expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la empresa.

1.2. OBJETIVOS DEL EXAMEN:

1.2.1 OBJETIVO GENERAL:
El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la
razonabilidad de los EE.FF. e información complementaria de la
Empresa PERÚ AL MUNDIAL S.A.
1.2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS:
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 Determinar la seguridad de los rubros Efectivos Equivalente

de Efectivo, y si cumple con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados; asimismo, evaluar las partidas más
significativas de la información del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2016.
 Emitir opinión sobre el grado de confianza en el sistema de
control interno financiero implementado en la empresa.

II. NATURALEZA Y ALCANCE DEL EXAMEN:

 La auditoría se realiza de acuerdo con las Normas de Internacional de
Auditoria – NIAS.
 Comprenderá la revisión selectiva de las operaciones de los componentes
de Efectivo y Equivalente de Efectivo durante el periodo 01 de enero al 31
de diciembre del 2016.
 Los resultados alcanzados en la fase de planeamiento deberán evaluarse
cuidadosamente para seleccionar aquellas áreas o asuntos que serán
revisados a profundidad en la etapa de ejecución de auditoria de acuerdo
a las NIAS respectiva.

III. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA:

 Denominación Social: PERÚ AL MUNDIAL S.A.
 Nombre Comercial: PERÚ AL MUNDIAL S.A.
 Objeto Social: comercialización de artefactos electrodomésticos.
 Sede Principal en Perú: Av. De la Cultura N°562, del Distrito de Wanchaq,
Provincia y Departamento de Cusco.
 Teléfonos: 084-226666

IV. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD:

Misión: “Somos una empresa en permanente crecimiento, constituida por
personas con un claro compromiso, para facilitar que nuestros clientes faciliten
sus actividades diarias con la utilización de artefactos.
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“Nuestro éxito es alcanzado gracias al reconocimiento que sobre nuestra labor

hacen nuestros clientes.”

Visión: “PERÚ AL MUNDIAL S.A. será el proveedor especializado en ofrecer

artefactos electrodomésticos en Perú. Nos conocerán por nuestros calidad de

productos que garanticen su tiempo y ahorro para realizar tareas en el hogar y

trabajo”

Constitución:
La empresa se constituyó como Sociedad Anónima el día 02 de ENERO del
2015, con un capital de social de mínimo de S/ 300,000.00, se inscribió en
Registros públicos libro de sociedades con el número 001234, folio de fecha 15
de Enero del 2015.

V. NORMATIVIDAD
5.1 BASE NORMATIVA
 NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo o compromiso de
auditoria
 NIA 200 Objetivos generales de la auditoría independiente y la
ejecución de la auditoria
 Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados

VI. TRABAJO A REALIZAR

ACCIONES FECHA
Visita interna 01/08/2017

Ejecución de la auditoría 01-08-2017 al 26-08-2017

Informe de auditoria 31/08/2017

VII. DETERMINACION DE LAS PRINCIPALES AREAS A EXAMINAR O CRITICAS

ÁREAS CRITICAS RIESGO

Efectivo y Equivalentes de Efectivo Medio
…, etc.
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VIII. MARCAS DE AUDITORIA A UTILIZAR

 = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

 = Suma correcta vertical.
 = Sumado conforme
 = Sumado verificado conforme
© = Circularizado
 = Procedimientos y operaciones correcta

IX. ENCARGADOS A EJECUTAR LA AUDITORIA

N° APELLIDOS Y NOMBRES CATEGORIA ACTIVIDADES A REALIZAR

 Revisar y aprobar el
memorándum de planificación
C.P.C. Marisol Cano Gerente de auditoria.
Ochoa Auditor  Revisar y aprobar el informe
1 final.
 Responsable de la ejecución
de procedimientos de auditoria
con el fin de validar los
procesos operativos,
contables, de riesgo, entre
otros.
 Supervisar y coordinar con el
equipo de auditoria.
 Verificar el cumplimiento del
equipo de acuerdo al
cronograma.
C.P.C. Nancy Quispe Jefe Auditor  Velar por el buen trabajo del
2 Quispe equipo.
 Apoyo al auditor responsable
en la elaboración del Plan
Anual de Trabajo de Auditoria.
 Elaboración de los informes
resultantes de las revisiones y
de su presentación al Auditor
General.
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C.P.C. Epifania Cruz  Revisión de las normatividad

Huillca Auditor interna o externa relacionada
3 Sénior con los procesos a ser
auditados.
 Asimismo, identificar las
mejores prácticas existentes
con el fin de aplicarlas durante
la auditoria.
 Realizar trabajos de campo en
C.P.C. Luis Armejo Auditor Junior el área de contabilidad y
4 Huarhua realizar los correspondientes
papeles de trabajo.
 Presentación de
observaciones,
recomendaciones y
oportunidades de mejora.
C.P.C. Karol Guzman Pari  Redacción de informes,
reportes y preparación de
5 Auxiliar papeles de trabajo.
 Revisión de controles internos
y de procedimientos
administrativos de áreas
específicos.
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X. PRESUPUESTO DE TIEMPO

HORAS COSTO DE
N° APELLIDOS Y NOMBRES CATEGORIA
REQUERIDAS ACTIVIDADES
Gerente
1 C.P.C. Nancy Quispe Quispe 80
Auditor 5,500.00
2 C.P.C. Nancy Quispe Quispe Jefe Auditor 80 4,500.00
3 C.P.C. Epifania Cruz Huillca Auditor Sénior 70 3,500.00
4 C.P.C. Luis Armejo Huarhua Auditor Junior 70 3,500.00
5 C.P.C. Karol Guzman Pari Auxiliar 30 2,000.00
TOTAL 330 19,000.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,000.00
OTROS GASTOS 1,000.00
TOTAL PRESUPUESTO 24,000.00
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PROGRAMA DE AUDITORIA

I. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO A

PROGRAMA DE AUDITORIA

EMPRESA EXAMINADA : PERÚ AL MUNDIAL SA.

PERIODO : 01/01/2016 AL 31/12/2016
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1 Ejecute un arqueo de caja A-3 30/12/2016 E.C.H
2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 30/12/2016 E.C.H
3 Solicitar o analizar rendiciones de caja chica A-3 30/12/2016 E.C.H

4 Cuente e indique el efectivo disponible. A-4 30/12/2016 E.C.H

Evalué el riesgo de control y diseñe pruebas
adicionales de controles para el efectivo

5 Obtenga detalles de los saldos de efectivo y A-2 30/12/2016 E.C.H

concílielos con el mayor general

6 Evalué el riesgo de control y diseñe pruebas A-4 30/12/2016 E.C.H

adicionales de controles para el efectivo
7 Obtenga y prepare conciliaciones de cuentas A-4 30/12/2016 E.C.H
bancarias a la fecha del balance general
8 Verificar los cheques girados y no cobrados A-4 30/12/2016 E.C.H
según las conciliaciones de las cuentas
bancarias
9 Realizar los ajustes en el balance general si A-4 30/12/2016 E.C.H
10 hubiera.
Evalúe su presentación apropiada en los A-5 30/12/2016 E.C.H
estados financieros y las revelaciones sobre
el efectivo

 PREPARADO POR : Epifania Cruz Huillca

 REVISADO POR : Karol Guzman Pari
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

A-1
EMPRESA EXAMINADA : PERÚ AL MUNDIAL SA.
PERIODO : 01/01/2016 AL 31/12/2016
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS

S NO N/A
¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo
I
1 mediante facturas y boletas pre-numeradas y relaciones de X
cobranza?

¿Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son

2
independientes de las de preparación y manejo de libros?
X

¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los
3
cheques recibidos?
X

¿Existe mecanismos que garanticen procedimientos existentes

4 para pagos, control de transacciones y registro de operaciones X
contables?

5 ¿Existe reportes de registro y control de ingresos y egresos? X

4 ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X
5 ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? X
¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto los
6
de caja chica?
X
¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y
7
archivados?
X
¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas
8
mancomunadas?
X

¿Notifican inmediatamente a los bancos de cambios de personas

9
autorizadas en firmar cheques?
X
10 ¿Está definida la responsabilidad de la persona que controla caja? X
11 ¿Se controla la secuencia numérica de los comprobantes? X
¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se
12 investigan y registran con oportunidad los ajustes que de ella se X
deriven?
13 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
14 ¿Qué ingresos recibe la entidad? X
13 ¿Se cancelan los comprobantes y tienen el control? X
¿El pago de las facturas es aprobado por algún personal
14
responsable?
X

 PREPARADO POR : Epifania Cruz Huillca

 REVISADO POR : Karol Guzman Pari
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RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

SEGÚN BALANCE

EMPRESA EXAMINADA : PERÚ AL MUNDIAL SA. A-2

PERIODO : 01/01/2016 AL 31/12/2016
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

CODIGO CUENTA SALDOS

101 Caja 84,000.00
102 Fondos fijos 25,500.00
104 Cuentas corrientes 2’510,500.00
TOTAL  2,619,500.00
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ARQUEO DE CAJA
A-3

EMPRESA EXAMINADA : PERÚ AL MUNDIAL SA.

PERIODO : 01/01/2016 AL 31/12/2016
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

IMPORTE IMPORTE
DENOMINACION CANTIDAD
PARCIAL TOTAL
Saldo al 31 de Diciembre del 72,500.00
2015
Egresos según comprobantes (30,500.00)
BILLETES
Billetes de diez (10) 20.00 200.00
Billetes de veinte(20) 50.00 1,000.00
Billetes de cincuenta (50) 80.00 4,000.00
Billetes de cien (100) 150.00 15,000.00
Billetes de doscientos (200) 120.00 24,000.00
44,200.00
MONEDAS
Monedas de cinco (5) 150.00 750.00
Monedas de dos(2) 55.00 110.00
Monedas de un sol (1) 80.00 80.00
Monedas de cincuenta 40.00 20.00
céntimos(0.50)
Moneda de veinte céntimos 100.00 20.00
(0.20)
980.00
Total Fondo Recontado (45,180.00)
Sobrantes ,180.00
(faltantes)

 PREPARADO POR : Epifania Cruz Huillca

 REVISADO POR : Karol Guzman Pari
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FONDOS FIJOS
A-4

EMPRESA EXAMINADA : PERÚ AL MUNDIAL SA.

PERIODO : 01/01/2016 AL 31/12/2016
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del

año 2016

SEGÚN LIBROS Y SEGÚN

MESES DIFERENCIAS
REGISTROS AUDITORIA

Enero 1,000.00 1,100.00 100

Febrero 1,400.00 1,400.00
Marzo 1,050.00 1,150.00 100
Abril 2,500.00 4,000.00 1,500
Mayo 2,000.00 2,500.00 500
Junio 160.00 160.00
Julio 980.00 1,080.00 100
Agosto 1,500.00 1,700.00 200
Septiembre 1,800.00 1,800.00
Octubre 550.00 550.00
Noviembre 10,060.00 10,060.00
Diciembre 2,500.00 2,900.00 400
Totales 25,500.00 28,400.00
Diferencia  -2,900.00

 PREPARADO POR : Epifania Cruz Huillca

 REVISADO POR : Karol Guzman Pari
 AUDITORES S.A.C.

RESUMEN
ANALISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS
A-5
(En Nuevos Soles)

EMPRESA EXAMINADA : PERÚ AL MUNDIAL SA.

PERIODO : 01/01/2016 AL 31/12/2016
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

DETALLE MONTOS

Según libros y registros 15,700.00

Según auditoría 18,600.00

Diferencias 2,900.00)

 PREPARADO POR : Epifania Cruz Huillca

 REVISADO POR : Karol Guzman Pari
 AUDITORES S.A.C.

CUENTAS CORRIENTES
BANCO CONTINENTAL
A-6
(En Nuevos Soles)

EMPRESA EXAMINADA : PERÚ AL MUNDIAL SA.

PERIODO : 01/01/2016 AL 31/12/2016
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

SEGÚN LIBRO
SEGÚN
DETALLE AUXILIAR DE DIFERENCIA
AUDITORIA
BANCOS

Deposito según
papeletas 3,000,000.00 3,050,000.00 50,000.00
Retiros (489,500.00) (500,000.00) (10,500.00)
2,510,500.00 2,550,000.00 39,500.00
Totales 

Nota: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos

se encontró, que no se registró un retiro por el monto S/.10,500.00 y se detectó
que no fue registrado un depósito por el monto de S/.50,000.00

 PREPARADO POR : Nancy Quispe Quispe

 REVISADO POR : Karol Guzman Pari
 AUDITORES S.A.C.

RESUMEN GENERAL
(En Nuevos Soles)
A-7

EMPRESA EXAMINADA : PERÚ AL MUNDIAL SA.

PERIODO : 01/01/2016 AL 31/12/2016
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

SALDOS SALDOS
CODIGO CUENTA SEGÚN SEGÚN DIFERENCIA
LIBROS AUDITORIA

101 Caja 84,000.00 78,820.00 5,180.00

102 Fondos Fijos 25,500.00 28,400.00 -2,900.00
Cuentas
2’510,500.00
104 Corrientes 2,550,000.00 39,500.00
Total 2’619,500.00 2,657,220.00 37,720.00

 PREPARADO POR : Nancy Quispe Quispe

 REVISADO POR : Karol Guzman Pari
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INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA

I. INTRODUCCION

1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectuó en cumplimiento de la

resolución de contraloría N° 222-562-CG, del 18 de diciembre de 2015, que
aprueba el control de la empresa PERÚ AL MUNDIAL S.A. para el año del
2016, que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al
ejercicio 2016
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.- El examen es de naturaleza
financiera, que se realizó en el ámbito de acción de la empresa “PERÚ AL
MUNDIAL S.A.” que comprende en el Distrito de Wanchaq Provincia y
Departamento de Cusco

II.DICTAMEN DE AUDITORIA
Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así
como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “PERÚ AL
MUNDIAL S.A.” identificada con RUC N° 20459632589, dedicada a la venta de
artefactos electrodomésticos ubicada en la Av. De la Cultura N°562, del Distrito
de Wanchaq, Provincia y Departamento de Cusco. La auditoría se ha realizado
del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre
del dos mil dieciséis. Dicha situación financiera, los libros y registros contables,
y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad de la
empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo
con base en nuestra auditoria.
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoria generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado
correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el
examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la
presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona
una base razonable para sustentar mi opinión.
 AUDITORES S.A.C.

Los estados financieros, los libros y registros contables han sido

proporcionados y preparados para ser utilizados por la administración general
de auditoria y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los
formatos que para tal efecto ha sido diseñado la administración.
En mi opinión los estados financieros adjuntos, no presentan razonablemente
en todo sus aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa
“PERÚ AL MUNDIAL S.A.A” del periodo del primero de enero al treinta y uno
de diciembre del 2016.
 AUDITORES S.A.C.

DICTAMEN CON SALVEDADES

Señor:
FRANCISCO MENDEZ SOLORZANO
Gerente General de “PERÚ AL MUNDIAL S.A.”
CIUDAD.

Es grato dirigirnos, para informarle, que se ha examinado los estados

financieros y las respectivas notas, correspondientes al periodo que termina al
31-12-2016, información y presentación, es responsabilidad de vuestra
representada, sobre las bases de los principios de la contabilidad generalmente
aceptados, las NICs y las NIFs, siendo mi responsabilidad, como resultado de
la auditoria que se ha practicado.

El examen fue realizado en cumplimiento al contrato suscrito, con vuestra

representada, la mencionada auditoria se efectuó de acuerdo a las normas de
auditoria generalmente aceptados y normas internacionales de auditoria, en
aspectos de relevancia. El examen se ha basado en comprobaciones
selectivas de las evidencias que respaldan la información y presentación de
los importes de las partidas que integran los estados financieros comparativos.

En consecuencia el examen que se efectuó, es base suficiente para OPINAR

QUE DICHOS ESTADOS FINANCIEROS NO SON RAZONABLES, en
todos los aspectos de importancia, como la integración y consolidación de
resultados globales de la información financiera, con la salvedad de aspectos
puntuales relacionados a la presentación de partidas, que se detallan en la
forma siguiente:

1.0.- Se encontró Faltante en el examen realizado en el arqueo de caja por

S/.5,180.00, que no fue observado en su oportunidad por la empresa,
reflejando un saldo de más por este monto en la partida de efectivo y
equivalente de efectivo.
2.0 Se encontró una diferencia en el examen realizado a fondos fijos por una
suma de (S/. 2,900.00), que no fue observado en su oportunidad por la
 AUDITORES S.A.C.

Empresa, reflejando un saldo de menos por este monto en la partida de

efectivo y equivalente de efectivo.

3.0 Se encontró una diferencia en el examen realizado a la cuenta corriente de

la empresa por una suma de (S/. 2,920.00), que no fue observado en su
oportunidad por el área de contabilidad de la empresa, reflejando un saldo de
menos por este monto en la partida de efectivo y equivalente de efectivo.

4.0 En resumen podemos decir que en el examen realizado al componente de

efectivo y equivalente de efectivo; llegamos a concluir que existe una diferencia
por el monto de S/. 37,720.00 así no coincidiendo con los saldos en libros.

Cusco, 31 de Agosto del 2017

CPC. Nancy Quispe Quispe

Gerente Auditor
 AUDITORES S.A.C.

RECOMENDACIONES:

1.0.- Coordinar con la administración de la empresa PERU AL MUNDIAL S.A. con la

área de caja para que se exhorte al personal responsable, que efectué su propia
arqueo, conciliando con los documentos existentes, a fin de evitar las diferencias
en caja ya sea por faltes y sobrantes.

2.0.- El personal encargado de caja chica debe realizar según que establezca
las normas y políticas de control interno de la empresa.

3.0.- Exhortar al personal responsable que realiza el trabajo de conciliación

bancaria de la empresa, que se verifiquen los depósitos y retiros de los efectivos,
que la documentación presentada acredite los movimientos realizados.

4.0.-En general poner en conocimiento a la gerencia de la empresa de los

asuntos de las observaciones y dificultades que tiene cada personal
responsable en su área para que cada día este mejorando su trabajo y se
implemente otro mecanismo de control.

Cusco, 31 de Agosto del 2017

CPC. Nancy Quispe Quispe

Gerente Auditor
AUDITORES S.A.C.