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Escuela de Contabilidad

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Tesis de Grado para Optar el Título Profesional de Contador


Público; denominada:

LA INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES DEL MERCADO DE


MOSHOQUEQUE Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA REGIÓN
LAMBAYEQUE – 2008

AUTORES:

Bach. José Leoncio Mejía Saldaña.


Bach. Nestor Enrique Muñoz Valle.

PIMENTEL – PERÚ

2009

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LA INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES DEL MERCADO DE


MOSHOQUEQUE Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA REGIÓN
LAMBAYEQUE – 2008

Lic. José Leoncio Mejía Saldaña


Lic. Nestor Enrique Muñoz Valle

RESUMEN

Nuestro trabajo de investigación se enfoca en describir a la informalidad que es una activada


ilícita que se realiza dentro del marco de la legalidad. Es también conocido como el
fenómeno de la economía subterránea en situación irregular que no paga impuestos, evade
las cotizaciones sociales, elude los procedimientos de contratación laboral regular, oculta su
verdadera contabilidad y compite con deslealtad frente a los pocos que respetan las reglas
del juego y aceptan el imperio de la ley en los distintos países.

La llamada informalidad tributaria comprende a las actividades ilícitas e ingresos declarados


procedentes de la comercialización de bienes y servicios ilícitos, de tal modo que incluiría
toda actividad económica que, por lo general estaría sujeto a tributación si fuera declarada a
las autoridades tributarias.

La recaudación tributaria es el medio por el cual el estado, recauda impuestos de los


contribuyentes inscritos en la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, la cual
se deriva de las transacciones realizadas como son la prestación de servicio o venta de
bienes con la finalidad de que el Estado pueda cumplir con su obligación constitucional de
velar por el bien común y proporcionar a la población los servicios básicos que ésta
requiere, necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos pagados por los
contribuyentes

Palabras Clave: Informalidad, Informalidad de los Mercados, Recaudación Tributaria,


Informalidad tributaria. Regímenes tributarios.

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ABSTRACT

The informality one is activated illicit one that is made within the frame of the legality. Also it
is known like the phenomenon of the underground economy in irregular situation that does
not pay taxes, evades the social quotations, eludes the procedures of regular labor hiring, it
hides its true accounting and it competes as opposed to with disloyalty the few that respect
the rules of the game and accept the empire of the law in the different countries.

The call tributary informality includes/understands to the illicit activities and income declared
coming from the commercialization of illicit goods and services, in such a way that it would
include all economic activity that generally would be subject to tribulations if outside declared
to the tributary authorities.

The tributary collection is the means by which the state, collects taxes of the contributors
enrolled in the Superintendent national de Tributary administration, which is derived from the
transactions made like are the benefit on watch or sale of goods with the purpose of which
the State can constitutional perform ones duty of guarding by the communal property and to
provide to the population the basic services that this one requires, needs resources that
come mainly from the tributes paid by the contributors.

Key words: Informality, informality of the Market, Tributary Collection, tributary informality.
Tributary regimes

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INTRODUCCIÓN

Nuestro trabajo de investigación sobre la informalidad de los comerciantes del mercado de


Moshoqueque y su incidencia en la recaudación tributaria en la región de Lambayeque, nos
ha llevado a conocer que es un fenómeno de la economía, mediante el cual se evaden los
impuestos y elude sagazmente las leyes tributarias.
Además este fenómeno es una realidad problemática existente a nivel mundial siendo
nuestro país uno de los más perjudicados con este fenómeno ya que se ve opacado en su
crecimiento y desarrollo.

Al centrarnos en la informalidad tributaria del sector Moshoqueque nos percatamos que esta
ha ido en aumento debido a diversos factores, entre ellos la falta de puestos de empleos, los
altos costos de formalización y sobre todo la desconfianza que tienen los comerciantes, al
no conocer que fin tendrán los impuestos ya que el estado da una mala administración a los
fondos recaudados en las arcas estatales.
El siguiente trabajo de investigación consta de de cinco capítulos los cuales tratan lo
siguiente:

 Capítulo I: EL problema de Investigación, narra la realidad problemática a nivel


mundial, nacional y local, además de ellos trata acerca del problema planteado
por los investigadores objetivos, y limitaciones.

 Capítulo II: Marco Teórico, acá podemos observa los antecedentes a nuestra
investigación desarrollada por otros autores así como el desarrollo de la temática
(teoría) y la definición conceptual de la terminología empleada (glosario).

 Capítulo III: Marco Metodológico, es el proceso de la investigación permitir


descubrir y analizar los supuestos del estudio y de reconstruir los datos, a partir de
los conceptos teóricos convencionalmente operacionalizados.

 Capítulo IV: Análisis e Interpretación de Resultados es el proceso de


investigación donde se interpreta y analiza las técnicas e instrumentos aplicados
en la investigación.

 Capítulo V: Conclusiones y Recomendaciones.

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II. METODOLOGÌA
La presente investigación es de tipo NO experimental por cuanto no se va a
manipular las variables de manera intencional y porque el tiempo no es relevante
para nuestro trabajo de investigación, es Descriptivo, por que nos va a permitir
describir la incidencia de la informalidad de los comerciantes de abarrotes del
mercado de Moshoqueque en la recaudación tributaria de la Región Lambayeque -
2008.

Analítico por que analiza y confronta la incidencia de la informalidad de los


comerciantes de abarrotes del mercado de Moshoqueque en la recaudación
tributaria de la Región Lambayeque – 2008.

Teniendo como variables para el desarrollo de esta investigación:

 Variable Independiente: La informalidad de los comerciantes de


abarrotes del mercado de Moshoqueque.

 Variable Dependiente: La recaudación tributaria de la Región


Lambayeque.

Para el desarrollo de este trabajo se utilizo como instrumento teniendo como


base al planteamiento del problema y los objetivos planteados la encuesta y el
análisis documental.

 Encuesta. Fue aplicado a los comerciantes de abarrotes del mercado de


Moshoqueque, para identificar aquellos comerciantes que realizan su
actividad empresarial dentro de la informalidad, así como aquellos que
laboran dentro de la formalidad, conocer el rango en que oscilan sus
ingresos mensuales.

 Análisis documental. Nos ha servido para poder conocer el monto real


que la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria logro
recaudar en el periodo 2008

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III. RESULTADOS.

De acuerdo ha la recopilación obtenida y al trabajo desarrollado hemos obtenido


como resultado lo siguientes:

 La incidencia que tiene la informalidad de los comerciantes de abarrotes del


mercado de Moshoqueque en la recaudación tributaria de la Región
Lambayeque – 2008 es de manera significativa ya que la informalidad es un
obstáculo importante al desarrollo económico de un país. Esto ocurre porque
el gobierno, al no poder cobrar impuestos a la economía informal, acaba
financiando sus actividades aumentando los impuestos a las empresas
formales y solicitando préstamos a la banca externa. Es así que las empresas
formales tienen que competir en desigualdad de condiciones con las
empresas informales.

 El tamaño de la economía gris o informal es un problema grave para la


población, pues un gran porcentaje de ella queda por fuera de los planes de
pensiones y salud por causa de la informalidad. También es un problema
grave para un gobierno, porque reduce la base impositiva y aumenta la
necesidad de otorgar subsidios a la población para compensar las
contribuciones evadidas por parte de los empleadores a programas de salud.

INFORMACIÓN RESPECTO A LA INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DE


ABARROTES DEL MERCADO DE MOSHOQUEQUE

Comerciantes formales e informales en el mercado de Moshoqueque

Interpretación:
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El total de la muestra el 83% de los comerciantes de abarrotes del mercado de


Moshoqueque realizan sus actividades empresariales dentro del ámbito de la informalidad y
el 17% de los comerciantes de abarrotes del mercado de Moshoqueque realizan sus
actividades empresariales en el ámbito formal. Por la naturaleza de nuestro trabajo de
investigación se trabajara con el 83% que representa a los comerciantes informales.

¿Para obtener su licencia de funcionamiento le solicitaron su ficha RUC?

Interpretación:
Del total de los comerciantes de abarrotes informales, al 76% de los comerciantes de
abarrotes informales no les solicitaron su ficha RUC para expedir su licencia de
funcionamiento. El 24% de los comerciantes de abarrotes informales presento su ficha RUC
al momento de solicitar su licencia de funcionamiento ya que en esos momentos estos
están formalizados, dando de baja su RUC más adelante.

¿Tiene conocimiento que existen tres regímenes tributarios?

Interpretación:
La cultura tributaria, es donde la población comprende la importancia de sus
responsabilidades tributarias. El 64% de los comerciantes de abarrotes del mercado de

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Moshoqueque no tiene conocimientos que en nuestro país existan tres regímenes


tributarios a los cuales pueden acogerse y tributar, mientras el 36% de estos comerciantes
de abarrotes si tienen conocimiento de uno o más regímenes tributarios.

¿Sabe Ud. que existe un régimen adecuado para los comerciantes minoristas como es
el nuevo régimen único simplificado?

Interpretación:
Del total de los comerciantes informales del mercado de Moshoqueque el 71% conocen que
existe un régimen adecuado para comerciantes minoristas y el 29% de los comerciantes de
abarrotes no conocen de la existencia de un régimen adecuado para comerciantes
minoristas como es el nuevo Régimen Único Simplificado.

¿En qué rango de ingresos se ubicaría Ud.?

Interpretación :

El 44% del total


de los comerciantes de abarrotes informales perciben un ingreso mensual de S/. 0.00 a S/.
5,000.00 nuevos soles, el 32% perciben un ingreso mensual de S/. 5,001.00 a S/. 8,000.00
nuevos soles, el 15% de los comerciantes informales percibe un ingreso de S/. 8,001.00 a
S/. 13,000.00 nuevos soles, el 6% tienen un ingreso que varia entre S/. 13,001.00 a S/.

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20,000.00 nuevos soles y el 3% de los comerciantes de abarrotes informales del mercado


de Moshoqueque tiene un ingresos que oscila entre S/. 20,001.00 a S/. 30,000.00 nuevos
soles.

¿Sabe Ud. que el pago de impuestos contribuye al desarrollo del país?

Interpretación:
El 94% del total de nuestro muestra es consiente que la contribución de impuestos es
beneficioso para el desarrollo de muestro país y el 6% de nuestra muestra no opina, no
contesta a la pregunta.

¿Qué razones tendría Ud. para no pagar impuestos?

Interpretación :
El 39% del total
de la muestra no
paga sus
impuestos debido
a que los
impuestos son muy
elevados, el 25% de nuestra muestra no paga impuesto debido a otras razones como la
corrupción, la burocracia, etc. El 20% no paga impuestos debido a la mala administración
que da el estado a los impuestos recaudados, el 15% no paga impuestos debido a que los
trámites de formalización son engorrosos y el 1% no paga impuestos por los altos costos de
formalización.

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¿Cuáles son los motivos por lo que Ud. optó por este negoció informal?

Interpretación:
El 47% de los comerciantes de abarrotes informales opto por este negocio debido a la falta
de puestos de empleos, el 22% puso su negocio dentro de este ámbito debido a la situación
económica baja o crisis económica q atraviesa hoy en día el mundo entero, 28% puso su
negocio dentro de la informalidad por razones como: deseo de independizarse, tradición
familiar, etc. Y el 3% puso su negocio dentro de la informalidad por la edad.

¿Sí el estado brindara facilidades para acceder a la formalidad Ud. estaría dispuesto a
formalizarse?

Interpretación
El 85% de nuestra muestra encuestada dice que si estaría dispuesto a formalizarse si el
estado brindara facilidades para acceder a la formalidad mientras tanto el 15% de
comerciantes de abarrotes informales no esta dispuesto a formalizarse.

ESTIMACIÓN DEL NIVEL DE RECAUDACIÓN TRIBUTARIA QUE SE DEJA DE PERCIBIR


POR LA INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES DEL MERCADO
DE MOSHOQUEQUE
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Según el resultado de nuestro trabajo de investigación el 83 % de los comerciantes son


informales, el mismo que aplicado a la población total de 500 comerciantes, resulta 415
comerciantes informales

Lo cual nos permitió estimar el nivel de recaudación que se deja de percibir por la
informalidad, considerando sólo el Nuevo Régimen Único Simplificado y teniendo en cuenta
el nivel de ingresos determinado en el resultado de nuestra investigación

Cuadro N° 14
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Cuota Nº
Recaudación
Categoría Mensual Comerc. %
Mensual S/.
S/.
0 a 5,000 20 183 44 3,660.00
5,001 a 8,000 50 133 32 6,650.00
8,001 a 13,000 200 62 15 12,400.00
13,001 a 20,000 400 25 6 10,000.00
20,001 a 30,000 600 12 3 7,200.00
TOTAL 415 100 39,910.00

De 415 comerciantes informales que están dentro del mercado de Moshoqueque se ha


dejado de percibir mensualmente S/. 39,910.00 una cifra significativa, que al multiplicarlo por
los doce es meses nos da S/. 478,920.00 monto que se deja de recaudar para la
construcción obras públicas y otras necesidades del estado.

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IV. DISCUSION
La Municipalidad Distrital de José Leonardo Ortiz es el órgano encardo de emitir
licencias de funcionamiento aquellos que estén dispuestos a emprender un negocio en
los establecimientos del mercado Moshoqueque, a su vez debe ser participe en fomentar
la formalidad en este emporio comercial exigiendo aquellos comerciantes a presentar su
ficha de registro único de contribuyente al momento de solicitar su licencia, ya que el
76% de los comerciantes del mercado de Moshoqueque no fue exigido en presento su
ficha de registro único de contribuyente al momento de solicitar su licencia de
funcionamiento. Gráfico N° 10

La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de


una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es necesario que todos los
ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para que puedan
comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de
administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto
el Estado se los debe devolver prestando servicios públicos (como por ejemplo los
hospitales, colegios, etc.), sin embargo el 64% de los comerciantes de abarrotes del
mercado de Moshoqueque desconocen la existencia de los tres regímenes tributarios a
los cuales pueden acogerse para su formalización. Gráfico N° 12 y el 24% de estos
comerciantes no tienen conocimiento de la existencia del nuevo Régimen Único
Simplificado que fue creado para los micro empresarios. Gráfico N° 13

Las obligaciones de los contribuyentes es el pago de tributos, presentar


declaraciones, llevar libros contables y permitir que la administración tributaria fiscalice
su cumplimiento, al encuestar encontramos que desde el punto de vista de los
comerciantes de abarrotes del mercado de Moshoqueque no paga impuestos por los
siguiente: los impuestos son muy elevados, la mala administración de los impuestos
recaudados, los trámites de formalización engorrosos y los altos costos de
formalización. Gráfico N° 16

La recaudación tributaria es el medio por el cual el estado, recauda impuestos de los


contribuyentes inscritos en la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
con la finalidad de mantener las operaciones del mismo Estado, influir en el rendimiento
macroeconómico de la economía, etc. Sin embargo la SUNAT deja de recaudar en
forma anual S/. 478,920.00 por la informalidad de los comerciantes de abarrotes del
mercado de Moshoqueque suma que seria considerable si se aplica a los demás
sectores (Cuadro N° 14)

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V. CONCLUSIONES

De acuerdo al trabajo desarrollado hemos llegado a las siguientes conclusiones:

 Un gran responsable de que exista informalidad dentro del mercado de


Moshoqueque es el mismo Municipio, al expedir la licencia de funcionamiento
sin exigir la ficha del Registro único de Contribuyentes (RUC). A este hecho
también se le suma factores como los impuestos elevados, los trámites
engorrosos y la inadecuada administración de la recaudación de los tributos
por parte del estado son razones que conlleva a que los comerciantes del
mercado Moshoqueque a que realicen sus actividades empresariales dentro
del ámbito de la informalidad.
 Otras razones que conllevaron a las personas a formar sus pequeños
negocios en el mercado de Moshoqueque son la falta de empleos en el país,
y la crisis financiera que atraviesa hoy en día el mundo entero
 Aunque la mayoría de los comerciantes de abarrotes están conscientes de
que el pago de impuestos contribuye al desarrollo del país, la cultura tributaria
que tienen los comerciantes del mercado de Moshoqueque, con respecto a
los regímenes tributarios es muy pobre ya que la gran mayoría de ellos no
tienen conocimientos que existen tres regímenes para el pago de sus
impuestos, tales como son el Nuevo Régimen Único Simplificado, Régimen
Especial y Régimen General a los cuales pueden acogerse.
 El 83% de comerciantes de abarrotes del Mercado de Moshoqueque son
informales de lo cual se ha estimado que en forma mensual se deja de
percibir un total de S/. 39,910.00 (Treinta y nueve mil novecientos diez
nuevos soles) lo que refleja una cifra considerable, cifra que anualizada
representa S/. 478,920.00 (Cuatrocientos setenta y ocho mil novecientos
veinte nuevos soles), monto que estaría dejando de percibir y utilizar en el
crecimiento y desarrollo del país. Si tenemos en cuenta que dicha situación
es similar en los demás sectores del mismo complejo comercial.

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VI. BIBLIOGRAFÌA
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