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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS


Y CONTABLES

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD


Y FINANZAS

TESIS

“CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA EJECUCION DE


OBRAS PÚBLICAS EN EL GOBIERNO REGIONAL DE JUNIN”

PRESENTADO POR:

BACH. FIORELA ROSARIO CHAHUAYO HUINCHO


BACH. ALICIA MARTHA GALVAN LOPEZ

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL


DE CONTADOR PÚBLICO

HUANCAYO - PERU

2016

1
ASESORA:

MG. MELIDA HERLINDA PECHO RAFAEL

2
DEDICATORIA

A nuestros padres por su gran amor,


comprensión y apoyo continuo para la
consecución de nuestros objetivos
propuestos y anhelada meta; a nuestros
hermanos y demás familiares, quienes
son un ejemplo a seguir.

3
AGRADECIMIENTO

A la Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas de la


Universidad Peruana Los Andes, por la oportunidad que nos ha brindado
para lograr nuestra superación profesional y habernos permitido concretar
nuestras anheladas metas.

A nuestros respetables docentes universitarios; quienes con su


dedicación y generosidad supieron brindarnos valiosos conocimientos
académicos en la profesión contable, especialmente a nuestra Asesora
Mg. Mélida Herlinda Pecho Rafael, quién con el direccionamiento,
conocimiento y experiencia profesional ha hecho posible la conclusión del
presente trabajo de investigación.

Del mismo modo agradecemos a los funcionarios y trabajadores del


Gobierno Regional de Junín, quienes nos brindaron las facilidades para el
desarrollo de nuestro trabajo y la culminación de la tesis.

4
RESUMEN

La presente Tesis de investigación titulada: “CONTROL INTERNO


Y SU INCIDENCIA EN LA EJECUCION DE OBRAS PÚBLICAS EN EL
GOBIERNO REGIONAL DE JUNIN” se llevó a cabo con el objetivo de
determinar si el control interno tiene incidencia en la ejecución de las
obras públicas.
Esto nos llevó a la formulación del problema general: ¿De qué
manera incide el Control Interno en la ejecución de obras públicas en el
Gobierno Regional de Junín? y a plantear los objetivos siendo el Objetivo
General: Determinar de qué manera incide el Control Interno en la
ejecución de obras públicas en el Gobierno Regional de Junín. Y a
plantear la Hipótesis General que dice: El Control Interno incide
significativamente en la ejecución de obras públicas en el Gobierno
Regional de Junín.
El tipo de investigación fue básica. El nivel de esta investigación es
explicativo porque intenta explicar el comportamiento existente entre las
dos variables. Se utilizó como método general el método científico.
La población es pequeña y estuvo conformada por los trabajadores
de la Sub Gerencia de Obras del Gobierno Regional de Junín que son 20
trabajadores y la muestra a estudiar se precisó como censal. La técnica
fue de recopilación bibliográfica. Como instrumento se utilizó el
cuestionario que estuvo dividido en 2 partes: La primera parte: Control
interno (15 preguntas). La segunda parte: Ejecución de obras públicas (13
preguntas). A dicho instrumento se le estableció la confiabilidad haciendo
uso del valor de Kuder K20 para pruebas dicotómicas que fue para la
primera parte de 0.738 encontrándose en un grado aceptable de
confiabilidad y de 0.812 para la segunda parte considerado de un grado
elevado de confiabilidad
Los resultados nos dan un valor de chi cuadrado de 5.66 con un p
valor de 0.0417 < 0.05 (nivel de significancia), resultado que nos llevó a la
conclusión: El Control Interno incide significativamente en la Ejecución de
Obras Públicas en el gobierno regional de Junín. Palabras claves:
Control interno, ejecución de obras públicas.

5
ABSTRACT

This thesis research entitled "INTERNAL CONTROL AND ITS IMPACT


ON THE EXECUTION OF PUBLIC WORKS IN THE REGIONAL
GOVERNMENT OF JUNIN" was carried out in order to determine whether
internal control has implications for public works.

This led to the formulation of the general problem: How affects the internal
control in the execution of public in the regional government of Junín? And
to raise the objectives being the General Objective: To determine how the
Internal Control affects the execution of public works in the in the regional
government of Junín. And to raise the general hypothesis that says:
Internal Control significantly affects the execution of public works in the
regional Government of Junín

The research was basic. The level of this research is explanatory because
it attempts to explain the behavior existing between the two variables. The
scientific method was used as a general method.

The population is small and consisted workers Sub Project Division of the
Junín region are 20 people and study sample was specified as census.
The technique was bibliography and collection. The first part: Internal
Control (15 questions) as an instrument the questionnaire was divided into
2 parts are used. The second part: public works (13 questions). In that
instrument reliability will be established using the value of Kuder K20 for
dichotomous evidence was for the first part of 0738 being in an acceptable
degree of reliability and 0.812 for the second part considered a high
degree of reliability

The results give us a chi-square value of 5.66 with a p-value of 0.0417


<0.05 (significance level), a result that led us to the conclusion: The
Internal Control significantly affects the execution of public works in the
execution of works the regional government of Junín.

Keywords: Internal control, execution of public works.

6
INDICE

DEDICATORIA ......................................................................................................................... 3
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................. 4
RESUMEN................................................................................................................................. 5
ABSTRACT ............................................................................................................................... 6
INDICE ....................................................................................................................................... 7
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................... 9
CAPITULO I
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA ........................................... 10
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .......................................................................... 15
1.2.1. PROBLEMA GENERAL ................................................................................................. 15
1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS.......................................................................................... 15
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ..................................................................... 15
1.3.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................................... 15
1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................................... 15
1.4. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN .............................. 15
1.4.1. JUSTIFICACIÓN. ........................................................................................................... 15
1.4.2. IMPORTANCIA. ............................................................................................................. 17
1.5. DELIMITACIONES ...................................................................................................... 18
1.5.1. DELIMITACIÓN TEMÁTICA:........................................................................................... 18
1.5.2. DELIMITACIÓN ESPACIAL: ........................................................................................... 18
1.5.3. DELIMITACIÓN TEMPORAL: ......................................................................................... 18
1.6. LIMITACIONES ........................................................................................................... 18
1.7. VIABILIDAD DEL ESTUDIO ...................................................................................... 18
CAPITULO II
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................ 19
2.1.1. ANTECEDENTES INTERNACIONALES........................................................................... 19
2.1.2. ANTECEDENTES NACIONALES .................................................................................... 22
2.1.3. ANTECEDENTES LOCALES .......................................................................................... 26
2.1. BASES TEÓRICAS..................................................................................................... 27
2.1.1. CONTROL INTERNO ..................................................................................................... 27
2.1.2. EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS .............................................................................. 42
2.1.3. COMPETITIVIDAD DE LOS GOBIERNOS REGIONALES ................................................. 61
2.1.4. EL PAPEL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA .................................. 75
2.1.5. EL PAPEL DEL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL – OCI DEL GOBIERNO
REGIONAL DE JUNÍN ................................................................................................................... 78
2.2. MARCO CONCEPTUAL............................................................................................. 80
CAPITULO III
3.1. FORMULACION DE LAS HIPOTESIS...................................................................... 83
3.1.1. HIPÓTESIS GENERAL .................................................................................................. 83
3.1.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS ............................................................................................. 83

7
3.2. IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES.................................................................. 83
3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES ..................................................... 84
CAPITULO IV
4.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN ........................................................................................ 85
4.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN ...................................................................................... 85
4.3. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN ................................................................................ 86
4.3.1. MÉTODO GENERAL ..................................................................................................... 86
4.3.2. MÉTODOS ESPECÍFICOS ............................................................................................. 86
4.4. DISEÑO DE LA INVESTIGACION ............................................................................ 87
4.5. POBLACION Y MUESTRA ........................................................................................ 88
4.5.1. POBLACIÓN ................................................................................................................. 88
4.5.2. MUESTRA .................................................................................................................... 88
4.6. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ........................ 88
4.6.1. TÉCNICAS .................................................................................................................... 88
4.6.2. INSTRUMENTOS ........................................................................................................... 89
CAPITULO V
5.1. PRESENTACION DE LOS RESULTADOS .............................................................. 91
5.1.1. RESULTADOS DESCRIPTIVOS DE LA VARIABLE INDEPENDIENTE: CONTROL INTERNO
91
5.1.2. RESULTADOS DESCRIPTIVOS DE LA VARIABLE DEPENDIENTE:
EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS ................................................................................. 104
5.2. PRUEBA DE HIPÓTESIS ......................................................................................... 111
5.3. DISCUSIÓN DE RESULTADOS .............................................................................. 113
CONCLUSIONES ................................................................................................................. 118
RECOMENDACIONES ........................................................................................................ 119
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ................................................................................... 120
ANEXOS................................................................................................................................ 123

8
INTRODUCCIÓN

El Control Interno tiene que evaluar las actividades que realiza el


Gobierno Regional de Junín, considerando el control previo y concurrente,
así promover la correcta y transparente ejecución de gastos, cautelando
la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como el logro de
sus resultados, para contribuir con el cumplimiento de los fines y metas
institucionales; la deficiencia en la ejecución de gastos, esto dio origen a
la investigación titulada: CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA
EJECUCION DE OBRAS PÚBLICAS EN EL GOBIERNO REGIONAL DE
JUNIN, correspondiente al periodo 2014.
Este trabajo se ha dividido en cinco capítulos: El Capítulo I contiene
le planteamiento metodológico del problema, con la formulación del
problema, los objetivos de la investigación, la justificación de la
investigación, las delimitaciones, limitaciones y la viabilidad del estudio.
El capítulo II contiene el marco teórico de la investigación, con los
antecedentes, base teórica y marco conceptual
El capítulo III contiene la hipótesis y variables de la investigación,
con la formulación de las hipótesis, identificación de las variables y
operacionalización de las variables.
El capítulo IV está referido a la metodología de la investigación,
esto es el tipo, nivel, método, diseño, población y muestra, técnica e
instrumentos de investigación.
El capítulo V contiene los resultados de la investigación, en donde
se determinaron los objetivos y se hizo la prueba de hipótesis haciendo a
su vez la discusión de resultados.
Finalmente se presentaron las conclusiones de la investigación y
recomendaciones de las autoras. Asimismo se incluye las referencias
bibliográficas usadas y los anexos necesarios.

Las Autoras

9
CAPÍTULO I

PLANTEAMIENTO METODOLOGICO DEL PROBLEMA

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA

Los gobiernos regionales tienen hoy en día la gran responsabilidad


de promover el desarrollo de la región, porque son las instituciones
más cercanas a la población, razón por la cual conocen la realidad y
la problemática existente en su jurisdicción, pues cuentan con mayor
presupuesto resultado del crecimiento económico en el Perú; pero
que lamentablemente no son destinados a las necesidades básicas
de la población y administran presupuestos el cual son distribuidos
para cubrir gastos innecesarios y ejecución de obras programadas
sin un estudio adecuado, y la ejecución de gastos es deficiente,
existe mucha traba y burocracia en cuanto a los trámites, los
recursos se distribuyen en actividades no productivas, en
consecuencia existe incapacidad de gasto; entonces el control
interno no está cumpliendo su rol de prevenir y verificar la gestión
gubernamental, para la correcta y transparente utilización de los
recursos, el cual hace indispensable tener un sistema de control
interno en el área de obras y demás áreas existentes de los
gobiernos regionales.

Es preciso resaltar, que la evaluación de las actividades que realiza


el Gobierno Regional de Junín comprende acciones de control
previo, simultáneas y de verificación posterior que debe realizar
como entidad sujeta a control, con el fin de mejorar la gestión de sus
recursos, bienes y ejecución de obras. Toda vez que el control
interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las
autoridades, funcionarios y servidores del Gobierno Regional de
Junín, como responsabilidad propia de las funciones que le son
inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de
la entidad y los procedimientos establecidos en sus planes,

10
reglamentos y manuales, que contienen las políticas y métodos de
autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y
protección. Mientras que el control posterior es ejercido por los
responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en
función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como
por el Órgano de Control Institucional, según sus planes y programas
anuales, que realizan las auditorias de cumplimiento a los procesos y
actividades en forma posterior a su ejecución de acuerdo al plan
nacional de control gubernamental, emitiendo el resultado mediante
un informe en el cual se expone las observaciones, conclusiones y
las recomendaciones.

El control interno debe ser efectivo e imparcial en las cuentas del


Gobierno Regional de Junín para el uso y destino eficiente de los
recursos; pero ocurre lo contrario, existen malos manejos en cuanto
a los recursos; ello se explica especialmente por la deficiente
cantidad y calidad de los bienes y servicios que recibe la población
del gobierno regional, quienes no rinden al máximo de sus
capacidades y creando la imagen de las instituciones del Estado de
ineficiente, burocrático y desintegrado.

El control interno tiene que evaluar las actividades del Gobierno


Regional de Junín, así promover la correcta y transparente ejecución
de los gastos, cautelando la legalidad y la eficiencia de las acciones,
procesos y operaciones, así como el logro de sus resultados, para
contribuir con el cumplimiento de los fines y metas institucionales; la
deficiencia en la ejecución de gastos, sólo se superará generando
capacidades y habilidades del personal responsable, para optimizar
la calidad de servicios, haciendo más ágiles y dinámicos sus
funciones, y brindar servicio de calidad y satisfacer las necesidades
básicas de la población de Junín, ejecutando proyectos de inversión
social de mayor urgencia que generen mayor desarrollo en su
jurisdicción.

11
Según el Presupuesto Multianual de Inversión Pública 2014, el
monto para la inversión pública a cargo de los Pliegos del Gobierno
Nacional y Gobiernos Regionales previstos en el Proyecto de
Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2014 ascendía a
la suma de S/. 15 528 millones.

En los Gobiernos Regionales, los gastos de inversión financiera


ascienden a S/. 4 683 millones, que considera S/. 2 475 millones por
Recursos Ordinarios, que incluye S/. 690 millones correspondientes
al Fondo de Compensación Regional – FONCOR; S/. 2 058 millones
por Recursos Determinados (Canon y Sobrecanon, Renta de
Aduanas, Regalías y Participaciones) y S/. 106 millones por
Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito, entre otros.

Cabe mencionar que en los Gobiernos Regionales la inversión


financiera es el resultado del proceso del Presupuesto Participativo
el que para su elaboración considera lo señalado por la Ley N°
28056 y su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N° 142-
2009-EF, así como el Decreto Supremo N° 097-2009-EF que precisa
criterios para delimitar proyectos de impacto regional, provincial y
distrital.

La inversión financiera en los Gobiernos Regionales se concentra


principalmente en las funciones de Salud con S/. 1 127 millones;
Transportes con S/. 1 097 millones; Agricultura con S/. 763 millones;
Educación con S/. 662 millones y Saneamiento con S/. 362 millones,
que representan el 86% de las inversiones asignadas a este nivel de
gobierno.

12
Cuadro 1

Aspectos Generales de la Ejecución Financiera


MONTO DE
APROBACIÓN ESTADO DE
NOMBRE DE OBRA MODALIDAD
DE EXP. OBRA
TÉCNICO
Construccion y equipamiento de
POR
hospital II-1 La Merced - S/ 91,163,960.65 EJECUCION
CONTRATA
Chanchamayo
Construccion del puente sobre el
Rio Mantaro, distritos de Chilca y
POR
tres de Diciembre, provincias de S/ 50,843,168.63 EJECUCION
CONTRATA
Huancayo y Chupaca -
departamento de Junin
Mejoramiento de la av. Eternidad
y construccion del puente la POR
S/ 11,477,446.66 EJECUCION
eternidad provincia de chupaca CONTRATA
departamento de junin
Mejoramiento de infraestructura y
equipamiento de la I.E. N°30326, POR
S/ 1,681,672.44 EJECUCION
distrito de Orcotuna, provincia de CONTRATA
Concepcion -Junin
Fuente: Gerencia de Obras del Gobierno Regional de Junín.

Según la Revista Encuentro Económico Región Junín. Retos y


Posibilidades 20141. El Gobierno Regional de Junín se ubica en el
puesto 1 del Ranking de Alineamiento de inversiones financieras, de
los 26 gobiernos regionales del país con un 93%, como podemos ver
en la Fig.

Figura 1
RANKING DE ALINEAMIENTO DE INVERSIONES 2014 GOBIERNOS REGIONALES

1
Revista Encuentro Económico Región Junín. Retos y Posibilidades 2014

13
Sin embargo, este dato alentador se transforma en preocupación
cuando vemos el Ranking de ejecutabilidad de gobiernos
regionales, en donde la Región Junín se encuentra en el lugar Nº
16 con el 42% del presupuesto de inversiones financiera 2014, en
situación expediente técnico. (Ver Figura 2).

Figura 2

RANKING DE EJECUTABILIDAD 2014 GOBIERNOS REGIONALES

Fuente. Gobierno Regional de Junín. Gestión de la inversión publica

En este marco, el interés radica en la importancia que se debe tomar


al control interno de los recursos financieros y su incidencia que este
tiene en la ejecución de las obras publicas en el Gobierno Regional
de Junín, ya que esto implica que las autoridades y el personal que
laboran en la misma se comprometan con su misión y con el logro
de los objetivos institucionales, desarrollando de esta manera
esfuerzos para lograr un manejo eficiente de los recursos que
dispone para la ejecución de obras públicas.

Por tanto, el control interno es la herramienta fundamental que se


utiliza como un medio para la consecución de los objetivos y metas
propuestas al inicio del ejercicio económico en una entidad. En este
sentido se plantea las siguientes interrogantes.

14
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.2.1. Problema General
¿De qué manera incide el control interno en la ejecución de
obras públicas en el Gobierno Regional de Junín?

1.2.2. Problemas específicos


1. ¿Cuál es el estado actual del control interno en el
Gobierno Regional de Junín?

2. ¿Cuál es el estado actual de la ejecución de obras


públicas en el Gobierno Regional de Junín?

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN


1.3.1. Objetivo General
Determinar de qué manera incide el control interno en la
ejecución de obras públicas en el Gobierno Regional de
Junín.

1.3.2. Objetivos Específicos


a) Establecer el estado actual del control interno en el
Gobierno Regional de Junín.

b) Establecer el estado actual de la ejecución de obras


públicas en el Gobierno Regional de Junín.

1.4. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN


1.4.1. Justificación.
1.4.1.1. Justificación Teórica
Como organización del sector público, el gobierno regional
está inmerso en un entorno de complejidad creciente y de
continuos cambios que conllevan a una revisión permanente
de los procesos vinculados con la administración de sus
bienes y recursos a fin de garantizar la aplicación de los
principios de eficacia, eficiencia y economía. En este sentido,
los resultados de esta investigación se posicionan y llenan en
vacío cognitivo con relación al control interno administrativo

15
en un área especializada de inversión de recursos públicos,
como es, la construcción de obras civiles.

Un sistema de control interno es apropiado para prevenir


defectos y deficiencias en la construcción de obras civiles
ejecutadas por los órganos de la administración pública
regional, permitirá complementar y fortalecer los contextos del
control interno como una herramienta dinámica para identificar
de forma oportuna las debilidades y fortalezas en la gestión
públicas a fin de formular recomendaciones pertinentes para
encausar los procesos para el logro y alcance de resultados
esperados. Igualmente este sistema de control interno
conformarán un marco referencial lo suficientemente
adecuado que servirá como referencia no sólo para cualquier
órgano de la administración pública regional sino igualmente
para investigaciones de carácter análogo.

1.4.1.2. Justificación Práctica


La importancia del estudio que presentamos se enfoca a
tener en cuenta el nivel significativo de contar con un buen
Sistema de Control Interno en el área de Obras del Gobierno
Regional de Junín, el cual permitirá desarrollar una
herramienta de gestión que ayudará a los gobiernos
regionales a alcanzar sus metas de crecimiento y desarrollo,
se puede lograr esto a través de información oportuna y
confiable.

El resultado de este trabajo ayudara a la solución del


problema, porque los objetivos establecidos por los órganos
ejecutivos del Gobierno Regional de Junín que están
vinculados a las obras civiles de interés colectivo, se vean
perturbados por omisiones realizadas en los procesos por
parte de los funcionarios de la entidad en estudio; por
consiguiente, el aporte de la investigación se orienta a
verificar el cumplimiento de los planes sobre la ejecución de

16
las obras públicas, la aplicación correcta del presupuesto
asignado en términos de eficiencia, trasparencia, economía y
calidad, comprobación del cronograma de ejecución,
presupuesto de obra y el lapso establecido para la ejecución
del contrato, además de supervisión en todas las fases de
ejecución de la obra conforme la observancia de las
disposiciones legales aplicables en la ejecución de obras.

Teniendo en cuenta las definiciones de control interno, la


finalidad del presente trabajo de investigación es demostrar
que los componentes del control interno influyen en la
eficiencia y eficacia de la ejecución de las obras publicas en el
Gobierno Regional de Junín.
1.4.1.3. Justificación Metodológica
El control interno es importante porque provee el
fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejora la
gestión pública en relación con la protección del patrimonio
público y el logro de los objetivos institucionales. Por eso, la
justificación, la utilidad y las razones que conllevan a la
realización de esta investigación se circunscriben en los
siguientes criterios, basado en el enfoque de Hernández
Sampieri y Batista (2010).

1.4.2. Importancia.
La investigación es importante por dos razones:
 Sirve para determinar de qué manera afecta el control
interno en la ejecución de Obras Públicas en el Gobierno
Regional de Junín.
 Sirve para concientizar y sensibilizar a los directivos del
Gobierno Regional de Junín – Gerencia de Obras
Públicas.

17
El presente trabajo de investigación ayudara a mejorar el
control interno en la gerencia de obras del Gobierno
Regional de Junín, para lograr la eficiencia en la ejecución.

1.5. DELIMITACIONES

1.5.1. Delimitación temática:


La presente investigación esta relacionada al control interno
y su incidencia en la ejecución de obras públicas
1.5.2. Delimitación espacial:
Se desarrollara en el Gobierno Regional Junín
específicamente en la Gerencia de Control interno y
Gerencia de obras.
1.5.3. Delimitación temporal:
El presente trabajo corresponde al periodo 2014.
1.6. LIMITACIONES

En el desarrollo de la presente investigación, se presentaron


limitaciones que de una u otra manera afectaron el avance de
nuestra tesis, siendo los más resaltantes el acopio de material
bibliográfico; respecto a control interno, sin embargo, no
constituyeron impedimento que afecten el desarrollo, ya que se
cuenta con el COSO 2013; por lo que consideramos que la
presente investigación tiene un resultado satisfactorio.

1.7. VIABILIDAD DEL ESTUDIO

Es viable porque mediante el presente estudio se acopió la


información necesaria acorde al COSO 2013. Asimismo, se
dispuso de los medios necesarios como materiales y tecnología
entre otros; así como la disponibilidad de tiempo requerido para
investigar, lo que nos ha permitido aportar medidas correctivas
que sirvieron para consolidar esta investigación.

18
1. CAPITULO II
2. MARCO TEÓRICO

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN


Como antecedentes tenemos investigaciones que se realizaron a nivel
internacional, nacional y local, que de una u otra manera tiene una
relación directa e indirecta con el control interno y la ejecución de
obras públicas, y son de acuerdo al detalle:

2.1.1. Antecedentes Internacionales


A. Dugarte Rodríguez, J (2012)2. Estándares de control
interno administrativo en la ejecución de obras civiles de
los órganos de la administración pública municipal. Tesis
presentada para optar el grado de magister en ciencias
contables. Universidad de los andes. Mérida. Venezuela.
Donde se llegó a las siguientes conclusiones.

La situación actual del control interno administrativo de los


órganos de administración pública municipal ubicados en el
área metropolitana del estado de Mérida se encuentra bajo
un ambiente operativo que está retirado de la correlación
de funciones y de la jerarquía de cargos bien definidos, los
cuales son mecanismos necesarios para el logro de los
objetivos y por ende de la misión institucional.

Igualmente se puede afirmar que debido a la inexistencia


en dichos órganos de una unidad técnica especializada con
funciones de control en la ejecución de obras civiles, es
síntoma de que se subestima la división del trabajo como
etapa fundamental de la organización y control como
funciones administrativas, estas características influyen
substancialmente en la situación de control interno

2
Dugarte Rodríguez, J (2012).Tesis. Estándares de control interno administrativo en la ejecución de obras
civiles de los órganos de la administración pública municipal. Universidad de los andes. Mérida.

19
administrativo, sobre todo cuando el contenido esencial de
la actividad administrativa que le corresponde a las
máximas autoridades ejecutivas, están referidas a las
actividades de gestión que desempeñan con la utilización
de los recursos para la satisfacción de las necesidades y
servicios públicos a que tienden a su realización en el
marco de actos administrativos emitidos no ajustados a las
normas de carácter legal y técnico.

B. Paredes, Q (2011)3 Diseño de un sistema de indicadores


de gestión en la división de auditoría técnica de FONTUR
para el seguimiento y control de ejecución de obras
públicas. Tesis para optar el título de Especialista en
sistemas de la calidad. Universidad Católica Andrea Bello.
Caracas – Venezuela. Donde se llegó a las siguientes
conclusiones.

La división de auditoría técnica carece de un instrumento


que permita evaluar el avance físico de las obras en
ejecución.

El seguimiento y control de las obras se realiza a través del


formulario de seguimiento de obras, el cual es realizado
por las gerencias operativas involucradas y en donde se
presentan entre otros aspectos el porcentaje de avance
físico de las obras. Asimismo este formulario se envía a la
división de auditoría técnica mensualmente para su estudio
y el seguimiento a las obras. La división de auditoría
técnica recibe toda la información necesaria para medir el
avance físico de las obras.

3
Paredes, Q (2011) Tesis. Diseño de un sistema de indicadores de gestión en la división de auditoría técnica
de FONTUR para el seguimiento y control de ejecución de obras públicas. Universidad Católica Andrea Bello.
Caracas – Venezuela.

20
C. Leticia Mejía, R. (2013)4. Diseño de un sistema de control
interno con base en NIIF para PYMES en el área de
propiedades, planta y equipo para empresas constructoras.
Tesis para que se le confiera el título de contadora pública
y auditora. Universidad de San Carlos de Guatemala.
Ciudad de Guatemala. Donde se llegó a las siguientes
conclusiones.

Se determinó a través del diagnóstico que se realizó a la


gestión administrativa y financiera que la entidad no posee
un sistema de control que permita tener mayor certeza
sobre la salvaguarda de las Propiedades, planta y equipo
lo que ocasiona que aumente el nivel de riesgo de pérdida,
por mal uso y deterioro de los activos.Se estableció a
través de la realización de los cuestionarios y las
entrevistas en la entidad que no existe una guía de
procedimientos que contenga los pasos necesarios para
dar de baja a los vehículos que son vendidos, tanto en el
sistema contable como. Superintendencia de
Administración Tributaria –SAT- por consiguiente de la
entidad sigue siendo la responsable del pago de los
impuestos de circulación, así como de la responsabilidad
legal ante cualquier instancia gubernamental por el mal uso
o uso indebido de tal activo.

Se determinó a través del análisis sobre la segregación de


funciones en las altas gerencias que la entidad carece de
una estructura organizacional definida y autorizada para
establecer líneas de responsabilidad en las unidades
administrativas y operativas además, de no contar con una
política de inducción laboral al personal contratado, aunado

4
Leticia Mejía, R. (2013). Tesis. Diseño de un sistema de control interno con base en NIIF para PYMES en el
área de propiedades, planta y equipo para empresas constructoras. Universidad de San Carlos de
Guatemala.

21
a la inexistencia de un sistema de control que impide
la utilización adecuada y racional de los recursos, la
práctica coordinada de las actividades y la obtención de los
objetivos establecidos.

2.1.2. Antecedentes Nacionales

A. Martin Castillo, Elma R (2010)5. Influencia del Control


Interno en la Fase de Ejecución Presupuestal de Obras
Publicas en la Oficina de Abastecimientos en la
Universidad Nacional de Chimbote:. Tesis presentada para
optar el título profesional de Contador Público. Universidad
Nacional de Trujillo – Perú. En donde se llegaron a las
siguientes conclusiones.
En la Universidad Nacional de Chimbote no se realiza el
control presupuestal de las obras publicas que ejecuta la
Universidad, motivo por el cual existen deficiencias e
irregularidades en el aspecto financiero y técnico
incurriendo en el incumplimiento de las normas; esto se
debe a que en las entidades del estado no existe personal
idóneo y capacitado que aplique las Normas de Control
Interno; pues se ha observado que no se realiza el trabajo
de Control Previo, concurrente, ni posterior; solamente
consideran que es función de la Oficina de Control
Institucional.
Asimismo el área de Obras, no tiene una relación fluida con
su personal operativo, faltando difusión de la normatividad,
dando a conocer los objetivos y planes anuales de la
universidad, lo cual refleja la falta de planificación y
coordinación directa con la alta dirección y unidades
administrativas; además que los documentos normativos de
gestión como el ROF, CAP, MOF se encuentran

5
Martin castillo, Elma R (2010). Tesis. Control interno y su incidencia en la ejecución de gastos en la
Municipalidad Provincial de Huamanga períodos: 2006 – 2007”. Ayacucho.

22
desactualizados; por consiguiente limitan la implementación
efectiva de los planes y programas, generando el
incumplimiento de los objetivos y metas institucionales, por
desconocimiento y negligencia del personal en el
cumplimiento de sus funciones.
El conjunto de planes, métodos y elementos de Control
Interno no son evaluados; a falta del manual de
procedimientos y guías por cada área, que describan los
procedimientos específicos de manera detallada y definan
las funciones del personal; entonces el calendario de
compromisos que es una herramienta para el control
presupuestal del gasto, se efectúe de manera incorrecta,
pues no hay control de los compromisos de gasto, que
permita asegurar su correcta aplicación en las partidas
presupuestales relativas a las metas programadas, no
contándose con información actualizada sobre los saldos
presupuestales disponibles y de los montos comprometidos
que permanecen pendiente de ejecución; dificultando la
distribución de los gastos por cada período.
No se implementan las medidas correctivas derivadas de la
Evaluación del Sistema de Control Interno, porque la
Universidad simplemente no toma en cuenta las medidas
correctivas propuestas en las recomendaciones, sino que
los archiva sin implementarlas; en consecuencia, el trabajo
es estéril, pues nadie se entera de los errores y debilidades
existentes en las diferentes áreas que se tomen, pues se
siguen ejecutando gastos destinando mayor presupuesto a
gastos corrientes respecto a gastos de capital; además se
observa que la ejecución financiera se da en un mayor
porcentaje, pero en cuanto al avance físico de obras es
mínimo.

23
B. Bartolo Valencia Jaela L. (2014)6. El control Interno de los
recursos y su incidencia en la ejecución de las obras en la
Municipalidad Distrital de San Miguel, año 2012. Tesis para
optar el Título Profesional de Contador Público de la
Universidad Nacional de Trujillo, Perú Donde llego a las
siguientes conclusiones.
El control interno de los recursos con que cuenta la
empresa tiene incidencia con la ejecución de las obras en
la Municipalidad Distrital de San Miguel, toda vez que se
advierte que no se aplica de manera integral y coherente
las normas, los principios, sistemas y procedimientos
técnicos de Control en las actividades y procesos que
desarrolla la Municipalidad; en consecuencia no hay un uso
óptimo, eficaz y eficiente de los recursos, porque es
escasa la incidencia del Control Interno durante la
ejecución de las obras públicas.

C. Campos Guevara, c (2010)7. Los procesos de control


interno en el departamento de ejecución presupuestal de
una institución del estado. Tesis para optar el grado
académico de magister en contabilidad con mención en
auditoria superior. Universidad Nacional Mayor de San
Marcos. Lima – Perú. Donde llego a las siguientes
conclusiones.
Con relación a la ejecución presupuestal las políticas
utilizadas en el control interno son coherentes,
observándose las normas y procedimientos en todas las
actividades del proceso de abastecimiento, influyendo
favorablemente en el trabajo que se efectúa, sin embargo
se amerita un manual para su ejecución.

6
Bartolo Valencia Jaela L. (2014)6. El control Interno de los recursos y su incidencia en la ejecución de las
obras en la Municipalidad Distrital de San Miguel, año 2012.
7
Campos Guevara, c (2010). Tesis. Los procesos de control interno en el departamento de ejecución
presupuestal de una institución del estado. Universidad Nacional Mayor de San Marcos- Lima.

24
Los objetivos que se establecen para el control interno, se
alcanzan en forma satisfactoria lo cual permite que la
gestión en el departamento de ejecución presupuestal se la
adecuada conforme a lo esperado.
Las estructuras existentes para ejecutar el control interno
se encuentran establecida a nivel de departamento de
ejecución presupuestal, siendo los resultados
medianamente favorables, lo que influye en la gestión
administrativa que se realiza debido principalmente al
ambiente de control , recursos materiales y humanos.

D. Chávez Muñoz, M. (2011)8. Propuesta de mejoramiento de


la gestión de procesos para asegurar la calidad final de las
obras publicas. Tesis para optar el grado de maestro en
gestión tecnológica empresarial. Universidad nacional de
ingeniería. Lima – Perú, quien llegó a las conclusiones
siguientes:
La supervisión de obras públicas es una función muy
importante en la fase de inversión de un proyecto de
inversión pública. El supervisor o inspector debe controlar
aspectos relativos a la calidad, al costo y al plazo de
ejecución, a efectos de que el propietario disponga de la
obra con la calidad deseada, costo pactado y en el plazo
establecido.
La estrategia para realizar una labor de inspección que
cumpla con los aspectos de calidad, costo y plazo debe ser
desarrollada considerando la planificación, la organización,
la capacitación, la seguridad e higiene ocupacional, la
evaluación, la toma de decisiones y las respectivas
sanciones. para ello el supervisor o inspector debe tener
bien claro cuáles son sus obligaciones y responsabilidades,

8
Chávez Muñoz, M. (2011). Tesis. Propuesta de mejoramiento de la gestión de procesos para asegurar la
calidad final de las obras publicas. Universidad Nacional de Ingeniería. Lima – Perú

25
sus atribuciones y limitaciones, y un conocimiento pleno del
expediente técnico de la obra, complementado con
conocimientos de orden técnico, legal y administrativo y así
impartir la justicia que las partes involucradas en una
contratación pública esperan; por lo tanto, su criterio, buen
juicio y sentido común, harán que la relación tripartita:
entidad contratante, supervisor o inspector y el ejecutor de
la obra, sean las óptimas, en aras de lograr la calidad de la
obra esperada

2.1.3. Antecedentes locales


A. Cerrón Santana, Kary N. (2012)9. Sistema de control
interno para disminuir los riesgos de gestión en el Hospital
Daniel Alcides Carrión – Huancayo”. Tesis para obtener el
Título profesional de contador público. Universidad
Nacional del Centro del Perú. Donde llego a la siguiente
conclusión.
Que la implementación del sistema de Control Interno
permite la disminución significativa de los riesgos de
gestión mediante la aplicación de las condiciones básicas
siguientes: Contar con la voluntad y compromiso de la
Dirección ejecutiva, fomentando e impulsando la
participación de todo el personal a través de la
sensibilización en temas de control interno, suscribiendo un
acta de compromiso, constituyendo un comité encargado
del control interno y haciendo una difusión interna previa a
la implementación, de carácter permanente y evaluando
resultados.
B. Romani Huincho Karen A y Vila Matos Shintia C. (2012)10.
“Aplicación del sistema de control interno para mejorar la

9
Cerrón Santana, Kary N. (2012)9.Tesis. Sistema de control interno para disminuir los riesgos de gestión en el
Hospital Daniel Alcides Carrión – Huancayo”.
10
Romaní Huincho Karen A y Vila Matos Shintia C. (2012). Tesis. Aplicación del sistema de control interno
para mejorar la gestión en la unidad de abastecimiento de la municipalidad distrital de Colcabamba.

26
gestión en la unidad de abastecimiento de la municipalidad
distrital de Colcabamba”. Tesis para la obtención del Título
profesional de contador público. Universidad Nacional del
Centro del Perú. Llegaron a las siguientes conclusiones.
La misma que concluye que existe un sistema de control
interno débil e inadecuado en la unidad de abastecimiento
de la municipalidad en muestra, asimismo se pudo
evidenciar y constatar la situación actual de la organización
por cuanto a las revisiones diagnosticaron que los
funcionarios y servidores públicos desconocen las
normativas de control interno que se relacionan con el área
de abastecimiento que no permite tomar decisiones de
acuerdo con las nuevas tendencias y normas legales
enfocados en la misión, visión y objetivos, aplicando las
estrategias para dar cumplimiento a los planes establecidos
en pro una eficiente gestión.

2.1. BASES TEÓRICAS


Con la finalidad de abordar el tema de investigación se realizó la
revisión bibliográfica sobre las dos variables en estudio. Control
interno y Ejecución de obras, los mismos que se describen y
explican en el orden siguiente:

2.1.1. Control Interno


El sistema de control interno comprende el plan de la
organización y todos los métodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar
sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.

2.1.1.1. Definición del Control Interno

27
Según el Contralor General de la Republica CPC. Fuad
khoury Zarzar11, en su libro “Marco Conceptual del Control
Interno” señala, desde el punto de vista del ciclo gerencial y de
sus funciones, que el control se define como “la medición y
corrección del desempeño a fin de garantizar que se han
cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para
alcanzarlos”.

Según las Normas de Control Interno para las


entidades del Estado Ley No 28716, el concepto de control
abarca lo siguiente:

El Control Interno es un “proceso integral efectuado


por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado
para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los
siguientes objetivos gerenciales:

 Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y


economía en las operaciones de la entidad, así como en
la calidad de los servicios públicos que presta.
 Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso
indebido de los mismos y actos ilegales, así como contra
todo hecho irregular o situación que pudiera afectarlos.
 Cumplir con la normatividad aplicable a la entidad y a
sus operaciones.
 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
información.
 Fomentar e impulsar la práctica de valores
institucionales.

11
CPC. Fuad khoury Zarzar, en su libro “Marco Conceptual del Control Interno”

28
 Promover que los funcionarios o servidores públicos
cumplan con rendir cuentas sobre la misión u objetivo
que les haya sido encargado, así como sobre los fondos
y bienes públicos que les hayan sido asignados”
Tenemos otras definiciones, según la Contraloría
General de la República (2010):
El control interno es un proceso: no es un evento
circunstancial, sino una serie de acciones que se ejecutan
como parte integrada o inherente de los procesos definidos.
El control interno es efectuado por personas: no es
solamente políticas, manuales y formatos, sino personas que
interactúan y se comunican a lo largo de toda la estructura
organizacional de una empresa o entidad.
El control interno puede proveer una seguridad razonable:
no puede ser una seguridad absoluta; por limitaciones lógicas
de todo sistema de control, hasta por la misma posibilidad de
imperfección dada por el hecho que las actividades son
dispuestas y/o ejecutadas por personas, donde pueden
participar factores como juicios o entendimiento distintos, hasta
el error o equivocación.

El control interno es el mecanismo para el logro de


objetivos. Los objetivos condensados en las tres categorías,
representan aspiraciones de satisfacer necesidades, pudiendo
existir objetivos globales o compartidos e independientes,
dependiendo la validación del resultado del observador, y el
momento o fuente de información que se esté revisando.

Todo esto podemos representarlo en el gráfico


siguiente:
Figura 3

CONTROL INTERNO

29
FUENTE: Jiménez Ortega, M. 2010- Auditoría de Control Interno 1

2.1.1.2. Definición del Sistema de control interno.

El Sistema de Control Interno, “es un proceso ejecutado


por la junta directiva; la administración y todo el personal de la
entidad”; diseñada para proporcionar una seguridad razonable,
mirando el cumplimiento de los objetivos de la empresa.

La Ley indica que el Sistema de Control Interno es un


“Conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas,
registros, organización, procedimientos, normas y métodos,
incluyendo la actitud de las autoridades y el personal,
organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la
consecución de los objetivos” 12.

Según el Marco Conceptual del Control Interno, “Es un


conjunto de elementos (Planeación, control de gestión,
organización, evaluación de personal, normas y procedimientos,
sistemas de información y comunicación interrelacionados, que
buscan sinergia y alcanzar los objetivos y políticas institucionales
de manera armónica.
12
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado. Ley N° 28716- 2006.

30
La importancia del Sistema de Control Interno, que es un
conjunto armónico, que facilita que todas las áreas de la
organización se comprometan activamente en el ejercicio de
control, como un medio que contribuye positivamente a alcanzar
eficaz y eficientemente los objetivos y metas propuestos en cada
una de las dependencias para que consecuentemente, pueda
cumplir los fines del Estado de acuerdo con las funciones que le
han sido asignadas”.

2.1.1.3. Tipos de Control Interno


La Contraloría General de la República (2010). Plantea
tres tipos de Control Interno de acuerdo a la Ley 27785,
diferenciados y complementarios a la vez, que se ejecutan
antes, durante y después de los procesos o acciones que
realiza una municipalidad o entidad del Estado:

 Control previo, es el conjunto de acciones de cautela que se


realizan antes de la operación de los procesos u
operaciones.

 Control simultáneo, es el conjunto de acciones de cautela


que se realizan durante de la operación de los procesos u
operaciones.
 Control posterior, es el conjunto de acciones de cautela que
se realizan después de la operación de los procesos u
operaciones.

En el siguiente cuadro se describen las similitudes y


diferencias entre estos tipos de control:

31
CUADRO Nº 01
TIPOS DE CONTROL INTERNO
Tipos De
Control
Control Control Previo Control Posterior
Simultaneo
Interno
¿Qué es? es el conjunto es el conjunto es el conjunto de acciones de
de acciones de de acciones de cautela que se realizan después de
cautela que se cautela que se la ejecución de los procesos u
realizan antes realizan durante operaciones
de la ejecución de la ejecución
de los procesos de los procesos
u operaciones u operaciones
¿Quién lo El alcalde, los funcionarios y los El responsable superior, el
aplica? servidores, sobre la base d las funcionario o supervisor ejecutor
normas que rigen las actividades en la función del cumplimiento de
de la organización, lolas funciones establecidas. Es
procedimientos establecidos, los realizado también por el órgano de
reglamentos y los planescontrol interno institucional (OCI)
institucionales. según sus planes y programas
anuales
¿Cuál es su Que la gestión de los recursos, bienes y operaciones de la entidad se
finalidad efectúe correcta y eficientemente, para el logro de los objetivos de la
misión institucional.
FUENTE: Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República

2.1.1.4. Importancia del control interno

El control interno constituye un mecanismo que brinda


seguridad razonable a las empresas en sus procedimientos
contables, nos permite evaluar los mismos para evitar problemas
futuros, de esta manera se pueden detectar errores e
irregularidades en cada parte del proceso, de su efectividad de
aplicación dependerá que los administradores pueden a través de
los resultados, aplicar mejoras o buscar alternativas que
convengan en la búsqueda de los intereses de la entidad.
Los controles internos se implantan con el fin de detectar
cualquier desviación o falta de cumplimiento respecto a los
objetivos de rentabilidad establecidos por la empresa. Los
controles reducen el riesgo de pérdida de valor de los activos y
ayudan a obtener una seguridad razonable respecto a los estados
financieros.
2.1.1.5. Clasificación del Control Interno

32
El control interno se clasifican, en:

 El control interno administrativo


“…Es el plan de organización que adopta cada
empresa, con sus procedimientos y métodos operacionales y
contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un
medio adecuado al logro de los objetivos administrativos…”
(Estupiñan R., 2006)

En síntesis los controles administrativos comprenden


la función de monitorear las operaciones relacionadas con la
gerencia como el cumplimiento de políticas, estructura
organizacional, cumplimiento de objetivos, control de
calidad, etc.

 El control interno contable


Comprenden procedimientos que aplican
directamente a los estados financieros y están orientados a
salvaguardar los activos de una entidad, estos controles se
dan a través de aprobaciones de actividades comerciales de
la entidad, autorizaciones de registros o desembolsos,
reportes, informes y otros documentos. Esta es la principal
clasificación del control, sin embargo podemos subdividirla
de acuerdo a la necesidad o tamaño de la entidad, de esta
manera podemos encontrar los controles tributarios, de
recursos humanos, de operación, de calidad entre otros.
2.1.1.6. Beneficios de la aplicación del Control Interno en
los Gobiernos Regionales

Jiménez Ortega M. (2013)13, señala que ningún proceso


o práctica gerencial que se aplique en las entidades públicas
está completo sin la incorporación del control interno; los
beneficios que éste trae consigo son diversos:

 El control interno contribuye al logro efectivo de los

13
Jiménez Ortega, M. 2010- Auditoría de Control Interno 1.

33
objetivos institucionales: la misión y los objetivos de los
Gobiernos Regionales, constituyen la razón de su existencia;
sin ellos, los procesos, acciones y recursos que asignemos
no tendrían ningún sentido ni finalidad. El control interno,
como función y práctica cotidiana, permite cautelar y verificar
que los objetivos se cumplan en la medida de lo planificado
y de acuerdo con las necesidades de la población.

 El control interno permite un mejor uso de los


recursos: al advertir riesgos y plantear medidas correctivas
antes y durante la ejecución de los procesos y operaciones,
el control interno contribuye a una mayor eficiencia en el uso
de los recursos que por lo general son escasos en los
Gobiernos Regionales. Por ejemplo, un buen control
preventivo podría evitar las paralizaciones de una obra; los
procesos de selección declarados desiertos; los contratos
mal elaborados; la deficiente calidad de los bienes
adquiridos; los pagos realizados sin el debido sustento o sin
la autorización debida, que terminan generando sobrecostos
a la entidad.
 La retroalimentación del control interno genera mayor
conocimiento y destrezas en los gestores públicos: dado que
el control interno preventivo, funciona como sensor de
errores y desviaciones, además de proponer medidas
correctivas. Asimismo, mejora las prácticas gerenciales y
operativas, permite reenfocar los conceptos y metodologías,
desarrollando así nuevas habilidades en los funcionarios y
servidores de la entidad. Por ejemplo, en un proceso de
selección, el control interno enseñaría la mejor manera de
determinar los precios referenciales; de indagar la presencia
de potenciales postores en el mercado; de elaborar mejor las
bases; y de planificar el proceso de manera oportuna y como
lo requiere el usuario.

34
 El control interno promueve una cultura orientada al
buen desempeño y la ética en la acción pública: El desarrollo
de mecanismos de control y su verificación previa y
simultánea, trae como consecuencia la mejora del
desempeño institucional y promueve una “cultura del logro”
en los gestores públicos. Su práctica promueve la ética en la
acción pública, en la medida que desarrolla conciencia
respecto al compromiso con la misión y limita potenciales
prácticas irregulares.
2.1.1.7. El Control interno basado en el COSO
A. EL COSO, Es una Organización voluntaria del sector
privado, establecida en los EEUU, dedicada a:
“Proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las
entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales
de la organización de este, la ética empresarial, control
interno, gestión del riesgo empresarial y el fraude, y la
presentación de informes financieros. Ha establecido un
modelo común de control interno, contra el cual las
empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas
de control” (COSO).

B. El control interno según COSO, es un proceso


efectuado por la junta de directores, la administración y
todo el personal de entidad, aplicando en la definición de
la estrategia y a través del emprendimiento diseñado
para identificar los eventos potenciales que pueden
afectar la entidad, y para administrar los riesgos que se
encuentran dentro de su apetito por el riesgo para
proveer seguridad razonable en relación con el logro del
objetivo de la entidad.
La administración de riesgos empresarial ERM
comprende:

35
 Proceso continuo, es un medio para un fin no un fin
para sí mismo.
 Es efectuado por las partes involucradas en un
proceso.
 Se debe aplicar en todo nivel de Organización.
 Permite evaluar e identificar los posibles riesgos
que afecten a la compañía.
 Ayuda al logro de los objetivos y nos brinda
seguridad razonable en informes financieros, contables.
 Mejor toma de decisiones de respuesta al riesgo.
 Previene riesgos futuros

Para complementar la comprensión de la definición y


amplitud del concepto de Control Interno que se ha
difundido con COSO (2013) Deloitte: Heads Up. Revista.
Vol 20. Nº 17, 2013. Señala que es pertinente dar una
lectura crítica en la que se pueden reflejar ciertos
conceptos fundamentales que están comprendidos en
dicha definición:
• El control interno es un proceso. No es un evento
circunstancial, sino una serie de acciones que se
ejecutan como parte integrada o inherente de los
procesos definidos, (Es un medio hacia un fin, no un
fin en sí mismo).
• El control interno es efectuado por personas. No es
solamente políticas, manuales y formatos, sino
personas que interactúan, y se comunican a lo largo
de toda la estructura organizacional de una empresa
o entidad.
• El control interno puede proveer una seguridad
razonable. No puede ser una seguridad absoluta;
por limitaciones lógicas de todo sistema de control,
hasta por la misma posibilidad de imperfección dada

36
por el hecho que las actividades son dispuestas y/o
ejecutadas por personas, donde pueden participar
factores como juicios o entendimiento distintos,
hasta el error o equivocación, (intencionado o no).
• El control interno es el mecanismo para el logro de
objetivos. Los objetivos condensados en las tres
categorías, representan aspiraciones de satisfacer
necesidades, pudiendo existir objetivos globales o
compartidos e independientes, dependiendo la
validación del resultado del observador, y el
momento o fuente de información que se esté
revisando.

C. Objetivos del COSO ERM está enfocado al logro de los


objetivos:
1. Estratégica. Cumplimiento para llegar a las
metas de alto nivel.
2. Operaciones. Uso efectivo y eficiente de
recursos
3. Reportes. Seguridad razonable en reportes
4. Cumplimiento. Buen uso de leyes y reglamentos

D. Beneficios del COSO ERM


El COSO ERM, le permite a la administración tratar de
manera efectiva los riesgos que se puedan presentar y
afectar negativamente a la entidad, y ayuda a:
 Cumplir los objetivos.
 Alinear el apetito por el riesgo y la estrategia.
 Mejorar las acciones de respuesta al riesgo.
 Evitar pérdidas operacionales.
 Administrar riesgos empresariales.
 Despliegue de capital.

37
E. Componentes del Sistema de Control Interno, según
COSO
Los componentes son cinco y son los siguientes:
 Ambiente de Control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Supervisión y Monitoreo

 Ambiente de Control
El ambiente o entorno de control es el conjunto de
circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de
una entidad desde la perspectiva del Control Interno.
Es fundamentalmente, consecuencia de la actitud
asumida por la alta dirección, la gerencia, y por ende
reflejo el resto de los empleados, con relación a la
importancia del Control Interno y su incidencia sobre las
actividades y resultados.

Importancia
Es importante porque el entorno de control es la base o
andamiaje de todo sistema de Control Interno. Determina
las pautas de comportamiento en la organización e
influye en el nivel de concientización del personal
respecto del control. No obstante, su trascendencia
radica en que como conjunción de medios, operadores y
reglas previamente definidas, traduce la influencia de
varios factores en el establecimiento, fortalecimiento, o
debilidad de políticas y procedimientos en una
organización.

Factores
Los principales factores del ambiente de control,
son:

38
• Integridad y valores éticos.
• Competencia profesional.
• Atmósfera de confianza mutua.
• Filosofía y estilo de dirección.
• Estructura, plan organizacional, reglamentos y
manuales de procedimiento.
• Delegación de autoridad y asignación de
responsabilidades.
• Políticas y prácticas en materia de Recursos
Humanos.
• Consejo de Administración, comité de auditoría, etc.

 Evaluación de Riesgos
Todas las organizaciones independientemente de su
tamaño, naturaleza o estructura, enfrentan riesgos. Los
riesgos afectan la posibilidad de la organización de
sobrevivir, de competir con éxito para mantener su poder
financiero y la calidad de sus productos o servicios. El riesgo
es inherente a los negocios. No existe forma práctica de
reducir el riesgo a cero. La dirección debe tratar de
determinar cuál es nivel de riesgo que se considera
aceptable y mantenerlo dentro de los límites marcados.

Los riesgos de negocio determinados por la alta


dirección incluyen aspectos tales como:

• Clima de ética y presión a la dirección para el logro


de objetivos.
• Competencia, aptitud e integridad del personal.
• Tamaño del activo, liquidez o volumen de
transacciones.
• Condiciones económicas del país.
• Complejidad y volatilidad de las transacciones.

39
• Impacto en reglamentos gubernamentales.
• Procesos y sistemas de información automatizados.
• Dispersión geográfica de las operaciones.
• Cambios organizacionales, operacionales,
tecnológicos y económicos.

Los riesgos identificados por la alta dirección están


directamente relacionados con los procesos críticos en los
que se involucran a diversas áreas de la organización. La
función de la auditoría interna es identificar los riesgos y
asignar prioridades de revisión a las actividades con
probabilidad de riesgo mayor.
Dicho de otro modo, la evaluación de riesgos permite a una
entidad considerar la amplitud con que los eventos
potenciales impactan en la consecución de objetivos. La
dirección evalúa estos acontecimientos desde una doble
perspectiva–probabilidad-impacto y normalmente usa una
combinación de métodos cualitativos y cuantitativos. Los
impactos positivos y negativos de los eventos potenciales
deben examinarse individualmente o por categoría en toda la
entidad. Los riesgos se evalúan con un doble enfoque:
riegos inherentes y riesgo residual.

Un autor señala que riesgo inherente es aquel al que se


enfrenta una entidad en ausencia de acciones de la
dirección para modificar su probabilidad o impacto; mientras
que riesgo residual es aquel que permanece después de que
la dirección desarrolle sus respuestas a riesgos.

Es importante en esta parte clarificar una premisa


relacionada con riesgos: la presencia de controles no implica
ausencia de riesgos.

 Actividades de Control

40
Respecto a las actividades y procedimientos de control,
las actividades de control son las políticas y procedimientos
que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las respuestas
de la dirección a los riesgos, las actividades de control tienen
lugar a través de la organización, a todos los niveles y en
todas las funciones. Incluyen una gama de actividades tan
diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, revisiones del funcionamiento operativo,
seguridad de los activos y segregación de funciones, etc.

 Información y Comunicación
Las diferentes actividades que se ejecutan a lo largo de
un proceso con el objetivo de elaborar un producto o
proporcionar un servicio, y para lograr los objetivos
planteados por la administración, en general siempre tienen
una interrelación, implicando la existencia de detalles de
datos que se van recopilando manual o automáticamente, y
la generación de reportes que deben ser intercambiados o
entregados para conducir, administrar y controlar las
operaciones (reportes de procesos, de entregas, compras,
ventas, cartera, financiera, no financiera, informes de
actividades, información externa, etc.).

Al tratar el tema de información nos involucramos en,


conceptos de infraestructura disponible, software, gente,
procesamiento de datos; y en función de la existencia y
calidad de estos elementos, entramos a formularnos criterios
o inquietudes respecto de la calidad, disponibilidad y
oportunidad de la información que puede tener o disponer la
administración para la toma de sus decisiones.
La calidad de la información incluye características básicas a
cuidar:
- Contenido apropiado

41
- Información oportuna
- Información actual
- Información exacta
- Información accesible
 Supervisión y Monitoreo

La totalidad de la administración de riesgos corporativos


es monitoreada y se efectúan las modificaciones necesarias.
Este monitoreo se lleva a cabo mediante actividades
permanentes de la dirección, evaluaciones independientes o
ambas actuaciones a la vez. La administración de riesgos
corporativos no constituye estrictamente un proceso en
serie, donde cada componente afecta sólo al siguiente, sino
un proceso multidireccional e interactivo en el cual casi
cualquier componente influye en otro.
Los procesos de control interno deben ser evaluados
periódicamente para poder informar a los directivos las
deficiencias que se detectaron y dar recomendaciones para
mejoras futuras. El objetivo principal es asegurar que el
control está operando oportunamente.

2.1.2. Ejecución de Obras Públicas

2.1.2.1. Definición
Se entiende por ejecución de obras a la construcción,
reconstrucción, remodelación, demolición, renovación y
habilitación de bienes inmuebles, como: Edificaciones,
estructuras, excavaciones, perforaciones, carreteras, puentes,
etc.
Pasos para la ejecución de una obra pública:

a) Priorizar la idea de proyecto. En el presupuesto


participativo se debe identificar la forma como puede ser
resuelta una necesidad o proyecto.

42
b) Inclusión del proyecto en el Presupuesto Institucional de
Apertura (PIA), se incorporan las ideas y perfiles de
proyectos priorizados en el presupuesto participativo.
c) Elaboración del proyecto de inversión pública y
expediente técnico.
d) Definir la modalidad de ejecución de la obra.
e) Ejecución de la obra.
f) Entrega de la obra
g) Liquidación del contrato de la obra

2.1.2.2. Obras Públicas


Las obras públicas tienen su origen en la necesidad del Estado
de proporcionar la infraestructura necesaria para que se
mantenga o mejore el nivel de vida de la población, siendo ello
uno de sus principales roles. Debidamente priorizadas aumentan
el bienestar y la estabilidad social y contribuyen de forma
decisiva a la competitividad, pues toda infraestructura pública es
un factor clave en la economía de cualquier región.
Por otro lado de acuerdo a la Real Academia Española, una obra
es considerada como una cosa hecha o producida por un
agente. Es decir, es el resultado de una actividad humana, es el
producto de la creación, elaboración, construcción o la
transformación de una cosa física preexistente, dando como
resultado un bien inmueble.
La definición de obra pública, abarca dos conceptos, una “obra”
y otra “pública”, definida la primera, toca ahora referirse a lo
“público” el cual está relacionado con el interés general, que
tutela el Estado, la búsqueda de la satisfacción del beneficio
colectivo, de allí que se considere, que una obra es pública
cuando el Estado promueve o financia su construcción, para
destinarla al uso o servicio del interés general o colectivo.
La diferencia entre el concepto de obra pública con el de

43
infraestructura es la posibilidad de que en este último se integren
elementos no tangibles (servicios) y, sobre todo, su contenido
finalista en el sentido de que engloba todo lo indispensable para
que funcione una organización o servicio.
En términos generales, podemos mencionar que las obras
públicas son aquellos trabajos desarrollados por el Estado
orientados a la ejecución de construcciones nuevas o al
mejoramiento, ampliación, rehabilitación, mantenimiento,
restauración y reconstrucción de las ya existentes, los mismos
que están destinados a la satisfacción de necesidades colectivas
y/o al beneficio de la ciudadanía en general. Las obras públicas
son aquellos trabajos intrínsecamente asociados a actividades
de construcción o ingeniería civil y son de carácter temporal,
cuyo promotor es la administración pública, con el fin inmediato
de satisfacer una necesidad pública, en efecto, las
administraciones públicas que deciden, impulsan, programan y
financian, con recursos públicos una obra, asumen la figura de
promotor.
En los casos en los que la administración ejecute directamente
la obra con su propia capacidad operativa adquiere a su vez la
condición de ejecutor o constructor.
Toda obra pública se desarrolla a través de etapas sucesivas
(ciclo de vida del proyecto) desde su concepción hasta su
materialización. Exsisten tres fases por las que tiene que
atravesar un proyecto de obra pública: La fase de pre-inversión
que comprende la detección de un problema o una necesidad, la
decisión de resolverlo y la definición de las acciones a seguir; la
fase de inversión que abarca el diseño definitivo y la ejecución
de obras; y finalmente la fase de pos inversión que comprende el
uso, explotación y mantenimiento de la infraestructura; esta
última fase cierra el ciclo y garantiza la retroalimentación y por lo
tanto la aplicación de las lecciones aprendidas para futuros

44
desarrollos.

2.1.2.3. Las obras públicas: Un proceso de gestión en los


gobiernos regionales
En los gobiernos regionales se pueden identificar varias
actividades que derivan de sus funciones sustantivas y
complementarias, los cuales se encuentran secuenciados y
ordenados, por lo que pueden ser considerados procesos
institucionales o de gestión.
En el ámbito administrativo del gobierno regional se entendería
por proceso la secuencia ordenada de actividades que se
desarrollan en la entidad, los que están interrelacionadas entre
sí, con el objeto de conseguir un resultado concreto como
respuesta a una demanda o prestación de un servicio al
ciudadano, como cliente, usuario o beneficiario de los bienes y/o
servicios, y que crean valor intrínseco para los mismos.
En este sentido, la ejecución de una obra pública, contiene
aspectos que caracterizan a todo proceso, pues están
orientados a obtener unos resultados, a crear valor para los
ciudadanos, dar respuesta a la misión del gobierno regional, sus
objetivos están alineados con las expectativas y necesidades de
los ciudadanos, los flujos de información, documentos y
materiales están debidamente organizados, reflejan las
relaciones con los ciudadanos, proveedores y entre diferentes
unidades orgánicas (clientes internos), mostrando cómo se
desarrolla el trabajo, son horizontales y atraviesan diferentes
unidades funcionales de la entidad, y, tienen un inicio y un final
definidos.

2.1.2.4. La eficiencia en la ejecución de obras públicas


De acuerdo al Programa De Las Naciones Unidas Para El

45
Desarrollo (PNUD). (2004-2007)14. Dado los ingentes recursos
económicos que se están destinando a los proyectos de
inversión en obras públicas, el análisis de la eficiencia en su
ejecución se convierte en un proceso muy relevante debido a la
importancia que las obras representan en el crecimiento y
desarrollo económico de una región y en el impacto sobre el
bienestar de su población, asimismo, porque este incremento de
inversiones en obras; sin precedentes en los últimos años;
también está acompañado de un aumento significativo del costo
medio en su ejecución.

Frente a este escenario y como resultado de las auditorías


realizadas a las obras públicas, en los gobiernos regionales se
identificaron que los problemas más frecuentes están
relacionados básicamente, con los incrementos injustificados de
los plazos de ejecución y de los presupuestos de obra, ya sea
por una mala planificación durante la fase de estudios y
elaboración del expediente técnico o por una inadecuada gestión
durante la fase de ejecución. Estos problemas, definitivamente
originan desequilibrios que afectan la viabilidad de las
inversiones, lo que se traduce no solo en una menor
rentabilidad, sino en despilfarros y desperdicios de los recursos
públicos, ocasionando mayores gastos y asignaciones
presupuestales, aumentando significativamente el costo de
ejecución.
Entre los principales problemas que constantemente se
identificaron podemos citar:
 Ineficiencias en los estudios de ingeniería realizados en la
etapa de diseño, debido a la deficiente o nula información
relacionada con el proyecto, ya sea por inobservancia de
las normas o por desconocimiento de las condiciones
climatológicas o geomorfológicas de la zona donde se
14
Programa De Las Naciones Unidas Para El Desarrollo (PNUD).

46
ejecuta la obra.
 Inadecuado presupuesto de obra que no permite conocer
con detalle y precisión las cantidades y características de
los insumos y el precio de mercado, sobrevalorando los
costos de las obras.
 Modificaciones en los diseños de ingeniería y en
presupuestos inicialmente, incorporando adicionales
cuando la obra se ejecuta.
 Selección de empresas constructoras que no cuentan con
la capacidad técnica ni el respaldo económico para cumplir
con las obligaciones contractuales, debido a inadecuados
factores de evaluación aplicados en el proceso de
selección.
 Incrementos en los plazos de ejecución por retrasos
injustificados de la empresa contratista, sin que sean
aplicadas las penalidades por mora en la ejecución, ni
requerirse los correctivos del caso.
 Inadecuada supervisión de la ejecución de obra, bien por
un deficiente desempeño de funciones de los profesionales
designados para ello o por el incumplimiento de las
empresas consultoras contratadas para este fin, que dan
lugar a deficiencias constructivas.
 Trámites administrativos y legales relacionados con
licencias, aprobaciones, saneamientos de terrenos y
autorizaciones ante otras entidades del Estado.
Cuando las obras públicas son ejecutadas directamente por la
administración de la entidad, es decir, cuando los gobiernos
regionales asumen directamente el papel de constructor, los
problemas detectados también están asociadas con los
detallados líneas arriba - con excepción de las que se refieren a
la contratación de empresas - pues no cuentan con la suficiente
capacidad de gestión para llevar adelante la construcción y/o

47
ejecución de una obra pública, ya que se ha identificado un
manejo ineficiente de los insumos y recursos destinados a las
mismas, una inadecuada organización y dirección, y, finalmente
escasos o casi nulos procesos de control.

Esta situación origina, como es obvio, el incremento de recursos


financieros para una determinada obra, es decir, se destinan
mayores recursos a unas en desmedro de otras, lo que obliga a
postergaciones o cancelaciones de muchas de ellas, y en el
peor de los casos se han verificado situaciones extremas, en las
que muchas obras quedaron inconclusas o abandonadas por
sobrecostos y falta de recursos.
Asimismo, el perjuicio económico de una obra construida
ineficientemente resulta ser alto, porque una infraestructura mal
construida incrementará los costos de mantenimiento. A largo
plazo las entidades regionales estarán incurriendo en gastos
continuos para mantener la adecuada operatividad de las
mismas. Por lo cual, la falta de eficiencia en el gasto público
traducido en infraestructuras sobrevaloradas, paralizadas,
inconclusas y/o abandonadas le quita ventajas competitivas a
toda la actividad económica y por ende le resta competitividad a
las regiones.

Es preciso aclarar que, si bien la ineficiencia económica es


muchas veces fruto de la corrupción, el presente análisis no está
orientado al estudio ni debate de este.

Coulter M.; Stephen R. (2010)15, menciona que en el proceso de


ejecución de una obra pública (diseño y construcción) se
desarrollan diversas actividades, y, la naturaleza de cada una de
estas, resultan de por sí muy complejas, lo cual exige - al
margen de los conocimientos técnicos y de ingeniería con los

15
Coulter, M.; Stephen, R. (2010), Proceso de ejecución de una obra pública.

48
que se debe contar- capacidades que permitan una adecuada
gestión de los recursos, determinando la razonabilidad,
prudencia y eficiencia en los gastos durante la ejecución de las
obras.
Ahora, que sucede con las capacidades y competencias que son
necesarias para desarrollar este proceso, pues ocurre un
fenómeno generalizado en todos los gobiernos regionales, y es
la alta rotación de los profesionales involucrados con la
ejecución de obras, ya que son sujetos a constantes cambios
cada vez que una nueva administración asume la conducción de
estas entidades. Es muy común observar que los gobernantes
de turno permiten el acceso de personal sin un adecuado
proceso de selección; donde se privilegie el mérito y la
experiencia; lo cual da origen a una continua ineficiencia en la
ejecución de las obras. Las administraciones no tienen en
cuenta la acumulación y aprovechamiento de la experiencia
pública, no son conscientes que cada obra pública que se
ejecuta genera un espacio de aprendizaje, así como una
oportunidad para desarrollar nuevas capacidades.

Asimismo, se advierte que la falta de capacidades de los


profesionales también viene acompañada de la falta de
capacidades institucionales u organizacionales, pues tampoco
se cuentan con todos los elementos necesarios que permitan
una adecuada gestión de las obras públicas, tales como, los
estilos de gerencia y liderazgo, los procedimientos adecuados, la
estructura organizacional, entre otros.

2.1.2.5. Proceso de ejecucion de obras públicas


Ahora, para entender el proceso de ejecución de una obra es
necesario analizar en conjunto el ciclo del gasto público en todas
sus fases y del recorrido que la iniciativa de gasto debe hacer en
la entidad regional para procesarse, desde que nace en una

49
decisión de planificación hasta que se concreta en un producto o
infraestructura pública.
Toda iniciativa para ejecutar una obra nace de una demanda
ciudadana para mejorar una situación actual o solucionar un
problema existente. (Ver Figura 4)

Figura 4
Proceso de Ejecucion de Obras Públicas

FUENTE: OSCE. (2012). Elaboración propia

Durante la fase de pre-inversión, la formulación es realizada por


la unidad de infraestructura, que es la encargada de realizar el
estudio ya sea con su propia capacidad operativa o contratando
a un tercero. Luego este estudio pasa por la oficina de
programación de inversiones para la evaluación de viabilidad.

Obtenida la viabilidad, el proyecto es programado y


presupuestado y nuevamente la unidad de infraestructura
procede con el desarrollo de los estudios definitivos o expediente
técnico, los mismos que pueden desarrollarse con su propia
capacidad o contratando a un tercero. Una vez concluidos,
estos estudios requieren una resolución de aprobación a
determinado nivel directivo para proceder con su ejecución, ya
sea a través de una empresa contratista o por administración
directa. De ser el caso, puede contratarse la supervisión de obra.
Una vez que la obra esté concluida se procede con la liquidación
técnica y financiera.

50
2.1.2.6. Modalidades de ejecución de obras
La norma ha establecido dos modalidades, y son:

A. Por ejecución presupuestal directa


B. Por ejecución presupuestal indirecta

A. Por ejecución presupuestaria directa


Se produce cuando la entidad desarrolla con su personal,
sus recursos y equipos, todo proceso constructivo de la
obra, incluyendo los aspectos técnicos y financieros
necesarios. Está definida por la Ley General del Sistema de
Presupuesto, Ley No 28411 y reglamentaria de manera
general por la Resolución de Contraloría Nº 195-88-CG,
que dispone:
- Las entidades que programen la ejecución de obras
por esta modalidad deben contar con: asignación
presupuestal, el personal técnico-administrativo y los
equipos necesarios.
- El requisito principal, es contar con el expediente
técnico aprobado por el nivel competente.
- La entidad debe demostrar que el costo total de la
obra a ejecutarse por administración directa resulta
igual o menor al presupuesto base.

B. Ejecución presupuestaria indirecta


Se produce cuando el proceso constructivo de la obra y sus
componentes, a nivel físico y financiero, es realizado por
alguna entidad pública o privada distinta al pliego, sea a
título oneroso o gratuito. En este caso se presenta dos
modalidades:

 Por Contrata. Cuando el proyecto se ejecuta por


efecto de un contrato suscrito entre la entidad con la
entidad privada. Esta ejecución presupuestaria está
regulada principalmente por la Ley de Contrataciones

51
del Estado aprobado mediante Decreto Legislativo No
1017 y el Reglamento de la Ley de Contrataciones
aprobado con Decreto Supremo No 184-2008-EF.

 Por convenio. Cuando el proyecto se ejecuta


producto de compromisos formalizados a través de
convenios y que normalmente se hacen con entidades
públicas. Se produce normalmente cuando una
entidad no cuenta con las capacidades técnicas para
ejecutar una determinada obra y encarga a otra
distinta para que realice. En los Gobiernos
Regionales, los convenios son formalizados mediante
Acuerdo de Concejo regional y su contenido por lo
común se considera:

- Antecedentes
- Objeto del convenio
- Marco legal
- Responsabilidades de cada una de las partes
- Plazo de duración del convenio
- Penalidades (de acuerdo al marco normativo de
referencia)

De otra parte el OSCE. (2012)16, menciona que la ejecución de


obras públicas, se puede realizar mediante dos modalidades:
A. Ejecución de obras por contrato administrativo
Por medio del cual un tercero se obliga a construir una
obra de interés público a cambio del pago de un precio.
Se entiende que son celebrados a título oneroso, entre
una empresa contratista y la administración pública, que
tengan por objeto, la ejecución de una obra que responda
a las necesidades indicadas por esta última. En el Perú,

16
OSCE. (2012), Organismo Superior de Contrataciones del Estado. Ejecución de obras públicas.

52
esta modalidad es definida en la Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto, el cual señala que la ejecución
presupuestaria indirecta, se produce cuando la ejecución
física y/o financiera de las Actividades y Proyectos así
como de sus respectivos componentes, es realizada por
una Entidad distinta al pliego; sea por efecto de un
contrato o convenio celebrado con una entidad privada, o
con una entidad pública, sea a título oneroso o gratuito.

Asimismo, dentro de esta modalidad se considera la


concesión de obra pública, que viene a ser un acuerdo de
voluntades entre la Administración y un tercero, por medio
del cual este último se obliga a construir a su costo una
obra pública, a cambio de cobrar durante un período de
tiempo tarifas a los usuarios, es decir, la Administración
contrata con un particular la ejecución de la obra, y prevee
que la contraprestación se pague mediante el cobro de
tasas o cánones que se cobra directamente a los
usuarios.

 Etapas de la Contratación de Ejecución y


Supervisión de Obras Públicas.
En el cuadro 2 se muestran los aspectos más
relevantes del flujograma de las etapas en la
contratación para la ejecución y supervisión de una
obra pública que ejecuto el Gobierno regional de
Junín, durante el periodo 2014.

Cuadro 2
Etapas de Aspectos relevantes en la contratación de
contratación ejecución y supervisión de obras.
Necesidad de contratar  Establecimiento de la necesidad de contratar

53
 Determinar la disponibilidad presupuestal
 Determinar la disponibilidad del terreno-
Organización de licencias
las contrataciones  Elaboración y aprobación del expediente
técnico
 Nombramiento del comité especial
 Elaboración de bases
Bases y convocatoria
 Convocatoria
Evaluación de  Evaluación de propuestas
propuestas y  Otorgamiento de Buena Pro
otorgamiento de buena
pro.
Suscripción de contrato  Suscripción de contrato de obra
 Entrega de terreno
 Otorgamiento de adelantos
 Control de garantías
 Cumplimiento del proceso constructivo
 Aprobación de presupuestos adicionales de
obra
Ejecución de contrato  Aprobación de prestaciones adicionales por
servicio de supervisión
 Aprobación de amp., plazo y mayores
gastos grales.
 Control de pago de valorizaciones
 Controles de calidad
 Cumplimiento del contrato.
 Recepción de obra y conformidad del
Conformidad
servicio
de la prestación
 Liquidación del contrato
FUENTE: Elaboración propia

B. Ejecución de obras por administración directa

El OSCE. (2012), señala que cuando la Administración,


con su personal técnico, administrativo, equipos e
infraestructura, afronta la ejecución de las obras. Del
mismo modo, la ley señala que la ejecución
presupuestaria directa se produce cuando la Entidad con
su personal e infraestructura es el ejecutor presupuestal y
financiero de las Actividades y Proyectos así como de sus
componentes.

Por ello las obras bajo esta modalidad, son conocidas


como obras por administración directa, que es la

54
denominación más generalizada.
Figura 5
Esquema General de la Ejecucion de una Obra Pública

FUENTE: OSCE. (2012). Elaboración propia

2.1.2.7. El expediente técnico para ejecución de una obra


Se define y sustenta el objeto, costo, plazo, características y
otras condiciones necesarias para la adecuada ejecución de la
obra en particular por ejecutar, por lo que su elaboración debe
contar con el respaldo técnico necesario, verificando que
corresponda a su naturaleza y condiciones especiales de la Ley.
Por tanto, es el conjunto de documentos que comprende:
a. Memoria descriptiva
b. Especificaciones técnicas
c. Planos de ejecución de obra
d. Metrados
e. Valor referencial (presupuesto de obra)
f. Análisis de precios unitarios
g. Calendario valorizado de avance de obras
h. Formulas polinómicas.

Si en caso lo requiere, se puede incluir.


i. Estudios de suelo
j. Estudio geológico
k. Estudio de impacto ambiental
l. Estudio básico de ingeniería, u otros complementarios

Asimismo, el OSCE (2013), menciona que el expediente técnico


es el conjunto de documentos de carácter técnico y/o económico

55
que permiten la adecuada ejecución de una obra, el cual
comprende la memoria descriptiva, especificaciones técnicas,
planos de ejecución de obra, metrados, presupuesto de obra,
valor referencial, fecha del presupuesto, análisis de precios,
calendario de avance de obra valorizado.

¿Quién elabora el expediente técnico?


La elaboración del Expediente Técnico constituye una labor
especializada que puede ser ejecutada:

A. Por la misma entidad (Administración Directa)


La Entidad, con sus propios recursos y personal, elabora
de manera directa sus expedientes técnicos. Tal acción se
realizará a través de sus áreas de estudios o de
proyectos, siendo necesario que la Entidad cuente con los
profesionales especializados, la infraestructura, recursos
humanos y logística que lo permita.
En este caso la responsabilidad sobre la elaboración del
mismo recae en el funcionario designado para tal labor.

B. Por consultores externos (Proyectista)


Cuando la Entidad elabora sus expedientes técnicos de
forma indirecta, a través de un consultor de obra
contratado especialmente para tal fin observando las
disposiciones de la normativa de contrataciones del
Estado.

C. Por el contratista ejecutor de la obra (Concurso Oferta


o Llave en mano, de ser el caso)
Si bien las Bases de los procesos de selección que
tengan por objeto la ejecución de una obra deben
contener el expediente técnico, como condición mínima;
esta condición no será exigida en el caso de procesos
convocados para la ejecución de obras bajo las

56
modalidades de concurso oferta o llave en mano, pues
estas permiten contratar de manera conjunta la
elaboración del expediente técnico y la ejecución de la
obra.

2.1.2.8. El Presupuesto.
Según la Ley 28411, el Presupuesto constituye el instrumento de
gestión del Estado que permite a las entidades lograr sus
objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional
(POI). Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y
sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por
cada una de las Entidades que forman parte del Sector Público y
refleja los ingresos que financian dichos gastos.
El Presupuesto comprende, Los gastos que como máximo
pueden contraer las Entidades durante el año fiscal, en función a
los créditos presupuestarios aprobados y los ingresos que
financian dichas obligaciones.

2.1.2.9. Fases de la Ejecución y Evaluación Presupuestal


En la fase de ejecución presupuestal; se concreta el flujo de
ingresos y egresos previstos en el presupuesto anual dentro del
marco de la asignación trimestral de gasto, los calendarios de
compromisos y las modificaciones presupuestarias aprobadas.
En la fase de evaluación presupuestal, se determinan los
resultados de la gestión presupuestaria del pliego, sobre la base
del análisis y medición de la ejecución presupuestaria de
ingresos, gastos y metas.

Las fases de la ejecución y evaluación presupuestal según la


Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto; son los
siguientes:
a. Programación.

57
- Determinar la escala de prioridades de los objetivos
institucionales.
- Determinar la demanda global de gasto y las metas
presupuestarias a conseguir compatibles con los
objetivos institucionales y funciones que desarrolla el
pliego.
- Desarrollar los procesos para la estimación de los
fondos públicos, con el objeto de determinar el monto de
la Asignación Presupuestaria.
- Definir la estructura del financiamiento de la demanda
global de gasto en función de la estimación de los
fondos públicos.

b. Formulación
- Define la Estructura Funcional Programática del
Presupuesto Institucional del Pliego, consistente con los
objetivos institucionales, a partir de la selección de las
Categorías Presupuestarias.
- Selecciona las Metas Presupuestarias propuestas
durante la Fase de Programación.
- Consigna las cadenas de gasto, los montos para
comprometer gastos (créditos presupuestarios) y las
respectivas fuentes de financiamiento.

c. Aprobación
Según el Art. 192º de la Constitución Política del Perú y el
Art. 35º de la Ley Nº 27783 de la Ley de Bases de la
Descentralización, en los Gobiernos Regionales se
aprueba el Presupuesto Institucional - PIA, conforme a la
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto y es
promulgado por el Presidente Regional a través de la
Resolución Ejecutiva Regional, en un plazo que no
excede del 31 de diciembre de cada año fiscal, bajo

58
responsabilidad del Titular del Pliego y del Consejo
Regional.

d. Ejecución
Se concreta el flujo de ingresos y egresos previstos en el
presupuesto anual dentro del marco de la asignación
trimestral de gasto, los calendarios de compromisos y las
modificaciones presupuestarias aprobadas.

e. Evaluación
La evaluación se realiza en dos etapas;
- Semestre. Agosto
- Anual. Abril-Mayo (año posterior)

f. Control
Se determinan los resultados de la gestión presupuestaria
del pliego, sobre la base del análisis y medición de la
ejecución presupuestaria de ingresos, gastos y metas.

2.1.2.10. El Proceso Presupuestario


De conformidad con la Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Público - Ley Nº 28112. El proceso
presupuestario se sujeta al criterio de estabilidad, concordante
con las reglas y metas fiscales establecidas en el Marco
Macroeconómico Multianual a que se refiere la Ley de
Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley Nº 27245,
modificada por la Ley Nº 27958.

El proceso presupuestario comprende las fases de:


A. Programación,
B. Formulación,
C. Aprobación,
D. Ejecución, y
E. Evaluación del Presupuesto

A. Fase de Programación Presupuestaria.

59
Se sujeta a las proyecciones macro económicas contenidas
en el artículo 4 de la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal - Ley Nº 27245, modificada por la Ley
Nº 27958.
Todas las entidades que no se financien con los fondos del
Tesoro Público coordina anualmente con el MEF los límites
de los créditos presupuestarios que les corresponderá a
cada uno de ellas en el año fiscal, en función a los topes de
gasto no financiero del sector público, estando sujeta a la
ley general.

B. En la fase de Formulación Presupuestaria.


Se determina la estructura funcional programática del
pliego, la cual debe reflejar los objetivos institucionales,
debiendo estar diseñada a partir de las categorías
presupuestarias consideradas en el clasificador
presupuestario respectivo. Asimismo se determinan las
metas en función de escala de prioridades y se consignan
las cadenas de gasto y las respectivas Fuentes de
Financiamiento.

C. La Fase de Aprobación Presupuestaria.


Se aprueba teniendo en cuenta la propuesta de la
estructura de cadena funcional programática, considerando
los criterios de tipicidad, por la Dirección Nacional de
Presupuesto público a los pliegos para su aprobación,
según la Ley 28411. Los Presupuestos iniciales de apertura
se aprueban a más tardar el 31 de diciembre de cada año
fiscal, una vez aprobada se publicara para su
conocimiento.

D. La Fase de Ejecución Presupuestaria.


Según la Ley 28411, la Ejecución está sujeta al régimen del
presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la

60
Ley General, se inicia el 01 de enero al 31 de diciembre de
cada año fiscal. Durante dicho periodo se perciben los
ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de
conformidad con los créditos presupuestarios autorizados
en los presupuestos. Es decir se ejecuta los gastos
programados con anterioridad. No se pueden comprometer
ni devengar gastos, por cuantía superior al monto de los
créditos presupuestarios autorizados en los presupuestos,
siendo nulos de pleno derecho.

E. Fase de Evaluación Presupuestaria.


Interpretando la Ley 28411, en esta fase se realiza la
medición de los resultados obtenidos y el análisis de las
variaciones físicas y financieras observadas, en relación a
lo aprobado en el presupuesto, utilizando los indicadores
de desempeño en la ejecución de gasto. Esta evaluación
constituye fuente de información para fase de
programación presupuestaria, concordante con la mejora
de la calidad del gasto público. La evaluación se realiza en
periodos semestrales, sobre aspectos de logro de los
objetivos institucionales, se da semestral y anual.

2.1.3. Competitividad de los Gobiernos Regionales


Marcos, A. (2010)17, menciona que los gobiernos regionales en
su función vinculada con la promoción del desarrollo económico
de sus territorios, buscan, entre otras acciones, la promoción y
ejecución de inversiones públicas en el ámbito regional con el fin
de garantizar que sus ciudadanos puedan gozar de niveles de
desarrollo adecuados.

Aumentar los niveles de competitividad de una región es un


imperativo para lograr un adecuado crecimiento y desarrollo
17
Marcos, A. (2010). Estado actual y perspectivas de la colaboración público-privada. Premio Colección de
Estudios del Consejo Económico y Social de Castilla y León.

61
económico-social, y mejorar así el bienestar de su población, por
lo que resulta necesario entender el concepto de competitividad,
que en los últimos años ha trascendido el ámbito empresarial
para pasar a referirse al comportamiento económico de distintos
ámbitos territoriales, desde los países hasta las regiones y
ciudades. Las regiones son divisiones geográficas de un país,
que generalmente están determinadas por factores
demográficos, históricos, culturales, económicos y sociales,
entre otros.

Existen muchos factores que son claves para que las regiones
adquieran competitividad, pero en este análisis no se pretende
abordarlos, sin embargo, creemos que analizar la eficiencia y
productividad en la ejecución de obras públicas es un aspecto
importante que se debe tomar en cuenta, pues permitirá de ser
el caso, adoptar estrategias que supongan combatir o evitar los
despilfarros de recursos en el proceso de ejecución de obras
públicas y aumentar los niveles de eficiencia y productividad en
el desarrollo del mismo, ya que en este proceso se destinan las
mayores cantidades de recursos, de tal forma que las
inversiones realizadas se revierten en un mayor nivel de
bienestar no sólo para la región en concreto, sino para el país en
su conjunto.

2.1.3.1. Antecedentes de los Gobiernos Regionales


Como antecedente, es conveniente remarcar que el proceso de
descentralización en el Perú se inicia en el año 2002, a través
del cual se busca brindar más y mejores servicios a los
ciudadanos. Se crean órganos intermedios de administración
pública denominados gobiernos regionales y, de acuerdo a la
Constitución Política, promueven el desarrollo y la economía
regional, fomentan las inversiones y promueven la mejora en los
servicios públicos de su responsabilidad, en armonía con las

62
políticas y planes nacionales, regionales y locales de desarrollo.
Así, son competentes para fomentar la competitividad, las
inversiones y el financiamiento de proyectos y obras de
infraestructura de alcance regional. Dentro de este contexto, el
fin de la descentralización es proveer a la población de un mayor
bienestar, mediante la mejora en el acceso y la provisión de
servicios públicos, por lo cual se busca que el incremento del
gasto en inversión genere una disminución de la pobreza y un
mayor bienestar social.

La división política administrativa está determinada por 25


regiones, cada una de las cuales corresponde a una unidad
territorial con características geográficas y condiciones e
intereses socioeconómicos y culturales propios.

Los Gobiernos Regionales son instituciones autónomas


encargadas de la gestión pública y departamentos del país. Son
entidades territoriales que tienen la capacidad de administrar sus
propios asuntos, es decir, se descentraliza la decisión y la
gestión en cuanto al cumplimiento de competencias y funciones
ligadas a la provisión de bienes y servicios a la población. Los
Gobiernos Regionales, de acuerdo a Ley emanan de la voluntad
popular. Son personas jurídicas de derecho público, con
autonomía política, económica y administrativa en asuntos de su
competencia, constituyendo, para la administración económica y
financiera, un Pliego Presupuestal. Los gobiernos regionales
tienen jurisdicción en el ámbito de sus respectivas
circunscripciones territoriales, conforme a Ley.

Tienen personalidad jurídica propia, esto es, pueden actuar por


sí mismos, tienen capacidad suficiente para contraer
obligaciones y realizar actividades que generan plena
responsabilidad jurídica, frente a sí mismos y frente a terceros.
La autonomía, es el derecho y la capacidad efectiva que tienen

63
los gobiernos regionales de normar, regular y administrar los
asuntos públicos de su competencia.

Los Gobiernos Regionales conforman el segundo nivel de


gobierno del Estado Peruano, y sus titulares son elegidos a
través de votación popular. Sus principales funciones son:
fomentar el desarrollo regional integral sostenible; promover la
inversión pública y privada, y el empleo; garantizar el ejercicio
pleno de los derechos y la igualdad de oportunidades de la
población; promover la participación ciudadana y rendir cuentas
de su gestión.

2.1.3.2. Organización de los Gobiernos Regionales


La Ley Orgánica de Gobiernos Regionales es la norma que fija
el diseño de la organización regional, define la estructura
orgánica básica conformada por el Consejo Regional y la
Presidencia Regional como instancias de gobierno, y por el
Consejo de Coordinación Regional como instancia consultiva
con los gobiernos locales y la sociedad civil; y la complementa
desarrollando el diseño del ejecutivo regional encabezado por el
Presidente Regional.

El presidente del Gobierno Regional, es el representante legal y


el titular del pliego presupuestal regional se organiza en cinco
gerencias (Desarrollo Económico; Desarrollo Social;
Planeamiento, Presupuesto y Acondicionamiento Territorial;
Infraestructura; Recursos naturales y gestión del medio
ambiente) bajo la dirección y coordinación de una Gerencia
General. Estas gerencias vienen a ser los órganos de línea
centrales, responsables de ejecutar y realizar las acciones
propias de la entidad y tienen que ver con la finalidad regional;
en esa medida, éste es un nivel estable en su estructura
organizativa. Asimismo, se complementa con los órganos de
apoyo que se constituyen en el soporte en bienes y servicios, los

64
órganos de asesoramiento cuya función es asesorar y orientar
en temas jurídicos y presupuestales, y los órganos de control
que permiten apoyar a la dirección en la evaluación y control de
acciones, metas y objetivos.

2.1.3.3. Documentos normativos de gestión del Gobierno


Regional de Junín

A. Estructura orgánica del Gobierno Regional de


Junín
Para el cumplimiento de sus funciones, el Gobierno
Regional Junín cuenta con la estructura orgánica
siguiente:

1. ÓRGANOS DE GOBIERNO
a. Consejo Regional.
I. Secretaría Ejecutiva del Consejo Regional.
b. Presidencia Regional.
2. ÓRGANOS CONSULTIVOS Y DE
COORDINACIÓN
a. Consejo de Coordinación Regional.
b. Comisión Consultiva Interregional.
c. Directorio de Gerencias Regionales.
3. ÓRGANO DE CONTROL
a. Oficina Regional de Control Institucional.
4. ÓRGANO DE DEFENSA LEGAL
a. Procuraduría Pública Regional.
5. ÓRGANO DE DIRECCIÓN
a. Gerencia General Regional.
6. ÓRGANOS DE APOYO
a. Secretaría General
b. Oficina Regional de Administración y Finanzas.
I. Oficina de Recursos Humanos.
II. Oficina de Administración Financiera.
III. Oficina de Abastecimientos y Servicios Auxiliares.

65
IV. Oficina de Gestión Patrimonial.
c. Oficina Regional de Comunicaciones.
7. ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO
a. Gerencia Regional de Planeamiento, Presupuesto y
Acondicionamiento Territorial.
I. Sub Gerencia de Cooperación Técnica y
Planeamiento
II. Sub Gerencia de Acondicionamiento Territorial.
III. Sub Gerencia de Presupuesto y Tributación.
IV. Sub Gerencia de Inversión Pública.
b. Oficina Regional de Asesoría Jurídica.
c. Oficina Regional de Desarrollo Institucional e
Información
8. ÓRGANOS DE LÍNEA
a. Gerencia Regional de Desarrollo Económico.
I. Agencia de Fomento de la Inversión Privada.
II. Sub Gerencia de Promoción de Inversiones.
III.Direcciones Regionales:
1. Dirección Regional de Agricultura.
2. Dirección Regional de Energía y Minas.
3. Dirección Regional de la Producción.
4. Dirección Regional de Comercio Exterior y Turismo.
b. Gerencia Regional de Desarrollo Social.
II. Sub Gerencia de Desarrollo Social e Igualdad de
Oportunidades.
Sub Gerencia de Desarrollo Humano.
III. Direcciones Regionales:
1. Dirección Regional de Educación.
2. Dirección Regional de Trabajo y Promoción del
Empleo.
3. Dirección Regional de Salud.
4. Dirección Regional de Vivienda, Construcción y
Saneamiento.
c. Gerencia Regional de Recursos Naturales y Gestión
del Medio Ambiente.

66
I. Sub Gerencia de Recursos Naturales y Medio
Ambiente
II. Sub Gerencia de Defensa Civil.
d. Gerencia Regional de Infraestructura.
I. Sub Gerencia de Estudios.
II. Sub Gerencia de Obras.
III. Sub Gerencia de Supervisión y Liquidación de Obras.
IV. Dirección Regional de Transportes y Comunicaciones.
9. ÓRGANOS DESCONCENTRADOS
a. Sub Gerencias de Desarrollo.
b. Archivo Regional.
10. ÓRGANOS DESCENTRALIZADOS
a. Empresas Regionales.

B. El PIA - Presupuesto Institucional Apertura


El Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), es un
documento normativo de gestión, que se aprueba de
acuerdo a lo dispuesto en los numerales 1 y 2, inciso
53.1 del Art. 53 y 54 de la Ley General; para lo cual, se
toma en cuenta el Modelo N° 01/GR. También, se
sujeta a lo establecido en el artículo 23 de la Ley
General, para la presentación de copias de la
Resolución Ejecutiva Regional que aprueba el PIA, a la
Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la
República del Congreso de la República, a la
Contraloría General de la República y al MEF.

El Reporte Analítico del PIA, es el documento que


contiene el desagregado de los créditos
presupuestarios autorizados en la Ley Anual de
Presupuesto, a nivel de pliego presupuestario, unidad
ejecutora. Categoría Presupuestal. Producto y/o
Proyecto según corresponda, Actividad, Obra y/o
Acción de Inversión, Función, División Funcional,

67
Grupo Funcional, Meta, Fuente de Financiamiento,
Rubro, Categoría del Gasto, Genérica del Gasto,
Subgenérica del Gasto y Especifica del Gasto.
C. El PIM - Presupuesto Institucional Modificado
Es el instrumento normativo de gestión, pero que ha
sufrido modificaciones justificadas, denominado
también presupuesto modificado o actualizado del
Gobierno Regional de Junín, en consecuencia de las
modificaciones presupuestarias, tanto a nivel
institucional como a nivel funcional programático,
efectuadas durante el año fiscal, a partir del PIA.
D. El MAPRO – Manual de Procedimientos

El manual de procedimientos es un componente del


sistema de control interno, el cual se crea para obtener
una información detallada, ordenada, sistemática e
integral que contiene todas las instrucciones,
responsabilidades e información sobre políticas,
funciones, sistemas y procedimientos de las distintas
operaciones o actividades que se realiza en una
organización.
La entidad, tiene que preparar los procedimientos
integrales de procedimientos, los cuales son los que
forman el pilar para poder desarrollar adecuadamente
sus actividades, estableciendo responsabilidades a los
encargados de las todas las áreas, generando
información útil y necesaria, estableciendo medidas de
seguridad, control y autocontrol y objetivos que
participen en el cumplimiento con la función
empresarial.

Contenido del Mapro – Manual de Procedimientos:

1. Título y código del procedimiento.

68
2. Introducción: Explicación corta del procedimiento.
3. Organización: Estructura micro y macro de la
entidad.
4. Descripción del procedimiento.
4.1 Objetivos del procedimiento
4.2 Normas aplicables al procedimiento
4.3 Requisitos, documentos y archivo
4.4 Descripción de la operación y sus
participantes
4.5 Gráfico o diagrama de flujo del procedimiento
5. Responsabilidad: Autoridad o delegación de
funciones dentro del proceso.
6. Medidas de seguridad y autocontrol: Aplicables al
procedimiento.
7. Informes: Económicos, financieros, estadísticos y
recomendaciones.
8. Supervisión, evaluación y examen: Entidades de
control y gestión de autocontrol.
9. Justificación del contenido manual de
procedimientos frente al control interno.”
E. EL ROF- Reglamento de Organización y
Funciones
Órganos de la Gerencia Regional de Infraestructura.
La Gerencia Regional de Infraestructura, para el
cumplimiento de sus funciones, tiene la estructura
siguiente:
a. Sub Gerencia de Estudios.
b. Sub Gerencia de Obras
c. Sub Gerencia de Supervisión y Liquidación de
Obras.

Funciones de la Sub Gerencia de Estudios:

69
a. Formular, aprobar, ejecutar, evaluar, dirigir,
controlar y administrar los planes y políticas en
materia de construcción, ingeniería y obras de la
región Junín.
b. Formular estudios de pre–inversión de los
proyectos de inversión pública, enmarcados en los
lineamientos de política, en el Programa Multianual
de Inversión Pública, en el PEI de carácter
Multianual y en los Planes de Desarrollo Regional.
c. Fomentar la formulación de proyectos de
inversión en el ámbito regional a fin de consolidar el
Banco de Proyectos del SNIP.
d. Evaluar y participar en la priorización de
proyectos a incluirse en el Plan Anual de
Inversiones.
e. Ejecutar acciones de promoción, asistencia
técnica, capacitación, investigación científica y
tecnológica en materia de ingeniería y construcción
civil.
f. Impulsar la ejecución de proyectos de
ingeniería y obras urbano - rurales en la región
Junín.
g. Formular Expedientes Técnicos de las obras
y/o proyectos de competencia del Gobierno
Regional Junín.
h. Elaborar el avance de la programación y
ejecución de los estudios realizados por las
diversas modalidades.
i. Formular normas y directivas para su aplicación
en el desarrollo y ejecución de estudios.

70
j. Formular los anteproyectos y proyectos de
inversión de acuerdo a las necesidades
determinadas en el ámbito del Gobierno Regional.
k. Dirigir y supervisar la ejecución de los
proyectos y obras de inversión de acuerdo a la
normatividad legal vigente.
l. Concertar y formular los convenios y/o
contratos con la población organizada e
instituciones de la región, de acuerdo a los
dispositivos legales vigentes.
m. Ejecutar y coordinar los programas de
emergencia de la región de acuerdo a la
normatividad legal vigente.
n. Brindar asesoramiento técnico especializado en
los asuntos de su competencia.
o. Utilizar técnicas estadísticas para establecer,
controlar y verificar la capacidad de los procesos y
las características de los servicios a su cargo.
p. Proponer procedimientos para mejorar la
gestión de los servicios que presta a la sociedad o
Gobierno Regional.
q. Proponer procedimientos para modernizar la
gestión de su Unidad Orgánica.
r. Definir indicadores de gestión que permitan
evaluar el avance que se logre en el desempeño de
la Unidad Orgánica.
s. Realizar otras funciones que le sean asignadas

Funciones de la Sub Gerencia Obras:


a. Ejecutar los proyectos y obras comprendidas
en el Plan Regional de Inversiones con arreglo de
la normatividad técnica y legal vigente.

71
b. Elaborar normas y directivas para regular en el
ámbito regional el proceso de ejecución de obras.
c. Ejecutar los proyectos y obras de rehabilitación,
mantenimiento, emergencia y coyunturales con
arreglo de la normatividad técnica y legal vigente.
d. Formular términos de referencia y bases de
concurso para la realización de obras por contrato.
e. Proporcionar asistencia técnica a los
municipios y otras organizaciones de base de su
jurisdicción en la programación y ejecución de sus
proyectos.
f. Participar en la formulación del Plan Anual de
Inversiones.
g. Utilizar técnicas estadísticas para establecer,
controlar y verificar la capacidad de los procesos y
las características de los servicios a su cargo.
h. Proponer procedimientos para mejorar la
gestión de los servicios que presta a la sociedad o
Gobierno Regional.
i. Proponer procedimientos para modernizar la
gestión de su Unidad Orgánica.
j. Definir indicadores de gestión que permitan
evaluar el avance y efectuar el seguimiento y,
reevaluar y proponer modificaciones a los objetivos,
políticas y estrategias establecidas.
k. Realizar otras funciones que le sean
asignadas.

Funciones de la Sub Gerencia de Supervisión y


Liquidación de Obras:
a. Dirigir, controlar y supervisar la ejecución de los
proyectos y obras.

72
b. Formular y ejecutar proyectos de inversión
declarados viables.
c. Emitir informes referentes al avance físico
financiero de las obras que se ejecutan en sus
diversas modalidades.
d. Elaborar y proponer los calendarios de
compromisos mensuales.
e. Controlar el cumplimiento de las normas
técnicas y especificaciones de las obras que
supervisa.
f. Controlar la correcta aplicación y uso de los
recursos materiales, financieros y de personal en la
ejecución de los proyectos de inversión a su cargo.
g. Programar, supervisar, dirigir y controlar las
recepciones, liquidaciones y transferencias de las
obras.
h. Elaborar normas internas y aprobar para su
aplicación en ejecución de obras.
i. Verificar los informes de avance de obra.
j. Efectuar las liquidaciones oportunas de las
obras resultantes de la ejecución.
k. Programar, dirigir y ejecutar las recepciones,
liquidaciones y transferencia de las obras en sus
diferentes modalidades.
l. Evaluar y controlar los actos administrativos de
su área.
m. Formular los informes de liquidación de obras.
n. Participar en la formulación de las bases,
términos de referencia y documentación necesaria
para licitaciones y concurso público de obras.

73
o. Coordinar con las Sub Gerencias de Desarrollo
la ejecución de obras en el ámbito de su
jurisdicción.
p. Utilizar técnicas estadísticas para establecer,
controlar y verificar la capacidad de los procesos y
las características de los servicios a su cargo.
q. Proponer procedimientos para mejorar la
gestión de los servicios que presta a la sociedad o
Gobierno Regional.
r. Proponer procedimientos para modernizar la
gestión de su Unidad Orgánica.
s. Realizar otras funciones que le sean
asignadas.

F. El MOF- Manual de Organización y Funciones


Gerencia Regional de Infraestructura

Sub Gerencia de Obras:


a. Planificar, dirigir, coordinar, supervisar y
evaluar las actividades de la Gerencia Regional de
Infraestructura.
b. Formular y conducir el proceso técnico y
administrativo de los proyectos de inversión y su
ejecución bajo las diversas modalidades en
concordancia con los dispositivos legales vigentes.
c. Formular los anteproyectos y proyectos de
inversión de acuerdo a las necesidades
determinadas en el ámbito de la región.
d. Participar en la formulación del Plan de
Desarrollo Concertado, Plan Estratégico
Institucional, Plan Operativo y Programa de
Inversiones del Gobierno Regional Junín

74
e. Dirigir la ejecución de los proyectos y obras de
inversión con arreglo a la normatividad legal
f. Revisar y aprobar los expediente técnicos, las
bases para le proceso de selección de licitación y
concurso publico para la ejecución de obras y
estudios de los proyectos considerados en el
programa de inversiones, para la modalidad de
contrata.
g. Concertar y formular los convenios o contratos
a suscribir con la población organizada e
instituciones de acuerdo los dispositivos legales
vigente
h. Ejecutar los programas y proyectos de
emergencia de acuerdo ala normatividad legal
vigente.
i. Promover la formulación de directivas y normas
complementarias para el manejo de los procesos
de la elaboración de estudios, ejecución de obras y
supervisión
j. Supervisar y controlar el avance de la ejecución
de los planes operativos de la Sub Gerencias
Regionales a su cargo, en caso de deficiencia las
medidas correctivas para el logro de los objetivos y
metas institucionales.
k. Otras que le encargue la Gerencia General
Regional.

2.1.4. El papel de la Contraloría General de la Republica

La Contraloría General, de acuerdo con la Constitución Política,


tiene atribuciones, entre otros, de fiscalización y supervisión de los
actos que realizan las entidades sujetas a control, y su Ley

75
Orgánica señala que dentro de estas entidades se encuentran,
entre otros, los gobiernos regionales y locales. La fiscalización y
supervisión se ejerce sobre todas las actividades, operaciones y
personal de dichas entidades, dentro de ellas la ejecución de obras
públicas.

Ahora bien, frente a las deficiencias y desviaciones que se


presentan en los gobiernos regionales, resulta imprescindible
extremar las medidas para mejorar la calidad y eficiencia en el
gasto, pues se observa que los recursos públicos destinados a
proyectos de inversión en obras públicas, prácticamente se vienen
desperdiciando -a pesar de la siempre escasez de los recursos
financieros con lo cual se está poniendo en riesgo el crecimiento y
desarrollo económico-social de las regiones, así como su
competitividad. Por tanto, la Contraloría General, ante este
escenario, se ve en la necesidad de orientar e incrementar la
fiscalización y supervisión sobre los recursos públicos destinados a
la ejecución de obras.

En este sentido, el papel de la Contraloría en su función de


fiscalización y supervisión de la ejecución de obras, no solamente
se limita al simple control o supervisión de la legalidad, sino que
está orientada a evaluar y supervisar el cumplimiento de objetivos
bajo criterios de eficacia, eficiencia y economía. Para este fin, los
procesos de control que se ejercen son de naturaleza preventiva,
previa y posterior, el primero está dirigido a mejorar la capacidad y
eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el
manejo de sus recursos, así como de los procedimientos y
operaciones que emplean en su accionar; el segundo, a través de
autorizaciones en forma previa a la ejecución y al pago de
presupuestos adicionales de una obra pública y de mayores
prestaciones de supervisión, y, el tercero, es una evaluación
posterior e independiente que permite determinar el grado de

76
eficacia, eficiencia, economía y transparencia en la utilización de
los recursos asignados.

La naturaleza de cada uno de los controles, permite identificar


múltiples oportunidades de mejora, pues en todos los casos se
formulan recomendaciones para la adopción de acciones
preventivas y correctivas, los mismos que se enmarcan en las tres
áreas en que la ejecución de obras públicas tiene incidencia: en el
área económica, orientado a lograr una mayor eficiencia económica
de las actividades; en el área social, a contribuir con el bienestar de
la población; y en el área medioambiental, coadyuva con la
minimización del impacto ambiental y la prevención de la
contaminación. Esta línea de acción de la Contraloría General,
definitivamente, está orientada al incremento de la competitividad
de las regiones, al mayor respeto de su medio ambiente y a la
mejora de la calidad de vida de sus ciudadanos.

Es de precisar que la Ley Orgánica de la Contraloría procurando


responder a los requerimientos y necesidades del sector público,
involucra a las propias entidades en la cautela de los recursos
públicos, resaltando la priorización del control dentro de la
administración, para su mejoramiento.

Por lo visto podemos afirmar que los gobiernos regionales aún no


comienzan a trascender los aspectos institucionales y normativos,
pues persisten grandes desafíos en razón de mejorar la capacidad
de gestión regional. Dado el rol que les corresponde en el
desarrollo económico de sus regiones es indispensable que
mejoren sus capacidades para la concepción, diseño y ejecución
de obras públicas que contribuyan con el bienestar y satisfacción
de las necesidades de la población y elevar el grado de
competitividad de sus regiones. Las Obras Públicas deben de
proyectarse considerando las prioridades que impone el desarrollo
económico y social de las regiones y las necesidades de la

77
población, asimismo, el gasto público debe programarse en función
de esas prioridades y necesidades, con el fin de racionalizar la
aplicación de los recursos y obtener al máximo su
aprovechamiento. Por tanto, resulta necesario que las autoridades
regionales concentren y orienten todas sus acciones en optimizar el
uso de los recursos, mejorando la eficiencia en la ejecución de las
obras públicas, de forma que se desarrollen en base a criterios de
eficiencia y mínimo costo posible, sin que ello suponga una
disminución de la calidad, es decir, deben adoptar acciones que
permitan controlar los costos que se utilizan en las distintas
unidades de obra y mejorar las capacidades de gestión para su
eficiente ejecución.

Asimismo se advierte que la falta de una adecuada planificación en


las diversas fases de la obra y la falta de capacidades y
competencias gerenciales (deficiencias en los estudios de pre
inversión y en los estudios de ingeniería, incapacidad de gestión,
improvisación y precipitación en la toma de decisiones,
desorganización y negligencia en la ejecución, entre otros) que
comprometen la eficiente ejecución de las obras públicas,
afectando así los plazos de culminación, los costos
predeterminados y la calidad final. Los gobiernos regionales deben
de comenzar a gestionar el conocimiento.

2.1.5. El papel del Órgano de Control Institucional – OCI del


Gobierno Regional de Junín
El Órgano de Control Institucional del Gobierno Regional de Junín,
de acuerdo a sus atribuciones, fiscaliza y supervisa las actividades
y procesos y el desempeño del personal que de una u otra manera
tiene vínculo con la ejecución de las obras públicas que desarrolla
la entidad en estudio..

78
 Funciones que realiza la Oficina de Control Interno del GRJ.
La función de auditoría interna ha cambiado en los últimos años,
pasando de una auditoría tradicional a una auditoria con un nuevo
enfoque, por ello detallaremos las acciones que realiza el Órgano
de Control Institucional del Gobierno Regional de Junín, con
relación a las funciones de las Obras Publicas:
a. Determinar la coherencia entre “necesidad de adquirir” del
proceso previo a la construcción – etapa de pre- inversión, y la
post-inversión, con relación a las metas previstas y los
resultados alcanzados.
b. Determinar el grado de eficiencia, economía y eficacia en la
utilización de los recursos materiales y financieros durante la
planificación, ejecución y desarrollo del proyecto.
c. Revisión de las operaciones para verificar la autenticidad,
exactitud y concordancia con las políticas y procedimientos
establecidos del proyecto;
d. Verificar el cumplimiento de objetivos y programas propuestos
en la planificación del proyecto mediante la constatación del
diseño y especificaciones técnicas de la obra.;
e. Análisis los criterios y aprobaciones establecidas para
determinar las modalidades de ejecución y contratación de las
obras;
f. Evaluar la consistencia de los expedientes técnicos contrastados
con las especificaciones técnicas de la norma.
g. Establecer la razonabilidad de las disposiciones técnico-
administrativas aplicables en el desarrollo de los contratos de
ejecución de obras.
h. Examinar los procesos constructivos de obra y los controles de
calidad aplicables.
i. Evaluar la ejecución financiera y presupuestal de las obras.
j. Detectar observaciones y proponer medidas correctivas en
cuanto a la ejecución de las obras.

79
2.2. MARCO CONCEPTUAL
Actividades de control gerencial. Componente del Sistema de Control
Interno, que busca establecer políticas, procedimientos y prácticas
para asegurar que los objetivos institucionales se logren y que las
estrategias para mitigar riesgos se ejecuten. Estos se imparten por el
titular o funcionario que designe la gerencia y los niveles ejecutivos
competentes.
Ambiente de control. Componente del Sistema de Control Interno,
que busca establecer un entorno organizacional favorable para el
ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas que sensibilicen a
los miembros de la entidad, generando una cultura de control interno y
una gestión escrupulosa.
Comunicación externa. Es la forma en que se transmite y se recibe
información desde y hacia afuera de la entidad.
Comunicación interna. Es la forma en que se transmite y se recibe
información dentro de la entidad, tanto en forma horizontal (de un área
a otra), como en forma vertical (de un subordinado a su superior o
viceversa).
Control Interno. Es un proceso integral efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los
riesgos y para asegurar que se alcancen los objetivos gerenciales de
la institución.
Control posterior. Es el conjunto de acciones de cautela que se
realizan después de la ejecución de los procesos u operaciones.
Control preventivo. El Control Preventivo se enmarca en la atribución
del Sistema Nacional de Control de formular oportunamente
recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las
Entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos, así como los procedimientos y operaciones que emplean en
su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y
de control interno.

80
Control previo. Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan
antes de la ejecución de los procesos u operaciones.
Control simultáneo. Es el conjunto de acciones de cautela que se
realizan durante la ejecución de los procesos u operaciones.
Control. Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otras
partes, para gestionar los riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar
los objetivos y metas establecidos. La dirección planifica, organiza y dirige
la realización de las acciones suficientes para proporcionar una seguridad
razonable de que se alcanzarán los objetivos y metas.

Evaluación de Riesgos. Componente del Sistema de Control Interno,


que busca identificar, analizar y administrar los factores o eventos que
puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas,
objetivos, actividades y operaciones institucionales y elaborar una
respuesta apropiada a los mismos

Expediente Técnico. Es el conjunto de documentos de carácter técnico


y/o económico que permiten la adecuada ejecución de una obra.
Gobierno. La combinación de procesos y estructuras implantados por el
Consejo de Administración para informar, dirigir, gestionar y vigilar las
actividades de la organización con el fin de lograr sus objetivos

Información y comunicación. Componente del Sistema de Control


Interno, que busca asegurar que el registro, procesamiento, integración y
flujo de información se dé en todas las direcciones, con calidad y
oportunidad a través de métodos, procesos, canales, medios y acciones
con un enfoque sistémico y regular. Esto permitirá que se cumplan las
responsabilidades individuales y grupales.
Inspección de obra. La inspección de obra tendrá por tarea fundamental
velar, en cada instancia del proceso constructivo, por los intereses del
ordenante o propietario de la obra, y en particular, velará porque tanto los
métodos constructivos, materiales y mano de obra empleados permitan
alcanzar los objetivos establecidos para el proyecto.

81
Obra Pública. Son todos los trabajos de construcción, ya sean
infraestructuras o edificación, promovidos por una administración pública
(en oposición a la obra privada) teniendo como objetivo el beneficio de la
comunidad.

OCI. El Órgano de Control Institucional constituye la unidad especializada


responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad, con
la finalidad de promover la correcta y transparente gestión de los recursos
y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y
operaciones, así como el logro de sus resultados, mediante la ejecución
de labores de control.
Procesos de control. Las políticas, procedimientos y actividades, los
cuales forman parte de un enfoque de control, diseñados para asegurar
que los riesgos estén contenidos dentro de las tolerancias establecidas
por el proceso de evaluación de riesgos

Sistema de control interno. Conjunto de políticas, normas, planes,


organización, metodología y registros organizados e instituidos en cada
entidad del Estado para la consecución de la misión y objetivos
institucionales que le corresponde cumplir.
Supervisión. Componente del Sistema de control interno, orientado a
las actividades de prevención y monitoreo, seguimiento de resultados y
compromisos de mejoramiento.

82
3. CAPÍTULO III

HIPÓTESIS Y VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN

3.1. FORMULACION DE LAS HIPOTESIS

3.1.1. Hipótesis General

El control interno incide significativamente en la ejecución de obras


públicas en el Gobierno Regional de Junín.

3.1.2. Hipótesis Específicas


a. El estado actual del control interno en el Gobierno Regional
de Junín es inadecuado.

b. El estado actual de la ejecución de obras públicas en el


Gobierno Regional de Junín es inadecuado.

3.2. IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES

Variable Independiente: Control Interno


Indicadores:
 Organigrama estructural
 Unidad Administrativa
 Manual de Organización
 Unidad especializada en control de ejecución de obras civiles
 Manual descriptivo de cargos
 Área de Ingeniería y construcción civil
 Lineamientos de control de ejecución de obras
 Aplicación de normas técnicas
 Ley de contrataciones públicas
 Mecanismos de control

83
Variable Dependiente: Ejecución de Obras Públicas

Indicadores:
 Expedientes de obras
 Ejecución de obras
 Inspección de obras

3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES

La operacionalización se refiere al establecimiento de las


dimensiones, los indicadores y los índices de las variables en
estudio. (Ver anexo 2).

84
4. CAPÍTULO IV

METODOLOGÍA Y DISEÑO DE LA INVESTIGACION

4.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

Sierra (2008)18, menciona que el tipo de Investigación es:

 Por su finalidad realizada es básica, porque mejora el


conocimiento y comprensión de los fenómenos sociales, así
mismo es el fundamento de toda investigación.
 Por su alcance temporal es seccional, porque la investigación se
refiere a un momento específico o tiempo único (se estudia su
estructura).
 Por su amplitud es micro sociológico, porque son estudios de las
variables en cuanto a sus relaciones en pequeños y medianos
grupos.
 Por sus fuentes es primaria, porque los datos o hechos sobre los
que versan son de primera mano, es decir, recogidos para la
investigación y por aquellos que la efectúan.
 Por su carácter es cuantitativa, porque se centra de manera
predominante la investigación en los aspectos objetivos y
susceptibles de cuantificación.
 Por su naturaleza es empírica, porque se trabajan con hechos
de experiencia directa no manipulados.
 Por marco (terreno) es de campo, porque se realizó observando
el grupo o fenómeno estudiado en su ambiente natural.

4.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN


Según Supo, J. (2014)19. El nivel es explicativo, porque como su
nombre lo dice explica el comportamiento de una variable en función

18
Sierra B.R. (2008). Técnicas de Investigación Social. Madrid – España.
19
Supo, José (2014). Seminarios de investigación.

85
de otra; por ser estudios de causa-efecto. El control estadístico es
multivariado a fin de descartar asociaciones aleatorias, casuales o
espurias entre la variable independiente y dependiente.
Para nuestra investigación usaremos el estadístico Chi cuadrado de
influencia.
4.3. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN

4.3.1. Método General

Ruiz, R. (2007)20 menciona que el método general de toda


investigación es el método científico, pues es referirse a la
ciencia (básica y aplicada) como un conjunto de
pensamientos universales y necesarios, y que en función de
esto surgen algunas cualidades importantes, como la de que
está constituida por leyes universales que conforman un
conocimiento sistemático de la realidad. Así en esta
investigación hemos seguido los pasos del método científico:
Formulación del problema, planteamiento de hipótesis y
contrastación de hipótesis llegando a las conclusiones del
estudio.

4.3.2. Métodos Específicos

Se utilizó los siguientes métodos específicos:


a) Análisis: Porque el análisis que es la descomposición
de algo en sus elementos. El método analítico consiste
en la separación de las partes de un todo para
estudiarlas en forma individual. Así hemos tenido que
disgregar la gestión de competencias para analizarlas
en sus dimensiones e indicadores.
b) Síntesis: Porque la síntesis es la reconstrucción de
todo lo descompuesto por el análisis, por tanto si

20
Ruiz, R. (2007). El método científico y sus etapas. México.

86
hicimos el análisis es necesario llegar a la síntesis
donde los conocimientos se comprenden y el análisis
arroja resultados propios a la realidad y llegar a
conclusiones fidedignas.

4.4. DISEÑO DE LA INVESTIGACION

El diseño es explicativo, no Experimental y transversal. Explicativo


porque explica el comportamiento de una variable respecto a otra; no
experimental porque este estudio se realiza sin la manipulación
deliberada de variables y en los que solo se observarán los
fenómenos en su ambiente natural para después analizarlos;
transversal, porque la investigación recopilará datos en un momento
único.
El esquema es:

𝑂𝑉𝐼

𝑂𝑉𝐷

M =Muestra
OVI =Observación Variable Independiente: Control interno
OVD =Observación Variable Dependiente: Ejecución de
obras

87
4.5. POBLACION Y MUESTRA
4.5.1. Población

Deza y Muñoz (2012)21, designa a la población como la


totalidad del fenómeno estudiado que posee una
característica común.
La población consta de 20 trabajadores de la Sub Gerencia de
Obras del Gobierno Regional de Junín.
4.5.2. Muestra

Deza y Muñoz (2012), señalan acerca del Muestreo No


Probabilístico o empírico que en este caso la selección de los
elementos de la muestra no se fundamenta en la teoría
matemática – estadística, sino básicamente en el criterio de
las investigadoras. Por lo que a criterio de las investigadoras
se ha considerado como muestra el 100% de la población.
La muestra se considera censal pues se selecciono el 100%
de la población al considerarla un número manejable de
sujetos. Asimismo, se establece que la muestra censal es
aquella donde todas las unidades de investigación son
consideradas como muestra.
De allí, que la muestra a estudiar se precise como censal por
ser simultáneamente población y muestra.

4.6. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS


4.6.1. Técnicas

La técnica fue de recopilación bibliográfica y recopilación


estadística, mediante la observación que según Deza y
Muñoz (2012) es un proceso cognitivo de carácter intencional,
definido como el empleo sistemático de nuestros sentidos en
la búsqueda de datos que se necesitan para resolver un
problema de investigación.

21
Deza, J y Muñoz, S. (2012) Metodología de la Investigación Científica.

88
4.6.2. Instrumentos

El instrumento usado fue la Encuesta. Según Deza y Muñoz


(2012), es un instrumento utilizado para recolectar datos que
consiste en un conjunto de preguntas respecto a una o más
variables a medir, teniendo en cuenta los problemas de
investigación, básicamente es una conversación entre el
entrevistador y el entrevistado donde la conversación gira en
torno al problema de estudio, que conlleva un propósito
profesional.
Hemos usado una encuesta dividida en 2 partes:
La primera parte: Control interno (15 preguntas)
La segunda parte: Ejecución de obras públicas (13
preguntas)

Confiabilidad del Instrumento


Podemos usar el alfa de Cronbach para medir actitudes en
escala tipo Likert (politómicas) y la prueba de Kuder en
encuestas de conocimientos y listados de observación de
prácticas en los cuales se considere que hay respuestas
correctas e incorrectas (dicotómicas). (Hernández, Fernández
y Baptista, 2010).

Siendo las preguntas tipo dicotómicas se usó la prueba Kuder


cuyo resultado es:

Para la primera parte: (15 preguntas)

CUADRO Nº 02
Estadísticas de fiabilidad
Kuder R20
basada en
Kuder R20 N de elementos
elementos
estandarizados
,738 ,141 15
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita SPSS

89
De acuerdo al gráfico:
Muy Baja Regular Aceptable Elevada
Baja
0 0.2 0.4 0.6 0.8

0% 100%
De confiabilidad De Confiabilidad

(La medición está


contaminada de error) (No hay error)

El resultado de 0.738 se encuentra en un grado aceptable de


confiabilidad

Para la Segunda Parte: (13 preguntas)

CUADRO Nº 03
Estadísticas de fiabilidad

Kuder R20 basada en


Kuder R20 elementos N de elementos
estandarizados
,812 ,141 13

De acuerdo al gráfico:
Muy Baja Regular Aceptable Elevada
Baja
0 0.2 0.4 0.6 0.8

0% 100%
De confiabilidad De Confiabilidad

(La medición está


contaminada de error) (No hay error)

El resultado de 0.812 se encuentra en un grado elevado de


confiabilidad.

90
5. CAPÍTULO IV

RESULTADOS Y DISCUSION DE RESULTADOS

5.1. PRESENTACION DE LOS RESULTADOS

Una vez elaborado los cuestionarios con respecto a las variables de


estudio, se tabularon en el programa estadístico SPSS obteniendo la
Base de datos (Ver Anexo 4) en donde las filas corresponden a la
muestra, las columnas a las preguntas y en medio está el dato
tabulado. A partir de ahí se obtuvo los resultados descriptivos e
inferenciales.

Presentamos los resultados descriptivos por variables y dimensiones,


y luego los resultados inferenciales contrastando las hipótesis.

5.1.1. Resultados Descriptivos de la Variable Independiente:


Control Interno

La variable independiente está dividida en 10 indicadores. Los


resultados se presentan por indicadores para poder ver el
comportamiento y el nivel de la variable.

91
Indicador 1: Organigrama estructural

TABLA Nº 01
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Nº ITEM SI NO TOTAL
¿El Gobierno Regional de Junín, cuenta con
1 20 0 20
un organigrama estructural?
TOTAL 20 0 20
PORCENTAJE 100.0% 0.0% 100%

FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

GRÁFICO Nº 01
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 01

INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 01 nos muestran los


resultados para organigrama estructural donde el 100% de los
trabajadores respondió afirmativamente. Estos resultado nos
permiten afirmar que todos los trabajadores responden que el
Gobierno Regional de Junín si tiene un organigrama.

92
Indicador 2: Unidad administrativa

TABLA Nº 02
UNIDAD ADMINISTRATIVA
Nº ITEM SI NO TOTAL
¿La Gerencia de Obras, se
encuentra considerado en el
2 19 1 20
organigrama estructural del Gobierno
Regional de Junín?
TOTAL 19 1 20
PORCENTAJE 95.0% 5.0% 100%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

GRÁFICO Nº 02
UNIDAD ADMINISTRATIVA

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 02

INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 02 nos muestran los


resultados para unidad administrativa donde el 95% respondió
que si la gerencia de obras se encuentra en el organigrama
del Gobierno Regional de Junín. Estos resultados nos indican
que caso todos los trabajadores sabe que la gerencia de
obras se encuentra en el organigrama del Gobierno Regional
de Junín.

93
Indicador 3: Manual de Organización

TABLA Nº 03
MANUAL DE ORGANIZACIÓN
Nº ITEM SI NO TOTAL

¿El Gobierno Regional de Junín, cuenta con


3 20 0 20
el Manual de Organización y Funciones?

TOTAL 20 0 20
PORCENTAJE 100.0% 0.0% 100%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

GRÁFICO Nº 03
MANUAL DE ORGANIZACIÓN

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 03

INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 03 nos muestran los


resultados para el manual de organización donde vemos que
el 100% respondió afirmativamente. Este resultado nos
muestra que todos los trabajadores del Gobierno Regional de
Junín saben que hay un manual de organización de
funciones.

94
Indicador 4: Unidad especializada en control de ejecución
de obras civiles

TABLA Nº 04
UNIDAD ESPECIALIZADA EN CONTROL DE EJECUCIÓN
DE OBRAS CIVILES
Nº ITEM SI NO TOTAL

¿La Gerencia de Obras cuenta con


4 un área especializada con funciones 6 14 20
de control en la ejecución de obras?
TOTAL 6 14 20
PORCENTAJE 30.0% 70.0% 100%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

GRÁFICO Nº 04
UNIDAD ESPECIALIZADA EN CONTROL DE EJECUCIÓN
DE OBRAS CIVILES

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 04

INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 04 nos muestran los


resultados para la unidad especializada en control de
ejecución de obras civiles donde la mayoría (70%) respondió
que no y el 30% dijo que sí. Estos resultados nos muestran
que los trabajadores no ven que la gerencia de obras cuente
con un área especializada en el control de ejecución de obras
civiles.

95
Indicador 5: Manual descriptivo de cargos

TABLA Nº 05
MANUAL DESCRIPTIVO DE CARGOS
Nº ITEM SI NO TOTAL

¿La Gerencia de Obras cuenta con Manual


5 4 16 20
descriptivo de cargos?

El Manual descriptivo de cargos detalla


6 funciones y atribuciones de control en la 6 14 20
ejecución de obras?
TOTAL 10 30 40
PORCENTAJE 25.0% 75.0% 100%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

GRÁFICO Nº 05
MANUAL DESCRIPTIVO DE CARGOS

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 05

INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 05 nos muestran los


resultados para el Manual descriptivo de cargos, donde la
mayoría (75%) respondieron que no y el 25% que sí. Estos
resultados nos permiten afirmar los trabajadores del Gobierno
Regional de Junín no perciben que la gerencia tenga un
manual descriptivo de cargos y los que si lo hacen no
perciben que en el manual se detalle funciones y atribuciones
de control de obras.

96
Indicador 6: Área de Ingeniería y construcción civil

TABLA Nº 06
ÁREA DE INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN CIVIL
Nº ITEM SI NO TOTAL
¿La Gerencia de Obras cuenta
con personal calificado en
7 7 13 20
conocimientos de construcción
civil?

TOTAL 7 13 20

PORCENTAJE 17.5% 82.5% 100%


FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

GRÁFICO Nº 06
ÁREA DE INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN CIVIL

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 06

INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 06 nos muestran los


resultados para Área de Ingeniería y construcción civil donde
la mayoría (82.5%) respondieron que no y el 17.5% que sí.
Estos resultados nos permiten afirmar los trabajadores no
perciben que la Gerencia de Obras del Gobierno Regional de
Junín cuente con personal calificado en conocimientos de
construcción de obras civiles.

97
Indicador 7: Lineamientos de control de ejecución de
obras
TABLA Nº 07
LINEAMIENTOS DE CONTROL DE EJECUCIÓN DE OBRAS
Nº ITEM SI NO TOTAL
¿Los funcionarios del Gobierno Regional de
Junín, han establecido sus directrices o
8 3 17 20
lineamientos de control en la ejecución de
obras?
TOTAL 3 17 20
PORCENTAJE 15.0% 85.0% 100%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

GRÁFICO Nº 07
LINEAMIENTOS DE CONTROL DE EJECUCIÓN DE OBRAS

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 07

INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 07 nos muestran los


resultados para lineamientos de control de ejecución de
obras donde la mayoría (75%) respondieron que no y el 25%
que sí. Estos resultados nos permiten afirmar que los
trabajadores no perciben que los funcionarios del Gobierno
Regional de Junín, hayan establecido sus directrices o
lineamientos de control en la ejecución de obras.

98
Indicador 8: Aplicación de normas

TABLA Nº 08
APLICACIÓN DE NORMAS
ITEM SI NO TOTAL

¿La Gerencia de Obras, utiliza y verifica el


8 12 20
cuaderno de obras?

¿La Gerencia de Obras cuenta con


Directivas, manuales de normas y 3 17 20
procedimientos de control interno?
¿La Gerencia de Obras tiene normas
específicas de control interno en la ejecución 7 13 20
de obras?
¿En la ejecución de obras se verifica la
aplicación de las normas técnicas de 7 13 20
construcción?
TOTAL 25 55 80
PORCENTAJE 31.3% 68.8% 100%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

GRÁFICO Nº 08
APLICACIÓN DE NORMAS

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 08

INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 08 nos muestran los


resultados para Aplicación de normas donde la mayoría
(68.8%) respondieron que no y el 31.3% que sí. Estos
resultados nos permiten afirmar que los trabajadores no
perciben que la Gerencia de Obras del Gobierno Regional de
Junín, utilice el cuaderno de obras, cuente con directivas,

99
manuales de normas y procedimientos de control interno o
que renga normas específicas de control interno en la
ejecución de obras y que se verifique la aplicación de las
normas técnicas de construcción.

Indicador 9: Ley de contrataciones públicas

TABLA Nº 09
LEY DE CONTRATACIONES PÚBLICAS
Nº ITEM SI NO TOTAL
¿En la ejecución de obras se
comprueba que los productos
13 utilizados cumplen con las 6 14 20
especificaciones técnicas
establecidas en las normas?

TOTAL 6 14 20

PORCENTAJE 30.0% 70.0% 100%

FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

GRÁFICO Nº 09
LEY DE CONTRATACIONES PÚBLICAS

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 09

100
INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 09 nos muestran los
resultados para Ley de contrataciones públicas donde la
mayoría (70%) respondieron que no y el 30% que sí. Estos
resultados nos permiten afirmar que los trabajadores del
Gobierno Regional de Junín no perciben que en la ejecución
de obras se compruebe que los productos utilizados cumplan
con las especificaciones técnicas establecidas en las normas.

Indicador 10: Mecanismos de control

TABLA Nº 10
MECANISMOS DE CONTROL
Nº ITEM SI NO TOTAL
En la ejecución de las obras se aplican
14 adecuadamente las normas contenidas en la 6 14 20
Ley de contrataciones Públicas vigente?
¿Se lleva un registro para el control de obras
en cuanto a su denominación, tipo, objetivos,
alcances, monto, fuente de financiamiento,
15 3 17 20
datos del empleado o funcionario
responsable, lugar de ejecución, fecha de
inicio y fecha de término?
TOTAL 9 31 40
PORCENTAJE 22.5% 77.5% 100%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

GRÁFICO Nº 10
MECANISMOS DE CONTROL

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 10

101
INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 10 nos muestran los
resultados para Mecanismos de control donde la mayoría
(77.5%) respondieron que no y el 22.5% que sí. Estos
resultados nos permiten afirmar los trabajadores del Gobierno
Regional de Junín no perciben que en la ejecución de las
obras se apliquen adecuadamente las normas contenidas en
la Ley de contrataciones Públicas vigente, se lleve un registro
para el control de obras en cuanto a su denominación, tipo,
objetivos, alcances, monto, fuente de financiamiento, datos
del empleado o funcionario responsable, lugar de ejecución,
fecha de inicio y fecha de término.

5.1.1.1. Comportamiento de la Variable 1: Control Interno

TABLA Nº 11
CONTROL INTERNO EN SUS 10 INDICADORES

Nº ITEMS SI NO TOTAL
1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL 20 0 20
2 UNIDAD ADMINISTRATIVA 19 1 20
3 MANUAL DE ORGANIZACIÓN 20 0 20
UNIDAD ESPECIALIZADA DE
4 6 14 20
EJECUCIÓN EN OBRAS CIVILES
MANUAL DESCRIPTIVO DE
5 10 30 40
CARGOS
AREA DE INGENIERÍA Y
6 6 14 20
CONSTRUCCIÓN CIVIL
LINEAMIENTOS DE CONTROL DE
7 7 13 20
EJECUCIÓN DE OBRAS
8 APLICACIÓN DE NORMAS 25 55 80
LEY DE CONTRATACIONES
9 6 14 20
PÚBLICAS
10 MECANISMOS DE CONTROL 9 31 40
TOTAL 128 172 300
PORCENTAJE 42.6% 57.3% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

102
GRÁFICO Nº 11
CONTROL INTERNO EN SUS 10 INDICADORES

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 11

INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 11 nos muestran los


resultados para la variable independiente Control Interno
donde la mayoría (57.3) responde no y el 42.6% responde
que sí. Estos resultados nos permiten afirmar que la mayoría
de trabajadores del Gobierno Regional de Junín no percibe
que se esté cumpliendo con el control interno en la unidad de
ejecución de obras públicas.

5.1.1.2. Nivel de la Variable 1: Control Interno

TABLA Nº 12
NIVEL DE CONTROL INTERNO

Frecuencia Porcentaje

Bajo 7 35,0
Medio 13 65,0
Válido
Alto 0 0
Total 20 100,0
Fuente: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

103
GRÁFICO Nº 12

NIVEL DE CONTROL INTERNO

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 12

INTERPRETACIÓN: El cuadro y gráfico Nº 12 nos muestran


el nivel de control interno donde el 65% percibe un nivel
medio de control interno y el resto (35%) un nivel inadecuado.

5.1.2. RESULTADOS DESCRIPTIVOS DE LA VARIABLE


DEPENDIENTE: EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS
La variable dependiente está dividida en 03 indicadores. Los
resultados son presentados por indicadores para poder
mostrar el comportamiento y nivel de la variable ejecución de
obras públicas.

104
Indicador 1: Expedientes de obras

TABLA Nº 13
EXPEDIENTES DE OBRAS
Nº ITEM SI NO TOTAL
¿Se conforman expedientes por
cada obra donde se archive
toda la documentación e
información financiera,
16 5 15 20
administrativa y técnica en
relación con el proyecto,
contratación, ejecución y
control?
¿Define el contrato de
ejecución de obra las
17 condiciones generales y 6 14 20
especificaciones técnicas del
proyecto?
¿Se manifiesta los planos y
18 especificaciones técnicas de la 6 14 20
obra?
TOTAL 17 43 60
PORCENTAJE 28.3% 71.6% 100%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

GRÁFICO Nº 13
EXPEDIENTES DE OBRAS

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 13

INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 13 nos muestran los


resultados para expedientes de obras donde la mayoría
(71.6%) responde no y el 28.3% respondió que sí. Estos
resultados nos permiten afirmar que los trabajadores del área
de obras públicas del Gobierno Regional de Junín perciben
que no se conforman expedientes, que se defina los contratos
de ejecución y se manifieste los planos y especificaciones
técnicas.

105
Indicador 2: Ejecución de obras

TABLA Nº 14
EJECUCIÓN DE OBRAS
Nº ITEM SI NO TOTAL
¿Se contrata un ingeniero
inspector por cada obra con la
19 responsabilidad de planear, 3 17 20
organizar, dirigir y controlar su
ejecución?
¿Se ejerce control sobre el
20 5 15 20
avance de la obra?
TOTAL 8 32 40
PORCENTAJE 20.0% 80.0% 100%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

GRÁFICO Nº 14
EJECUCIÓN DE OBRAS

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 14

INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 14 nos muestran los


resultados para Ejecución de obras donde la mayoría (80%)
responde que no y el 20% que sí. Estos resultados nos dicen
que los trabajadores del Gobierno Regional de Junín no
perciben que se contrate un ingeniero inspector por cada obra
con la responsabilidad de planear, organizar, dirigir y controlar
su ejecución ni que se ejerza control sobre el avance de la
obra.

106
Indicador 3: Inspección de obras

TABLA Nº 15
INSPECCIÓN DE OBRAS
Nº ITEM SI NO TOTAL

¿Existen mecanismos de control


para identificar, analizar, y
21 3 17 20
tratar riesgos inherentes a la
ejecución de obras?
¿Se realizan informes de
22 inspección sobre la finalización 6 14 20
de la obra?
¿Se inspeccionan las obras en
23 ejecución de forma periódica y 5 15 20
oportuna?
¿Se ejerce control sobre el
costo de los materiales y
24 7 13 20
suministros utilizados en la obra
en ejecución?
¿Se ejerce control sobre el
desempeño de la mano de obra
25 directa, indirecta y calificada 2 18 20
que labora en la ejecución de la
obra?
¿Se ejecutan permutas de
26 calidad en la ejecución de 9 11 20
obra?
¿Se aplican mecanismos
oportunos de corrección en
27 caso de detección de errores o 2 18 20
faltas de construcción en la
obra?
¿Están dirigidos los controles a
establecer autoridad,
28 responsabilidad, disciplina y 4 16 20
conducta en la ejecución de la
obra?
TOTAL 38 122 160
PORCENTAJE 23.8% 76.3% 100%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

107
GRÁFICO Nº 15
INSPECCIÓN DE OBRAS

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 15

INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 15 nos muestran los


Inspección de obras donde la mayoría (72.6%) y el 23.8% que
no. Esto nos permite afirmar que los trabajadores del
Gobierno Regional de Junín no perciben que existan
mecanismos de control para identificar, analizar, y tratar
riesgos inherentes a la ejecución de obras, se realicen
informes de inspección sobre la finalización de la obra, se
inspeccionen las obras en ejecución de forma periódica y
oportuna, se ejerza control sobre el costo de los materiales y
suministros utilizados en la obra en ejecución, se ejerza
control sobre el desempeño de la mano de obra directa,
indirecta y calificada que labora en la ejecución de la obra, se
ejecuten permutas de calidad en la ejecución de obra, se
apliquen mecanismos oportunos de corrección en caso de
detección de errores o faltas de construcción en la obra, y que
estén dirigidos los controles a establecer autoridad,
responsabilidad, disciplina y conducta en la ejecución de la
obra

108
5.1.2.1. Comportamiento de la variable dependiente:
Ejecución de obras Públicas

TABLA Nº 16
COMPORTAMIENTO DE EJECUCIÓN DE OBRAS
ITEMS SI NO TOTAL
Expedientes de
1 17 43 60
obras
Ejecución de obras
2 8 32 40

3 Inspección de obras 38 122 160


TOTAL 63 197 260
PORCENTAJE 24.2% 75.8% 100.0%
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

GRÁFICO Nº 16
COMPORTAMIENTO DE EJECUCIÓN DE OBRAS

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 16

INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 16 nos muestran los


resultados de la variable dependiente: Ejecución de obras
Públicas donde notamos que la mayoría (75.8%) responde
que no y el 24.2% que sí. Esto quiere decir que los
trabajadores del Gobierno Regional de Junín no perciben que
se esté realizando adecuadamente los expedientes de obras,
la ejecución de obras y la inspección de obras.

109
5.1.2.2. Nivel de la Variable Dependiente: Ejecución de
Obras Públicas

TABLA Nº 17
NIVEL DE LA VARIABLE EJECUCIÓN DE OBRAS
PÚBLICAS

NIVELES Frecuencia Porcentaje


Bajo 5 25,0
Medio 15 75,0
Total 20 100,0
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

GRÁFICO Nº 17
NIVEL DE LA VARIABLE EJECUCIÓN DE OBRAS
PÚBLICAS

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 17

INTERPRETACIÓN: La tabla y gráfico Nº 17 nos muestran el


nivel de la variable ejecución de obras públicas, donde la
mayoría (75%) de los trabajadores perciben que la ejecución
de obras públicas se encuentra en un nivel medio y el 25%
en un nivel inadecuado.

110
5.2. PRUEBA DE HIPÓTESIS

Planteamos la hipótesis alterna y la nula como sigue:

𝐻𝐴 = El Control Interno incide directa y significativamente en la


Ejecución de Obras Públicas en el Gobierno Regional de Junín.

𝐻0= El Control Interno no incide directa y significativamente en


la Ejecución de Obras Públicas en el gobierno regional de
Junín

Nivel de significancia: 0.05%


Grados de libertad= 1 (total de filas y columnas – 2)
Dónde:

Si Pvalor≥0.05 Se acepta la hipótesis nula

Si Pvalor<0.05 Se rechaza la hipótesis nula

TABLA Nº 18
Tabla de Contingencia

Control Interno

Bajo Medio Total

Ejecución Obras Públicas Bajo 1 4 5

Medio 6 9 15
Total 7 13 20
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

111
TABLA Nº 19
Valor de Chi cuadrado

Sig. asintótica (2 Significación Significación


Valor gl caras) exacta (2 caras) exacta (1 cara)

Chi-cuadrado de Pearson 5,659a 1 ,0417


Corrección de continuidadb ,073 1 ,0787
Razón de verosimilitud ,703 1 ,0402
Prueba exacta de Fisher ,613 ,406
Asociación lineal por lineal ,626 1 ,0429
N de casos válidos 20
FUENTE: Elaboración propia en base a la matriz tripartita de datos

INTERPRETACIÓN: La tabla Nº 18 nos muestra el cruce entre


las dos variables con los valores esperados, de donde se halla
chi cuadrado (Tabla Nº 19) con un valor de 5.659 para 1 grado
de libertad se obtuvo un nivel de significancia de 0.0417 (p
valor) menor al valor de significancia (α=0.05).

CONCLUSIÓN ESTADÍSTICA

0.0417 (pvalor) < 0.05 (nivel de significancia). Por lo tanto se


rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alterna o de
investigación en el sentido que: El Control Interno incide
significativamente en la Ejecución de Obras Públicas en el
Gobierno Regional de Junín

112
5.3. DISCUSIÓN DE RESULTADOS

El objetivo general es: Determinar de qué manera incide el


Control Interno en la Ejecución de Obras Públicas en el
Gobierno Regional de Junín.

La Tabla N° 18 nos muestra que hay 7 trabajadores que


perciben un control interno bajo, sin embargo 6 de ellos
manifiestan un nivel medio en ejecución de obras. Por otro
lado 13 trabajadores perciben un nivel medio de control
interno y de ellos 9 también un nivel medio de ejecución de
obras públicas. Por estos resultados podemos ver que el
control interno incide en la ejecución de obras públicas; sin
embargo no podríamos decir que este comportamiento se
mantendrá, por ello necesitamos saber la manera en que
incide una variable sobre la otra.

La Tabla N°19 nos muestra el resultado del estadístico de


dependencia chi cuadrado cuyo resultado es 5.66 con un p
valor de 0.0417 < 0.05 (nivel de significancia), resultado que
nos lleva a una afirmación: El Control Interno incide
significativamente en la Ejecución de Obras Públicas en el
Gobierno Regional de Junín.

El Objetivo Específico 1 es: Establecer el estado actual del


control interno en el Gobierno Regional de Junín.

La Tabla y gráfico Nº 12 nos muestran el nivel de control


interno donde el 65% percibe un nivel medio de control interno
y el resto (35%) un nivel inadecuado. Por lo que se establece
como estado actual un nivel medio de control interno en la
Sub Gerencia de Obras del Gobierno Regional de Junín.

113
El Objetivo Específico 2 es: Establecer el estado actual de la
ejecución de obras públicas en el Gobierno Regional de
Junín.

La tabla y gráfico Nº 17 nos muestran el nivel de la variable


ejecución de obras públicas, donde la mayoría (75%) de los
trabajadores perciben que la ejecución de obras públicas se
encuentra en un nivel medio y el 25% en un nivel
inadecuado. Por lo que se establece como estado actual un
nivel medio de ejecución de obras públicas en el Gobierno
Regional de Junín.

En los antecedentes de estudio tenemos investigadores que


coinciden con nosotros y otros que difieren

Vílchez Cisneros, C (2008). Coincide con nosotras cuando


dice que en la Municipalidad Provincial de Huamanga no está
implementado un Sistema de Control Interno en las oficinas y
unidades orgánicas encargadas de la ejecución de gastos,
que verifique todas las operaciones, de acuerdo a las normas
técnicas y según la documentación que sustente el gasto; no
existe personal idóneo y capacitado que aplique las Normas
de Control Interno; pues se ha observado que no se realiza el
trabajo de Control Previo, porque creen que es la Oficina de
Control Institucional que debe hacerlo y dejan pasar con total
negligencia e indiferencia las irregularidades, ya que no se
aplica de manera integral y coherente los principios, sistemas
y procedimientos técnicos de Control; en consecuencia no hay
un uso óptimo, eficaz y eficiente de los recursos, porque es
escaso la incidencia del Control Interno durante la ejecución
de gastos. No se implementan las medidas correctivas
derivadas de la Evaluación del Sistema de Control Interno,
porque el Alcalde simplemente no lo toma en cuenta, pues
tales recomendaciones se archivan, en consecuencia el

114
trabajo es estéril, pues nadie se entera de los errores y
debilidades existentes en las diferentes áreas, pues se siguen
ejecutando gastos, destinando mayor presupuesto a gastos
corrientes, respecto a gastos de capital; además se observa
que la ejecución financiera se da en un mayor porcentaje,
pero en cuanto al avance físico de obras es mínimo.

Dugarte Rodríguez, J (2012), también tiene conclusiones


similares manifestando que la situación actual del control
interno administrativo de los órganos de administración
pública municipal ubicados en el área metropolitana del
estado de Mérida se encuentra bajo un ambiente operativo
que está retirado de la correlación de funciones y de la
jerarquía de cargos bien definidos, los cuales son
mecanismos necesarios para el logro de los objetivos y por
ende de la misión institucional.

Sigue diciendo, Dugarte: Igualmente se puede afirmar que


debido a la inexistencia en dichos órganos de una unidad
técnica especializada con funciones de control en la ejecución
de obras civiles, es síntoma de que se subestima la división
del trabajo como etapa fundamental de la organización y
control como funciones administrativas, estas características
influyen substancialmente en la situación de control interno
administrativo, sobre todo cuando el contenido esencial de la
actividad administrativa que le corresponde a las máximas
autoridades ejecutivas, están referidas a las actividades de
gestión que desempeñan con la utilización de los recursos
para la satisfacción de las necesidades y servicios públicos a
que tienden a su realización en el marco de actos
administrativos emitidos no ajustados a las normas de
carácter legal y técnico.

115
Igualmente Paredes, Q. (2011) es coincidente con nuestros
resultados pues manifiesta que la división de auditoría técnica
carece de un instrumento que permita evaluar el avance físico
de las obras en ejecución. El seguimiento y control de las
obras se realiza a través del formulario de seguimiento de
obras, el cual es realizado por las gerencias operativas
involucradas y en donde se presentan entre otros aspectos el
porcentaje de avance físico de las obras. Asimismo este
formulario se envía a la división de auditoría técnica
mensualmente para su estudio y el seguimiento a las obras

Finalmente, Leticia Mejía, R. (2013) también tiene resultados


coincidentes pues determinó a través del diagnóstico que
realizó a la gestión administrativa y financiera que la entidad
no posee un sistema de control que permita tener mayor
certeza sobre la salvaguarda de las Propiedades, planta y
equipo lo que ocasiona que aumente el nivel de riesgo de
pérdida, por mal uso y deterioro de los activos. Y se
estableció a través de la realización de los cuestionarios
y las entrevistas en la entidad no existe una guía de
procedimientos que contenga los pasos necesarios para dar
de baja a los vehículos que son vendidos, tanto en el sistema
contable como. Superintendencia de Administración Tributaria
–SAT- por consiguiente de la entidad sigue siendo la
responsable del pago de los impuestos de circulación, así
como de la responsabilidad legal ante cualquier instancia
gubernamental por el mal uso o uso indebido de tal activo.

Y concluye diciendo: Se determinó a través del análisis sobre


la segregación de funciones en las altas gerencias se
estableció que la entidad carece de una estructura
organizacional definida y autorizada para establecer líneas de
responsabilidad en las unidades administrativas y operativas

116
además, de no contar con una política de inducción laboral al
personal contratado, aunado a la inexistencia de un
sistema de control que impide la utilización adecuada y
racional de los recursos, la práctica coordinada de las
actividades y la obtención de los objetivos establecidos.

Por otro lado, Campos Guevara, (2003), tiene resultados


diferentes a los nuestros manifestando con relación a la
ejecución presupuestal las políticas utilizadas en el control
interno que son coherentes, observándose las normas y
procedimientos en todas las actividades del proceso de
abastecimiento, influyendo favorablemente en el trabajo que
se efectúa, sin embargo se amerita un manual para su
ejecución. Los objetivos que se establecen para el control
interno, se alcanzan en forma satisfactoria lo cual permite que
la gestión en el departamento de ejecución presupuestal se la
adecuada conforme a lo esperado. Las estructuras existentes
para ejecutar el control interno se encuentran establecida a
nivel de departamento de ejecución presupuestal, siendo los
resultados medianamente favorables, lo que influye en la
gestión administrativa que se realiza debido principalmente al
ambiente de control, recursos materiales y humanos.

117
CONCLUSIONES

1. Se ha comprobado que el control interno incide significativamente


en la Ejecución de Obras Públicas en el Gobierno Regional de
Junín. Con un chi cuadrado de 5.66 y un p valor de 0.0417 < 0.05
(Tabla N°19).

2. Se establece como estado actual un nivel medio de control interno


en la Sub Gerencia de Obras del Gobierno Regional de Junín,
donde el 65% percibe un nivel medio de control interno y el resto
(35%) un nivel inadecuado. (Tabla Nº 12)

3. Se ha comprobado como estado actual un nivel medio de ejecución


de obras en el Gobierno Regional de Junín, donde los trabajadores
no perciben que se esté realizando adecuadamente los
expedientes de obras, ya que el 75% de los trabajadores perciben
que la ejecución de obras públicas se encuentra en un nivel medio
y el 25% en un nivel inadecuado. (Tabla N°17)

118
RECOMENDACIONES

1. Se debe diseñar la estructura de una organización proporcional el


marco general para planificar, organizar, dirigir y controlar; por tanto se
recomienda el diseño de una estructura organizativa y de cargos
adecuados a la Sub gerencia de Obras del Gobierno Regional de
Junín, incluyendo la jerarquía y la responsabilidad en la delegación de
autoridad dentro de esta sub gerencia.

2. Se deberá fortalecer el sistema de control interno en el Gobierno


Regional de Junín, dotándole de personal idóneo, capacitado y con
amplia experiencia para ejercer el desempeño de las funciones de
auditor para que realice un adecuado control interno a la Sub Gerencia
de Obras; con el propósito de evaluar el aspecto técnico y financiero
de la ejecución de las obras.

3. Dada la objetividad de esta investigación y de los elementos del


control interno para establecer los estándares del control interno
administrativo, a fin de prevenir defectos y deficiencias en la ejecución
de las obras públicas, se sugiere utilizar la presente investigación para
la formulación de la estructura del control interno y de la organización.

119
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

1. Contraloría General de la República (2010). Orientaciones básicas


para el fortalecimiento del control interno en gobiernos locales.

2. Campos Guevara, C (2010). Tesis. Los Procesos De Control Interno


En el Departamento de Ejecución Presupuestal De Una Institución del
Estado. Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Lima – Perú.

3. Coso. Deloitte (2013) Revista: Heads Up. Volumen 20. Nº 17, Perú.

4. Coulter, M.; Stephen, R. (2010), Proceso de ejecución de una obra


pública (diseño y construcción.

5. Chávez Muñoz, M. (2011). Tesis. Propuesta de Mejoramiento de La


Gestión de Procesos para Asegurar la Calidad Final de las Obras
Publicas. Universidad Nacional de Ingeniería. Lima – Perú.

6. X Congreso Internacional del CLAD sobre la Reforma del Estado y de


la Administración Pública, Santiago, Chile (2005). Hacia una mejor
gestión de los gobiernos subnacionales. Bruno Barletti Pasquale
Master en Economía.

7. Deza, J y Muñoz, S. (2012) Metodología de la Investigación


Científica. (4ta.Ed.) Universidad Alas Peruanas: Vicerrectorado de
Investigación y Postgrado. Lima-Perú.

8. Dugarte Rodríguez, J (2012). Tesis. Estándares de Control Interno


Administrativo en la Ejecución de Obras Civiles de los Órganos de La
Administración Pública Municipal. Universidad de los Andes. Mérida.

9. Encuentro Económico Región Junín. Retos y Posibilidades 2013.


Revista.

10. Hernández Sampieri, Roberto; y Batista, Lucio, Pilar (2010).


Metodología de la Investigación. Editorial Mc Graw – Hill. (Pág. 103)
2º Ed). México. Edit. San Marcos.

120
11. Jiménez, M. (2013) Tesis. Auditoria de Control Interno. Universidad
Técnica Particular de Loja – Ecuador.

12. Leticia Mejía, R. (2013). Tesis. Diseño de un Sistema de Control


Interno con Base en NIIF para PYMES en el Área de Propiedades,
planta y equipo para Empresas Constructoras. Universidad de San
Carlos de Guatemala.

13. Marcos, A. (2010). Estado actual y perspectivas de la colaboración


público-privada. Premio Colección de Estudios del Consejo
Económico y Social de Castilla y León. Consejo Económico y Social
de Castilla y León. Capítulo I (Colección de Estudios, 14)

14. Normas de control interno para las entidades, organismos del sector
público y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan
de recursos públicos. Ley No 28716.

15. OSCE. (2012). Contratación de obras públicas Subdirección de


desarrollo de capacidades. Manual del participante.

16. Paredes, Q (2011) Tesis. Diseño de un Sistema de Indicadores de


Gestión en la División de Auditoría Técnica de FONTUR para el
Seguimiento y Control de Ejecución de Obras Públicas. Universidad
Católica Andrea Bello. Caracas – Venezuela.

17. Presupuesto Multianual de Inversión Pública 2013-2013. Ministerio de


Economía y finanzas. Dirección General de Presupuesto Público.

18. Programa de Las Naciones Unidas Para El Desarrollo (PNUD).(2004-


2007). Plan, Presupuesto y Proyecto: un aporte para la gestión
regional y local. Lima, Perú: Publicación de las Naciones Unidas (serie
Desarrollo Humano n. 2).

19. Ruiz, R. (2007). El método científico y sus etapas. México.

121
20. Sierra B.R. (2008). Técnicas de Investigación Social. Madrid –
España. Editorial Paraninfo.

21. Supo, José (2014). Seminarios de investigación en http:// seminarios


de investigacion.com

22. Vassallo, J.; Izquierdo De Bartolomé, R. (2010). Infraestructura


pública y participación privada: conceptos y experiencias en América y
España. Corporación Andina de Fomento (CAF).

23. Vílchez Cisneros, C (2008). Tesis. Control Interno y su Incidencia en


la Ejecución de Gastos en la Municipalidad Provincial de Huamanga-
Universidad Nacional de San Cristóbal de Huamanga - Ayacucho.

122
ANEXOS

123
ANEXO 1

MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO: CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA EJECUCION DE OBRAS PÚBLICAS EN EL GOBIERNO REGIONAL DE JUNIN
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS METODOLOGIA
Problema General Objetivo General Hipótesis General TIPO DE INVESTIGACIÓN
¿De qué manera incide Determinar de qué El control interno incide Por su finalidad realizada es básica,
el control interno en la manera incide el control significativamente en la
ejecución de obras interno en la ejecución de ejecución de obras públicas en NIVEL DE INVESTIGACIÓN
públicas en el Gobierno obras públicas en el en el Gobierno Regional de El nivel es explicativo
Regional de Junín? Gobierno Regional de Junín
Junín. METODOS
Método General
El método general de toda investigación es el
Problemas Específicos Objetivos Específicos Hipótesis Específicas método científico. Así en esta investigación hemos
¿Cuál es el estado Establecer el estado El estado actual del control seguido los pasos del método científico:
actual del control interno actual del control interno interno en el Gobierno Formulación del problema, planteamiento de
en el Gobierno Regional en el Gobierno Regional Regional de Junín es hipótesis y contrastación de hipótesis llegando a
de Junín? de Junín. inadecuado. las conclusiones del estudio.

¿Cuál es el estado Establecer el estado El estado actual de la Métodos Específicos


actual de la ejecución de actual de la ejecución de ejecución de obras públicas en 1. Análisis:
obras públicas en el obras públicas en el el Gobierno Regional Junín es 2. Síntesis
Gobierno Regional de Gobierno Regional de inadecuado.
Junín? Junín DISEÑO DE LA INVESTIGACION
El diseño es explicativo, no Experimental y
transversal.

124
El esquema es:

𝑂𝑉𝐼

M
𝑂𝑉𝐷

M= Muestra
OVI= Observación V.I.: Control interno.
OVD= Observación V.D.: Ejecución de Obras.
Población
La población consta de los trabajadores de la Sub
Gerencia de Obras del Gobierno Regional de Junín
que son 20 personas.

Muestra
La muestra se considera censal pues se
seleccionó el 100% de la población por ser
simultáneamente población y muestra.

Técnicas
La técnica fue de recopilación bibliográfica y
recopilación estadística.

Instrumentos
Hemos usado una encuesta dividida en 2 partes:
La primera parte: Control interno (15 preguntas)
La segunda parte: Ejecución de obras públicas (13
preguntas

125
ANEXO 2

OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

VARIABLES DEFINICION INDICADORES INSTRUMENTO ITEMS

Organigrama estructural Cuestionario 1


Es un proceso integral efectuado Unidad Administrativa Cuestionario 2
por el titular, funcionarios y
Manual de Organización Cuestionario 3
VI servidores de una entidad,
diseñado para enfrentar los riesgos Unidad especializada en control de Cuestionario 4
CONTROL y para asegurar que se alcancen ejecución de obras civiles
INTERNO los siguientes objetivos Manual descriptivo de cargos Cuestionario 5y6
gerenciales: Promover la Área de Ingeniería y construcción civil Cuestionario 7
eficiencia, eficacia, transparencia y Lineamientos de control de ejecución Cuestionario 8
economía en las operaciones de la de obras
entidad. Aplicación de normas Cuestionario 9,10,11,12
Ley de contrataciones públicas Cuestionario 13
Mecanismos de control Cuestionario 14,15
Es un proceso en el cual se Cuestionario 16,17,18
VD desarrolla el trabajo en sí, contiene Expedientes de obras
aspectos que caracterizan a todo Cuestionario 19,20
EJECUCION proyecto orientados a obtener Ejecución de obras
DE OBRAS resultados para la satisfacción de Cuestionario 21,22,23,24,25,26,27,28
PUBLICAS Inspección de obras .
los ciudadanos y dar respuesta a la
misión de la entidad.

126
ANEXO 3

INSTRUMENTO
CUESTIONARIO

RESPUESTA
ITEM ENUNCIADO SI NO
1 ¿El Gobierno Regional de Junín, cuenta con un organigrama estructural?
2 ¿La Gerencia de Obras, se encuentra considerado en el organigrama
estructural del Gobierno Regional de Junín?
3 ¿El Gobierno Regional de Junín, cuenta con el Manual de Organización y
Funciones?
4 ¿La Gerencia de Obras cuenta con un área especializada con funciones
de control en la ejecución de obras?
5 ¿La Gerencia de Obras cuenta con Manual descriptivo de cargos?
6 El Manual descriptivo de cargos detalla funciones y atribuciones de
control en la ejecución de obras?
7 ¿La Gerencia de Obras cuenta con personal calificado en conocimientos
de construcción civil?
8 ¿Los funcionarios del Gobierno Regional de Junín, han establecido sus
directrices o lineamientos de control en la ejecución de obras?
9 ¿La Gerencia de Obras, utiliza y verifica el cuaderno de obras?
10 ¿La Gerencia de Obras cuenta con Directivas, manuales de normas y
procedimientos de control interno?
11 ¿La Gerencia de Obras tiene normas específicas de control interno en la
ejecución de obras?
12 ¿En la ejecución de obras se verifica la aplicación de las normas técnicas
de construcción?
13 ¿En la ejecución de obras se comprueba que los productos utilizados
cumplen con las especificaciones técnicas establecidas en las normas?
14 En la ejecución de las obras se aplican adecuadamente las normas
contenidas en la Ley de contrataciones Públicas vigente?
15 ¿Se lleva un registro para el control de obras en cuanto a su
denominación, tipo, objetivos, alcances, monto, fuente de financiamiento,
datos del empleado o funcionario responsable, lugar de ejecución, fecha
de inicio y fecha de término?
16 ¿Se conforman expedientes por cada obra donde se archive toda la
documentación e información financiera, administrativa y técnica en
relación con el proyecto, contratación, ejecución y control?
17 ¿Define el contrato de ejecución de obra las condiciones generales y
especificaciones técnicas del proyecto?
18 ¿Se manifiesta los planos y especificaciones técnicas de la obra?
19 ¿Se contrata un ingeniero inspector por cada obra con la responsabilidad
de planear, organizar, dirigir y controlar su ejecución?
20 ¿Se ejerce control sobre el avance de la obra?
21 ¿Existen mecanismos de control para identificar, analizar, y tratar riesgos
inherentes a la ejecución de obras?
22 ¿Se realizan informes de inspección sobre la finalización de la obra?
23 ¿Se inspeccionan las obras en ejecución de forma periódica y oportuna?
24 ¿Se ejerce control sobre el costo de los materiales y suministros
utilizados en la obra en ejecución?
25 ¿Se ejerce control sobre el desempeño de la mano de obra directa,
indirecta y calificada que labora en la ejecución de la obra?
26 ¿Se ejecutan permutas de calidad en la ejecución de obra?
27 ¿Se aplican mecanismos oportunos de corrección en caso de detección
de errores o faltas de construcción en la obra?
28 ¿Están dirigidos los controles a establecer autoridad, responsabilidad,
disciplina y conducta en la ejecución de la obra?

127
ANEXO 4
MATRIZ TRIPARTITA DE DATOS

128
129