UNIVERSIDAD 

SEÑOR DE SIPÁN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Tesis de Grado para Optar el Título Profesional de;

CONTADORA PÚBLICA
denominada:

PROGRAMA DE GESTIÓN FINANCIERA Y OPERATIVA PARA

MEJORAR EL SISTEMA CONTABLE EN LA INSTITUCIÓN
EDUCATIVA BRÜNING COLLEGE DE CHICLAYO, 2007

AUTORAS:

ARACELY JUDITH, HERNÁNDEZ BALLADARES

VERÓNIKA DESIRE, AYALA ALVAREZ

ASESOR:
CPC. David de la Cruz Montoya

Chiclayo – Perú
 2,008
RESÚMEN DE TESIS

1. ASPECTO METODOLÓGICO
1.1. Tipo de investigación
Debido a la naturaleza de la investigación, ésta es de tipo descriptiva -
explicativa, por cuanto se va a describir los principales problemas que
adolece el sistema de control interno que tiene la institución y además se
va explicar como éste afecta el comportamiento de la gestión financiera y
operativa de la alta dirección.

Además es proyectiva porque se va a elaborar un programa y con los

resultados del estudio, la empresa se proyectará a ser más eficiente en la
toma de decisiones y por consiguiente logrará mejores resultados en sus
gestiones.

1.2. Diseño de la investigación

Dada las características de la investigación, el diseño de la misma es no
experimental, ya que lo que se busca a través del estudio es observar los
problemas, en base a los cuales se han propuesto las soluciones
correspondientes a través de la hipótesis, asimismo se han propuesto los
objetivos de la investigación; estableciendo una relación directa entre estos
tres elementos metodológicos.

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En la investigación efectuada a la Institución Educativa Brüning College,
hemos encontrado que la falta de personal en el departamento de
contabilidad absorbe exageradamente el tiempo del contador dedicándose
este a funciones rutinarias no permitiéndole desempeñar su labor con
eficiencia; así mismo la empresa no cuenta con un Manual de Organización y
Funciones desconociendo de esta manera los empleados sus labores,

2
 originando desorden en sus funciones, siendo esto perjudicial en el control
interno de la institución.
3. OBJETIVOS
3.1. Objetivo General
Elaborar un programa de gestión financiera y operativa para mejorar la
eficiencia del sistema contable en la Institución Educativa Brüning College
de la ciudad de Chiclayo.
3.2. Objetivos Específicos
 Evaluar y determinar el grado de liquidez de la institución y establecer
un uso racional de los fondos.
 Establecer un adecuado control interno, que permita salvaguardar el
patrimonio de la institución y brindar una información contable
confiable y oportuna.

4. HIPÓTESIS
Si se elabora un programa de gestión financiera y operativa, entonces se
logrará un sistema contable eficiente en la Institución Educativa Brüning
College de la ciudad de Chiclayo.

5. BREVE REFERENCIA AL MARCO TEÓRICO

5.1. Antecedentes de la Investigación
Se han revisado investigaciones anteriores que tengan relación con el
presente trabajo. Al respecto mencionamos las investigaciones realizadas
por:
ALBA M. OZAL L. (1999) “Diseño de un programa de auditoria
interna que permita evaluar el sistema de control interno aplicable a los
sobrantes y faltantes en el inventario en las fases de compra, recepción,
almacenaje y ventas para la empresa Vensuagro, C. A.”, tesis de grado
para optar el titulo de Especialista en Auditoria, Universidad Centro
Occidental ”Lisandro Alvarado” Decanato de Administración y Contaduría
Barquisimeto, Estado Lara.

3
 ESPINOZA WONG, Oscar; “El Control Interno procesos de auto
evaluación de controles (2002)” (1).
Los problemas de control interno en las empresas, han centrado la
preocupación de la gerencia moderna, así como de los profesionales
responsables en implementar nuevas formas de mejorar y perfeccionar
dichos controles, esto es muy importante por cuanto el control interno es
fundamental para que una empresa logre alcanzar a través de una
evaluación de su misión y visión el logro de sus objetivos y metas trazadas,
pues de lo contrario sería imposible que se puedan definir las medidas que
se deben adoptar para alcanzarlos: y evaluar el grado de cumplimiento.

MASSIEL MORALES LEPE (Mayo, 2002) “Propuesta para el control

interno de las liquidaciones al IMSS en una microempresa”, tesis para
obtener el titulo de Licenciado en contaduría, Universidad Veracruzana,
Facultad de Contaduría y Administración de Empresas, refiere:
Las medianas empresas comerciales necesitan para llevar acabo sus
objetivos y misión, de una buena organización y sobre todo un buen control
sistematizado

CAMPOS GUEVARA, César (2003) “Los procesos de control interno en

el departamento de ejecución presupuestal de una institución del estado”.
Tesis para optar el grado académico de Magíster en Contabilidad con
mención en auditoria superior, Universidad Nacional Mayor de San Marcos,
Lima, Perú, resalta la importancia del Control Interno de la siguiente
manera:
Un buen Sistema de Control Interno no es garantía de que no puedan
ocurrir irregularidades, pero si elimina la “Probabilidad” de que esto suceda

LORENZO, Rafael; “¿Cómo enfrentar problemas de flujo de caja en las

empresas?” (2,003, marzo).
En su análisis financiero resalta la gran importancia que tiene el realizar las
proyecciones de caja en las empresas e incluso a su criterio considera que

1()
Quipukamayoc, 2º semestre, p. 87 - Revista de la UNMSM

4
 estas muchas veces quiebran por no poder hacer frente a sus obligaciones
a corto plazo

YNOA HIDALGO, Ana; “Control Interno” (2004)

Los controles internos deben brindar una confianza razonable de que los
estados financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que
disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los mismos.

CAMMACK, Jhon; “El Manejo del Flujo de Caja”; (2005, diciembre)

Éste muestra cuando ingresará y cuando egresará el dinero y destaca
cuando podría haber un déficit. Si esto se sabe de antemano, es posible
tomar medidas para reducir el problema de no ser capaz de pagar las
cuentas y los salarios.

Econ. MARIA A. PEREZOSO G. (Noviembre, 2005) “Evaluación del

sistema de control interno de la Fundación Museo del Arte Contemporáneo
de Zulia”, tesis para optar el grado de Especialista en Auditoria.
En su investigación hace referencia en una de sus recomendaciones que
una vez recibido los ingresos, estos sean depositados de forma inmediata
en la cuenta bancaria, lo que va permitir fortalecer el control interno de la
institución.

5.2. Conceptos y teorías

Para intentar lograr el objetivo “Evaluar y determinar el grado de liquidez de
la institución y establecer un uso racional de los fondos” hemos
considerado los siguientes conceptos y definiciones:

APAZA MEZA, Mario; “Planeación Financiera, flujo de Caja y Estados

(2)
Financieros Proyectados” (2,002) nos muestra el propósito y la
importancia del Estado de Flujo de Efectivo de la siguiente manera:
En el Estado de Flujo de Efectivo se reportan los ingresos y egresos de
efectivo principales de una empresa durante un período. Proporciona
información útil acerca de la capacidad de una empresa para generar
2()
Capítulo III p.212

5
 efectivo con sus operaciones, mantener y ampliar su capacidad de
operación, cumplir con sus obligaciones financieras y pagar dividendos.
También es útil para que los administradores evalúen las operaciones
anteriores y planeen actividades futuras de operación, inversión y
financieras.

NIC 7, Estado De Flujos Efectivo, esta Norma nos dice que la

información plasmada en este Estado Financiero provee a los usuarios,
una base que les permita evaluar la capacidad de la empresa para generar
efectivo y equivalentes de efectivo así como las fechas en que se producen
y el grado de certidumbre relativa de su aparición, así mismo nos permite
evaluar sus necesidades de liquidez, es decir, conocer el uso y destino de
estos.

FLORES SORIA, Jaime; “Flujo de caja y Proyecto de Inversión” (2,002)

Refiere que el flujo de caja es la proyección que relaciona los ingresos y
egresos de efectivo previstos durante un período presupuestal.
El flujo de caja es importante porque permite al gerente financiero prever
sus necesidades de efectivo a corto plazo, es decir tener una visión
anticipada, o solicitar préstamos sin pasar apremios financieros y cumplir
de esta manera con las obligaciones corrientes.

CARVALHO BETANCUR, Javier Alonso; “Estados Financieros, Normas

(3)
para preparación y presentación” (2004); menciona que el objetivo de un
Estado de Flujo de Efectivo es presentar información pertinente y concisa,
relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente económico
durante un periodo para que los usuarios de los estados financieros tengan
elementos adicionales para:
1. Examinar la capacidad del ente económico para generar flujos futuros
de efectivo
2. Evaluar la capacidad del ente económico para cumplir con sus
obligaciones, pagar dividendos y determinar el financiamiento interno
o externo necesario
3( )
Capítulo X p.222

6
 3. Analizar los cambios experimentados en el efectivo derivados de las
actividades de operación, inversión y financiamiento.
4. Establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y
desembolsos de efectivo asociado

(4)
Principios básicos en la administración de efectivo”

De acuerdo con los expertos, existen cuatro principios básicos aplicables

en la correcta administración del efectivo; dos de ellos tienen que ver con
las entradas (flujos positivos) y otros dos con las salidas (flujos negativos);
a su vez, dos tienen que ver con la velocidad con que entra o sale el
dinero, y por último, otros dos tienen relación con la cantidad de dinero de
los flujos positivos y negativos.

A continuación se enuncian cada uno de estos principios:

1. Debe entrar más dinero a la empresa

2. Debe salir menos dinero de la empresa
3. Deben acelerarse las entradas de dinero.
4. Deben demorarse las salidas de dinero

El economista Británico KEYNES, Jhon Maynard , en su libro “The

(5)
General Theory of Employment, Interest, and Money ; hace mención
sobre la importancia de la administración del efectivo, vinculándolo este
con el control interno contable menciona además los propósitos de los
mecanismos del control interno en las empresas, es decir:

“La administración del efectivo es de principal importancia en cualquier

negocio, porque es el medio para obtener mercancías y servicios. Se
requiere una cuidadosa contabilización de las operaciones con efectivo
debido a que este rubro puede ser rápidamente invertido. La administración
del efectivo generalmente se centra alrededor de dos áreas: el presupuesto
de efectivo y el control interno de contabilidad.

4()
Estado de Cambio en la Situación Financiera – UDEM módulo 414. [http://ocw.udem.edu.mx/
cursos-de-posgrado/introduccion-a-la-contabilidad/modulo4/modulo4/414.htm]
5()
The General Theory of Employment, Interest, and Money. p.32

7
 Para el objetivo “Establecer un adecuado control interno, que permita
salvaguardar el patrimonio de la institución y brindar una información
contable confiable y oportuna”, hemos considerado los siguientes conceptos
y definiciones:

COOPERS & LYBRAND; “Control Interno Informe Coso” (2004), El

nuevo enfoque de control interno que plantea el informe COSO, aporta
elementos que deben ser de dominio de todos los trabajadores de las
organizaciones empresariales y se enmarcan dentro de los cinco elementos
internos los que se relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestión
de la empresa, los cuales mencionamos a continuación:
- Ambiente de control
- Valoración de riesgos
- Actividades de control
- Información y Comunicación
- Monitoreo

GÓMEZ, Giovanny E. (2007) publicó un artículo en secretosenred.com

(6)
en la categoría de finanzas, denominado “control interno” el cual menciona
que el Control Interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores ,
la administración y todo el personal de una entidad, diseñado para
proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecución de
objetivos en las siguientes áreas:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones: Apunta a los objetivos

básicos de la empresa.

 Confiabilidad de la información financiera: Está relacionada con la

preparación y publicación de estados financieros dignos de confianza,
incluyendo estados financieros intermedios y resumidos e información
financiera derivada.

6()
Control Interno. Una responsabilidad de todos los integrantes de la organización empresarial
(2007, 2). [http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no11/controlinterno.htm]

8
  Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables: Se ocupa del
cumplimiento de las leyes y regulaciones a que la empresa está
sujeta.

5.3. Desarrollo de la temática correspondiente al tema investigado

5.3.1. Gestión Financiera
Consiste en planificar, supervisar y controlar los fondos de la
institución, tanto si provienen de servicios como si son provistos por
socios e inversores. Por lo tanto deberán desarrollarse mecanismos
que permitan al gerente de la institución a saber exactamente los
montos disponibles, las necesidades y la capacidad de inversión.
Además, la gestión financiera debería centrarse en atraer nuevas
fuentes de fondos para la empresa (7).

5.3.2. Gestión Operativa

La gestión operativa de la empresa tiene que ver básicamente con
un correcto manejo del control interno en la institución, por tal motivo
hemos tomado la literatura de Didáctica Multimedia titulada “Control
Interno” para describirlo:
El control interno puede definirse como un conjunto de
procedimientos, políticas, directrices y planes de organización los
cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden
en la gestión financiera, contable y administrativa de la empresa
(salvaguardia de activos, fidelidad del proceso de información y
registros, cumplimiento de políticas definidas, etc.)
Esta definición no solo abarca el entorno financiero y contable sino
también los controles cuya meta es la eficiencia administrativa y
operativa dentro de la organización empresarial.

5.3.3. Sistema Contable

Se constituye como una estructura ordenada y coherente mediante
la cual se recoge toda la información necesaria de una entidad como

7()
Idisc (2008). Gestión Financiera – Propósito y Función - [http://www.idisc.net/en/Publicatio.337
.html]

9
 resultado de sus actividades operacionales, valiéndose de todos los
recursos que la actividad contable le provee y que al ser
presentados a los directivos y accionistas le permitirán tomar las
decisiones operativas y financieras que le ayuden a la gestión de la
empresa.
Estos sistemas se basan en los principios, normas,
reglamentaciones y procedimientos establecidos por la profesión
para controlar las operaciones y suministrar información financiera
de una empresa, por medio de la organización, clasificación y
cuantificación de las informaciones administrativas y financieras.

5.4. De la institución
5.4.1. Razón Social
Si bien la institución Educativa Brüning College es su nombre
comercial con el cual se ha dado a conocer a la sociedad, su razón
social inscrita en los Registros Públicos de la ciudad de Lima es:
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA DE LA COSTA S.A.C.

5.4.2. Breve Reseña Histórica

Corporación Universitaria de la Costa S.A.C.”; en adelante, en el
presente trabajo de investigación la llamaremos institución educativa
Brüning College por ser este nombre de mayor uso en nuestra
Región, fue fundada por el Mg. Virgilio Acuña Peralta, autorizado por
R.D.R. Nº 4376-2004-GR.LAMB/ED del 21 de septiembre del 2,004
en sus niveles de: Inicial, Primaria y Secundaria, siendo su 1ra.
Directora la Dra. María Grimaneza Acuña Peralta, licenciada en
Educación y abogada exitosa de nuestra localidad.

Brüning College es una institución sólida, moderna, líder, promotora

de cultura con permanente presencia en actividades educativas,
cívicas, religiosas y deportivas. En la educación que imparte,
armoniza el trabajo eficiente y responsable con la recreación de los
estudiantes a través de talleres deportivos y actividades de

10
 esparcimiento para padres y docentes buscando la integración de la
familia institucional.

5.4.3. Capital
En el cuadro N° 01 detallamos el capital social de la empresa al
2007 el mismo que asciende a la suma de S/ 126,800.00;
representado por 12,680 acciones nominativas iguales e indivisibles
con derecho a voto de un valor nominal de S/. 10.00 C/u
íntegramente suscritas y totalmente pagadas, compuesta por 2
accionistas.

Cuadro N° 01
Nº S/. por Total
AC C I O N I S TAS %
Accions Acción Capital S/.

Acuña Peralta Virgilio 9,510 10.00 95,100.00 75.00

EDICOSTA SAC 3,170 10.00 31, 700.00 25.00

Total Capital 12,680 126,800.00 100.00

Fuente: Libro de actas y registros contables

Cabe señalar que en la actualidad la institución educativa cuenta con

un capital de S/. 2’220,600.

5.4.4. Ubicación Geográfica

Corporación Universitaria de la Costa S.A. tiene como domicilio
fiscal Ca.17 Sur - Urb Corpac - San Isidro - Lima.
La institución educativa Brüning College funciona como sucursal en
un céntrico local de la ciudad, ubicado en la Av. José Leonardo Ortiz
N° 355–C.C Gran Plaza-Chiclayo – Lambayeque.

5.4.5. Capacidad Educativa

Su infraestructura cuenta con 23 aulas debidamente acondicionadas
para una población de 550 alumnos en las que actualmente alberga

11
 374. En el cuadro N° 02 detallamos la distribución de los alumnos en
sus 3 niveles: Inicial, Primaria y Secundaria.

Cuadro Nº 02

NIVEL OFERTA DEMANDA

Inicial 60 45
Primaria 240 187
Secundaria 250 142
TOTAL 550 374

Fuente: Registros 2,007 del sistema School Note

5.4.6. Diagnóstico de la Institución

Para elaborar el diagnostico de la institución educativa Brüning
College, hemos evaluado las ventajas y desventajas tanto internas
como externas; las cuales indicamos a continuación:

 Ventajas internas
 Su céntrico local permite reducir costos de movilidad a un
cierto porcentaje del alumnado.
 Dentro de su currícula se dictan cursos adicionales a los
regulares en las entidades educativas, esto diferencia su
educación a la de la competencia.
 La sala de cómputo facilita la información y trabajo a los
docentes y alumnos.

 Ventajas externas
 Exoneración del I.G.V (según Art. 19 de la Constitución
Política del Perú y Decreto Supremo 003-98-EF
complementándose con la Resolución Ministerial N° 118-97-
ED del 01-05-97).
 Crédito por reinversión (D. L. 882 art. 11°).

12
  Cuenta con convenios educacionales con las universidades
privadas Señor de Sipan y Cesar Vallejo, los mismos que
son utilizados en beneficio del staff de docentes del colegio;
manteniéndolos así en constate capacitación y
actualización.
 Convenios con el Centro de Idiomas y Centro de Informática
y Sistemas de la USS.

 Desventajas internas
 No existe un Manual de Organización y Funciones;
generando desorden funcionales en los empleados.
 El área de tesorería con el departamento de contabilidad no
cuentan con un software integrador; ambos trabajan con
sistemas de cómputo no compatibles generando duplicidad
de labor en el departamento de contabilidad.
 La oficina contable se encuentra aislada de las instalaciones
del colegio, situación que genera una menor participación
del contador.
 Los fondos se destinan a fines ajenos a la Institución
ocasionando la falta de dinero a fin de cada mes para las
obligaciones corrientes.
 No se ha determinado el costo promedio por alumno, el
punto de equilibrio y por ende se desconoce el resultado
económico real por alumno.
 Para el otorgamiento de Becas no se sigue lo reglamentado
en el D.S. N° 047-97-EF (29/04/97) Art. 12° inciso a) donde
menciona que las becas deben ser otorgadas a personas
con alto rendimiento académico y bajos recursos
económicos y D.S. N° 26-83-ED.
 No se realizan arqueos de caja continuos.
 Falta de políticas para cobranzas.
 No existen un presupuesto para el año 2007.
 No existe un adecuado control de inventarios.

13
  No se sigue una política de evaluación de personal.
 Incumplimiento de promesas escolares (piscina, descuentos
familiares, becas) plasmadas en la publicidad generando
desconfianza y poca seriedad entre el padre de familia y la
institución educativa.

 Desventajas externas
 No se tiene acceso personalizado con el proveedor del
software de tesorería y secretaría por ubicarse éste en la
ciudad de Lima.
 Existe un centro educativo que lleva el nombre comercial
similar al Brüning College creando confusión a sus clientes.
 En su infraestructura no cuenta con un cerco que divida al
colegio con el edificio multifamiliar Gran Plaza, creando
inseguridad al alumnado.

6. CONCLUSIONES
6.1. Contabilidad
La Contabilidad en esta era de la globalización se ha constituido como una
herramienta valiosa de información y soporte para la toma de decisiones,
ya como en el presente caso se ha mostrado, una administración que no se
apoya en la información contable para realizar su gestión corre el riesgo de
quedar rezagado, y por ende, el camino hacia el fracaso es inevitable.

Lo que en adelante detallamos, son los principales factores por el cual el

Sistema Contable de la Institución Educativa Brüning College muestra
deficiencias:

 El Balance General y el Estado de Pérdidas y Ganancias son

elaborados exclusivamente para cumplir con las obligaciones de
carácter tributario, más no para que éstos sirvan como fundamento
para la toma de decisiones.

14
  Consecuentemente, no elaboran los demás Estados Financieros como
son el Estado de Flujo de Efectivo, y el Estado de Cambios en
Patrimonio Neto, debido, precisamente a que dichos estados no son
exigidos por la Administración Tributaria, desconociéndose por completo
la enorme utilidad que éstos representan para una Administración
eficiente.

 No se efectúa análisis de los Estados Financieros, ni se realiza

proyecciones de sus ingresos y egresos, tampoco se elabora un Flujo
de Caja proyectado para administrar en forma adecuada y eficiente el
dinero en efectivo.

 No se conoce el costo promedio por alumno y menos aún, se

determina el punto de equilibrio, lo que impide, por tanto conocer la
rentabilidad de la institución y realizar análisis respectivo.
 Falta de un asistente contable para apoyar al Contador, ya que su
labor de éste consiste exclusivamente a atender los requerimientos
tributarios, lo que ocasiona deficiencias en el control interno contable.

 Existe duplicidad de trabajo en el departamento de contabilidad, debido

a que el software contable es incompleto e incompatible con el que
cuenta el área de Tesorería.

 No se realizan arqueos de caja sorpresivos y menos con cierta

periodicidad, que permita conciliar los saldos mostrados en los libros
contables con el dinero en efectivo que se maneja en el área de
Tesorería.

6.2. Dirección / Administración

La administración, tiene en sus manos la dirección y el control de todos los
recursos de la empresa con el fin de cumplir los objetivos de esta de
manera más eficiente, por tal motivo es de vital importancia que se apoye
en la contabilidad como sustento de su gestión y toma de decisiones; si
sigue tomando a este departamento como el área que se dedica a cumplir
con la declaración de impuestos, estará desperdiciando un enorme
potencial para su gestión.

15
 Por otro lado vemos que la gestión administrativa, se realiza de manera
empírica, motivo por el cual adolece de un buen manejo, el mismo que nos
muestras deficiencias, tales como:

 No cuenta con un Manual de organización y funciones, que permita a

cada trabajador conocer a cabalidad sus labores.

 No se realizan depuraciones de los alumnos retirados, lo que conlleva a

que se esté tributando por alumnos que ya no van a cancelar sus
pensiones de enseñanza.

 Existe confusión en el tratamiento de los desembolsos de dinero a

empresas afiliadas, ya que muchas veces el dinero de la institución se
deriva a gastos que no le corresponden, ocasionando una falta de
liquidez apremiante y muchas veces imposibilita atender sus
obligaciones corrientes como son el pago de haberes del personal tanto
administrativo como académico.

 El personal ingresa a trabajar sin que exista una selección adecuada,

ya que no se han establecido políticas de selección y evaluación del
personal.

 No se siguen las reglamentaciones legales para el otorgamiento de

becas.

7. RECOMENDACIONES
La Institución educativa Brüning College debe implementar el Programa de
Gestión Financiera y Operativa con el propósito de mejorar de manera
significativa su sistema contable, lo que a su vez redundará en la gestión
administrativa, por lo que recomendamos lo siguiente:

7.1. A Contabilidad
Es imperativo que la contabilidad sirva como una herramienta de soporte
para la toma de decisiones en la Institución educativa Brüning College, y no
se lleve con el único objeto de cumplir con las obligaciones tributarias de la
institución, para ello:

16
 Es necesario, que tanto el Balance General y el Estado de Pérdidas y
Ganancias, se elaboren con el propósito de brindar información a la
Gerencia y Administración y sepan como va marchando la institución,
por lo que deberán prepararse estados financieros con una periodicidad
no mayor a la trimestral, para ir efectuando los correctivos necesarios a
tiempo.

 Asimismo debe confeccionarse los Estados de Flujo de efectivo y el

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, precisamente para
complementar la información de los otros estados financieros
mencionados en el acápite anterior, es más, resulta imprescindible
elaborar también el flujo de caja proyectado, determinar los costos
promedios y establecer el punto de equilibrio como medidas
complementarias de análisis financiero; siendo esta herramienta
necesaria para prever la falta de efectivo y así poder gestionar los
fondos necesarios para cumplir con las obligaciones a corto y/o largo
plazo.

 Efectuar el análisis de los Estados financieros, y la proyección de los

ingresos y egresos a través del Flujo de Caja, estableciéndose los
puntos que requieren de mayor atención.

 Se debe determina el costo promedio y determinar el punto de

equilibrio, y establecerse a inicios del ejercicio económico los objetivos,
planes y proyecciones respectivas.

 Por ello se debe contratar los servicios de un técnico contable para que
desarrolle la labor de asistente y apoye al contador y pueda ocuparse
en proporcionar la información necesaria a la Gerencia, que le permita
respaldar sus decisiones.

 Solicitar a la administración que realicen diferentes cotizaciones de un

software contable que cumplan con los requisitos establecidos
legalmente, que cubra las expectativas requeridas por la institución y
básicamente que pueda importar la información del software con el que

17
 cuenta el área de tesorería: información bancaria (pago de pensiones
directamente en bancos) al sistema informático contable.
Con estas cotizaciones, realizar el análisis de costo beneficio y
presentarlas al promotor para que pueda prever la posibilidad de
adquirir el más beneficioso para la empresa.

 Se deben realizar arqueos sorpresivos y con cierta frecuencia, con el

propósito de conciliar el dinero con los saldos que arrojan los libros de
contabilidad.

 Adicionalmente el Control interno, debe brindar la seguridad necesaria

de que todas las operaciones tanto contable como administrativas se
realizan de manera eficiente, y salvaguardan el patrimonio de la
institución, por ello se incide en:
 Realizar las conciliaciones bancarias con un periodo máximo de
atraso de 10 días posteriores al termino del mes, si los estados de
cuenta bancarios no llegan a tiempo, generarlos haciendo uso de la
pagina web y acceso a la entidad bancaria con la que se trabaja.
 Semestralmente, realizar el inventario físico del activo fijo de la
institución y conciliar con la información registrada en libros.
 Contar con un mayor control de cobranzas y registros de cuentas
por cobrar.

7.2. A Administración / Dirección

La administración en la institución que fuera, debe ir de la mano con la
ciencia contable, no debe basar su gestión en el empirismo, sino que cada
uno de sus actos deben estar respaldados por la información y los
indicadores que son mostrados por aquella.
Por lo que se recomienda:

 Realizar las coordinaciones con el equipo necesario para elaborar el

Manual de organización y funciones tomando en cuenta como iniciativa
nuestro aporte presentado.

 Exhortar a los encargados de tutoría y coordinadores para que pongan

mayor interés en las inasistencias de los alumnos y de ser el caso, dar

18
 a conocer a tesorería los nombres de los alumnos que se retiran para
que a su vez esta realice las operaciones necesarias en su software y
no emitir boletas de venta por los alumnos retirados.
Si no existe un documento de retiro del alumno la tesorera seguirá
generando el comprobante de pago por cada pensión.

 En base a la información contable emitida de acuerdo al presente

programa, los directivos de la institución deben tomar sus decisiones y
encuadrar su gestión financiera y operativa en concordancia con este
programa. Además se debe realizar una priorización de los gastos, por
lo que la institución no deberá solventar los gastos ajenos, lo que va en
desmedro de la calidad de esta gestión.

 Se debe implementar políticas por escrito para la selección del personal

y su evaluación respectiva, según el perfil del puesto tanto para el nivel
académico, como administrativo para mejorar así la calidad del servicio.

 Estudiar la reglamentación relacionada al otorgamiento de becas y

ponerlo en práctica en la institución y así evitar problemas tributarios
futuros.

19
8. BIBLIOGRAFÍA

DIDACTICA MULTIMEDIA (1997) Control Interno. España: Brosmac

APAZA MEZA, Mario (2002). Planeación Financiera, Flujo de Caja y Estados

Financieros Proyectados. Perú: Pacífico

LEONAR, W (1990). Auditoria Administrativa. Evaluación de métodos y

Eficiencia administrativa. México: Diana

COOPERS & LYBRAND (2004). Control Interno informe coso. Bogotá DC:
Ecoe

CARVALHO B, Javier (2004). Estados Financieros, normas para preparación y

presentación. Colombia: Esfera

OCI advirtió, pero no corrigió anomalías. Semanario Regional Expresión.

Edición Nº 538, (2007, 09 de Noviembre); Sec. Local.

ESPINOZA WONG, Oscar. (2002). El Control Interno procesos de auto

evaluación de controles. Quipukamayoc, 2º semestre.

LYNCOGRAFÍA
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"deficiencias contables", (2007, 22 de noviembre), Disponible en URL:
[http://www.eldia.es/2007-11-22/norte/norte3.htm]

Arqueólogos Cuestionan A Ruth Shady – Irregularidades en la gestión

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[http://limaprovincias.blogspot.com/2007/03/peru- arqueologos- cuestionan-
ruth-shady.html]

Alba m. Ozal. Diseño de un programa de auditoria interna que permita

evaluar el sistema de control interno aplicable a los sobrantes y faltantes en el
inventario en las fases de compra, recepción, almacenaje y ventas para la
empresa Vensuagro, C. A. Tesis Doctoral Universidad Centro Occidental

20
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