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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 2

SITUACIONES PROBLEMA DE LIQUIDACIÓN DE APORTES

PRESENTADO POR

GLENDA ZAYNE CALDERON GEREDA

PRESENTADO A

YORLADIS ESTELA BLANCO CARRILLO

FICHA
1526508

SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN COLOMBIA

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

SENA

2017
SITUACIONES PROBLEMA DE LIQUIDACIÓN DE APORTES

1. Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda devengando un salario de


$ 2.500.000, comisiones de $ 300.000, bonificación constitutiva de salario por valor
de $ 400.000, estando clasificado en nivel de riesgo tipo 2 por la actividad
económica de la empresa.

Determine,
1. Salario Base de Cotización del trabajador.
2. Valor de aportes a Salud del trabajador.
3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador.
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a riesgos
laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

SOLUCIÓN

1. Salario Base de Cotización del trabajador.


El artículo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se
extrae lo denominado Ingreso Base de Cotización (IBC) que es lo que se aporta en
calidad de cotizante al Sistema de Seguridad Social en Salud –SGSSS-, estándose
que el salario se compone unos elementos que se determinan según el tipo de
contrato y con base a la realidad del caso.
De esta manera se puede determinar que este es el salario base que está
comprendido por:

Salario básico $ 2’500.000


Comisiones $ 300.000
Bonificación constitutiva de salario $ 400.000
Total del salario base cotización $ 3’200.000

2. Valor de aportes a Salud del trabajador

Posterior a la determinación de lo que comprende el salario propiamente dicho, o de


lo que devenga el trabajador como contraprestación al servicio o a la actividad que
este desarrolla a favor de una empresa o persona natural, con la que tiene contrato
laboral escrito o verbal, se tiene lo denominado el Ingreso Base de Cotización que
hace referencia al salario devengado, determinándose por parte de la Ley 100 de
1993 una repartición de la carga de cotización al sistema entre el trabajador y el
empleador, ya que se debe aportar el 12,5% del ingreso mensual del trabajador,
correspondiéndole al empleador asumir el 8,5% y al trabajador el 4% que se deduce
del salario a paga.

Aportante Porcentaje que debe asumir para


aporte
Empleador 8,5%
Trabajador 4%
Total de aporte a la seguridad social en Colombia 12,5%

De acuerdo a lo anterior determinamos el ingreso base cotización (IBC) en salud,


que es el mismo salario base cotización.
Salario básico $ 2’500.000
Comisiones $ 300.000
Bonificación constitutiva de salario $ 400.000
IBC $ 3’200.000

Del Ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo


devengado, lo cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la
siguiente fórmula,

IBC x Aporte (4%) = aporte a salud asumido por el trabajador


IBC 3’200.000 x Aporte (4%)= 128.000
TOTAL DE APORTE A LA SALUD POR TRABAJADOR (4%) = $128.000

3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador


Determinación de lo que comprende el salario propiamente dicho, y lo determinado
por parte de la Ley 100 de 1993 una repartición de la carga de cotización al sistema
entre el trabajador y el empleador, ya que se debe aportar el 16% del ingreso
mensual del trabajador, correspondiéndole al empleador asumir el 12% y al
trabajador el 4% que se deduce del salario a pagar.
Comprendido en lo anterior podemos determinar que los aportes por parte del
trabajador son:
IBC 3’200.000

Del Ingreso base de cotización (IBC) que debe asumir el trabajador es del 4% de lo
devengado, lo cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la
siguiente fórmula,
IBC x 4%= aporte del trabajador a pensiones
IBC (3’200.000) x Aporte (4%) = $128.000
TOTAL DE APORTE A LA PENSIÓN POR TRABAJADOR (4%) = $128.000
En el caso del señor Freddy Ferrer Ley 100 de 1993, inciso 1º artículo 26. El fondo
de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar los aportes al régimen general de
pensiones de los trabajadores asalariados o independientes del sector rural y urbano
que carezcan de suficientes recursos para efectuar la totalidad del aporte.

De acuerdo a lo anterior se debe indicar que únicamente lo hacen aquellas personas


que tengan un ingreso superior al 4 smlmv deben pagar un porcentaje adicional al
IBC para cotizar en pensiones, determinándose por el artículo 8º de la Ley 797 de
2003 que modificó al artículo 27 de la Ley 100 de 1993

INGRESO PORCENTAJE ADICIONAL IBC


De 4 smlmv a 16 smlmv 1%
De 16 smlmv a 17 smlmv 1,2 %
De 17 smlmv a 18 smlmv 1,3 %
De 18 smlmv a 19 smlmv 1,6 %
De 19 smlmv a 20 smlmv 1,8 %
De 20 smlmv a más 2%

IBC x Aporte (1%) =Aporte al fondo de solidaridad pensional asumido por el


trabajador
IBC83’200.000 x Aporte (1%) = $ 32.000
Aporte al fondo de solidaridad pensional asumido por el trabajador (1%) = $ 32.000

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a riesgos


laborales.

Ahora bien, en materia de riesgo, se de tener en cuenta la existencia de unos niveles


definidos en la legislación nacional en específico en el Decreto 1607 de 2002 que
los clasifica en 5 niveles, agrupados según la actividad económica y laboral a
desempeñar, que para afectos de un mayor aprendizaje se debe consultar
directamente a la norma indicada.
Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotización a
este sistema lo realizan de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a
través de aquellas Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se le
paga según el nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que
en el caso de los contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel del riesgo
al que se expongan con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a
1 mes de tiempo de ejecución por valor del 100% del ingreso

NIVEL VALOR MÍNIMO A VALOR MÁXIMO VALOR INICIAL A


RIESGO COTIZAR A COTIZAR COTIZAR- Empresas*
I 0,348 % 0,6960 % 0,522 %
II 0,435 % 1,653 % 1,044 %
III 0,783 % 4,089 % 2,436 %
IV 1,740 % 6,960 % 4,350 %
V 3,219 % 8,700 % 6,960 %

En este caso según la actividad económica que desarrolla la empresa y el nivel de


riesgo en el que se encuentra riesgo tipo 2, el valor del aporte que debe realizar la
empresa a riesgos laborales es de 0,435 % (valor mínimo a cotizar) hasta el 1,653
% (valor máximo a cotizar) con un valor inicial inicial a cotizar 1,044 %.

Valor mínimo a cotizar (3’200.000) x 0,435 % = $13.920


Valor máximo a cotizar (3’200.000) x 1,653 % = $52.896

5. Valor de aportes a salud de la empresa.


Teniendo en cuenta como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en
salud en los porcentajes que corresponden al trabajador y el empleador y teniendo
claro cuál es el valor de ingreso base de cotización (IBC) del trabajador en salud,
que es el mismo salario base de cotización, podemos identificar.

Que el empleador debe aportar el 8,5% de lo devengado, lo cual se determina por la


siguiente formula:

IBC x Aporte (8,5%)= aporte a salud asumido por el empleador


IBC (3’200.000) x Aporte (8,5%)= $272.000
Total aporte a salud por el empleador (8,5%) = $272.000

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Teniendo en cuenta como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en


pensiones y los porcentajes que corresponde al trabajador y al empleador, así mismo
teniendo claro cuál es el valor del ingreso base de cotización (IBC) del trabajador,
podemos identificar.

Que el empleador debe aportar el 12% de lo devengado, lo cual se denomina en la


siguiente formula:

IBC x Aporte (12%) = aporte de pensiones asumido por el empleador


IBC (3’200.000) x Aporte (12%) = $384.000
Total de aporte a pensiones del empleador (12%) $384.000

2. Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una nómina
mensual por valor de $ 400.000.000 de pesos mcte.

Determine,
1. Aportes al SENA.
2. Aportes a ICBF.
3. Aportes a Caja de Compensación Familiar.

SOLUCIÓN
Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o personas
naturales en razón a la nómina de trabajadores que tienen activos laborando para
estas, ello en aras de aportar al funcionamiento al sistema y con ello procurar para
que el ICBF y el SENA tengan un sistema propio de financiación y recursos para su
operación, así como para que los trabajadores tengan acceso a los servicios de una
Caja de Compensación Familiar.

Legalmente, y en materia de la liquidación propiamente dicha a los parafiscales


(Icbf, Sena, y Cajas de compensación familiar) se realiza con base a la totalidad de
la nómina mensual que liquida una empresa, determinándose un porcentaje de
aporte mensual así.

PORCENTAJE DE APORTES DE
PARAFISCAL VALOR DE NÓMINA MENSUAL
ICBF 3%
SENA 2%
CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR 4%
TOTAL PARAFISCALES 9%

No obstante lo anterior, se debe tener en cuenta que están exoneradas este pago
aquellas empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE
creado con la Ley 1607 de 2012, lo cual se determina dependiendo de las
características propias de cada empresa.
Teniendo esto claro podemos determinar que los aporte que realiza la empresa a
parafiscales son:

1. Aportes al SENA

Nomina x Aporte (2%) = aporte a SENA asumido por el empleador


Nomina x Aporte (2%) = $ 8’000.000
Total de aporte al SENA por el empleador (2%) = $ 8’000.000

2. Aporte al ICBF
Nomina x Aporte (3%) = aporte a ICBF asumido por el empleador
Nomina (4´000.000) x Aporte (3%) = $12’000.000
Total de aporte al ICBF por el empleador (3%) = $12’000.000

3. Aportes a Caja de Compensación Familiar

Nomina x Aporte (4%) = Aportes a Caja de Compensación Familiar asumido por el


empleador
Nomina (4’000.000) x Aporte (4%) = 16’000.000
Total de Aportes a CCF por empleador (4%) = 16’000.000

3. Pedro Martínez es contador contratista prestador de servicios devengando la suma


de $ 5.000.000, estando clasificado en nivel 1 de riesgo.

Determine,

1. Ingreso base de cotización.


2. Valor de aportes a Salud del contratista.
3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos
laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

SOLUCIÓN

Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a través de
una vinculación no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestación de
servicios regulado por el código civil y sus normas concordantes, o por la Ley 80 de 1993
cuando se es contratista de entidades públicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina
como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades profesionales
prestadas.

No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se tenga, y si es


regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia de aportes al
Sistema de Seguridad Social en Salud se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios
mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente,
uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia de salud
equivalente a al 12,5% sobre este IBC.
(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC
(VHM x 40% ) = IBC

Ahora se toma como base la fórmula para dar solución a los requisitos planteados

1. Ingreso base de cotización

Teniendo claro cómo se puede determinar el valor del aporte a la seguridad social,
continuamos con indicar cuál es el IBC

Valor honorarios mensual (VHM) x (40%) = IBC


VHM $ 5’000.000 x 40% = 2’000.000 IBC
Total IBC del contratista 2’000.000

2. Valor de aportes a Salud del contratista.

En materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en Salud se realiza sobre el 40% del
valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de
servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el
aporte en materia de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.

Posteriormente a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 12,5% que sobre este valor aporta el contratista.

ICB: $ 2’000.000
Aporte a salud (12.5 %) = IBC x 12.5%
IBC = $ 2’000.000 x 12.5% = aporte a la salud del contratista
Aporte salud (12,5%) = $250.000
Total aporte a salud del contratista (12.5%) = $250.000
3. Valor de aportes a Pensiones del contratista

Para este caso, sin merito el tipo de contrato de prestación que se tenga, y si es regulado
por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia de aportes al
Sistema de Seguridad Social en pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los
honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que
tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en
materia de pensiones equivalente a al 16% sobre este IBC.

Posteriormente a calcular el IBC que equivale al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 16% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2’000.000
Aporte a pensiones (16%) = IBC x 16%
ICB = 2’000.000 x 16% = aporte al sistema pensional del contratista
Aporte pensional (16%) = $320.000
Total de aporte a pensión del contratista (16%) = $320.000

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos


laborales.

Es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este sistema lo realizan de


manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas
Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se le paga según el nivel de
riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso de los
contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel del riesgo al que se expongan
con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de
ejecución por valor del 100% del ingreso.

De acuerdo a la actividad económica a la empresa se encuentra en el nivel de riesgo tipo


1, el valor del aporte que debe realizar a riesgos laborales seria de 0,348 % (valor
mínimo a cotizar) hasta el 0,696 % (valor máximo a cotizar), con un valor inicial a
cotizar de 0, 522%.

(Valor de los honorarios mensuales (VHM) x 0.348%) = valor mínimo a cotizar ARL
($ 5’000.000 x 0.348%) = $17.400 valor mínimo a cotizar ARL
Total aporte mínimo a la ARL del contratista (0.348%) = $17.400

(Valor de los honorarios mensuales (VHM) x 0.696%) = valor máximo a cotizar ARL
($ 5’000.000 x 0.696 %) = $34.800 valor máximo a cotizar ARL
Total aporte máximo a la ARL del contratista (0.696 %) = $34.800
Para este aporte y requerimientos solicitados es necesario entender el tipo de contrato
de prestación de servicio que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado
o por el derecho público, en materia de aportes al sistema de seguridad social se realiza
sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales con ocasión de contrato de
prestación de servicio que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos determinar que
la empresa no debe realizar aportes al sistema de salud del contratista.

5. Valor de aportes a pensiones de la empresa

Para este aporte y requerimientos solicitados es necesario entender el tipo de contrato


de prestación de servicio que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado
o por el derecho público, en materia de aportes al sistema de seguridad social se realiza
sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales con ocasión de contrato de
prestación de servicio que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos determinar que
la empresa no debe realizar aportes al sistema de salud del contratista.

Para complementar adjunto grafica matriz de aportes y cotización SGSSC


BIBLIOGRAFIA

Ministerio de la protección social, sistema de seguridad social en salud régimen


contributivo

Cartillas de administración pública, régimen prestacional y salarial de los empleados


públicos del orden territorial

Ministerio de salud y protección social concepto 534181 (Bogotá D.C., 18 de diciembre


de 2012

de los aportes al sistema general de seguridad social en Colombia