COMPROBANTES ELECTRONICOS

INTRODUCCIÓN

INTERNET  y  Comercio Electrónico
y
La utilización del INTERNET como
herramienta facilitadora del
C
Comercioi ha
h originado
i i d un enorme
cambio en la dinámica de cómo se
desarrollan las transacciones y
operaciones comerciales, brindando
muchas ventajas tanto a vendedores
como a compradores
d y otros agentes
de mercado.
GOBIERNO ELECTRÓNICO ‐ SUNAT
GOBIERNO ELECTRÓNICO 
SUNAT no es ajena a este cambio y viene desarrollando
soluciones que permitan al contribuyente minimizar los
costos de cumplimiento.

Comprobantes de Pago en línea

Pago electrónico de adeudos
P -Inscripción
Pre-
Pre I i ió all RUC por IInternet t t
Pago deRecibo porInternetHonorarios Electrónicos
Detracciones por
Planillas electrónicas
 SIMPLIFICACIÓN DE 
OBLIGACIONES
MEJORAS EN LA
EMPRESA. Lib
Libros Declaración
Electrónicos Jurada Virtual

Comprobante
de Pago
Electrónicos

I
Incrementot Factoring
de Ventas Electrónico
 MARCO LEGAL
Decreto Ley N° 25632 Ley Marco de Comprobantes de Pago y la
Res. Superintendencia 007-99/SUNAT (Reglamento)
Resolución de Superintendencia 182-20008/SUNAT – publicada el
13 de octubre de 2008 y vigente desde el 20 de octubre de 2008 – se
implementa la emisión electrónica de recibo por honorarios y el
llevado del libro de ingresos y gastos de manera electrónica.
Resolución de Superintendencia 188-2010/SUNAT - publicada el
17 de junio del 2010 y vigente desde el 19 de julio de 2010 - Amplía
el Sistema de emisión electrónica a la factura y documentos
vinculados a esta.
Resolución de Superintendencia 209 209-2010/SUNAT
2010/SUNAT - publicada el
16 de julio del 2010. Resolución de Superintendencia que posterga la
entrada en vigencia de algunas disposiciones de la Resolución de
Superintendencia Nro. 188-2010/SUNAT
R
Resolución
l ió de d Superintendencia
S i t d i 291-2010/SUNAT
291 2010/SUNAT - publicada
bli d ell
29 de octubre del 2010.
Resolución de Superintendencia 052-2011/SUNAT- publicada 25
de febrero de 2011.
Resolución de Superintendencia 073-2011/SUNAT- publicada el 23
de marzo 2011.
RECIBO POR HONORARIOS
LECTRÓNICOS
APROBACIÓN
La aprobación
p del sistema de emisión
electrónica permite:
La emisión de recibos por honorarios
electrónicos y notas de crédito
electrónicas así como la generación del
libro de ingresos y gastos electrónico.
Mantener un ejemplar de los recibos por
honorarios electrónicos y notas de debito
electrónicas emitidos, sin perjuicio de la
conservación de dichos documentos por
parte del emisor electrónico.
 CARACTERÍSTICAS 
A. En relación al Sistema de Emisión Electrónica (SEE):

ƒ M
Mecanismo
i d
desarrollado
ll d por SUNAT,
SUNAT habilitado
h bilit d en SOL que
permite al perceptor de rentas de 4° Categoría, emitir
Recibos ppor Honorarios Electrónicos ((RHE), ) Notas de
Créditos Electrónicas(NCE) y generar el Libro de Ingresos y
Gastos Electrónicos (LIGE)

ƒ Los procesos principales del SEE son:

9 Afiliación
9 Emisión
E i ió de d RHE y NCE
9 Reversión de RHE
9 Registro de documentos físicos
9 Registro de los montos percibidos
9 Generación del LIGE
 CARACTERÍSTICAS
B. En relación al Recibo por Honorarios electrónico:

9 No se crea un nuevo comprobante de pago, es solo un

nuevo mecanismo de emisión con uso de la tecnología

9 El comprobante de pago electrónico será generado en

formato digital por lo que su soporte será distinto al papel
tradicional.
tradicional

9 El comprobante de pago electrónico contará con un

mecanismo
i d seguridad
de id d que garantizará
ti á su autenticidad
t ti id d e
integridad.
 AFILIACIÓN
Art.4°:

9 Opcional y definitivo (una vez realizada ésta no

procederá la desafiliación)

9 Condiciones (art
(art. 3°):
ƒ Domicilio fiscal Habido,
ƒ No encontrarse en suspensión temporal de actividades o
baja
j de inscripción
p
ƒ Afecto a rentas de 4° Categoría.

9 Efectos (art. 5°):

ƒ Ad
Adquisición
i i ió dde lla condición
di ió dde emisor
i electrónico
l tó i
ƒ Obligación de llevar el LIGE
ƒ Obligación de ingresar en el sistema la información para
elaborar el LIGE.
ƒ Autorización del uso de la información por la SUNAT
 EMISIÓN Y OTORGAMIENTO DE 
RHE Y NCE
RHE Y NCE
Art.7 y 8°:

9 Opcional, (se podrá continuar emitiendo Recibos y/o Notas

de Crédito físicos si así lo desea)
9 Condiciones: Las mismas que para la afiliación

9 El otorgamiento:
¾ Si el usuario cuenta con Clave SOL,
SOL al momento de la emisión
¾ Si el usuario no cuenta con Clave SOL, cuando le otorgue una
representación impresa o lo remita a un correo electrónico de su
cliente.

9 Tanto el emisor electrónico como el usuario con Clave SOL

deberán conservar el RHE y/o NCE en formato digital
 CONSERVACIÓN DE RHE Y NCE
CONSERVACIÓN DE RHE Y NCE
Art.11°::
Art.11
9 Tanto el emisor electrónico como el usuario con Clave
SOL deberán conservar el RHE y/o NCE en formato
digital
9 En caso el usuario que no cuente con Clave SOL deberá
conservar la representación impresa o remitida por
correo electrónico.
 REVERSIÓN DEL RHE
REVERSIÓN DEL RHE 
Art.9°:

9 Sólo se dará en los siguientes supuestos de error de

digitación:
¾ Error en datos de usuario
¾ Error en la descripción del servicio prestado
¾ Error en el registro del tipo de renta

9 Condiciones:
¾ No contar con pagos realizados
¾ No contar con notas de crédito emitidas
 REGISTRO Y PLAZO
REGISTRO Y PLAZO
Registro de documentos físicos y montos
percibidos (Art. 13° y 14°):

Este registro incluye:

9 Recibos por Honorarios y Notas de Crédito físicos

9 Registro de los montos percibidos

Plazo para registrar (Art.15°)

Décimo (10°) día hábil del mes siguiente a la fecha de emisión
del Recibo, Nota de crédito ó de la percepción del ingreso.
 GENERACIÓN Y CONSERVACIÓN 
DEL LIGE
DEL LIGE
Art.16° y 17°

9 La obligación de llevar el libro de ingresos y gastos se

entiende cumplida con la descarga que se realiza con
ocasión de la primera generación del LIGE. Con esta
primera descarga “nace el libro electrónico”

9 El LIGE deberá ser actualizado mensualmente (como

consecuencia de lo regulado en los art. 13 y 14), la
actualización se configura con la descarga.
descarga

9 El contribuyente deberá conservar el LIGE en formato

digital.
 Modelo Físico  V S  Modelo Electrónico
Autorización: acercarse a Afiliación opcional: a través de
imprenta autorizada e SUNAT Operaciones en Línea, no
impresión en papel. hay desafiliación.
Emisión electrónica a través del
Emisión y entrega física del RH. portal SUNAT y entrega por correo
electrónico o representación
impresa.
Es posible la anulación de un
documento emitido. Permite la reversión del recibo
emitido siempre que no haya pago o
N/C emitida.
Permite emitir notas de créditos P
Permite
it emitir
iti Notas
N t d Crédito
de C édit
físicas para modificar RH. para Recibos electrónicos o físicos.
Registro de información de
Obligación de llevar libros de documentos físicos.
físicos
ingresos y gastos de forma física El llevado del libro se entiende con
(costo de legalización, la primera generación (descarga). La
conservación en papel) posteriores descargas (mensuales)
corresponden a actualizaciones del
libro electrónico.
 VENTAJAS 
9 No es necesario acudir a las imprentas para
la autorización e impresión de recibos y N/C.
9 No llevado del libro de Ingresos y gastos Para el
físico. emisor
9 Se evita la pérdida de recibos.
9 Se
S evita it la
l conservación
ió de
d los
l recibos
ib en
papel.
9 Se facilitará el cumplimiento de las
obligaciones asociadas al impuesto a la
renta.
9 Consultas de recibos por periodos,
periodos rangos de
numeración, usuarios.
9 Reimpresión o reenvío vía e-mail de
cualquier recibo emitido
 VENTAJAS
9 Se evita la pérdida de documentos Para el
9 Se evita la conservación en papel.
papel receptor
9 Información del recibo mas limpia y
autenticada desde la emisión.
9 Facilita la captura del recibo en los
sistemas informáticos del receptor.
9 Consultas de recibos por periodos,
periodos
rangos de numeración y/o emisores
9 Reimpresión o reenvío vía e-mail de
cualquier documento recepcionado .
AFILIACION
FACTURAS ELECTRONICAS
¿QUÉ PERMITE EL SISTEMA DE
EMISION DE FACTURAS
ELECTRÓNICAS?
‰Emisión de Facturas Electrónicas, y sus
respectivas Notas de Crédito y Débito.
‰Conservación de dichos documentos.
(Emisor y Adquiriente o usuario
electrónico)por la SUNAT
‰G
‰Generación
ió del
d l Registro
R it d Ventas
de V t e
Ingresos electrónico
 AFILIACIÓN AL SISTEMA
AFILIACIÓN AL SISTEMA
CONDICIONES 
¾ Estado : ACTIVO 
Estado ACTIVO
¾ Condición de domicilio: HABIDO 
¾ Sujeto que debe emitir facturas
Sujeto que debe emitir facturas
¾ Si es afecto a Rentas de tercera categoría 
las
Ventas Netas menor o igual 1700 UIT 
UIT del año de afiliación 
Año 2011 =S/. 3,600 
La Afiliación al Sistema tendrá carácter definitivo,, no
procederá la desafiliación.
 AFILIACIÓN AL SISTEMA
AFILIACIÓN AL SISTEMA
INICIA REGIMEN DE VALIDO SI SE
ACTIVIDADES
C S TERCERA
C C
CATEGORIA
GO AFILIA EN:

En el año de la Si presume que sus Cualquier mes

afiliación ventas netas es menor
o igual 1700 UIT

En el año anterior al Si en el casillero de A partir de mayo

de la afiliación ventas de la declaración
anual del impuesta a
la renta sea menor o
g
igual 1700 UIT
 EFECTOS DE LA AFILIACIÓN AL 
SISTEMA
• Se adquiere la condición de emisor electrónico.
electrónico
• Utilización de la información contenida en la
Factura Elect., NCE y NDE p
por p
parte de SUNAT.
• Llevado del Registro de Ventas de manera
electrónica e ingreso de CdP físicos.
• Posibilidad de la aplicación del Vcto. Especial
para BUC para los emisores electrónicos.

La Afiliación al Sistema no excluye la emisión en formatos

impresos y/o importados.
 EMISIÓN
9 La factura electrónica se emitirá por:
• Operaciones Comunes
• Exportaciones
• Transferencia o prestación de servicios gratuitos
Transferencia o prestación de servicios gratuitos
9 Se emite a favor de adquirientes que posean 
, p p
número de RUC, excepto exportaciones.
9 Permite ejercer Crédito Fiscal y Costo/Gasto.
9 No podrá ser utilizada para el traslado de 
Bienes.
PROCEDIMIENTO DE EMISIÓN
PROCEDIMIENTO DE EMISIÓN
Se deberá ingresar la siguiente 
i f
información:
ió
• Número de RUC del Adquiriente o usuario electrónico
(excepto
p exportaciones:
p Apellidos
p y Nombres o Razón
Social).
• Bien vendido o cedido, descripción o servicio prestado.
• Tipo de Moneda
• Valores de venta unitario.
• Tributos que gravan la operación y monto del mismo.
• Otros:
Ot como guías
í ded remisión,
i ió SCOP,
SCOP partida
tid arancelarias,
l i
cargos adicionales.
PROCEDIMIENTO DE EMISIÓN
PROCEDIMIENTO DE EMISIÓN
El sistema adicionará automáticamente:
• Datos del Emisor (Identificación, nombre comercial, RUC, 
domicilio fiscal)
• Denominación del CDP: FACTURA ELECTRÓNICA
• Numeración: E001‐#correlativo
• Valores Totales: numérico y literal.
• Signo y denominación de la moneda.
Signo y denominación de la moneda
• Fecha de emisión.
• Leyenda en caso de Operaciones a Título gratuito.

El Sistema validará los requisitos de Afiliación al momento de

la emisión.
OTORGAMIENTO DE LA FACTURA 
ELECTRÓNICA
Ó
Se considerará otorgada al momento de
su emisión, salvo en casos de exportación
en los cuales se enviará la factura
(i f
(información)
ió ) vía
í correo electrónico
l ó i u otro
medio.
 RECHAZO DE LA FACTURA 
ELECTRÓNICA
Ó
El receptor puede rechazar una factura 
p p
en dos supuestos:
9RUC
RUC errado
errado
9DESCRIPCION errada.

Esta opción puede ser ejercida dentro

de los 9 días hábiles del mes siguiente
a la
l emisión
ó ded la
l factura.
f
 NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO 
ELECTRÓNICAS
Ó
NOTA DE CRÉDITO ELECTRÓNICA
NOTA DE CRÉDITO ELECTRÓNICA
Se emitirán por anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros; según
Reglamento de CdP.

Solo podrá ser emitida al mismo adquiriente o usuario

por una factura electrónica otorgada con anterioridad.

g
Se deberá ingresar la siguiente
g información:
9 N° correlativo de la Factura Electrónica.
9 Motivo de la emisión.
9 Monto del Ajuste.
Ajuste
 NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO 
ELECTRÓNICAS
Ó
NOTA DE DÉBITO ELECTRÓNICA
Se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos
por el vendedor con posterioridad a la emisión de la
f t
factura.

Solo podrá ser emitida al mismo adquiriente o usuario

por una factura electrónica otorgada con anterioridad.

Se deberá ingresar la siguiente información:

9 N° correlativo de la Factura Electrónica.
9 Motivo de la emisión.
9 Monto del Ajuste.
 NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO 
ELECTRÓNICAS
Ó

Desde
d ell 1 de
d abril
b il de
d 2011
20 no se emitirán
iiá
notas de crédito físicas para modificar
f
facturas electrónicas.
l ó i
 REGISTRO DE VENTAS Y DE 
COMPRAS
A través de RS 291
291‐2010
2010, reguló la forma y
condiciones de ingreso de información
para la generación de dichos registros

LLo indicado
i di d en lal RS188‐2010/SUNAT
RS188 2010/SUNAT es
información básica que contendrá el
R i
Registro d Ventas.
de V
 CONSERVACIÓN Y CONSULTAS
CONSERVACIÓN Y CONSULTAS
CONSERVACIÓN
El emisor y el adquiriente podrán descargar la
información de sus FE, NCE, NDE y conservarlas en
formato digital.
En caso de pérdida, destrucción y otros se deberá de
descargar nuevamente (se considerara comunicado el
hecho).

CONSULTAS Y REPORTES
 VENTAJAS DE LA FACTURA 
ELECTRÓNICA
Ó
9 Reducción de costos de emisión de
comprobantes
b t d de pago.
9 Integración con las aplicaciones de
gestión internas del negocio.
9 Reducción de tiempos de gestión
9 Optimiza el uso del tiempo del
contribuyente
t ib t y promueve l
la
formalización de nuevos agentes del
mercado.
9 Promueve la modernización del
comercio interno.
AFILIACIÓN
EMISIÓN
EMISIÓN
EMISIÓN
EMISIÓN
EMISIÓN
 EMISIÓN

A
A partir del 1 de marzo del 2011 la tasa del IGV es 18%
ti d l 1 d d l 2011 l t d l IGV 18%
OPCIÓN DE CONSULTAS
OPCIÓN DE CONSULTAS
OPCIÓN DE CONSULTAS
RECHAZO

Motivo del Rechazo

 RECHAZO

EJEMPLO DE AVISO DE RECHAZO

Muchas Gracias