Pagos a cuenta para contribuyentes de la

amazonía y con convenio de estabilidad

tributaria

Para identificar los pagos a cuenta aplicables en cada periodo

debemos revisar las reglas establecidas por el artículo 85 de la Ley del
Impuesto a la Renta, sin embargo existen casos especiales en nuestro
sistema tributario.

Por un lado, la Ley Nº 27063 establece que los contribuyentes ubicados

en la zona de la Amazonía comprendidos dentro de las actividades
beneficiadas por la Ley Nº 27037 y que se encuentren afectos a la alícuota
del 5% ó 10% y que deben realizar sus pagos a cuenta mensuales del
Impuesto a la Renta de acuerdo al sistema de porcentaje, aplicarán la tasa
del 0.4 % si se encuentran afectas a la tasa del 5% del Impuesto a la Renta y
la tasa del 0.7 % si se encuentran afectas a la tasa del 10%. En caso dichos
contribuyentes no se encontrarán afectos al sistema de porcentajes sino de
coeficientes deberán aplicar lo dispuesto por el referido artículo 85 de la
Ley del Impuesto a la Renta.

De otra parte, en el caso de los contribuyentes con convenio de

estabilidad tributaria para efectos que puedan realizar sus pagos a
cuenta mensualesdeben contemplar lo dispuesto por la Resolución de
Superintendencia Nº 044-2000/SUNAT de fecha 25 de marzo del 2000:

a) Aquéllos que se encuentren obligados a efectuar pagos a cuenta del

Impuesto a la Renta de tercera categoría – Régimen General, determinados
de manera distinta a la que establecen las normas vigentes, deberán declarar
como si estuvieran en el sistema b) del Artículo 85º del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 054-99-EF,
consignando en la casilla Nº 315 el porcentaje o, de ser el caso, expresando
porcentualmente el coeficiente aplicable para su caso y en la casilla Nº 301
la base imponible que les corresponda.

b) Aquéllos que tengan establilizadas las normas del Impuesto Mínimo a la

Renta, realizarán mensualmente la comparación correspondiente con el
pago a cuenta determinado de acuerdo con las normas del Impuesto a la
Renta del Régimen General.

En caso de estar obligado a efectuar sus pagos a cuenta por las normas del
Impuesto Mínimo a la Renta consignarán en la casilla Nº 315 el dozavo de
la tasa que le corresponda y en la casilla Nº 301 el valor ajustado de sus
activos netos que constituya la base imponible de dicho régimen.

En caso de estar obligado a efectuar sus pagos a cuenta por las normas del
Régimen General deberán considerar lo señalado en el literal a) del presente
artículo.

c) Aquéllos que se encuentren exonerados del Impuesto a la Renta, deberán

declarar como si estuvieran en el sistema b), consignando en la casilla Nº
315 cero (00) y en la casilla Nº 301 el monto de sus ingresos netos.

1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Se encuentran comprendidas aquellas personas naturales o jurídicas que realicen las siguientes
actividades económicas: agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, así como las actividades
manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y comercialización de productos
primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la transformación forestal, siempre
que sean producidos en la zona de Amazonía. Cabe señalar que la zona “Amazonía” se
encuentra delimitada en el artículo 3° de la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía
(Ley 27037 y modificatorias). Esta Ley y su reglamento señalan una serie de requisitos que los
contribuyentes deben de cumplir a fin de poder acogerse a este beneficio.

2. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la
Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla utilizando el Programa
de Declaración Telemática (PDT).

IMPUESTO A LA RENTA
Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, dedicados principalmente a las actividades
comprendidas en el párrafo anterior, así como a las actividades de extracción forestal aplicarán
para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categoría, una tasa de
10% (diez por ciento). Cabe señalar que la Ley señala otras tasas teniendo en cuenta el tipo de
cultivo, la actividad comercial, etc. Señaladas también en la Ley de Promoción de la Inversión
en la Amazonía.

IMPUESTO GENERAL DE LAS VENTAS

Los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozan de exoneración del presente impuesto por
las operaciones señaladas en la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.