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CUENTAS POR PAGAR

Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales
(Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisición de activos fijos o
contratación de inversiones en proceso.

Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto
Plazo y si su vencimiento es a más de doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo plazo.

Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de éstos por cada
documento de origen (fecha, número del documento e importe) y por cada pago
efectuado. También deben analizarse por edades para evitar el pago de moras o
indemnizaciones.

Las cuentas por pagar son importes adeudados por una empresa, por las compras de
materiales, servicios o insumos a crédito; o por un individuo o familia a empresas
proveedoras de bienes o servicios.

i. En las empresas, surgen por operaciones de compra de bienes para inventario,


servicios recibidos, compra de activos fijos o inversiones. Usualmente, los
proveedores entregan mercaderías o proveen servicios, pero reciben el pago del
mismo luego de algunos días o semanas, es por esto que las cuentas por pagar
representan deudas de corto plazo.
ii. En las familias, las cuentas por pagar pueden ser facturas telefónicas, de
electricidad, agua y otros servicios, impuestos inmobiliarios, rentas, automotor.

i. Cada cuenta por pagar suele tener una fecha de vencimiento. Luego de la fecha
de vencimiento, algunas deudas comienzan a generar intereses.

ii. Desde el punto de vista contable, las cuentas por pagar forman parte del pasivo.
Las cuentas por pagar con plazos menores a un año suelen clasificarse como
cuentas por pagar de corto plazo, mientras que las que tienen plazos mayores al
año, se clasifican como cuentas por pagar de largo plazo.

Las cuentas por pagar de corto plazo se pueden clasificar en:

- Documentos por pagar de corto plazo


- Proveedores.
- Acreedores diversos
- Impuestos por pagar
- Dividendos

CUENTAS POR PAGAR - CARACTERISTICAS

1. Base de datos de generales de proveedores


2. Analisis de morosidad por proveedor
3. Movimiento por proveedor
4. Registro de documentos del proveedor
5. Registro de pago a terceros
6. Enlace con el modulo de contabilidad
7. Enlace con el modulo de chequera ( pagos a terceros )
8. Exportacion de informes a excel, word o correo electronico.
PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

 Cuentas por Pagar

 Deben separarse las funciones de recepción en el almacén, de autorización del


pago y de firma del cheque para su liquidación.

 Es preciso conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de pago


según controles contables, con los de los suministradores.

 Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores contentivos de cada


Factura, su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda) y el cheque
o referencia del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de “Pagado”.

 Es preciso mantener al día los Submayores de Cuentas por Pagar, los de


Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos.

 Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por
cada Factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y analizarse
por el Consejo de Dirección.

 Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben


controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido.

 Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los


Submayores de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de
control correspondientes.

PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACION INTERNA:

 Cuentas por Pagar a Corto Plazo.

 Cuadre contable de las partidas pendientes en el submayor analítico por


deudores.

 Verificación de los documentos en los expedientes de pago por acreedores


(proveedores).

 Comprobar si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza de


estas cuentas).

 Análisis por edades determinando los adeudos vencidos (más de 30 días).

 Verificar los convenios de pagos suscritos.

Cuentas por Pagar Diversas.

 Analizar las partidas que integran el saldo de esta cuenta, clasificarlas conforme
a su contenido, comprobando su cuadre contable así como analizar por edades
para determinar las envejecidas (más de días).

 Verificar los documentos justificantes de las obligaciones pendientes de pago,


así como las conciliaciones, confirmaciones y convenios de pago.
 Comprobar que esta cuenta (Grupo) no se registre el Contravalor en MN de las
operaciones en MLC que deben contabilizarse en la cuenta Contravalor
Pendiente de Pagar en el Activo Circulante.

Efectos, Cuentas y Partidas por Pagar a Largo Plazo.

 Verificar el cuadre contable de los saldos y partidas que integran esta cuenta en
cada una de las subcuentas y submayor analítico por acreedores.

 Análisis por edades comprobando que en esta cuenta se incluyan


exclusivamente los que exceden de un año.

 Comprobar los documentos en los expedientes de pago (contratos, convenios,


etc).

 Comprobar las conciliaciones y confirmaciones con los acreedores.

 Analizar las obligaciones vencidas y pendientes de pago, así como las partidas
deudoras (contrarias a la naturaleza de esta cuenta).

Procesos de Cuentas por Pagar

Lo describe Catacora (1997, p. 272), "los procesos de cuentas por pagar se inician en
el momento en el cual la empresa recibe la propiedad de los bienes comprados o se
compromete a la adquisición de un servicio. Se concreta que los procesos de cuentas
por pagar se representan al momento de tener un pasivo por compras, servicios u otro".

Proceso contable

Lo que respecta a Ventura y Delgado (2010, p.55), define "el proceso tiene como punto
de partida la elaboración del balance inicial, a partir de él y sirviéndose de las cuentas y
los asientos contables, se elabora el libro diario y posteriormente se traspasan los datos
del libro diario al libro mayor, finalmente y pasando por el balance de comprobación de
suma de saldo, se lleva el cálculo del resultado de las cuentas de pérdidas y ganancias
para, obtenido el resultado del ejercicio poder elaborar el balance final".

Así mismo López (2008 p.04), define que "es el conjunto de fases a través de la cual la
contaduría pública obtiene y completa información financiera. De conformidad con el
concepto, resulta sencillo inferir que tanto la contabilidad como la auditoría alcanzan los
objetivos atreves de la aplicación de los proceso. Sin embargo, es necesario aclarar que
mientas la contabilidad observa la fase de proceso para obtener información financiera,
la auditoría lo hace para comprobar las correcciones del producto de la contabilidad".

Fase del proceso contable

De acuerdo con el inicio precedente, constituyen fase del proceso contable:

Sistematización: Fase inicial que establece el sistema de información financiera en una


entidad económica.

Valoración: Segunda fase del proceso contable, durante cuyo transcurso se clasifican
en unidades monetarias los recursos y obligaciones que adquiere una entidad
económica cuando celebra transacciones financieras.
Procesamiento: Tercera fase del proceso contable, en ella se elaboran los estados
financieros resultante por las transacciones celebrado por la entidad económica.

Evaluación: Cuarta fase del proceso contable, en el cual se clasifican el efecto de las
transacciones celebradas por la entidad económica sobre su situación financiera.

Información: Quinta fase del proceso contable, necesario para comunicar la información
financiera obtenida de la contabilidad.

En relación al criterio de Alcarria, (2009, p. 11), el sistema contable pude sistematizarse


en los siguientes pasos que se muestra en la siguiente ilustración:

Captación de hechos contables: Un hecho es cualquier acontecimiento que tiene un


efecto, en términos monetarios, sobre una entidad económica. La captación se realiza
a través de documentos, soportes de acontecimientos, producto o actividad realizada,
tickets, recibos, facturas, nómina, extractos bancarios, informes, entre otros).

Análisis de valoración de hechos contables: Consiste en el análisis de los hechos


contable y la valoración de lo ocurrido teniendo en cuenta su repercusión sobre la
entidad económica, se trata de una fase crítica del proceso en el cual se requieren los
conocimientos técnicos específico que se exige en la profesión contable.

Registro de hechos contables: Consiste en la elaboración de los hechos contables en


los instrumento de registro adecuado.

Elaboración de información de síntesis: Consiste en la acumulación de la información


registrada y la elaboración de informes de síntesis útiles para la toma de decisiones.

Las ideas expuestas por Catacora (1997), Ventura y Delgado (2010), López (2008) y
Alcarria (2009) coinciden que el proceso contable es la ejecución de la empresa debido
que llevan unos parámetro que tienen que seguir para poder realizar su estados
financieros, ya que se tienen que basar por fases donde se va realizando
sistemáticamente una y cada uno de los paso de la contabilidad dentro de una entidad
económica.

Dentro de ese marco, el proceso contable son lineamientos por donde se debe guiar la
entidad económica debido que cada paso que de la empresa correctamente ayuda al
resto de las fases del proceso contable a llevarse a cabo satisfactoriamente y a su vez
resulta satisfactorio para la empresa debido que sabe la situación de la empresa
rápidamente.

En el caso de la empresa Rutas Aéreas de Venezuela, S.A. el proceso contable juega


un papel muy importante debido que es él quien encamina correctamente los pasos que
deberían dar en el departamento de cuentas por pagar, contablemente hablando, es
aquí donde se da el primer paso verificar que las facturas estén correctas, con fecha y
el tiempo de caducidad para posteriormente ingresarlas en el sistema saint para
encaminar el resto del trabajo.

Políticas contables

Debido a esto Zamora (2008, p.348), "la NIC 8 las define como principio, base, métodos,
conversiones, reglas y procedimiento que una entidad en preparación de sus estados
financieros, determina lo que considera como NIIF o normas aplicables (normas NIIF,
NIC y sus interpretaciones CNIIF y SIC), e indica la selección voluntaria o "a juicio de la
gerencia" las normas aplicables en ausencia de una específica, busca aquella que
resulte en información relevante y fiable para el usuario, se deberán considerar en este
orden: los requisitos y directrices de normas, interpretaciones de temas similares".

Por esto Bautista (1992, p. 554), "la palabra "política" tiene en el lenguaje usual corriente
tiene una significación muy alta y variada. De un modo muy general podemos decir que
con ella se quiere designar la actividad dirigida a conseguir el objetivo propuesto
teniendo como criterio la habilidad y la prudencia. Esta amplitud de resultado se refleja
directamente al tratar de determinar en concepto político".

CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

Los documentos y cuentas por pagar representan obligaciones presentes provenientes


de las operaciones de transacciones pasadas, tales como la adquisición de mercancías
o servicios o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que
constituyen el activo de la empresa. El período máximo de pago para dichas cuentas
será de doce meses.
Generalmente se incluyen los documentos por pagar a bancos y proveedores, la porción
de la deuda a largo plazo con vencimiento a un año, cuentas por pagar a proveedores
y otros, anticipos de clientes, compañías afiliadas y dividendos por pagar. El pasivo debe
valorizarse de acuerdo con su monto nominal o restitución de pago y los pasivos
expresados en moneda extranjera, con su conversión al tipo de cambio vigente a la
fecha de los estados financieros.

Contenido de las Cuentas por Pagar a Corto Plazo

En esta cuenta se registran importes causados y pendientes de pago, tales como los
rendimientos pactados por la utilización de recursos de los Asociados, comisiones y
honorarios por servicios, sumas recibidas en virtud de la relación contractual establecida
en promesas de compraventa y dineros adeudados a proveedores.

Igualmente, registra obligaciones causadas y pendientes de pago por concepto de


impuestos, retenciones y aportes laborales, arrendamientos, contribuciones y
afiliaciones y otras sumas de características similares pagaderas en un máximo de doce
meses. Además se registran en este grupo el movimiento correspondiente a las multas
y sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas.

Objetivo de la Auditoría de Cuentas Por Pagar a Corto Plazo

El objetivo del auditor es formarse una opinión razonable de las cuentas a pagar, por lo
que debe obtener información suficiente sobre los siguientes aspectos:

 Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es


acorde con las necesidades de la empresa.
 Que exista una correlación entre el pedido, la mercancía recibida y el importe
facturado.
 Verificar la existencia de la autorización correspondiente para cada pedido.
 Comprobar que los saldos de pasivo no están infravalorados y que están
adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.
 Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados.
 Cerciorarse que la contabilización se ha realizado según las normas recogidas en
el plan general de contabilidad en lo referente a intereses devengados y gastos
cargados.
 Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la
empresa.
 Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.
 Comprobar que los pasivos están contabilizados en el período que les corresponde
según criterios contables.
 Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en éste área, son eficaces.

Control Interno de las Cuentas Por Pagar a Corto Plazo

Tiene especial relevancia en esta área el sistema de control interno establecido por la
empresa; por ello, el auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa en
el flujograma para las compras y demás cuentas a pagar, ya que; de la información
obtenida y de su comprobación dependerá el grado de fiablidad que tenga el auditor, y
en función de ello realizará un mayor o menor número de pruebas tanto de cumplimiento
como sustantivas. Los aspectos fundamentales en el control interno son:

 Una adecuada segregación de funciones, con personas independientes para cada


uno de los departamentos que intervienen.

- Autorización de compras. - Contabilización.


- Verificación de factura. - Autorización de pago.
- Recepción de productos.
 Verificar la existencia de albaranes de entrada pre numerados.
 Existencia de un control en el momento de recepción de la mercancía (conteo y
control de calidad).
 Establecimiento de la forma y condiciones de pago.
 Listado de proveedores y acreedores autorizados, especificando cuál o cuáles son
los mejores para la empresa (por las ofertas que realizan).
 Supervisión de las facturas de proveedores y acreedores, comprobando los precios,
las condiciones de pago, descuentos, órdenes de compra, y otros aspectos
fundamentales.
 Realización de conciliaciones periódicas entre fichas individuales de proveedores y
acreedores, y los saldos del mayor al final de cada mes.
 Registro y control de las mercancías recibidas, comprobando que se acompaña la
documentación correspondiente (albaranes de entrada, orden de pedido, entre
otras).
 Control de los vencimientos de los pagos a realizar.
 Envío periódico, por persona independiente, de conciliaciones a proveedores y
acreedores, aclarando las diferencias existentes.
 Comprobar toda la documentación soporte de una compra antes de la autorización
del pago.

Programa de Trabajo en la Auditoría de Cuentas Por Pagar a Corto Plazo

 Revisión de procedimientos contables y de control interno en el área.


 Resumen de puntos fuertes y débiles para determinar el alcance y oportunidad de
los procedimientos de auditoría aplicables.
 Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno y
comentarios con el encargado del trabajo y con la dirección de la entidad. Se deberá
realizar la verificación del corte de operaciones de compras, utilizando la
información obtenida en la fecha del inventario físico. Después se revisará la
secuencia numérica de los albaranes de entradas, para verificar la segregación de
los movimientos de existencias. Por último, se seleccionarán algunas facturas de
compras realizadas antes y después de la fecha del inventario físico, y se
determinará si su contabilización ha sido correcta.

Procedimientos de la Auditoría de Cuentas Por Pagar a Corto Plazo

 Solicitud de Confirmación de Adeudo


En el caso de las cuentas por pagar, generalmente se acostumbra utilizar el método de
confirmación llamado indirecto positivo, es decir, que no se incluye cifras en la solicitud
de confirmación sino que se pide al acreedor que conteste anotando el importe a su
favor según sus propios registros.

 Verificación de Pagos Posteriores

Se refiere a la revisión de los desembolsos efectuados para liquidar pasivos. La revisión


debe abarcar tanto los pagos de pasivo registrados como los pagos por nuevas
operaciones, para verificar si éstas no incluyen algunas que correspondan al ejercicio
que se revisa y que debieran estar incluidas en él (pasivos no registrados). Se recuerda
que, en principio, el pago de una obligación implica su aceptación.

 Revisión de Actas y Contratos

Consiste en inspeccionar los acuerdos de la Asamblea de Accionistas y de juntas de


Consejo. Así como contratos especiales, para verificar que los acuerdos en ellos
mencionados se encuentren debidamente reflejados, así como los pasivos que
pudiesen haber generado.

 Conexión con Otras Cuentas

Al examinar las compras de mercancías o activos fijos de importancia que no se


hubiesen pagado de inmediato, deben relacionarse con este grupo de cuentas por pagar
para determinar la corrección del pasivo relativo. De manera semejante, la existencia de
intereses pagados o de intereses documentados por anticipado que indican la existencia
de pasivos a corto o largo plazo y es indispensable ratificar su correcto registró.

 Análisis de Movimientos

Semejante a lo explicado en cuentas por cobrar; en este caso, este procedimiento se


utiliza particularmente para definir el plazo y las características del pasivo y su
presentación en los estados financieros.

 Certificación - Carta de Gerencia

El problema más importante en la revisión es la posible existencia de pasivos no


registrados. Los procedimientos anteriores y el trabajo general de auditoría pueden
ayudar a detectarlos pero no es posible afirmar esto con un máximo de seguridad, por
ello, es conveniente que el auditor solicite de la administración o la gerencia,
particularmente de quienes dependen los poderes de dominio de la empresa, una
declaración en el sentido de que los pasivos registrados constituyen todas las
obligaciones de importancia a cargo de la empresa y sin omisiones importantes;

· Caso Práctico

Las cuentas por pagar a corto plazo son deudas contraídas por la empresa al comprar
mercancías a crédito, esta cuenta está amparada generalmente por una factura, la cual
debe ser cancelada en un lapso de 12 meses. Para realizar el análisis de Auditoría de
Las Cuentas por Pagar a Corto Plazo se siguen los siguientes pasos:

 Evaluar el control interno.


 Pedir la relación de las cuentas por pagar que deben estar clasificadas por
antigüedad y presentar su saldo.
 Calcular la rotación de proveedores y el período medio de pago.
 Buscar el expediente de las cuentas por pagar.

Para el análisis y revisión de las cuentas por pagar de la Empresa LA VILLA VERDE,
se debe seleccionar una muestra representativa de proveedores no menor del 10% del
total, en dependencia de la confiabilidad del control interno; dando prioridad en la
selección a proveedores eventuales, compra de los productos o servicios para la
actividad fundamental y pagos ya realizados.

 Efectuar la confirmación de pagos con proveedores seleccionados, según lo


establecido en la legislación vigente.
 Comprobar si las compras de mercancías a los suministradores están
autorizadas de acuerdo con la legislación vigente y los contratos firmados entre
las partes.
 Revisar la custodia y archivo correcto de los expedientes de los proveedores.
 Comprobar que los saldos que muestran las cuentas por pagar están
debidamente sustentados por las facturas comerciales realmente recibidas del
proveedor.
 Verificar que los pagos anticipados estén debidamente controlados, conciliados
y sustentados por los documentos correspondientes, así como su
envejecimiento y causas.
 Verificar la utilización y destinos de los créditos bancarios aprobados a la
entidad.
 Comprobar el tratamiento de los faltantes, pérdidas y sobrantes de acuerdo con
la legislación vigente.
 Verificar si en la entidad se efectúan pagos a cuenta de terceros, de ser así, el
auditor debe solicitar la documentación correspondiente.
CUENTAS POR PAGAR

Proveedores, Movimiento pro proveedor, Facturas pendientes por proveedor.


Documentos vencidos, Analisis de morosidad por proveedor.

PROPÓSITOS Y CARACTERÍSTICAS

Para el control de esta área ALADINO permite:

 Clasificar las deudas por edades en días, según sus plazos.


 Distribuír el vencimiento en cuotas fijas mensuales.
 Clasificar cuentas por conceptos o productos con los cuales se logra obtener:
 Auxiliares por proveedor.
 Estados de cuenta.
 Anexos de renta.
 Directorios.
 Análisis por edades.
 Análisis por proveedor.
 Análisis por facturas.
 Consultas por pantalla.
 Consultar en línea cada uno de los proveedores que mantiene relaciones con la
empresa, por sector económico.

PROPÓSITOS Y CARACTERÍSTICAS

Para el control de esta área ALADINO permite:

 Clasificar las deudas por edades en días, según sus plazos.


 Distribuír el vencimiento en cuotas fijas mensuales.
 Clasificar cuentas por conceptos o productos con los cuales se logra obtener:
 Auxiliares por proveedor.
 Estados de cuenta.
 Anexos de renta.
 Directorios.
 Análisis por edades.
 Análisis por proveedor.
 Análisis por facturas.
 Consultas por pantalla.
 Consultar en línea cada uno de los proveedores que mantiene relaciones con la
empresa, por sector económico.
CUENTAS POR PAGAR

Objetivo

Apoyar la gestión de la unidad de proveedores en relación al control y aprobación de los


pagos por efectos derivados de los compromisos adquiridos con los proveedores de
bienes y servicios.

Características Funcionales

 Registro y autorización de los pagos por efectuar en distintas monedas y saldos


controlados en moneda origen, moneda referencial y moneda local de los
acreedores de la Empresa.

 Interfase automática con el sistema de abastecimientos para el registro de las


obligaciones generadas por el ingreso a bodega de las órdenes de compra.

 Interfase automática con el Sistema de Contabilidad para la generación de


asientos contables en línea de cuentas por pagar registradas.

 Interfase automática con el sistema de Tesorería para el pago de las


obligaciones registradas en cuentas por pagar.

 Manejo de anticipos de proveedores, notas de débito y notas de crédito.

 Control detallado de las cuentas corrientes de acreedores

 Registro de saldos iniciales de las cuentas por pagar y anticipos a los


proveedores.

 Multiempresa: permite el manejo simultáneo de varios entes contables o


empresas pudiendo emitir informes individuales o consolidados.

 Permite registrar las obligaciones en diferentes períodos contables, de acuerdo


a los controles especificados por el Sistema de Contabilidad.

 Permite manejar las importaciones como una compra mas empezando en la


orden de compra y llegando hasta la liquidación de la importación.

 Para el caso de los contribuyentes especiales todo WINXASS está diseñado


para que conforme se registra la información de compras, ventas, notas de
crédito este también vaya alimentando los datos requeridos para Anexos de IVA,
y Impuesto a la Renta.
IMPORTANCIA DE CUENTAS POR PAGAR

 Al llevar a cabo un archivo preciso de cuentas por pagar, la tienda evitará perder
el rastro de los pagos, no pagar un recibo dos veces o tener una ingrata sorpresa
cuando un número de facturas inesperadas expiren al mismo tiempo. Al revisar
el archivo de cuentas por pagar el dueño debería ver el dinero que se debe y
mantendría un control de todas las facturas a pagar por un período de tiempo.
La cantidad total en las cuentas por pagar debería encajar con el total de los
recibos de acreedores. Si no es el caso, una cantidad de un recibo podría no
estar correcta o capaz el pago ya se realizó sin ser registrado.

 La tienda podría estar en el peligro de evitar pagos si no lleva un archivo preciso


de cuentas por pagar. Una tienda que no pague recibos a tiempo podrá
encontrarse con las facilidades de crédito suspendidas, reducidas o difíciles de
aceptar en cualquier término de negociación futuro.

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http://rosmarydelatorre.blogspot.pe

http://aempresarial.com/servicios/revista/209_11_EVEGDOUKULKGOTZAWIDFPVOX
GYKILHJPCOVFCQQXBBEQVEQRMU.pdf
PROVISION

¿Qué es una provisión?

Una provisión es una cantidad de recursos que conserva la empresa por haber contraído
una obligación, con el objetivo de guardar esos recursos hasta el momento en el que
deba satisfacer la factura.

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Una provisión es una cuenta de pasivo y consiste en establecer y "guardar" una cantidad
de recursos como un gasto para estar preparados por si realmente se produjese el pago
de una obligación que la empresa ya ha contraído con anterioridad.

Es decir, cuando suponemos que algún bien de la empresa va a perder valor o tenemos
que satisfacer una obligación dentro de un periodo de tiempo, dotamos una provisión
por el valor de la obligación.

Si realmente llega a producirse ya habíamos contado con ella y tenemos recursos para
hacer frente; si, por el contrario, no llega a producirse, quitaremos la provisión y no
tendremos ese gasto.

En resumen

De forma más resumida podemos decir que se pueden dotar provisiones cuando:

 La empresa contraiga una obligación con anterioridad


 La empresa se tenga que hacer cargo de esa obligación con recursos
económicos propios
 El importe de la obligación es conocido o se puede estimar con facilidad

Objetivo de dotar provisiones

El objetivo de dotar una provisión por un gasto consiste en asegurarse de poseer los
recursos necesarios para satisfacer la obligación en el momento que sea necesario.

El futuro es incierto y puede ocurrir que la empresa, desarrollando su actividad, gaste el


dinero que vaya ganando y al no haber una provisión dotada, no posea los recursos
necesarios para pagar.

A medida que la empresa va creando provisiones el gasto va aumentando y, por lo tanto,


los beneficios disminuyen; con esto, una entidad se protege y se asegura de poseer los
recursos necesarios en el futuro.

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