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TESIS
PRESENTADO POR:
HUANCAYO - PERU
2016
1
ASESORA:
2
DEDICATORIA
3
AGRADECIMIENTO
4
RESUMEN
5
ABSTRACT
This led to the formulation of the general problem: How affects the internal
control in the execution of public in the regional government of Junín? And
to raise the objectives being the General Objective: To determine how the
Internal Control affects the execution of public works in the in the regional
government of Junín. And to raise the general hypothesis that says:
Internal Control significantly affects the execution of public works in the
regional Government of Junín
The research was basic. The level of this research is explanatory because
it attempts to explain the behavior existing between the two variables. The
scientific method was used as a general method.
The population is small and consisted workers Sub Project Division of the
Junín region are 20 people and study sample was specified as census.
The technique was bibliography and collection. The first part: Internal
Control (15 questions) as an instrument the questionnaire was divided into
2 parts are used. The second part: public works (13 questions). In that
instrument reliability will be established using the value of Kuder K20 for
dichotomous evidence was for the first part of 0738 being in an acceptable
degree of reliability and 0.812 for the second part considered a high
degree of reliability
6
INDICE
DEDICATORIA ......................................................................................................................... 3
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................. 4
RESUMEN................................................................................................................................. 5
ABSTRACT ............................................................................................................................... 6
INDICE ....................................................................................................................................... 7
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................... 9
CAPITULO I
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA ........................................... 10
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .......................................................................... 15
1.2.1. PROBLEMA GENERAL ................................................................................................. 15
1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS.......................................................................................... 15
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ..................................................................... 15
1.3.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................................... 15
1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................................... 15
1.4. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN .............................. 15
1.4.1. JUSTIFICACIÓN. ........................................................................................................... 15
1.4.2. IMPORTANCIA. ............................................................................................................. 17
1.5. DELIMITACIONES ...................................................................................................... 18
1.5.1. DELIMITACIÓN TEMÁTICA:........................................................................................... 18
1.5.2. DELIMITACIÓN ESPACIAL: ........................................................................................... 18
1.5.3. DELIMITACIÓN TEMPORAL: ......................................................................................... 18
1.6. LIMITACIONES ........................................................................................................... 18
1.7. VIABILIDAD DEL ESTUDIO ...................................................................................... 18
CAPITULO II
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................ 19
2.1.1. ANTECEDENTES INTERNACIONALES........................................................................... 19
2.1.2. ANTECEDENTES NACIONALES .................................................................................... 22
2.1.3. ANTECEDENTES LOCALES .......................................................................................... 26
2.1. BASES TEÓRICAS..................................................................................................... 27
2.1.1. CONTROL INTERNO ..................................................................................................... 27
2.1.2. EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS .............................................................................. 42
2.1.3. COMPETITIVIDAD DE LOS GOBIERNOS REGIONALES ................................................. 61
2.1.4. EL PAPEL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA .................................. 75
2.1.5. EL PAPEL DEL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL – OCI DEL GOBIERNO
REGIONAL DE JUNÍN ................................................................................................................... 78
2.2. MARCO CONCEPTUAL............................................................................................. 80
CAPITULO III
3.1. FORMULACION DE LAS HIPOTESIS...................................................................... 83
3.1.1. HIPÓTESIS GENERAL .................................................................................................. 83
3.1.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS ............................................................................................. 83
7
3.2. IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES.................................................................. 83
3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES ..................................................... 84
CAPITULO IV
4.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN ........................................................................................ 85
4.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN ...................................................................................... 85
4.3. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN ................................................................................ 86
4.3.1. MÉTODO GENERAL ..................................................................................................... 86
4.3.2. MÉTODOS ESPECÍFICOS ............................................................................................. 86
4.4. DISEÑO DE LA INVESTIGACION ............................................................................ 87
4.5. POBLACION Y MUESTRA ........................................................................................ 88
4.5.1. POBLACIÓN ................................................................................................................. 88
4.5.2. MUESTRA .................................................................................................................... 88
4.6. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ........................ 88
4.6.1. TÉCNICAS .................................................................................................................... 88
4.6.2. INSTRUMENTOS ........................................................................................................... 89
CAPITULO V
5.1. PRESENTACION DE LOS RESULTADOS .............................................................. 91
5.1.1. RESULTADOS DESCRIPTIVOS DE LA VARIABLE INDEPENDIENTE: CONTROL INTERNO
91
5.1.2. RESULTADOS DESCRIPTIVOS DE LA VARIABLE DEPENDIENTE:
EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS ................................................................................. 104
5.2. PRUEBA DE HIPÓTESIS ......................................................................................... 111
5.3. DISCUSIÓN DE RESULTADOS .............................................................................. 113
CONCLUSIONES ................................................................................................................. 118
RECOMENDACIONES ........................................................................................................ 119
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ................................................................................... 120
ANEXOS................................................................................................................................ 123
8
INTRODUCCIÓN
Las Autoras
9
CAPÍTULO I
10
reglamentos y manuales, que contienen las políticas y métodos de
autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y
protección. Mientras que el control posterior es ejercido por los
responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en
función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como
por el Órgano de Control Institucional, según sus planes y programas
anuales, que realizan las auditorias de cumplimiento a los procesos y
actividades en forma posterior a su ejecución de acuerdo al plan
nacional de control gubernamental, emitiendo el resultado mediante
un informe en el cual se expone las observaciones, conclusiones y
las recomendaciones.
11
Según el Presupuesto Multianual de Inversión Pública 2014, el
monto para la inversión pública a cargo de los Pliegos del Gobierno
Nacional y Gobiernos Regionales previstos en el Proyecto de
Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2014 ascendía a
la suma de S/. 15 528 millones.
12
Cuadro 1
Figura 1
RANKING DE ALINEAMIENTO DE INVERSIONES 2014 GOBIERNOS REGIONALES
1
Revista Encuentro Económico Región Junín. Retos y Posibilidades 2014
13
Sin embargo, este dato alentador se transforma en preocupación
cuando vemos el Ranking de ejecutabilidad de gobiernos
regionales, en donde la Región Junín se encuentra en el lugar Nº
16 con el 42% del presupuesto de inversiones financiera 2014, en
situación expediente técnico. (Ver Figura 2).
Figura 2
14
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.2.1. Problema General
¿De qué manera incide el control interno en la ejecución de
obras públicas en el Gobierno Regional de Junín?
15
en un área especializada de inversión de recursos públicos,
como es, la construcción de obras civiles.
16
las obras públicas, la aplicación correcta del presupuesto
asignado en términos de eficiencia, trasparencia, economía y
calidad, comprobación del cronograma de ejecución,
presupuesto de obra y el lapso establecido para la ejecución
del contrato, además de supervisión en todas las fases de
ejecución de la obra conforme la observancia de las
disposiciones legales aplicables en la ejecución de obras.
1.4.2. Importancia.
La investigación es importante por dos razones:
Sirve para determinar de qué manera afecta el control
interno en la ejecución de Obras Públicas en el Gobierno
Regional de Junín.
Sirve para concientizar y sensibilizar a los directivos del
Gobierno Regional de Junín – Gerencia de Obras
Públicas.
17
El presente trabajo de investigación ayudara a mejorar el
control interno en la gerencia de obras del Gobierno
Regional de Junín, para lograr la eficiencia en la ejecución.
1.5. DELIMITACIONES
18
1. CAPITULO II
2. MARCO TEÓRICO
2
Dugarte Rodríguez, J (2012).Tesis. Estándares de control interno administrativo en la ejecución de obras
civiles de los órganos de la administración pública municipal. Universidad de los andes. Mérida.
19
administrativo, sobre todo cuando el contenido esencial de
la actividad administrativa que le corresponde a las
máximas autoridades ejecutivas, están referidas a las
actividades de gestión que desempeñan con la utilización
de los recursos para la satisfacción de las necesidades y
servicios públicos a que tienden a su realización en el
marco de actos administrativos emitidos no ajustados a las
normas de carácter legal y técnico.
3
Paredes, Q (2011) Tesis. Diseño de un sistema de indicadores de gestión en la división de auditoría técnica
de FONTUR para el seguimiento y control de ejecución de obras públicas. Universidad Católica Andrea Bello.
Caracas – Venezuela.
20
C. Leticia Mejía, R. (2013)4. Diseño de un sistema de control
interno con base en NIIF para PYMES en el área de
propiedades, planta y equipo para empresas constructoras.
Tesis para que se le confiera el título de contadora pública
y auditora. Universidad de San Carlos de Guatemala.
Ciudad de Guatemala. Donde se llegó a las siguientes
conclusiones.
4
Leticia Mejía, R. (2013). Tesis. Diseño de un sistema de control interno con base en NIIF para PYMES en el
área de propiedades, planta y equipo para empresas constructoras. Universidad de San Carlos de
Guatemala.
21
a la inexistencia de un sistema de control que impide
la utilización adecuada y racional de los recursos, la
práctica coordinada de las actividades y la obtención de los
objetivos establecidos.
5
Martin castillo, Elma R (2010). Tesis. Control interno y su incidencia en la ejecución de gastos en la
Municipalidad Provincial de Huamanga períodos: 2006 – 2007”. Ayacucho.
22
desactualizados; por consiguiente limitan la implementación
efectiva de los planes y programas, generando el
incumplimiento de los objetivos y metas institucionales, por
desconocimiento y negligencia del personal en el
cumplimiento de sus funciones.
El conjunto de planes, métodos y elementos de Control
Interno no son evaluados; a falta del manual de
procedimientos y guías por cada área, que describan los
procedimientos específicos de manera detallada y definan
las funciones del personal; entonces el calendario de
compromisos que es una herramienta para el control
presupuestal del gasto, se efectúe de manera incorrecta,
pues no hay control de los compromisos de gasto, que
permita asegurar su correcta aplicación en las partidas
presupuestales relativas a las metas programadas, no
contándose con información actualizada sobre los saldos
presupuestales disponibles y de los montos comprometidos
que permanecen pendiente de ejecución; dificultando la
distribución de los gastos por cada período.
No se implementan las medidas correctivas derivadas de la
Evaluación del Sistema de Control Interno, porque la
Universidad simplemente no toma en cuenta las medidas
correctivas propuestas en las recomendaciones, sino que
los archiva sin implementarlas; en consecuencia, el trabajo
es estéril, pues nadie se entera de los errores y debilidades
existentes en las diferentes áreas que se tomen, pues se
siguen ejecutando gastos destinando mayor presupuesto a
gastos corrientes respecto a gastos de capital; además se
observa que la ejecución financiera se da en un mayor
porcentaje, pero en cuanto al avance físico de obras es
mínimo.
23
B. Bartolo Valencia Jaela L. (2014)6. El control Interno de los
recursos y su incidencia en la ejecución de las obras en la
Municipalidad Distrital de San Miguel, año 2012. Tesis para
optar el Título Profesional de Contador Público de la
Universidad Nacional de Trujillo, Perú Donde llego a las
siguientes conclusiones.
El control interno de los recursos con que cuenta la
empresa tiene incidencia con la ejecución de las obras en
la Municipalidad Distrital de San Miguel, toda vez que se
advierte que no se aplica de manera integral y coherente
las normas, los principios, sistemas y procedimientos
técnicos de Control en las actividades y procesos que
desarrolla la Municipalidad; en consecuencia no hay un uso
óptimo, eficaz y eficiente de los recursos, porque es
escasa la incidencia del Control Interno durante la
ejecución de las obras públicas.
6
Bartolo Valencia Jaela L. (2014)6. El control Interno de los recursos y su incidencia en la ejecución de las
obras en la Municipalidad Distrital de San Miguel, año 2012.
7
Campos Guevara, c (2010). Tesis. Los procesos de control interno en el departamento de ejecución
presupuestal de una institución del estado. Universidad Nacional Mayor de San Marcos- Lima.
24
Los objetivos que se establecen para el control interno, se
alcanzan en forma satisfactoria lo cual permite que la
gestión en el departamento de ejecución presupuestal se la
adecuada conforme a lo esperado.
Las estructuras existentes para ejecutar el control interno
se encuentran establecida a nivel de departamento de
ejecución presupuestal, siendo los resultados
medianamente favorables, lo que influye en la gestión
administrativa que se realiza debido principalmente al
ambiente de control , recursos materiales y humanos.
8
Chávez Muñoz, M. (2011). Tesis. Propuesta de mejoramiento de la gestión de procesos para asegurar la
calidad final de las obras publicas. Universidad Nacional de Ingeniería. Lima – Perú
25
sus atribuciones y limitaciones, y un conocimiento pleno del
expediente técnico de la obra, complementado con
conocimientos de orden técnico, legal y administrativo y así
impartir la justicia que las partes involucradas en una
contratación pública esperan; por lo tanto, su criterio, buen
juicio y sentido común, harán que la relación tripartita:
entidad contratante, supervisor o inspector y el ejecutor de
la obra, sean las óptimas, en aras de lograr la calidad de la
obra esperada
9
Cerrón Santana, Kary N. (2012)9.Tesis. Sistema de control interno para disminuir los riesgos de gestión en el
Hospital Daniel Alcides Carrión – Huancayo”.
10
Romaní Huincho Karen A y Vila Matos Shintia C. (2012). Tesis. Aplicación del sistema de control interno
para mejorar la gestión en la unidad de abastecimiento de la municipalidad distrital de Colcabamba.
26
gestión en la unidad de abastecimiento de la municipalidad
distrital de Colcabamba”. Tesis para la obtención del Título
profesional de contador público. Universidad Nacional del
Centro del Perú. Llegaron a las siguientes conclusiones.
La misma que concluye que existe un sistema de control
interno débil e inadecuado en la unidad de abastecimiento
de la municipalidad en muestra, asimismo se pudo
evidenciar y constatar la situación actual de la organización
por cuanto a las revisiones diagnosticaron que los
funcionarios y servidores públicos desconocen las
normativas de control interno que se relacionan con el área
de abastecimiento que no permite tomar decisiones de
acuerdo con las nuevas tendencias y normas legales
enfocados en la misión, visión y objetivos, aplicando las
estrategias para dar cumplimiento a los planes establecidos
en pro una eficiente gestión.
27
Según el Contralor General de la Republica CPC. Fuad
khoury Zarzar11, en su libro “Marco Conceptual del Control
Interno” señala, desde el punto de vista del ciclo gerencial y de
sus funciones, que el control se define como “la medición y
corrección del desempeño a fin de garantizar que se han
cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para
alcanzarlos”.
11
CPC. Fuad khoury Zarzar, en su libro “Marco Conceptual del Control Interno”
28
Promover que los funcionarios o servidores públicos
cumplan con rendir cuentas sobre la misión u objetivo
que les haya sido encargado, así como sobre los fondos
y bienes públicos que les hayan sido asignados”
Tenemos otras definiciones, según la Contraloría
General de la República (2010):
El control interno es un proceso: no es un evento
circunstancial, sino una serie de acciones que se ejecutan
como parte integrada o inherente de los procesos definidos.
El control interno es efectuado por personas: no es
solamente políticas, manuales y formatos, sino personas que
interactúan y se comunican a lo largo de toda la estructura
organizacional de una empresa o entidad.
El control interno puede proveer una seguridad razonable:
no puede ser una seguridad absoluta; por limitaciones lógicas
de todo sistema de control, hasta por la misma posibilidad de
imperfección dada por el hecho que las actividades son
dispuestas y/o ejecutadas por personas, donde pueden
participar factores como juicios o entendimiento distintos, hasta
el error o equivocación.
CONTROL INTERNO
29
FUENTE: Jiménez Ortega, M. 2010- Auditoría de Control Interno 1
30
La importancia del Sistema de Control Interno, que es un
conjunto armónico, que facilita que todas las áreas de la
organización se comprometan activamente en el ejercicio de
control, como un medio que contribuye positivamente a alcanzar
eficaz y eficientemente los objetivos y metas propuestos en cada
una de las dependencias para que consecuentemente, pueda
cumplir los fines del Estado de acuerdo con las funciones que le
han sido asignadas”.
31
CUADRO Nº 01
TIPOS DE CONTROL INTERNO
Tipos De
Control
Control Control Previo Control Posterior
Simultaneo
Interno
¿Qué es? es el conjunto es el conjunto es el conjunto de acciones de
de acciones de de acciones de cautela que se realizan después de
cautela que se cautela que se la ejecución de los procesos u
realizan antes realizan durante operaciones
de la ejecución de la ejecución
de los procesos de los procesos
u operaciones u operaciones
¿Quién lo El alcalde, los funcionarios y los El responsable superior, el
aplica? servidores, sobre la base d las funcionario o supervisor ejecutor
normas que rigen las actividades en la función del cumplimiento de
de la organización, lolas funciones establecidas. Es
procedimientos establecidos, los realizado también por el órgano de
reglamentos y los planescontrol interno institucional (OCI)
institucionales. según sus planes y programas
anuales
¿Cuál es su Que la gestión de los recursos, bienes y operaciones de la entidad se
finalidad efectúe correcta y eficientemente, para el logro de los objetivos de la
misión institucional.
FUENTE: Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República
32
El control interno se clasifican, en:
13
Jiménez Ortega, M. 2010- Auditoría de Control Interno 1.
33
objetivos institucionales: la misión y los objetivos de los
Gobiernos Regionales, constituyen la razón de su existencia;
sin ellos, los procesos, acciones y recursos que asignemos
no tendrían ningún sentido ni finalidad. El control interno,
como función y práctica cotidiana, permite cautelar y verificar
que los objetivos se cumplan en la medida de lo planificado
y de acuerdo con las necesidades de la población.
34
El control interno promueve una cultura orientada al
buen desempeño y la ética en la acción pública: El desarrollo
de mecanismos de control y su verificación previa y
simultánea, trae como consecuencia la mejora del
desempeño institucional y promueve una “cultura del logro”
en los gestores públicos. Su práctica promueve la ética en la
acción pública, en la medida que desarrolla conciencia
respecto al compromiso con la misión y limita potenciales
prácticas irregulares.
2.1.1.7. El Control interno basado en el COSO
A. EL COSO, Es una Organización voluntaria del sector
privado, establecida en los EEUU, dedicada a:
“Proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las
entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales
de la organización de este, la ética empresarial, control
interno, gestión del riesgo empresarial y el fraude, y la
presentación de informes financieros. Ha establecido un
modelo común de control interno, contra el cual las
empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas
de control” (COSO).
35
Proceso continuo, es un medio para un fin no un fin
para sí mismo.
Es efectuado por las partes involucradas en un
proceso.
Se debe aplicar en todo nivel de Organización.
Permite evaluar e identificar los posibles riesgos
que afecten a la compañía.
Ayuda al logro de los objetivos y nos brinda
seguridad razonable en informes financieros, contables.
Mejor toma de decisiones de respuesta al riesgo.
Previene riesgos futuros
36
por el hecho que las actividades son dispuestas y/o
ejecutadas por personas, donde pueden participar
factores como juicios o entendimiento distintos,
hasta el error o equivocación, (intencionado o no).
• El control interno es el mecanismo para el logro de
objetivos. Los objetivos condensados en las tres
categorías, representan aspiraciones de satisfacer
necesidades, pudiendo existir objetivos globales o
compartidos e independientes, dependiendo la
validación del resultado del observador, y el
momento o fuente de información que se esté
revisando.
37
E. Componentes del Sistema de Control Interno, según
COSO
Los componentes son cinco y son los siguientes:
Ambiente de Control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión y Monitoreo
Ambiente de Control
El ambiente o entorno de control es el conjunto de
circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de
una entidad desde la perspectiva del Control Interno.
Es fundamentalmente, consecuencia de la actitud
asumida por la alta dirección, la gerencia, y por ende
reflejo el resto de los empleados, con relación a la
importancia del Control Interno y su incidencia sobre las
actividades y resultados.
Importancia
Es importante porque el entorno de control es la base o
andamiaje de todo sistema de Control Interno. Determina
las pautas de comportamiento en la organización e
influye en el nivel de concientización del personal
respecto del control. No obstante, su trascendencia
radica en que como conjunción de medios, operadores y
reglas previamente definidas, traduce la influencia de
varios factores en el establecimiento, fortalecimiento, o
debilidad de políticas y procedimientos en una
organización.
Factores
Los principales factores del ambiente de control,
son:
38
• Integridad y valores éticos.
• Competencia profesional.
• Atmósfera de confianza mutua.
• Filosofía y estilo de dirección.
• Estructura, plan organizacional, reglamentos y
manuales de procedimiento.
• Delegación de autoridad y asignación de
responsabilidades.
• Políticas y prácticas en materia de Recursos
Humanos.
• Consejo de Administración, comité de auditoría, etc.
Evaluación de Riesgos
Todas las organizaciones independientemente de su
tamaño, naturaleza o estructura, enfrentan riesgos. Los
riesgos afectan la posibilidad de la organización de
sobrevivir, de competir con éxito para mantener su poder
financiero y la calidad de sus productos o servicios. El riesgo
es inherente a los negocios. No existe forma práctica de
reducir el riesgo a cero. La dirección debe tratar de
determinar cuál es nivel de riesgo que se considera
aceptable y mantenerlo dentro de los límites marcados.
39
• Impacto en reglamentos gubernamentales.
• Procesos y sistemas de información automatizados.
• Dispersión geográfica de las operaciones.
• Cambios organizacionales, operacionales,
tecnológicos y económicos.
Actividades de Control
40
Respecto a las actividades y procedimientos de control,
las actividades de control son las políticas y procedimientos
que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las respuestas
de la dirección a los riesgos, las actividades de control tienen
lugar a través de la organización, a todos los niveles y en
todas las funciones. Incluyen una gama de actividades tan
diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, revisiones del funcionamiento operativo,
seguridad de los activos y segregación de funciones, etc.
Información y Comunicación
Las diferentes actividades que se ejecutan a lo largo de
un proceso con el objetivo de elaborar un producto o
proporcionar un servicio, y para lograr los objetivos
planteados por la administración, en general siempre tienen
una interrelación, implicando la existencia de detalles de
datos que se van recopilando manual o automáticamente, y
la generación de reportes que deben ser intercambiados o
entregados para conducir, administrar y controlar las
operaciones (reportes de procesos, de entregas, compras,
ventas, cartera, financiera, no financiera, informes de
actividades, información externa, etc.).
41
- Información oportuna
- Información actual
- Información exacta
- Información accesible
Supervisión y Monitoreo
2.1.2.1. Definición
Se entiende por ejecución de obras a la construcción,
reconstrucción, remodelación, demolición, renovación y
habilitación de bienes inmuebles, como: Edificaciones,
estructuras, excavaciones, perforaciones, carreteras, puentes,
etc.
Pasos para la ejecución de una obra pública:
42
b) Inclusión del proyecto en el Presupuesto Institucional de
Apertura (PIA), se incorporan las ideas y perfiles de
proyectos priorizados en el presupuesto participativo.
c) Elaboración del proyecto de inversión pública y
expediente técnico.
d) Definir la modalidad de ejecución de la obra.
e) Ejecución de la obra.
f) Entrega de la obra
g) Liquidación del contrato de la obra
43
infraestructura es la posibilidad de que en este último se integren
elementos no tangibles (servicios) y, sobre todo, su contenido
finalista en el sentido de que engloba todo lo indispensable para
que funcione una organización o servicio.
En términos generales, podemos mencionar que las obras
públicas son aquellos trabajos desarrollados por el Estado
orientados a la ejecución de construcciones nuevas o al
mejoramiento, ampliación, rehabilitación, mantenimiento,
restauración y reconstrucción de las ya existentes, los mismos
que están destinados a la satisfacción de necesidades colectivas
y/o al beneficio de la ciudadanía en general. Las obras públicas
son aquellos trabajos intrínsecamente asociados a actividades
de construcción o ingeniería civil y son de carácter temporal,
cuyo promotor es la administración pública, con el fin inmediato
de satisfacer una necesidad pública, en efecto, las
administraciones públicas que deciden, impulsan, programan y
financian, con recursos públicos una obra, asumen la figura de
promotor.
En los casos en los que la administración ejecute directamente
la obra con su propia capacidad operativa adquiere a su vez la
condición de ejecutor o constructor.
Toda obra pública se desarrolla a través de etapas sucesivas
(ciclo de vida del proyecto) desde su concepción hasta su
materialización. Exsisten tres fases por las que tiene que
atravesar un proyecto de obra pública: La fase de pre-inversión
que comprende la detección de un problema o una necesidad, la
decisión de resolverlo y la definición de las acciones a seguir; la
fase de inversión que abarca el diseño definitivo y la ejecución
de obras; y finalmente la fase de pos inversión que comprende el
uso, explotación y mantenimiento de la infraestructura; esta
última fase cierra el ciclo y garantiza la retroalimentación y por lo
tanto la aplicación de las lecciones aprendidas para futuros
44
desarrollos.
45
Desarrollo (PNUD). (2004-2007)14. Dado los ingentes recursos
económicos que se están destinando a los proyectos de
inversión en obras públicas, el análisis de la eficiencia en su
ejecución se convierte en un proceso muy relevante debido a la
importancia que las obras representan en el crecimiento y
desarrollo económico de una región y en el impacto sobre el
bienestar de su población, asimismo, porque este incremento de
inversiones en obras; sin precedentes en los últimos años;
también está acompañado de un aumento significativo del costo
medio en su ejecución.
46
ejecuta la obra.
Inadecuado presupuesto de obra que no permite conocer
con detalle y precisión las cantidades y características de
los insumos y el precio de mercado, sobrevalorando los
costos de las obras.
Modificaciones en los diseños de ingeniería y en
presupuestos inicialmente, incorporando adicionales
cuando la obra se ejecuta.
Selección de empresas constructoras que no cuentan con
la capacidad técnica ni el respaldo económico para cumplir
con las obligaciones contractuales, debido a inadecuados
factores de evaluación aplicados en el proceso de
selección.
Incrementos en los plazos de ejecución por retrasos
injustificados de la empresa contratista, sin que sean
aplicadas las penalidades por mora en la ejecución, ni
requerirse los correctivos del caso.
Inadecuada supervisión de la ejecución de obra, bien por
un deficiente desempeño de funciones de los profesionales
designados para ello o por el incumplimiento de las
empresas consultoras contratadas para este fin, que dan
lugar a deficiencias constructivas.
Trámites administrativos y legales relacionados con
licencias, aprobaciones, saneamientos de terrenos y
autorizaciones ante otras entidades del Estado.
Cuando las obras públicas son ejecutadas directamente por la
administración de la entidad, es decir, cuando los gobiernos
regionales asumen directamente el papel de constructor, los
problemas detectados también están asociadas con los
detallados líneas arriba - con excepción de las que se refieren a
la contratación de empresas - pues no cuentan con la suficiente
capacidad de gestión para llevar adelante la construcción y/o
47
ejecución de una obra pública, ya que se ha identificado un
manejo ineficiente de los insumos y recursos destinados a las
mismas, una inadecuada organización y dirección, y, finalmente
escasos o casi nulos procesos de control.
15
Coulter, M.; Stephen, R. (2010), Proceso de ejecución de una obra pública.
48
que se debe contar- capacidades que permitan una adecuada
gestión de los recursos, determinando la razonabilidad,
prudencia y eficiencia en los gastos durante la ejecución de las
obras.
Ahora, que sucede con las capacidades y competencias que son
necesarias para desarrollar este proceso, pues ocurre un
fenómeno generalizado en todos los gobiernos regionales, y es
la alta rotación de los profesionales involucrados con la
ejecución de obras, ya que son sujetos a constantes cambios
cada vez que una nueva administración asume la conducción de
estas entidades. Es muy común observar que los gobernantes
de turno permiten el acceso de personal sin un adecuado
proceso de selección; donde se privilegie el mérito y la
experiencia; lo cual da origen a una continua ineficiencia en la
ejecución de las obras. Las administraciones no tienen en
cuenta la acumulación y aprovechamiento de la experiencia
pública, no son conscientes que cada obra pública que se
ejecuta genera un espacio de aprendizaje, así como una
oportunidad para desarrollar nuevas capacidades.
49
decisión de planificación hasta que se concreta en un producto o
infraestructura pública.
Toda iniciativa para ejecutar una obra nace de una demanda
ciudadana para mejorar una situación actual o solucionar un
problema existente. (Ver Figura 4)
Figura 4
Proceso de Ejecucion de Obras Públicas
50
2.1.2.6. Modalidades de ejecución de obras
La norma ha establecido dos modalidades, y son:
51
del Estado aprobado mediante Decreto Legislativo No
1017 y el Reglamento de la Ley de Contrataciones
aprobado con Decreto Supremo No 184-2008-EF.
- Antecedentes
- Objeto del convenio
- Marco legal
- Responsabilidades de cada una de las partes
- Plazo de duración del convenio
- Penalidades (de acuerdo al marco normativo de
referencia)
16
OSCE. (2012), Organismo Superior de Contrataciones del Estado. Ejecución de obras públicas.
52
esta modalidad es definida en la Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto, el cual señala que la ejecución
presupuestaria indirecta, se produce cuando la ejecución
física y/o financiera de las Actividades y Proyectos así
como de sus respectivos componentes, es realizada por
una Entidad distinta al pliego; sea por efecto de un
contrato o convenio celebrado con una entidad privada, o
con una entidad pública, sea a título oneroso o gratuito.
Cuadro 2
Etapas de Aspectos relevantes en la contratación de
contratación ejecución y supervisión de obras.
Necesidad de contratar Establecimiento de la necesidad de contratar
53
Determinar la disponibilidad presupuestal
Determinar la disponibilidad del terreno-
Organización de licencias
las contrataciones Elaboración y aprobación del expediente
técnico
Nombramiento del comité especial
Elaboración de bases
Bases y convocatoria
Convocatoria
Evaluación de Evaluación de propuestas
propuestas y Otorgamiento de Buena Pro
otorgamiento de buena
pro.
Suscripción de contrato Suscripción de contrato de obra
Entrega de terreno
Otorgamiento de adelantos
Control de garantías
Cumplimiento del proceso constructivo
Aprobación de presupuestos adicionales de
obra
Ejecución de contrato Aprobación de prestaciones adicionales por
servicio de supervisión
Aprobación de amp., plazo y mayores
gastos grales.
Control de pago de valorizaciones
Controles de calidad
Cumplimiento del contrato.
Recepción de obra y conformidad del
Conformidad
servicio
de la prestación
Liquidación del contrato
FUENTE: Elaboración propia
54
denominación más generalizada.
Figura 5
Esquema General de la Ejecucion de una Obra Pública
55
que permiten la adecuada ejecución de una obra, el cual
comprende la memoria descriptiva, especificaciones técnicas,
planos de ejecución de obra, metrados, presupuesto de obra,
valor referencial, fecha del presupuesto, análisis de precios,
calendario de avance de obra valorizado.
56
modalidades de concurso oferta o llave en mano, pues
estas permiten contratar de manera conjunta la
elaboración del expediente técnico y la ejecución de la
obra.
2.1.2.8. El Presupuesto.
Según la Ley 28411, el Presupuesto constituye el instrumento de
gestión del Estado que permite a las entidades lograr sus
objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional
(POI). Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y
sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por
cada una de las Entidades que forman parte del Sector Público y
refleja los ingresos que financian dichos gastos.
El Presupuesto comprende, Los gastos que como máximo
pueden contraer las Entidades durante el año fiscal, en función a
los créditos presupuestarios aprobados y los ingresos que
financian dichas obligaciones.
57
- Determinar la escala de prioridades de los objetivos
institucionales.
- Determinar la demanda global de gasto y las metas
presupuestarias a conseguir compatibles con los
objetivos institucionales y funciones que desarrolla el
pliego.
- Desarrollar los procesos para la estimación de los
fondos públicos, con el objeto de determinar el monto de
la Asignación Presupuestaria.
- Definir la estructura del financiamiento de la demanda
global de gasto en función de la estimación de los
fondos públicos.
b. Formulación
- Define la Estructura Funcional Programática del
Presupuesto Institucional del Pliego, consistente con los
objetivos institucionales, a partir de la selección de las
Categorías Presupuestarias.
- Selecciona las Metas Presupuestarias propuestas
durante la Fase de Programación.
- Consigna las cadenas de gasto, los montos para
comprometer gastos (créditos presupuestarios) y las
respectivas fuentes de financiamiento.
c. Aprobación
Según el Art. 192º de la Constitución Política del Perú y el
Art. 35º de la Ley Nº 27783 de la Ley de Bases de la
Descentralización, en los Gobiernos Regionales se
aprueba el Presupuesto Institucional - PIA, conforme a la
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto y es
promulgado por el Presidente Regional a través de la
Resolución Ejecutiva Regional, en un plazo que no
excede del 31 de diciembre de cada año fiscal, bajo
58
responsabilidad del Titular del Pliego y del Consejo
Regional.
d. Ejecución
Se concreta el flujo de ingresos y egresos previstos en el
presupuesto anual dentro del marco de la asignación
trimestral de gasto, los calendarios de compromisos y las
modificaciones presupuestarias aprobadas.
e. Evaluación
La evaluación se realiza en dos etapas;
- Semestre. Agosto
- Anual. Abril-Mayo (año posterior)
f. Control
Se determinan los resultados de la gestión presupuestaria
del pliego, sobre la base del análisis y medición de la
ejecución presupuestaria de ingresos, gastos y metas.
59
Se sujeta a las proyecciones macro económicas contenidas
en el artículo 4 de la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal - Ley Nº 27245, modificada por la Ley
Nº 27958.
Todas las entidades que no se financien con los fondos del
Tesoro Público coordina anualmente con el MEF los límites
de los créditos presupuestarios que les corresponderá a
cada uno de ellas en el año fiscal, en función a los topes de
gasto no financiero del sector público, estando sujeta a la
ley general.
60
Ley General, se inicia el 01 de enero al 31 de diciembre de
cada año fiscal. Durante dicho periodo se perciben los
ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de
conformidad con los créditos presupuestarios autorizados
en los presupuestos. Es decir se ejecuta los gastos
programados con anterioridad. No se pueden comprometer
ni devengar gastos, por cuantía superior al monto de los
créditos presupuestarios autorizados en los presupuestos,
siendo nulos de pleno derecho.
61
económico-social, y mejorar así el bienestar de su población, por
lo que resulta necesario entender el concepto de competitividad,
que en los últimos años ha trascendido el ámbito empresarial
para pasar a referirse al comportamiento económico de distintos
ámbitos territoriales, desde los países hasta las regiones y
ciudades. Las regiones son divisiones geográficas de un país,
que generalmente están determinadas por factores
demográficos, históricos, culturales, económicos y sociales,
entre otros.
Existen muchos factores que son claves para que las regiones
adquieran competitividad, pero en este análisis no se pretende
abordarlos, sin embargo, creemos que analizar la eficiencia y
productividad en la ejecución de obras públicas es un aspecto
importante que se debe tomar en cuenta, pues permitirá de ser
el caso, adoptar estrategias que supongan combatir o evitar los
despilfarros de recursos en el proceso de ejecución de obras
públicas y aumentar los niveles de eficiencia y productividad en
el desarrollo del mismo, ya que en este proceso se destinan las
mayores cantidades de recursos, de tal forma que las
inversiones realizadas se revierten en un mayor nivel de
bienestar no sólo para la región en concreto, sino para el país en
su conjunto.
62
políticas y planes nacionales, regionales y locales de desarrollo.
Así, son competentes para fomentar la competitividad, las
inversiones y el financiamiento de proyectos y obras de
infraestructura de alcance regional. Dentro de este contexto, el
fin de la descentralización es proveer a la población de un mayor
bienestar, mediante la mejora en el acceso y la provisión de
servicios públicos, por lo cual se busca que el incremento del
gasto en inversión genere una disminución de la pobreza y un
mayor bienestar social.
63
los gobiernos regionales de normar, regular y administrar los
asuntos públicos de su competencia.
64
órganos de asesoramiento cuya función es asesorar y orientar
en temas jurídicos y presupuestales, y los órganos de control
que permiten apoyar a la dirección en la evaluación y control de
acciones, metas y objetivos.
1. ÓRGANOS DE GOBIERNO
a. Consejo Regional.
I. Secretaría Ejecutiva del Consejo Regional.
b. Presidencia Regional.
2. ÓRGANOS CONSULTIVOS Y DE
COORDINACIÓN
a. Consejo de Coordinación Regional.
b. Comisión Consultiva Interregional.
c. Directorio de Gerencias Regionales.
3. ÓRGANO DE CONTROL
a. Oficina Regional de Control Institucional.
4. ÓRGANO DE DEFENSA LEGAL
a. Procuraduría Pública Regional.
5. ÓRGANO DE DIRECCIÓN
a. Gerencia General Regional.
6. ÓRGANOS DE APOYO
a. Secretaría General
b. Oficina Regional de Administración y Finanzas.
I. Oficina de Recursos Humanos.
II. Oficina de Administración Financiera.
III. Oficina de Abastecimientos y Servicios Auxiliares.
65
IV. Oficina de Gestión Patrimonial.
c. Oficina Regional de Comunicaciones.
7. ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO
a. Gerencia Regional de Planeamiento, Presupuesto y
Acondicionamiento Territorial.
I. Sub Gerencia de Cooperación Técnica y
Planeamiento
II. Sub Gerencia de Acondicionamiento Territorial.
III. Sub Gerencia de Presupuesto y Tributación.
IV. Sub Gerencia de Inversión Pública.
b. Oficina Regional de Asesoría Jurídica.
c. Oficina Regional de Desarrollo Institucional e
Información
8. ÓRGANOS DE LÍNEA
a. Gerencia Regional de Desarrollo Económico.
I. Agencia de Fomento de la Inversión Privada.
II. Sub Gerencia de Promoción de Inversiones.
III.Direcciones Regionales:
1. Dirección Regional de Agricultura.
2. Dirección Regional de Energía y Minas.
3. Dirección Regional de la Producción.
4. Dirección Regional de Comercio Exterior y Turismo.
b. Gerencia Regional de Desarrollo Social.
II. Sub Gerencia de Desarrollo Social e Igualdad de
Oportunidades.
Sub Gerencia de Desarrollo Humano.
III. Direcciones Regionales:
1. Dirección Regional de Educación.
2. Dirección Regional de Trabajo y Promoción del
Empleo.
3. Dirección Regional de Salud.
4. Dirección Regional de Vivienda, Construcción y
Saneamiento.
c. Gerencia Regional de Recursos Naturales y Gestión
del Medio Ambiente.
66
I. Sub Gerencia de Recursos Naturales y Medio
Ambiente
II. Sub Gerencia de Defensa Civil.
d. Gerencia Regional de Infraestructura.
I. Sub Gerencia de Estudios.
II. Sub Gerencia de Obras.
III. Sub Gerencia de Supervisión y Liquidación de Obras.
IV. Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones.
9. ÓRGANOS DESCONCENTRADOS
a. Sub Gerencias de Desarrollo.
b. Archivo Regional.
10. ÓRGANOS DESCENTRALIZADOS
a. Empresas Regionales.
67
Grupo Funcional, Meta, Fuente de Financiamiento,
Rubro, Categoría del Gasto, Genérica del Gasto,
Subgenérica del Gasto y Especifica del Gasto.
C. El PIM - Presupuesto Institucional Modificado
Es el instrumento normativo de gestión, pero que ha
sufrido modificaciones justificadas, denominado
también presupuesto modificado o actualizado del
Gobierno Regional de Junín, en consecuencia de las
modificaciones presupuestarias, tanto a nivel
institucional como a nivel funcional programático,
efectuadas durante el año fiscal, a partir del PIA.
D. El MAPRO – Manual de Procedimientos
68
2. Introducción: Explicación corta del procedimiento.
3. Organización: Estructura micro y macro de la
entidad.
4. Descripción del procedimiento.
4.1 Objetivos del procedimiento
4.2 Normas aplicables al procedimiento
4.3 Requisitos, documentos y archivo
4.4 Descripción de la operación y sus
participantes
4.5 Gráfico o diagrama de flujo del procedimiento
5. Responsabilidad: Autoridad o delegación de
funciones dentro del proceso.
6. Medidas de seguridad y autocontrol: Aplicables al
procedimiento.
7. Informes: Económicos, financieros, estadísticos y
recomendaciones.
8. Supervisión, evaluación y examen: Entidades de
control y gestión de autocontrol.
9. Justificación del contenido manual de
procedimientos frente al control interno.”
E. EL ROF- Reglamento de Organización y
Funciones
Órganos de la Gerencia Regional de Infraestructura.
La Gerencia Regional de Infraestructura, para el
cumplimiento de sus funciones, tiene la estructura
siguiente:
a. Sub Gerencia de Estudios.
b. Sub Gerencia de Obras
c. Sub Gerencia de Supervisión y Liquidación de
Obras.
69
a. Formular, aprobar, ejecutar, evaluar, dirigir,
controlar y administrar los planes y políticas en
materia de construcción, ingeniería y obras de la
región Junín.
b. Formular estudios de pre–inversión de los
proyectos de inversión pública, enmarcados en los
lineamientos de política, en el Programa Multianual
de Inversión Pública, en el PEI de carácter
Multianual y en los Planes de Desarrollo Regional.
c. Fomentar la formulación de proyectos de
inversión en el ámbito regional a fin de consolidar el
Banco de Proyectos del SNIP.
d. Evaluar y participar en la priorización de
proyectos a incluirse en el Plan Anual de
Inversiones.
e. Ejecutar acciones de promoción, asistencia
técnica, capacitación, investigación científica y
tecnológica en materia de ingeniería y construcción
civil.
f. Impulsar la ejecución de proyectos de
ingeniería y obras urbano - rurales en la región
Junín.
g. Formular Expedientes Técnicos de las obras
y/o proyectos de competencia del Gobierno
Regional Junín.
h. Elaborar el avance de la programación y
ejecución de los estudios realizados por las
diversas modalidades.
i. Formular normas y directivas para su aplicación
en el desarrollo y ejecución de estudios.
70
j. Formular los anteproyectos y proyectos de
inversión de acuerdo a las necesidades
determinadas en el ámbito del Gobierno Regional.
k. Dirigir y supervisar la ejecución de los
proyectos y obras de inversión de acuerdo a la
normatividad legal vigente.
l. Concertar y formular los convenios y/o
contratos con la población organizada e
instituciones de la región, de acuerdo a los
dispositivos legales vigentes.
m. Ejecutar y coordinar los programas de
emergencia de la región de acuerdo a la
normatividad legal vigente.
n. Brindar asesoramiento técnico especializado en
los asuntos de su competencia.
o. Utilizar técnicas estadísticas para establecer,
controlar y verificar la capacidad de los procesos y
las características de los servicios a su cargo.
p. Proponer procedimientos para mejorar la
gestión de los servicios que presta a la sociedad o
Gobierno Regional.
q. Proponer procedimientos para modernizar la
gestión de su Unidad Orgánica.
r. Definir indicadores de gestión que permitan
evaluar el avance que se logre en el desempeño de
la Unidad Orgánica.
s. Realizar otras funciones que le sean asignadas
71
b. Elaborar normas y directivas para regular en el
ámbito regional el proceso de ejecución de obras.
c. Ejecutar los proyectos y obras de rehabilitación,
mantenimiento, emergencia y coyunturales con
arreglo de la normatividad técnica y legal vigente.
d. Formular términos de referencia y bases de
concurso para la realización de obras por contrato.
e. Proporcionar asistencia técnica a los
municipios y otras organizaciones de base de su
jurisdicción en la programación y ejecución de sus
proyectos.
f. Participar en la formulación del Plan Anual de
Inversiones.
g. Utilizar técnicas estadísticas para establecer,
controlar y verificar la capacidad de los procesos y
las características de los servicios a su cargo.
h. Proponer procedimientos para mejorar la
gestión de los servicios que presta a la sociedad o
Gobierno Regional.
i. Proponer procedimientos para modernizar la
gestión de su Unidad Orgánica.
j. Definir indicadores de gestión que permitan
evaluar el avance y efectuar el seguimiento y,
reevaluar y proponer modificaciones a los objetivos,
políticas y estrategias establecidas.
k. Realizar otras funciones que le sean
asignadas.
72
b. Formular y ejecutar proyectos de inversión
declarados viables.
c. Emitir informes referentes al avance físico
financiero de las obras que se ejecutan en sus
diversas modalidades.
d. Elaborar y proponer los calendarios de
compromisos mensuales.
e. Controlar el cumplimiento de las normas
técnicas y especificaciones de las obras que
supervisa.
f. Controlar la correcta aplicación y uso de los
recursos materiales, financieros y de personal en la
ejecución de los proyectos de inversión a su cargo.
g. Programar, supervisar, dirigir y controlar las
recepciones, liquidaciones y transferencias de las
obras.
h. Elaborar normas internas y aprobar para su
aplicación en ejecución de obras.
i. Verificar los informes de avance de obra.
j. Efectuar las liquidaciones oportunas de las
obras resultantes de la ejecución.
k. Programar, dirigir y ejecutar las recepciones,
liquidaciones y transferencia de las obras en sus
diferentes modalidades.
l. Evaluar y controlar los actos administrativos de
su área.
m. Formular los informes de liquidación de obras.
n. Participar en la formulación de las bases,
términos de referencia y documentación necesaria
para licitaciones y concurso público de obras.
73
o. Coordinar con las Sub Gerencias de Desarrollo
la ejecución de obras en el ámbito de su
jurisdicción.
p. Utilizar técnicas estadísticas para establecer,
controlar y verificar la capacidad de los procesos y
las características de los servicios a su cargo.
q. Proponer procedimientos para mejorar la
gestión de los servicios que presta a la sociedad o
Gobierno Regional.
r. Proponer procedimientos para modernizar la
gestión de su Unidad Orgánica.
s. Realizar otras funciones que le sean
asignadas.
74
e. Dirigir la ejecución de los proyectos y obras de
inversión con arreglo a la normatividad legal
f. Revisar y aprobar los expediente técnicos, las
bases para le proceso de selección de licitación y
concurso publico para la ejecución de obras y
estudios de los proyectos considerados en el
programa de inversiones, para la modalidad de
contrata.
g. Concertar y formular los convenios o contratos
a suscribir con la población organizada e
instituciones de acuerdo los dispositivos legales
vigente
h. Ejecutar los programas y proyectos de
emergencia de acuerdo ala normatividad legal
vigente.
i. Promover la formulación de directivas y normas
complementarias para el manejo de los procesos
de la elaboración de estudios, ejecución de obras y
supervisión
j. Supervisar y controlar el avance de la ejecución
de los planes operativos de la Sub Gerencias
Regionales a su cargo, en caso de deficiencia las
medidas correctivas para el logro de los objetivos y
metas institucionales.
k. Otras que le encargue la Gerencia General
Regional.
75
Orgánica señala que dentro de estas entidades se encuentran,
entre otros, los gobiernos regionales y locales. La fiscalización y
supervisión se ejerce sobre todas las actividades, operaciones y
personal de dichas entidades, dentro de ellas la ejecución de obras
públicas.
76
eficacia, eficiencia, economía y transparencia en la utilización de
los recursos asignados.
77
población, asimismo, el gasto público debe programarse en función
de esas prioridades y necesidades, con el fin de racionalizar la
aplicación de los recursos y obtener al máximo su
aprovechamiento. Por tanto, resulta necesario que las autoridades
regionales concentren y orienten todas sus acciones en optimizar el
uso de los recursos, mejorando la eficiencia en la ejecución de las
obras públicas, de forma que se desarrollen en base a criterios de
eficiencia y mínimo costo posible, sin que ello suponga una
disminución de la calidad, es decir, deben adoptar acciones que
permitan controlar los costos que se utilizan en las distintas
unidades de obra y mejorar las capacidades de gestión para su
eficiente ejecución.
78
Funciones que realiza la Oficina de Control Interno del GRJ.
La función de auditoría interna ha cambiado en los últimos años,
pasando de una auditoría tradicional a una auditoria con un nuevo
enfoque, por ello detallaremos las acciones que realiza el Órgano
de Control Institucional del Gobierno Regional de Junín, con
relación a las funciones de las Obras Publicas:
a. Determinar la coherencia entre “necesidad de adquirir” del
proceso previo a la construcción – etapa de pre- inversión, y la
post-inversión, con relación a las metas previstas y los
resultados alcanzados.
b. Determinar el grado de eficiencia, economía y eficacia en la
utilización de los recursos materiales y financieros durante la
planificación, ejecución y desarrollo del proyecto.
c. Revisión de las operaciones para verificar la autenticidad,
exactitud y concordancia con las políticas y procedimientos
establecidos del proyecto;
d. Verificar el cumplimiento de objetivos y programas propuestos
en la planificación del proyecto mediante la constatación del
diseño y especificaciones técnicas de la obra.;
e. Análisis los criterios y aprobaciones establecidas para
determinar las modalidades de ejecución y contratación de las
obras;
f. Evaluar la consistencia de los expedientes técnicos contrastados
con las especificaciones técnicas de la norma.
g. Establecer la razonabilidad de las disposiciones técnico-
administrativas aplicables en el desarrollo de los contratos de
ejecución de obras.
h. Examinar los procesos constructivos de obra y los controles de
calidad aplicables.
i. Evaluar la ejecución financiera y presupuestal de las obras.
j. Detectar observaciones y proponer medidas correctivas en
cuanto a la ejecución de las obras.
79
2.2. MARCO CONCEPTUAL
Actividades de control gerencial. Componente del Sistema de Control
Interno, que busca establecer políticas, procedimientos y prácticas
para asegurar que los objetivos institucionales se logren y que las
estrategias para mitigar riesgos se ejecuten. Estos se imparten por el
titular o funcionario que designe la gerencia y los niveles ejecutivos
competentes.
Ambiente de control. Componente del Sistema de Control Interno,
que busca establecer un entorno organizacional favorable para el
ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas que sensibilicen a
los miembros de la entidad, generando una cultura de control interno y
una gestión escrupulosa.
Comunicación externa. Es la forma en que se transmite y se recibe
información desde y hacia afuera de la entidad.
Comunicación interna. Es la forma en que se transmite y se recibe
información dentro de la entidad, tanto en forma horizontal (de un área
a otra), como en forma vertical (de un subordinado a su superior o
viceversa).
Control Interno. Es un proceso integral efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los
riesgos y para asegurar que se alcancen los objetivos gerenciales de
la institución.
Control posterior. Es el conjunto de acciones de cautela que se
realizan después de la ejecución de los procesos u operaciones.
Control preventivo. El Control Preventivo se enmarca en la atribución
del Sistema Nacional de Control de formular oportunamente
recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las
Entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos, así como los procedimientos y operaciones que emplean en
su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y
de control interno.
80
Control previo. Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan
antes de la ejecución de los procesos u operaciones.
Control simultáneo. Es el conjunto de acciones de cautela que se
realizan durante la ejecución de los procesos u operaciones.
Control. Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otras
partes, para gestionar los riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar
los objetivos y metas establecidos. La dirección planifica, organiza y dirige
la realización de las acciones suficientes para proporcionar una seguridad
razonable de que se alcanzarán los objetivos y metas.
81
Obra Pública. Son todos los trabajos de construcción, ya sean
infraestructuras o edificación, promovidos por una administración pública
(en oposición a la obra privada) teniendo como objetivo el beneficio de la
comunidad.
82
3. CAPÍTULO III
83
Variable Dependiente: Ejecución de Obras Públicas
Indicadores:
Expedientes de obras
Ejecución de obras
Inspección de obras
84
4. CAPÍTULO IV
18
Sierra B.R. (2008). Técnicas de Investigación Social. Madrid – España.
19
Supo, José (2014). Seminarios de investigación.
85
de otra; por ser estudios de causa-efecto. El control estadístico es
multivariado a fin de descartar asociaciones aleatorias, casuales o
espurias entre la variable independiente y dependiente.
Para nuestra investigación usaremos el estadístico Chi cuadrado de
influencia.
4.3. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN
20
Ruiz, R. (2007). El método científico y sus etapas. México.
86
hicimos el análisis es necesario llegar a la síntesis
donde los conocimientos se comprenden y el análisis
arroja resultados propios a la realidad y llegar a
conclusiones fidedignas.
𝑂𝑉𝐼
𝑂𝑉𝐷
M =Muestra
OVI =Observación Variable Independiente: Control interno
OVD =Observación Variable Dependiente: Ejecución de
obras
87
4.5. POBLACION Y MUESTRA
4.5.1. Población
21
Deza, J y Muñoz, S. (2012) Metodología de la Investigación Científica.
88
4.6.2. Instrumentos
CUADRO Nº 02
Estadísticas de fiabilidad
Kuder R20
basada en
Kuder R20 N de elementos
elementos
estandarizados
,738 ,141 15
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita SPSS
89
De acuerdo al gráfico:
Muy Baja Regular Aceptable Elevada
Baja
0 0.2 0.4 0.6 0.8
0% 100%
De confiabilidad De Confiabilidad
CUADRO Nº 03
Estadísticas de fiabilidad
De acuerdo al gráfico:
Muy Baja Regular Aceptable Elevada
Baja
0 0.2 0.4 0.6 0.8
0% 100%
De confiabilidad De Confiabilidad
90
5. CAPÍTULO IV
91
Indicador 1: Organigrama estructural
TABLA Nº 01
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Nº ITEM SI NO TOTAL
¿El Gobierno Regional de Junín, cuenta con
1 20 0 20
un organigrama estructural?
TOTAL 20 0 20
PORCENTAJE 100.0% 0.0% 100%
GRÁFICO Nº 01
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
92
Indicador 2: Unidad administrativa
TABLA Nº 02
UNIDAD ADMINISTRATIVA
Nº ITEM SI NO TOTAL
¿La Gerencia de Obras, se
encuentra considerado en el
2 19 1 20
organigrama estructural del Gobierno
Regional de Junín?
TOTAL 19 1 20
PORCENTAJE 95.0% 5.0% 100%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos
GRÁFICO Nº 02
UNIDAD ADMINISTRATIVA
93
Indicador 3: Manual de Organización
TABLA Nº 03
MANUAL DE ORGANIZACIÓN
Nº ITEM SI NO TOTAL
TOTAL 20 0 20
PORCENTAJE 100.0% 0.0% 100%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos
GRÁFICO Nº 03
MANUAL DE ORGANIZACIÓN
94
Indicador 4: Unidad especializada en control de ejecución
de obras civiles
TABLA Nº 04
UNIDAD ESPECIALIZADA EN CONTROL DE EJECUCIÓN
DE OBRAS CIVILES
Nº ITEM SI NO TOTAL
GRÁFICO Nº 04
UNIDAD ESPECIALIZADA EN CONTROL DE EJECUCIÓN
DE OBRAS CIVILES
95
Indicador 5: Manual descriptivo de cargos
TABLA Nº 05
MANUAL DESCRIPTIVO DE CARGOS
Nº ITEM SI NO TOTAL
GRÁFICO Nº 05
MANUAL DESCRIPTIVO DE CARGOS
96
Indicador 6: Área de Ingeniería y construcción civil
TABLA Nº 06
ÁREA DE INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN CIVIL
Nº ITEM SI NO TOTAL
¿La Gerencia de Obras cuenta
con personal calificado en
7 7 13 20
conocimientos de construcción
civil?
TOTAL 7 13 20
GRÁFICO Nº 06
ÁREA DE INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN CIVIL
97
Indicador 7: Lineamientos de control de ejecución de
obras
TABLA Nº 07
LINEAMIENTOS DE CONTROL DE EJECUCIÓN DE OBRAS
Nº ITEM SI NO TOTAL
¿Los funcionarios del Gobierno Regional de
Junín, han establecido sus directrices o
8 3 17 20
lineamientos de control en la ejecución de
obras?
TOTAL 3 17 20
PORCENTAJE 15.0% 85.0% 100%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos
GRÁFICO Nº 07
LINEAMIENTOS DE CONTROL DE EJECUCIÓN DE OBRAS
98
Indicador 8: Aplicación de normas
TABLA Nº 08
APLICACIÓN DE NORMAS
ITEM SI NO TOTAL
GRÁFICO Nº 08
APLICACIÓN DE NORMAS
99
manuales de normas y procedimientos de control interno o
que renga normas específicas de control interno en la
ejecución de obras y que se verifique la aplicación de las
normas técnicas de construcción.
TABLA Nº 09
LEY DE CONTRATACIONES PÚBLICAS
Nº ITEM SI NO TOTAL
¿En la ejecución de obras se
comprueba que los productos
13 utilizados cumplen con las 6 14 20
especificaciones técnicas
establecidas en las normas?
TOTAL 6 14 20
GRÁFICO Nº 09
LEY DE CONTRATACIONES PÚBLICAS
100
INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 09 nos muestran los
resultados para Ley de contrataciones públicas donde la
mayoría (70%) respondieron que no y el 30% que sí. Estos
resultados nos permiten afirmar que los trabajadores del
Gobierno Regional de Junín no perciben que en la ejecución
de obras se compruebe que los productos utilizados cumplan
con las especificaciones técnicas establecidas en las normas.
TABLA Nº 10
MECANISMOS DE CONTROL
Nº ITEM SI NO TOTAL
En la ejecución de las obras se aplican
14 adecuadamente las normas contenidas en la 6 14 20
Ley de contrataciones Públicas vigente?
¿Se lleva un registro para el control de obras
en cuanto a su denominación, tipo, objetivos,
alcances, monto, fuente de financiamiento,
15 3 17 20
datos del empleado o funcionario
responsable, lugar de ejecución, fecha de
inicio y fecha de término?
TOTAL 9 31 40
PORCENTAJE 22.5% 77.5% 100%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos
GRÁFICO Nº 10
MECANISMOS DE CONTROL
101
INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 10 nos muestran los
resultados para Mecanismos de control donde la mayoría
(77.5%) respondieron que no y el 22.5% que sí. Estos
resultados nos permiten afirmar los trabajadores del Gobierno
Regional de Junín no perciben que en la ejecución de las
obras se apliquen adecuadamente las normas contenidas en
la Ley de contrataciones Públicas vigente, se lleve un registro
para el control de obras en cuanto a su denominación, tipo,
objetivos, alcances, monto, fuente de financiamiento, datos
del empleado o funcionario responsable, lugar de ejecución,
fecha de inicio y fecha de término.
TABLA Nº 11
CONTROL INTERNO EN SUS 10 INDICADORES
Nº ITEMS SI NO TOTAL
1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL 20 0 20
2 UNIDAD ADMINISTRATIVA 19 1 20
3 MANUAL DE ORGANIZACIÓN 20 0 20
UNIDAD ESPECIALIZADA DE
4 6 14 20
EJECUCIÓN EN OBRAS CIVILES
MANUAL DESCRIPTIVO DE
5 10 30 40
CARGOS
AREA DE INGENIERÍA Y
6 6 14 20
CONSTRUCCIÓN CIVIL
LINEAMIENTOS DE CONTROL DE
7 7 13 20
EJECUCIÓN DE OBRAS
8 APLICACIÓN DE NORMAS 25 55 80
LEY DE CONTRATACIONES
9 6 14 20
PÚBLICAS
10 MECANISMOS DE CONTROL 9 31 40
TOTAL 128 172 300
PORCENTAJE 42.6% 57.3% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos
102
GRÁFICO Nº 11
CONTROL INTERNO EN SUS 10 INDICADORES
TABLA Nº 12
NIVEL DE CONTROL INTERNO
Frecuencia Porcentaje
Bajo 7 35,0
Medio 13 65,0
Válido
Alto 0 0
Total 20 100,0
Fuente: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos
103
GRÁFICO Nº 12
104
Indicador 1: Expedientes de obras
TABLA Nº 13
EXPEDIENTES DE OBRAS
Nº ITEM SI NO TOTAL
¿Se conforman expedientes por
cada obra donde se archive
toda la documentación e
información financiera,
16 5 15 20
administrativa y técnica en
relación con el proyecto,
contratación, ejecución y
control?
¿Define el contrato de
ejecución de obra las
17 condiciones generales y 6 14 20
especificaciones técnicas del
proyecto?
¿Se manifiesta los planos y
18 especificaciones técnicas de la 6 14 20
obra?
TOTAL 17 43 60
PORCENTAJE 28.3% 71.6% 100%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos
GRÁFICO Nº 13
EXPEDIENTES DE OBRAS
105
Indicador 2: Ejecución de obras
TABLA Nº 14
EJECUCIÓN DE OBRAS
Nº ITEM SI NO TOTAL
¿Se contrata un ingeniero
inspector por cada obra con la
19 responsabilidad de planear, 3 17 20
organizar, dirigir y controlar su
ejecución?
¿Se ejerce control sobre el
20 5 15 20
avance de la obra?
TOTAL 8 32 40
PORCENTAJE 20.0% 80.0% 100%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos
GRÁFICO Nº 14
EJECUCIÓN DE OBRAS
106
Indicador 3: Inspección de obras
TABLA Nº 15
INSPECCIÓN DE OBRAS
Nº ITEM SI NO TOTAL
107
GRÁFICO Nº 15
INSPECCIÓN DE OBRAS
108
5.1.2.1. Comportamiento de la variable dependiente:
Ejecución de obras Públicas
TABLA Nº 16
COMPORTAMIENTO DE EJECUCIÓN DE OBRAS
ITEMS SI NO TOTAL
Expedientes de
1 17 43 60
obras
Ejecución de obras
2 8 32 40
GRÁFICO Nº 16
COMPORTAMIENTO DE EJECUCIÓN DE OBRAS
109
5.1.2.2. Nivel de la Variable Dependiente: Ejecución de
Obras Públicas
TABLA Nº 17
NIVEL DE LA VARIABLE EJECUCIÓN DE OBRAS
PÚBLICAS
GRÁFICO Nº 17
NIVEL DE LA VARIABLE EJECUCIÓN DE OBRAS
PÚBLICAS
110
5.2. PRUEBA DE HIPÓTESIS
TABLA Nº 18
Tabla de Contingencia
Control Interno
Medio 6 9 15
Total 7 13 20
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos
111
TABLA Nº 19
Valor de Chi cuadrado
CONCLUSIÓN ESTADÍSTICA
112
5.3. DISCUSIÓN DE RESULTADOS
113
El Objetivo Específico 2 es: Establecer el estado actual de la
ejecución de obras públicas en el Gobierno Regional de
Junín.
114
trabajo es estéril, pues nadie se entera de los errores y
debilidades existentes en las diferentes áreas, pues se siguen
ejecutando gastos, destinando mayor presupuesto a gastos
corrientes, respecto a gastos de capital; además se observa
que la ejecución financiera se da en un mayor porcentaje,
pero en cuanto al avance físico de obras es mínimo.
115
Igualmente Paredes, Q. (2011) es coincidente con nuestros
resultados pues manifiesta que la división de auditoría técnica
carece de un instrumento que permita evaluar el avance físico
de las obras en ejecución. El seguimiento y control de las
obras se realiza a través del formulario de seguimiento de
obras, el cual es realizado por las gerencias operativas
involucradas y en donde se presentan entre otros aspectos el
porcentaje de avance físico de las obras. Asimismo este
formulario se envía a la división de auditoría técnica
mensualmente para su estudio y el seguimiento a las obras
116
además, de no contar con una política de inducción laboral al
personal contratado, aunado a la inexistencia de un
sistema de control que impide la utilización adecuada y
racional de los recursos, la práctica coordinada de las
actividades y la obtención de los objetivos establecidos.
117
CONCLUSIONES
118
RECOMENDACIONES
119
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
3. Coso. Deloitte (2013) Revista: Heads Up. Volumen 20. Nº 17, Perú.
120
11. Jiménez, M. (2013) Tesis. Auditoria de Control Interno. Universidad
Técnica Particular de Loja – Ecuador.
14. Normas de control interno para las entidades, organismos del sector
público y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan
de recursos públicos. Ley No 28716.
121
20. Sierra B.R. (2008). Técnicas de Investigación Social. Madrid –
España. Editorial Paraninfo.
122
ANEXOS
123
ANEXO 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO: CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA EJECUCION DE OBRAS PÚBLICAS EN EL GOBIERNO REGIONAL DE JUNIN
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS METODOLOGIA
Problema General Objetivo General Hipótesis General TIPO DE INVESTIGACIÓN
¿De qué manera incide Determinar de qué El control interno incide Por su finalidad realizada es básica,
el control interno en la manera incide el control significativamente en la
ejecución de obras interno en la ejecución de ejecución de obras públicas en NIVEL DE INVESTIGACIÓN
públicas en el Gobierno obras públicas en el en el Gobierno Regional de El nivel es explicativo
Regional de Junín? Gobierno Regional de Junín
Junín. METODOS
Método General
El método general de toda investigación es el
Problemas Específicos Objetivos Específicos Hipótesis Específicas método científico. Así en esta investigación hemos
¿Cuál es el estado Establecer el estado El estado actual del control seguido los pasos del método científico:
actual del control interno actual del control interno interno en el Gobierno Formulación del problema, planteamiento de
en el Gobierno Regional en el Gobierno Regional Regional de Junín es hipótesis y contrastación de hipótesis llegando a
de Junín? de Junín. inadecuado. las conclusiones del estudio.
124
El esquema es:
𝑂𝑉𝐼
M
𝑂𝑉𝐷
M= Muestra
OVI= Observación V.I.: Control interno.
OVD= Observación V.D.: Ejecución de Obras.
Población
La población consta de los trabajadores de la Sub
Gerencia de Obras del Gobierno Regional de Junín
que son 20 personas.
Muestra
La muestra se considera censal pues se
seleccionó el 100% de la población por ser
simultáneamente población y muestra.
Técnicas
La técnica fue de recopilación bibliográfica y
recopilación estadística.
Instrumentos
Hemos usado una encuesta dividida en 2 partes:
La primera parte: Control interno (15 preguntas)
La segunda parte: Ejecución de obras públicas (13
preguntas
125
ANEXO 2
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
126
ANEXO 3
INSTRUMENTO
CUESTIONARIO
RESPUESTA
ITEM ENUNCIADO SI NO
1 ¿El Gobierno Regional de Junín, cuenta con un organigrama estructural?
2 ¿La Gerencia de Obras, se encuentra considerado en el organigrama
estructural del Gobierno Regional de Junín?
3 ¿El Gobierno Regional de Junín, cuenta con el Manual de Organización y
Funciones?
4 ¿La Gerencia de Obras cuenta con un área especializada con funciones
de control en la ejecución de obras?
5 ¿La Gerencia de Obras cuenta con Manual descriptivo de cargos?
6 El Manual descriptivo de cargos detalla funciones y atribuciones de
control en la ejecución de obras?
7 ¿La Gerencia de Obras cuenta con personal calificado en conocimientos
de construcción civil?
8 ¿Los funcionarios del Gobierno Regional de Junín, han establecido sus
directrices o lineamientos de control en la ejecución de obras?
9 ¿La Gerencia de Obras, utiliza y verifica el cuaderno de obras?
10 ¿La Gerencia de Obras cuenta con Directivas, manuales de normas y
procedimientos de control interno?
11 ¿La Gerencia de Obras tiene normas específicas de control interno en la
ejecución de obras?
12 ¿En la ejecución de obras se verifica la aplicación de las normas técnicas
de construcción?
13 ¿En la ejecución de obras se comprueba que los productos utilizados
cumplen con las especificaciones técnicas establecidas en las normas?
14 En la ejecución de las obras se aplican adecuadamente las normas
contenidas en la Ley de contrataciones Públicas vigente?
15 ¿Se lleva un registro para el control de obras en cuanto a su
denominación, tipo, objetivos, alcances, monto, fuente de financiamiento,
datos del empleado o funcionario responsable, lugar de ejecución, fecha
de inicio y fecha de término?
16 ¿Se conforman expedientes por cada obra donde se archive toda la
documentación e información financiera, administrativa y técnica en
relación con el proyecto, contratación, ejecución y control?
17 ¿Define el contrato de ejecución de obra las condiciones generales y
especificaciones técnicas del proyecto?
18 ¿Se manifiesta los planos y especificaciones técnicas de la obra?
19 ¿Se contrata un ingeniero inspector por cada obra con la responsabilidad
de planear, organizar, dirigir y controlar su ejecución?
20 ¿Se ejerce control sobre el avance de la obra?
21 ¿Existen mecanismos de control para identificar, analizar, y tratar riesgos
inherentes a la ejecución de obras?
22 ¿Se realizan informes de inspección sobre la finalización de la obra?
23 ¿Se inspeccionan las obras en ejecución de forma periódica y oportuna?
24 ¿Se ejerce control sobre el costo de los materiales y suministros
utilizados en la obra en ejecución?
25 ¿Se ejerce control sobre el desempeño de la mano de obra directa,
indirecta y calificada que labora en la ejecución de la obra?
26 ¿Se ejecutan permutas de calidad en la ejecución de obra?
27 ¿Se aplican mecanismos oportunos de corrección en caso de detección
de errores o faltas de construcción en la obra?
28 ¿Están dirigidos los controles a establecer autoridad, responsabilidad,
disciplina y conducta en la ejecución de la obra?
127
ANEXO 4
MATRIZ TRIPARTITA DE DATOS
128
129