CPCC. Felix P.

Mendoza Cayetano

LOS NUEVOS ESTADOS

FINANCIEROS SEGÚN NIIF
INTRODUCCIÓN
 Las Normas internacionales de Información
Financiera (NIIF), también conocidas por sus
siglas en inglés como IFRS, International
Financial Reporting Standard, son unas
normas contables adoptadas por el IASB,
institución privada con sede en
Londres.Constituyen los Estándares
Internacionales o normas internacionales
en el desarrollo de la actividad contable y
suponen un manual del Contable, ya que en
ellas se establecen los alineamientos para
llevar la Contabilidad de la forma como es
COMITÉ DE NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD
 Las normas contables dictadas entre 1973 y
2001 reciben el nombre de «Normas
Internacionales de Contabilidad» (NIC) y fueron
dictadas por el IASC International Accounting
Standars Committe (Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad) , precedente del
actual IASB. Desde abril 2001, año de
constitución del IASB, este organismo adoptó
todas las NIC y continuó su desarrollo,
denominando a las nuevas normas «Normas
Internacionales de Información Financiera» (NIIF).
LAS NIIF
 Las NIIF son usadas en muchas partes del
mundo, entre los que se incluye la Unión
Europea, Hong Kong, Australia, Malasia,
Pakistán, India, Rusia, Sudafrica, Singapur y
Turquía. Al 28 de marzo de 2008, alrededor de
75 países obligarán el uso de las NIIF, o parte de
ellas. Otros muchos países han decidido adoptar
las normas en el futuro, bien mediante su
aplicación directa o mediante su adaptación a
las legislaciones nacionales de los distintos
países.
LAS NIIF
 Las NIIF son consideradas ¨basadas en
principios¨ como un conjunto de
normas en el sentido de lo que
establecen normas generales, así como
dictan tratamientos específicos. Las
normas Internacionales de Información
Financiera comprenden:
LAS NIIF
• Normas Internacionales de Información
Financiera (normas después de 2001)
• Normas Internacionales de Contabilidad
(normas antes de 2001)
• Interpretaciones NIIF (normas después
de 2001)
• Interpretaciones de las NIC (normas
antes de 2001)
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

 El marco conceptual para la

preparación de los estados financieros
establece los principios básicos para
las NIF. El marco conceptual establece
los objetivos de los estados financieros
y proporciona información acerca de la
posición financiera, rendimiento y
cambios en la posición financiera de la
entidad que es útil para que un amplio
rango de usuarios pueda tomar
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

El marco que establece los estados de posición

financiera (balance), comprende:
• Activo: recurso controlado por la empresa
como resultado de sucesos pasados del que se
espera obtener beneficios económicos futuros.
• Pasivos: Obligación actual de la empresa,
surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para la cual, la
empresa espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

 Patrimonio neto: es la parte residual de

los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos.
 Ingresos: incrementos de beneficios
económicos mediante el recibimiento o
incremento de activos o decremento de
los pasivos.
 Gastos: decrementos en los bienes
económicos.
LOS NUEVOS ESTADOS
FINANCIEROS
El 6 de setiembre de 2007, el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad
(International Accounting Standars Board-
IASB) emitió una versión revisada de la Norma
Internacional de Contabilidad (NIC) Nº 1-
Presentación de Estados Financieros.
Al realizar estos cambios se consideró lo
mencionado en el SFAS 130-Reportando
Utilidades Integrales («Reporting
Comprehensive Income»).
LOS NUEVOS ESTADOS
FINANCIEROS
Entre los cambios principales podemos mencionar:
• Se cambia el nombre del «Balance de Situación»
al de «Estado de Situación Financiera»
• Hasta la fecha el estado de cambios en el
patrimonio de los accionistas incluía
transacciones con los propietarios (ej. pago de
dividendos) y cambios en el patrimonio neto
distintos de los procedentes de las transacciones
con los propietarios (ej. valuación de las activos
disponibles para la venta).
LOS NUEVOS ESTADOS
FINANCIEROS
• Con las modificaciones en la NIC 1, los
cambios en el patrimonio neto distintos de
los procedentes de las transacciones con
los propietarios serán presentados en el
nuevo «Estado de Utilidades Integrales»
que pasa a ser requerido como un estado
separado. La NIC 1 también permite que en
lugar de tener un Estado de Utilidades
Integrales dichos montos pasen a ser
incluidos en el Estado de Resultados.
LOS NUEVOS ESTADOS
FINANCIEROS
En caso que la entidad decida incluir estas
utilidades integrales en el Estado de
Resultados, la misma debe presentarse en
forma separada de las utilidades netas del
período.
• Lo anterior no modifica la forma de
reconocimiento y revelación de las
transacciones que anteriormente eran
registradas como parte de las cuentas de
patrimonio.
LOS NUEVOS ESTADOS
FINANCIEROS
• Se requiere revelar el efecto de impuestos
sobre la renta (causado y/o diferido) para
cada una de las partidas que forman parte
de las utilidades integrales.
• Otros cambios incluyen el requerimiento de
presentar balances por tres años (y no dos
años como actualmente) en el Estado de
Situación Financiera, cuando se realizan
cambios en políticas contables, corrección de
un error, o reclasificaciones de cuentas.
LOS NUEVOS ESTADOS
FINANCIEROS
Los estados financieros bajo NIIF comprenden:
• El Estado de Situación Financiera (antes
«Balance General»)
• El Estado de Resultados (antes «Estado de
ganancias y pérdidas»)
• El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

• El Estado de Flujo de Efectivo

• Las notas, incluyendo un resumen de las

políticas de contabilidad significativas.
1. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 Brindar informaciones adecuadas y oportunas a sus
diferentes usuarios, relativas a todos los acontecimientos
producidos por un periodo dado y a una fecha
determinada.
 Lograr satisfacer las necesidades de información de
aquellas personas que tengan menos posibilidad de
obtener información y dependan de los estados
financieros como principal fuente para informarse de las
actividades económicas de la empresa.
 Proporcionar a los inversionistas y acreedores información
útil que les permita predecir, comparar y evaluar los
potenciales relativos a los flujos de efectivos.
 Proporcionar informaciones de utilidad para evaluar la
capacidad de la administración para utilizar con eficacia
los recursos de la empresa que permiten lograr los
objetivos propuestos.
 Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y
CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 Ser Comprensivo: Deben abarcar todas las actividades u
operaciones de la empresa.
 Consistencia: La información contenida debe ser totalmente
coherente entre las distintas partidas y entre los distintos estos
financieros.
 Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del
desempeño de la empresa.
 Confiabilidad: Deben ser fidedignos de la realidad financiera de la
empresa.
 Comparabilidad: Deben ser comparables con otros períodos de la
misma empresa y con otras firmas de la misma actividad.
 Proporcionar Informaciones de Utilidad para evaluar la capacidad
de la administración al utilizar con eficacia los recursos de la empresa
que permiten lograr los objetivos propuestos.
 Proporcionar Informaciones Relativas a las transacciones y
demás eventos que sirva par predecir, comparar y evaluar la
capacidad generadora de utilidades.
COMPONENTES
En conjunto los estados financieros incluirán los
siguientes:
• Estado de Situación Financiera;

• Estado de Resultados;

• Estado de Resultados Integrales;

• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

• Estado de flujos de Efectivo; y

• Notas a los Estados Financieros, en las que se

incluirá un resumen de las políticas contables
mas significativas y otras notas explicativas.
PREPARACIÓN DE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

 El estado de situación financiera, también

llamado balance general, es el medio que la
contabilidad ha utilizado para mostrar el
efecto acumulado de las operaciones que se
han efectuado en el pasado. Nos muestra, a
una fecha determinada, cuáles son los activos
con los que cuenta la empresa para las futuras
operaciones, así como los derechos que
existen sobre los mismos y que aparecen bajo
el nombre de pasivos y capital contable.
PARTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

 Encabezado: Presenta la información a una

fecha determinada.
PARTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Cuerpo
En el cuerpo se presentan las partidas
que componen la ecuación contable
básica:
Activos Pasivos + Patrimonio Neto
=

Recursos Fuentes
 Decisiones financieras de las empresas

PASIVOS (deudas con

terceros)
ACTIVOS (lo que le
pertenece)
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA

 Activos: Son todos los bienes y derechos que

posee la empresa y de los cuales se espera obtener
un beneficio en el futuro
 Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor
grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir
en efectivo en un período máximo de un año, es
decir, el ciclo normal de operación de un negocio).
Entre ellos tenemos: Efectivos y equivalentes de
efectivo, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por
cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA

 NIC 1: Una entidad clasificará un activo como corriente

cuando:
 Espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o
consumirlo en su ciclo normal de operación;
 Mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
 Espera realizar el activo dentro de los doce meses
siguientes después del periodo sobre el que se informa; o
 El activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se
define en la NIC 7) a menos que éste se encuentre
restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para
cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses
después del ejercicio sobre el que se informa.
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA

 Activo No Corriente: son aquellos Activos

con menor grado de liquidez (aquellos que
se pueden convertir en efectivo en un plazo
mayor a un año). Entre ellos tenemos los
Activos Fijos (terrenos, inmuebles,
maquinarias, equipos) y Depreciación.
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA

 Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con

terceros (excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el
cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen en
Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.
 Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse
en el corto plazo (un año como máximo). Se tienen:
Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA

 Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben

honrarse en el largo plazo (más de un año). Se tienen
Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
 Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con
accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
 BALANCE GENERAL

Activo = Patrimonio Pasivo = Deuda

Caja 29,883 Sobregiros bancarios 355,889

Clientes 865,356 Proveedores 1,465,152
Inventarios 1,026,713 Otras cuentas por pagar 381,781
Otras ctas activo corriente 556,733
Pasivo Corriente 2,202,822
Activo Corrientes 2,478,685
Prestamos Bancarios L.P 1,325,000
Terrenos 3,365,194
Edificios, Maquinaria y Equipo 8,873,292 Pasivo no corriente 1,325,000
Depreciación (5,491,159)
Total Pasivo 3,527,822
Activo Fijo 6,747,327

Intangibles Diferidos 3,520,803 Patrimonio = Aportaciones

Activo Diferido 3,520,803

Total Activo 12,746,815

Capital Social 5,163,230
Resultado Neto del Período 4,055,763

LA UTLIDAD NETA DEL ESTADO DE Total Patrimonio neto 9,218,993

RESULTADOS FORMA PARTE DEL
PATRIMONIO NETO EN EL BALANCE
Total Pasivo y Patrimonio 12,746,815
 Comercial Industrial Imperio S.A.C

Balance General

Al 31 de Diciembre del 2008

(Expresado en Miles de soles)

2003 2003
Activo   Pasivo y Patrimonio  
Activo Corriente   Pasivo Corriente  
Efectivo y Equivalente de efectivo 2800,00 Sobregiro y pagare bancario 300,00
Valores Negociables 120,00 Ctas por pagar comerciales 500,00
Cta por cobrar comerciales 188,00 Ctas por pagar a vinculados 40,00
Ctas por cobrar a vinculados 63,00 Otras ctas por pagar 740,00
Otras cuentas por cobrar 314,00 Parte corriente deudas L.P.  
Existencias 1580,00 Total Pasivo Corriente 1580,00
Gastos pagados por anticipado 30,00 deudas a Largo Plazo 1220,00
Total Activo Corriente 5095,00 ctas por pagar a vinculados 100,00
Ctas por cobrar comerciales L.P 250,00 Ingresos Diferidos 230,00
Ctas por cobrar vinculados L.P 130,00 Impuesto a la Renta y part. Diferido P.  
Otras cuentas por cobrar L.P 215,00 Provisión para beneficio sociales 400,00
Inversiones permanentes 100,00 Total Pasivo 3530,00
Inm. Maqu. Equipo ( neto dep. acum.) 630,00 Contingente  
Activos Intangibles (neto amort.) 70,00 Intereses Minoristas  
Impuesto a la Renta y part. Diferido A.   Patrimonio Neto  
Otros Activos 100,00 Capital 2000,00
Total Activo 6590,00 Capital Adicional 30,00

Acciones Inversion 50,00

Excelente Revaluación 20,00

Reservas Legales 100,00

TUMI

COMERCIAL

R.U.C.: 20097994418
BALANCE GENERAL
Al 28 de Febrero del 2011
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalentes de Efectivo Sobregiros Bancarios

Activos Financieros a Valor Razonable Obligaciones Financieras

Activos Financ. Dispon. para la Venta Cuentas por Pagar Comerciales

Activos Financ.Manten. hasta el Vencim. Otras Ctas. por Pagar a Partes Relac.

Activos por Instrum. Financ. Derivados Imp. a la Renta y Paticip. Corrientes

Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Pagar

Otras Ctas.por Cobrar a Partes Relacion. Provisiones

Otras Cuentas por Cobrar (neto) Pasivos Mantenidos para la Venta

Existencias (neto) TOTAL PASIVO CORRIENTE  

Activos Biológicos

Activos No Ctes.Mantenid. para la Venta Obligaciones Financieras

Gastos Contratados por Anticipado Cuentas por Pagar Comerciales

Otros Activos Otras Ctas.por Pagar a Partes Relac.

ESTADO DE RESULTADOS
• Muestra la rentabilidad de la empresa durante un
período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la
empresa tuvo o espera tener.
• Se conoce también como Estado de Ganancias y
Pérdidas.
• Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un período, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.
COMPONENTE DEL ESTADO DE RESULTADOS

• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un

período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
• Costo de Ventas: representa el costo de toda la
mercadería vendida.
• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
• Gastos generales, de ventas y administrativos:
representan todos aquellos rubros que la empresa requiere
para su normal funcionamiento y desempeño (pago de
servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre
otros).
COMPONENTE DEL ESTADO DE RESULTADOS

• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los

Gastos generales, de ventas y administrativos.
• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
• Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación
menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual
se calculan los impuestos.
• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de
impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al
Estado.
COMPONENTE DEL ESTADO DE RESULTADOS

• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los

impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades
entre los accionistas y propietarios de la empresa.
• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego
pueden ser capitalizadas.
 E.G.P. POR NATURALEZA

Al 28 de Febrero del 2011

(Expresado en Nuevos Soles)

Venta de Mercaderias

Compras de Mercaderias

Variacion de Mercaderias

MARGEN COMERCIAL  

Variacion de la Produccion Almacenad

Produccion Activo inmovilizado

PRODUCCION DEL EJERCICIO  

Compra de Materias Primas

Variacion Materias Primas

Compra de Materiales Auxiliares

Variacion de Materiales Auxiliares

Compra de Envases y Embalajes

Variacion de Envases y Embalajes

Servicios Prestados por Terceros

 E.G.P. POR FUNCION

Al 28 de Febrero del 2014

(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas Netas (Ingresos Operacionales)

Otros Ingresos Operacionales

Total de Ingresos Brutos  

Costo de Ventas (Operacionales)

Otros Costos Operacionales

Utilidad Bruta  

GASTOS OPERACIONALES:

Gastos de Ventas

Gastos de Administración

Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos

Otros Ingresos

Otros Gastos

Utilidad Operativa