RENTA DE FUENTES PERUANAS

La Renta de Fuente Peruana, Las rentas de fuente peruana son las que se originan en el territorio
nacional o donde la fuente que la genera se ubica en el territorio nacional, es aquella que se
encuentra considerada en los artículos 9, 10 y 11 de la Ley del Impuesto a la Renta en
concordancia con lo establecido en el artículo 4- A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías:
La primera categoría son: las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub -
arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de
bienes muebles. En la segunda categoría tenemos a: los intereses por colocación de capitales,
regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. La tercera categoría: en general,
las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. La cuarta categoría:
las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. y, por último,
la quinta categoría: las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.
A ello, se debe de tener en cuenta que, toda relación jurídico tributaria debe contener: a) el sujeto
activo (acreedor tributario); b) el sujeto pasivo (contribuyente; c) el hecho imponible (hecho
generador); y d) el objeto (obligación tributaria).
La LIR establece dos sujetos para el pago del Impuesto a la Renta por Fuentes Peruanas
Los sujetos DOMICILIADOS están sujetos al impuesto por la totalidad de sus rentas gravadas
que obtengan.
De acuerdo al artículo 7° de la LIR, se considera domiciliadas en el país:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país, de acuerdo
con las normas de derecho común. Las sociedades conyugales se consideran domiciliadas en
el país cuando cualquiera de los cónyuges domicilie en el país.
a.1. Perdida del domicilio para personas naturales.
Las personas naturales perderán su condición de domiciliadas cuando adquieran la residencia
en otro país y hayan salido del Perú, lo que deberá acreditarse con la visa correspondiente o con
contrato de trabajo por un plazo no menor de un año, visado por el consulado Peruano, o el que
haga sus veces.
Cuando no pueda acreditar la condición de residencia en otro país, las personas naturales,
mantendrán su condición de domicilio en tanto no permanezca ausente del país más de ciento
ochenta y tres (183) días calendarios dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.
a.2. Recobro el domicilio
Los periodos que hubieran perdido su condición de domiciliados la recobraran en cuanto retornen
al país, a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en el país ciento ochenta y
tres (183) días calendarios o menos dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.
Los cambios que se produzcan en el curso de un ejercicio gravable solo producirán efecto a partir
del ejercicio siguiente, salvo que hayan adquirido la residencia en otro país, la condición de
domiciliado se perderá al salir del país.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de ciento
ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses.
c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos oficiales
y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional.
d) Las personas jurídicas constituidas en el país.
NO DOMICILIADOS
El concepto de no domiciliados que nuestra LIR establece, es de tipo negativo, es decir, que son
considerados como no domiciliados todos aquellos sujetos que no encajen en ninguno de los
supuestos del artículo 7° de la LIR.
En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto recae solo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana.
Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliados en el país calcularan sus
impuestos aplicando la tasa del 30% a las pensiones o remuneraciones por servicios personales
cumplidos en el país, regalías y otras rentas.

DOMICILIADOS NO DOMICILIADOS
RENTAS FUENTE PERUANAS + RENTAS RENTAS FUENTE PERUANAS
DEL MUNDO

Como se aprecia las RENTAS DE FUENTE PERUANO SON APLIDACAS PARA LOS
DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS EN EL PAIS.

RENTAS PERUANAS.
Los artículos 9, 10, 11 de la LIR establecen las operaciones que se consideran como “renta de
fuente Peruana”.
El artículo 9° de la LIR, aplica un criterio de territorialidad, Se consideran rentas de fuente
peruana las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier índole
que se lleven a cabo en territorio nacional.
Salvo supuestos especiales, sólo se encontrarán gravadas con el 30% las actividades llevadas
a cabo por sujetos no domiciliados en territorio nacional.
En general y cualquier sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las
operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos, se consideran rentas de
fuente peruana.
a) Las producidas por predios y los derechos relativo de estos, incluyendo las
que provienen de su enajenación, cuando los predios estén situado en el
territorio de la república y los derechos relativos a estos, se entienden por:
1. Predios: a los predios urbanos y rústicos. Comprenden los terrenos,
incluyendo los ganados al mar, ríos y otros espejos de agua, asi
 como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan parte integra de dichos predios.
2. Derechos relativos a los predios: todo derecho sobre un predio que
surja de la posesión, coposesión, propiedad, copropiedad,
usufructo, uso, habitación, superficie, servidumbre y otros regulados
por leyes especiales.
b) Las producidas por bienes o derechos, incluyendo las que provienen de una
enajenación, cuando los bienes están situado físicamente o los derechos
son utilizados económicamente en el país.
c) Las producidas por capitales, así como los intereses, comisiones, primas y
toda suma adicional al interés pactado por préstamos, créditos u otra
operación financiera, cuando el capital está colocado o se utiliza
económicamente en el país; o cuando el pagador sea un sujeto domiciliado
en el país.
d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, cuando
la empresa o sociedad que los distribuya, pague o acredite que se encuentra
domiciliada en el país, o cuando el fondo de inversión, patrimonio
fedeicometidos o el feduciario bancario que los distribuya, pague o acredite
se encuentra constituida o establecida en el país.
e) Las originadas en actividades civiles, comercial, empresariales o de
cualquier índole, que se lleven a cabo en territorio nacional.
f) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio
nacional.
No se encuentran comprendidas en los incisos e) y f) las rentas obtenidas
en su país de origen por personas naturales no domiciliadas.
g) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, cuando son pagadas por un sujeto o entidad domiciliada o
constituida en el país.
h) Las obtenidas por enajenaciones, redención o rescate de acciones o
participaciones representativas de capital, acciones de inversión,
certificados, títulos, bonos y papeles de comerciales, valores representativos
de cedulas hipotecarias.
i) La obtenidas por servicios digitales prestadores de servicios a través de
internet o de cualquier adaptación de los protocolos, plataforma o de las
tecnología utilizada por internet o cualquier otra red a través de la que se
presten servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice
económicamente, use o consuma en el país.
j) La obtenida por asistencia técnica, cuando este se utilice económicamente
en el país. Según el inciso c) del artículo 4°-A del reglamento de la LIR, la
 asistencia técnica se utiliza económicamente en el país cuando ocurren en
los siguientes supuestos:
 Sirve para el desarrollo de las actividades o cumplimiento de sus
fines de persona domiciliada en el país.
 Sirven para el desarrollo de las funciones de cualquier entidad del
sector público nacional.

RENTAS DE FUENTE PERUANA SEGÚN EL ARTÍCULO 10° DE LA LIR.

Por su parte el artículo 10° de la LIR señala que, sin perjuicio de lo establecido en el
artículo 9°, también se consideran rentas de fuente peruana:
a) Los intereses de obligaciones, cuando la entidad emisora ha sido constituida
en el país, cualquiera sea el lugar donde se realiza la emisión o la ubicación
de los bienes afectados en garantía.
b) Las dietas, sueldos y cualquier tipo de remuneración que empresas
domiciliadas en el país paguen o abonen a sus directores o miembros de
sus consejos u órganos administrativos que actúen en el exterior.
c) Los honorarios o remuneraciones otorgados por el sector público nacional a
personas que desempeñen en el extranjero funciones de representación o
cargos oficiales.
d) Los resultados provenientes de la contratación de instrumentos financieros
derivados obtenidos por sujetos domiciliados.
e) Las obtenidas por la enajenación indirecta de acciones o participaciones
representativa del capital de personas jurídicas domiciliadas en el país.
Actividades internacionales: actividades realizadas parte en el país y parte en el extranjero.
Existen actividades que se llevan a cabo parte en el país y parte en el extranjero, las cuales son
imposible diferenciar que parte es o no peruana; en estos causo se presume, sin admitir prueba
en contrario que los contribuyentes no domiciliados que las desarrollan obtienen renta de fuente
peruana equivalentes a un porcentaje de los ingresos brutos que reciban. Las actividades están
estipuladas en el artículo 12° de la LIR y cuyo detalle de actividades y porcentaje aplicables se
establecen en el artículo 48° de la LIR.

Actividad % de fuente peruana

Seguro 7% de primas

Alquiler de aeronaves y
60% y 80% ingresos brutos
naves

Radiograma, teléfonos 5% ingresos brutos

Transporte aéreo 1% ingresos brutos

Transporte marítimo 2% ingresos brutos

Servicios técnicos 40% ingresos brutos

 Exploración, perforación,
desarrollo y transporte de 25% ingresos brutos
petróleo

Venta de recursos
5% ingresos brutos
hidrobiológicos

Las presunciones señaladas se aplicaran a establecimientos permanentes solo con respecto de

sus rentas internacionales que se realicen parte en el país y parte en el extranjero. No se aplica
a otras rentas.