TRABAJO FINAL MODULO: PLANIFICAION TRIBUTARIA

TÍTULO:

PLANIFICACION TRIBUTARIA PARA EL “ALMACEN DE REPUESTOS GB

AUTOPARTS”.

AUTORES:

FÉLIX BAYAS BECERRA

LUIS ALBERTO FLORES

DIRECTORES:

ING. ANA MARIA GALINDO Mgs.

ECO. MARIA ELIZA FLORES Mgs.

AZOGUES – ECUADOR

2017
 INTRODUCCION

El presente trabajo es el resultado de la adquisición y la aplicación de los

conocimientos adquiridos durante el curso de planificación tributaria recibido e
impartido en la universidad católica de cuenca. Durante esas cerca de 40 horas
de actualización y aprendizaje de nuevos conocimientos que fueron expuestas a
satisfacción por las ponentes, mantuvieron el interés ávido de los participantes
razón por la cual esperamos que la aplicación en el presente trabajo este a la
altura de las exigencias y expectativas de las facilitadoras.

El trabajo se lo realizo a un local de propiedad privada cuyo giro principal del

negocio es la comercialización de bienes y prestación de servicios relacionados
con el sector automotriz.

a) ANTECEDENTES

La lavadora y lubricadora “GB Auto Parts” tiene sus inicios en el año de

2002, en aquel entonces fue creado como un negocio familiar puesto que el
capital por así decirlo –ya que no se había constituido como sociedad con
personería jurídica- estaba dividido entre dos hermanos. Francisco y Giovanni
Becerra.

Al inicio de sus actividades la razón social del negocio era distinta de la que
actualmente es, nació esta sociedad como Snyper Car Audio Tuning. y se
dedicaba a la comercialización de artículos y accesorios relacionados con la
modificación y personalización de vehículos. Por aquel entonces mantenían
o se manejaba con dos Ruc diferentes, uno era utilizado para la línea de
accesorios netamente de personalización para autos y el otro para los demás
artículos como Aros, neumáticos, baterías entre otros.

Con el pasar de los años el negocio tuvo un incremento en las ventas y el

local en el cual funcionaba el negocio tuvo que trasladarse a uno más amplio.
En su origen la dirección del negocio era en la Av. 24 de mayo y sucre, luego
el domicilio de esta pasó a la Av. Andrés F. Córdova s/n. Actualmente el
negocio se encuentra ubicado en la Av. Monsalve pozo moreno en la vía a
Cojitambo sector la Y, debido a que el negocio nuevamente se vio en la
 necesidad de ampliar sus instalaciones por el incremento de servicios a la
oferta que mantiene a disposición de su clientela.

En la actualidad el negocio es administrado por su único propietario

Giovanni Becerra, a raíz de la separación de su anterior binomio. Previamente
cerró uno de los dos Ruc que mantenía antes, por ello la administración paso
de estar en manos de sus dos socios para finalmente quedar en uno solo.

En el lugar laboran, su propietario junto con un especialista mecánico y un

ayudante. Debido a que está calificado como artesano cada año recibe a
estudiantes de un colegio técnico para que realicen sus prácticas y pasantías.
Actualmente y debido al monto de sus ingresos está considerado como
Persona Natural no obligada a llevar contabilidad.

b) DESARROLLO

Resultados De La Empresa

El negocio en el año 2016 en su declaración de impuesto a la renta arrojo

una perdida por 13796.29, debido principalmente a gastos incurridos por la
adquisición de maquinaria y la construcción de nuevas instalaciones para la
atención a sus clientes Es preciso y necesario mencionar que la falta de una
asesoría tributaria así como la asesoría en construcción y edificación
(arquitecto), han permitido que los mencionados gastos no se hayan podido
acumular para luego poder ser activados como un activo derivando asi en
gastos que se puedan a futuro amortizar y ser considerados como deducibles.

Resumen de las actividades económicas de GB Autoparts.

- Total de ingresos 56571,52

- Crédito tributario de imp. a la Renta 938,81
- Total de costos de mercadería 39808,27
- Gasto sueldo salarios 4392,00
- Beneficios sociales 900,36
- Mantenimientos y reparaciones 274,81
- Gasto en combustible 83,00
- Terreno 10000,00
- Bien Inmueble avalúo 26534,92
- Maquinaria y Equipos 15000,00
- Depreciación 2826,75
 - Póliza Depósito a plazo fijo 4881,43
- Pago de impuestos y Predios 280,00
- Servicios básicos 157,94
- Crédito en institución Financiera 38000,00
- Gastos personales de Educación 282,00
- Gastos personales de salud 773,83
- Gastos de alimentación 908,53
- Gatos vivienda 1311,43
- Gastos Vestimenta 2283,95

Aplicación práctica.

Cálculos para realizar la declaración de impuesto a la Renta

Ingresos Grabados
Venta de mercaderías 56571,52 Empresarial

Ingresos Exentos
Póliza Depósito a plazo fijo 4881,43

Gastos Deducibles
Total de costos de mercadería 39808,27 Empresarial
Gasto SUELDOS salarios 4392 Empresarial
Beneficios sociales 900,36 Empresarial
Depreciación 2826,75 Empresarial
Mantenimientos y reparaciones taller 274,81 Empresarial
Pago de impuestos y Predios 280 Empresarial
Servicios Básicos 157,94 Empresarial
Gastos personales de educación 282 Personal
Gastos personales de salud 773,83 Personal
Gastos de alimentación 908,53 Personal
Gatos vivienda 1311,43 Personal
Gastos Vestimenta 2283,95 Personal

Gastos no Deducibles
Gasto en combustible 83
Crédito en institución financiera 38000

Declaración de impuesto a la renta

 FORMULARIO 102A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
No.
RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN

102 AÑO 2 0 0 7 104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

IMPORTANTE: POSICION EL CURSO SOBRE EL CASILLERO PARA OBTENER
AYUDA SOBRE SU LLENADO
105 Nº. DE EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO

RUC 202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS / RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL DE LA SUCESIÓN INDIVISA
201
0 3 0 2 0 2 7 8 9 1 0 0 1 B E C E R R A M O L I N A G I O V A N

RENTA IMPONIBLE
RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL AVALÚO INGRESOS GASTOS DEDUCIBLES
(INGRESOS - GASTOS DED.)
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS 481 + 56571,52 491 (-) 48640,13

INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 710

LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL 711 + 721 (-)

OCUPACIÓN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS

712 + 722 (-)
TRABAJADORES AUTÓNOMOS)

ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES 703 713 + 723 (-)

ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS 704 714 + 724 (-)

RENTAS AGRÍCOLAS 705 715 + 725 (-)

INGRESO POR REGALÍAS 716 +

INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 717 +

RENDIMIENTOS FINANCIEROS 718 +

DIVIDENDOS 719 +

OTRAS RENTAS GRAVADAS 720 + 730 (-)

SUBTOTAL 729 = 56.571,52 739 = 48.640,13

RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 729-739 749 = 7.931,39

SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LÍQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 741 + 751 (-) 759 +

SUBTOTAL BASE GRAVADA 749+759 769 = 7.931,39

OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES APLICABLE AL PERÍODO

GASTOS PERSONALES - EDUCACIÓN 771 (-) 282,00

GASTOS PERSONALES - SALUD 772 (-) 773,83

GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIÓN 773 (-) 908,53 TOTAL GASTOS PERSONALES

GASTOS PERSONALES - VIVIENDA 774 (-) 1311,43 SUMAR DEL 771 AL 775

GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA 775 (-) 2283,95 780 (=) 5559,74

EXONERACIÓN POR TERCERA EDAD 776 (-)

740 TIPO DE BENEFICIARIO

IDENTIFICACIÓN DE LA PERSONA CON DISCAPACIDAD A QUIEN

750
SUSTITUYE (C.I. O PASAPORTE)
EXONERACIÓN POR DISCAPACIDAD

760 PORCENTAJE DE DISCAPACIDAD

MONTO DE EXONERACIÓN 777 (-)

50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE

770 IDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE (C.I. O PASAPORTE) 778 (-)
LE CORRESPONDA

SUBTOTAL OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES SUMAR DEL 771 AL 778 779 = 5559,74

OTRAS RENTAS EXENTAS VALOR IMPUESTO PAGADO INGRESOS

INGRESOS POR LOTERÍAS, RIFAS Y APUESTAS 781 783 +

HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 782 784 +

PENSIONES JUBILARES 786 +

OTROS INGRESOS EXENTOS 787 + 4881,43

SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS 789 =

RESUMEN IMPOSITIVO

BASE IMPONIBLE GRAVADA 769-779 832 = 2.371,65

TOTAL IMPUESTO CAUSADO 839 = 0

(-) ANTICIPO PAGADO 840 (-) 938,81

(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO 839-840>0 842 = 0

(=) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO 839-840<0 843 = 938,81

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL 845 (-)

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 846 (-)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS 847 (-)

(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO 848 (-)

(-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 849 (-)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES 850 (-)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS 851 (-)

(-) EXONERACIÓN Y CRÉDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES 852 (-)

SUBTOTAL IMPUESTO A PAGAR 842-843-845-846-847-848-849-850-851-852>0 855 = 0

SUBTOTAL SALDO A FAVOR 842-843-845-846-847-848-849-850-851-852<0 856 = 938,81

(+) IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 857 (+)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO PARA LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 858 (-)

IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 859

SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 869

50% Impuesto a la Renta Causado Menos Retenciones Menos
ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO Crédito Tributario por Dividendos 871+872 879 = 0

PRIMERA CUOTA 871 (+)

ANTICIPO A PAGAR
SEGUNDA CUOTA 872 (+)

PAGO PREVIO (Informativo) 890

DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)

INTERÉS 897 USD IMPUESTO 898 USD MULTA 899 USD

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)

TOTAL IMPUESTO A PAGAR 859-898 902 +

INTERÉS POR MORA 903 +

MULTA 904 +

TOTAL PAGADO 999 = 0

MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD

MEDIANTE COMPENSACIONES 906 USD

MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD

DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO

DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARES DETALLE DE COMPENSACIONES
DESMATERIALIZADAS

908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 916 Resol No. 918 Resol No.

909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)

GIOVANI BECERRA

FIRMA SUJETO PASIVO

NOMBRE : 198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte

c) CONCLUSIONES.
Realizado la aplicación práctica de la planificación tributaria, en el intento por
tener la posibilidad de sugerir cambios aunque relativamente pequeños y con el fin
de que, a través de la mencionada planificación pueda el contribuyente dueño del
negocio tener las herramientas para lograr los cambios en su administración así como
obtener las ventajas que el marco normativo legal tributario le permite, hemos de
comunicar que, a vista del contraste en los resultados que se han presentado entre el
arrojado en el ejercicio anterior y el actual, no hay cambios significativos que puedan
considerarse a la hora de tomar decisiones, puesto que el resultado anterior
consideraba una perdida y el actual contempla una utilidad relativamente pequeña,
mas sin embargo se podría sugerir que a futuros periodos se realice una planificación
tributaria que con sustentos legalmente permitidos le ayude a obtener y mejorar su
rentabilidad. Además se le sugiere que la pérdida del ejercicio anterior se pueda
amortizar en los próximos 5 años y no perder esa ventaja que ofrece el Servicio de
Rentas Internas.
 Es menester resaltar que una correcta planificación tributaria contemplará no solo
los beneficios tributarios permitidos, sino que además le permitirá tomar decisiones
acertadas en cuanto a la liquidez que necesita cualquier empresa o negocio, una
correcta planificación como entonces puede ayudar a distribuir (planificar) mejor las
erogaciones de dinero y cuidar del patrimonio de las personas y negocios.