Universidad Nacional de Trujillo

LEY DEL IGV Y EL ISC

Análisis e interpretación Ley del Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
Consumo -Contabilidad - II

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS.

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

ALUMNO: CUSTODIO CONTRERAS JOSUÉ

PROFESOR: Dr. PARIMANGO REBAZA, CRISTIAN AUSBERTO

CURSO: CONTABILIDAD II CONTABILIDAD Y FINANZAS

Página 1

Ley del Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad - II
Estudio, análisis, interpretación y aplicación de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, y su Reglamento

I. Impuesto General a las Ventas (IGV)

A. ¿Qué operaciones GRAVA el Impuesto General a las Ventas?

El impuesto General a las Ventas en el Perú grava no solo las operaciones de venta de
bienes muebles realizadas en el país. la transferencia de bienes muebles se pueden dar a
través de tres modalidades: a título oneroso. por cuenta de terceros.. y a título gratuito.
procediendo a la contabilización de los bienes sufridos en la fecha en que se produjo la
circunstancia ya mencionada. la venta de bienes de un tercero para vender por cuenta de
este último.20 de IGV (18%). la venta de bienes inmuebles. El caso de retiro de los insumos.
En ningún caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podrá trasladarse al adquirente de
los mismos. 890. vende 02 pares de zapatos de Calzado por: S/. se tendrá que adjuntar el
informe emitido por la compañía de seguros y el respectivo documento policial el cual
tendrá que ser tramitado dentro de los diez días hábiles de producidos los hecho. dedicada
a la comercialización de Calzado. y del lugar donde se celebre el contrato. siendo el precio
de venta de S/.Ley del Impuesto General a las Ventas. sin tener en cuenta el lugar en que se
pague o se perciba la contraprestación. Solución: En este caso. en algunos casos. a quien se
le ha entregado la boleta de venta.00 debiendo incluir S/. bienes intangibles (cuando el
titular y el adquiriente son domiciliados en el país) ubicados en el territorio nacional. no
importa si los bienes muebles son nuevos o usados para ser gravados en el IGV. al señor
Josué Custodio Contreras. vale decir el retiro de bienes. independientemente del lugar en
que se celebre el contrato. consignatarios e importación. la cual se destina a una actividad
no imponible o al autoconsumo.  Los servicios prestados (cuando es consumido
necesariamente en territorio nacional) o utilizados (cuando el sujeto que presta el servicio
es no domiciliado).Distribuidora La Taba S. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .
que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de producción y distribución. servicios y
contratos de adquisición:  La venta en el país de bienes muebles. no se tomara como una
venta siempre que el mencionado retiro lo realice la empresa para su propia producción.
consignatarios e importación. En caso de pérdida. sino también. 1050. el bien mueble está
gravado por el IGV.000.000.00.A.= 6.000. vende un auto depreciado por: S/. Solución: Para
efectos tributarios. Aplicación: Contrato de construcción cuya percepción de ingresos se da
por avance de obra La empresa¿Qué bienes NO son considerados muebles? Los bienes que
no son considerados muebles en la importación definitiva de los mismos son: la moneda
nacional.  Para efectos del IGV. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .  Se
encuentran exonerados del IGV a todos los libros excepto a aquellos que no tienen la
calidad de culturales.  Los intereses moratorios. los beneficios que obtenga el BCP
productos de sus certificados bancarios. diplomas y similares se encuentran gravada en el
impuesto General a las Ventas.  La renuncia a la exoneración al IGV.  Se encuentran fuera
del campo de agravamiento. así como los juegos de azar y apuesta cualquiera sea su
modalidad. CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 6 . las indemnizaciones y penalidades
establecidas por el incumplimiento de las obligaciones contractuales.El Centro Educativo
MARIA NEGRON UGARTE consulta a su administrador si la expedición de constancias. ante
la SUNAT.  Los servicios y las transferencias y/o importaciones de las entidades educativas
públicas o particulares. certificados. Desarrollo: Para efectos tributarios.Ley del Impuesto
General a las Ventas. los sujetos deben llenar un formulario.II Tratándose de entidades
religiosas distintas a la católica se considerarán a las Asociaciones o Fundaciones cuyos
estatutos estén inscritos en los Registros Públicos y en el Registro de Entidades Exoneradas
o Inafectas del Impuesto a la Renta de la SUNAT.  Los servicios de entidades de fondo de
pensiones y/o empresas de seguros a los trabajadores. estos servicios son inafectos al
impuesto general al Impuesto General a las Ventas que en su segunda instancia considere a
la expedición de constancias. diplomas y similares como operaciones infectas al IGV. si se
encuentran gravadas con el Impuesto a la Renta 5. Aplicación. teniendo en cuenta que los
sujetos que graven sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia. previa solicitud.
 Las operaciones de compra-venta de documentos conjuntamente con los usufructos
derivados de las operaciones efectuadas por entidades de servicios de crédito. Cabe
recordar que estas operaciones inafectas al IGV. certificados de estudios. Sobre la Renuncia
a la Exoneración del Impuesto General a las Ventas.  Para efectuar la renuncia. la cual
establece las condiciones necesarias que contiene este formato. están obligados al pago
del Impuesto. = 108.000.insumos y otros IGV.Ley del Impuesto General a las Ventas.000 .=
18.R.=) 700. vivos y animales CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 7 .000. Asimismo.000.
(18%) Total 600.000.10.= país Exportación 1 ´200. Desarrollo: Venta 700. = 708. =
Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las Ventas 6.10. Impuesto Selectivo al
Consumo -Contabilidad . = Base imponible Impuesto Bruto Crédito fiscal impuesto a pagar
(126. = Compra .000.La empresa HERMANOS RODRIGUEZ S. Aplicación.000. a dicha
empresa le fue aprobada su solicitud de renuncia de exoneración del IGV por parte de la
SUNAT.000.1 Ventas Exoneradas por el IGV  La venta interna o la importación de los
siguientes bienes: APENDICE I PARTIDAS PRODUCTOS ARANCELARIAS 0101. mulos y
burdéganos.000 . asnos. es productor de calzados y vende en el país y exporta su
producción en la fecha 01 de enero del 2015.0 Caballos.000.L. y de ser una vez.= 126. =
108.II  La renuncia tiene la característica de ser efectuada por la venta o importación de
bienes contenidos en el apéndice I. 0 Semen de bovino 0 0511.II 0/ vivos de las especies
bovina.0 Sólo vacunos para reproducción 0 0106.9 de harina y aceite de pescado.90.
CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 8 .00.90.0 Bulbos.0 Sólo vacunos reproductores y
vaquillonas registradas con 0 preñez certificada 0102.10. crustáceos.10.0 0 0702.0 Sólo:
leche cruda entera.9 Los demás esquejes sin erizar e injertos. raíces y bulbos tuberculosos.0
Pescados. tubérculos.20. 0 0511.00. ovina o caprina.00.0 Camélidos Sudamericanos 0/ 0301.
porcina.00.10.99.10.10.90.0 0 0102.90.0 Papas frescas o refrigeradas.90.10.00.0 Cochinilla 0
0601.0 Tomates frescos o refrigerados.00.00.00. excepto pescados destinados al
procesamiento 0307. 0104.20.90. 0602.00.00.Ley del Impuesto General a las Ventas. 0 0701.
0 turiones y rizomas en reposo vegetativo. 0/ 0701.99. Impuesto Selectivo al Consumo -
Contabilidad . 0 0401.00. cebollas.10. moluscos y demás invertebrados 0/ acuáticos. 0708.
colinabos y productos 0/ comestibles similares del género brassica. 0 0707. porotos.00.
alubias). 0 frescos o refrigerados.00.0 Las demás legumbres. coliflores. ajos.0 0 0704.00.00. 0
0705. 0708.0 Coles. remolachas para ensalada.90. frescas o refrigeradas.0 refrigerados.00.10.
salsifies. chalotes. la escarola y 0705. 0 CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 9 desvainados.
Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .10. 0 0708. frescos 0706.00.0 Alcachofas o
alcauciles.20. frescas o 0 refrigeradas. frescas o refrigeradas.10. incluso desvainadas. frescos
o .10.0 Espárragos frescos o refrigerados. 0703.00. 0709.00.90.00.Ley del Impuesto General
a las Ventas. incluso 0 refrigerados.00.90.0 o refrigerados. frescos o refrigerados.29.0
Zanahorias.0 Lechugas y achicorias (comprendidas 0/ endivia).10.0 0 0706.00.11.0 Frijoles
(frejoles.00.20. coles rizadas.00. 0 0709. 0/ apionabos. frescos o refrigerados.00. incluso
desvainados. nabos.0 Arvejas o guisantes. puerros y demás hortalizas 0/ aliáceas.0 Cebollas.
rábanos y raíces comestibles similares.90. frescos o 0704.II 0 0703.00.0 Pepinos y pepinillos.
Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .00.00. porotos. incluso mondadas 0/ o
partidas.10.70.10. incluso .0 0 0713. judías) 0/ desvainados.20.90. 0 0709. alubias.00.0
Frijoles (frejoles.39.51. 0 frescos o refrigerados. frescas o refrigeradas.0 Lentejas
CONTABILIDAD Y FINANZAS y lentejones.90. secos 0713. aunque estén mondados o
partidos.0 Trufas.10.0 Berenjenas. 0 0709. secas desvainadas.2 0 0713. excepto el
apionabo.0 0 0713.00.90.0 Aceitunas y las demás hortalizas (incluso silvestre).10. 0713.
Página 10 secos desvainados.II 0709.Ley del Impuesto General a las Ventas. frescas o
refrigeradas.52. incluso mondados o 0713.10.60.40.90. 0 0709.10.90. secos desvainados.40.0
Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles.30.0 Setas. 0 frescas o refrigeradas.31.0
0 0713.0 Arvejas o guisantes.00.20.0 Apio. fresco o refrigerado.90. 0709. 0709.0 Pimientos
del género “Capsicum” o del género “Pimienta”.10.00. 0709. frescas o refrigeradas.0
Garbanzos 0/ partidos. frescas 0/ o refrigeradas. 0 0709. 0 incluso trozados o en “pellets”. 0/
mangos.90.40. higos.0 Naranjas frescas o secas.00. nueces del Brasil y nueces de Marañón
(Caujil).0 Bananas o plátanos. piñas (ananás).20.10.10. frescos o secos.0 0/ 0804.0 similares
ricos en fécula o en inulina.Ley del Impuesto General a las Ventas. de de 0/ aguaturmas.
médula de sagú. salep.00. 0/ 0801.00.11.90. frescos o secos. haba caballar y haba
menor.90.0 0 0713.50. batatas (camote) y raíces y tubérculos 0714.II 0/ mondados o
partidos.50. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .10.00.10.00. palta (aguacate).0 0
0714.00. secas desvainadas. guayaba. 0713. 0/ incluso mondadas o partidas. 0/ 0803. 0801.
0804. 0713.90.00.90.0 0 0805.0 Las demás legumbres 0/ mondadas o partidas.0 Habas.90.
incluso arruruz. 0 CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 11 .10. y mangostanes.20.32.0 Raíces
de mandioca (yuca). frescos o secos. secas desvainadas.0 0 0713.0 0 0803.00.0 Dátiles.0
Cocos.11. 0713.50. 0 Mandarinas. 0810.00.0 0 0805.0 Limones y lima agria.Ley del Impuesto
General a las Ventas.II 0805.00. frescos o secos.20. 0/ cerezas.30.20. CONTABILIDAD Y
FINANZAS zarzamoras.00.10.0 Fresas (frutillas) frescas. incluidos los chabacanos).00.00.0 0
0809.11.40. 0 frescas.0 0 0808. clementinas.00.90.10.00.0 Uvas.00. sandías y papayas.20.0
Manzanas.10.10.30. frescos o secos. Página 12 moras y moras-frambuesa.20. frescas.
frescos. wilkings e híbridos similares de 0/ agrios.0 Grosellas.0 Melones. 0/ 0808. . 0
0807.20. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . 0 0810. 0/ 0807.0 nectarinas). peras
y membrillos.40.00. 0/ 0806.20. toronjas y demás agrios. 0 0810.10. melocotones o
duraznos (incluidos los griñones y 0809.30. incluido el casís.0 0 0805. ciruelas y hendirnos.0
Pomelos.20. frescos o secos. 0805. frescos. frescos.0 Frambuesas.20.10.0 Damascos
(albaricoques. 0/ 0805. 0 Jengibre o kión. 0 1002. 0/ frescos.40.10.0 Avena para la siembra. 0
1006.10.0 Trigo duro para la siembra.10.10.00.0 Cebada para la siembra.0 Café crudo o
verde.0 Cúrcuma o palillo 0 1001. mirtilos y demás frutas u otros frutos.10. Impuesto
Selectivo al Consumo -Contabilidad .11.90.10.00.90. 0 0910.0 0 0901.10.00.10.30.0 Arroz con
cáscara (arroz paddy): los demás 0 1007.10.00.10.II 0 0810.10. CONTABILIDAD Y FINANZAS
Página 13 .00.10.Ley del Impuesto General a las Ventas. 0 0902. 0 1006.00. 0810.0 Arroz con
cáscara para la siembra.00.90.00.0 Centeno para la siembra.0 Maíz para la siembra.0
Arándanos rojos.0 Té 0/ 0910.0 Sorgo para la siembra. 0 1003. 0 1004.10.00. 0 1005. 0 Las
demás semillas y frutos oleaginosos.20.00. sin moler.00. 1211.30. 0 CONTABILIDAD Y
FINANZAS Página 14 .10. paja de cereales y productos 0 1404. crudo.00.0
Orégano.30.10.10.10. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .21.90.10.90.10.
Fosfatos Aluminocalcios 0 Naturales y Cretas Fosfatadas.Ley del Impuesto General a las
Ventas.II 0 1008.0 Solo: Nitratos de Potasio para uso agrícola. 2834.00. 0 1201.0 Mijo para la
siembra. 0 1213.0 Piretro o Barbasco.10.00.1 Quinua (chenopodiumquinoa) para siembra.10.
1404. 0 1212. semillas para la 0/ siembra. 0 2401.0 Raíces de 0/ forrajeros.0 Achiote.0
Algarrobas y sus semillas.0 Fosfatos de Calcio Naturales .0 Tara. achicoria.00. 0
1211.10.90.00.00.0 Cacao en grano.20.0 Tabaco en rama o sin elaborar 0/ 2510. 0 1008.10. 0
1801. 00.II 3101.00.Ley del Impuesto General a las Ventas.00.90. 0 incluso mezclado con el
Hidrogenoortofosfato de Diamonio 4903.20.30.0 colorear. 3104.0 Abonos Minerales o
Químicos con los tres elementos 0 fertilizantes: Nitrógeno.00.0 Sulfato de potasio para uso
agrícola 0 3104.10.00.00.11. 0 3104.0 Los Demás: Abonos de origen animal o vegetal.
abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento químico de productos de origen animal
o vegetal. para niños.20. incluso 0 mezclados entre sí o tratados químicamente.00. Lanas y
pelos finos y ordinarios.0 Sólo: guano de aves marinas (Guano de las Islas) 0
3101.00.30.00.0 Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamónico) 0 3105. expresado
en Óxido de Potasio (calidad fertilizante).0 Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio.
Álbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o 0 5101.21.90. 3105.0
Superfosfatos.00. Fósforo y Potasio.10.00.0 Sulfato de Magnesio y Potasio.00. 0 3103.
Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .00. CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 15
.10.1 Úrea para uso agrícola 0 3102.10.0 (Fosfato Diamónico). sin cardar ni peinar. 3102. 0
3105.0 Dihidrogenoortofosfato de Amonio (Fosfato Monoamónico).40. superior o 0 igual a
22% pero inferior o igual a 62% en peso.0 Sulfato de Amonio. 00. 0 7108. yute.0 0 5201.
8702. abacá y otras fibras textiles en rama o 0/ trabajadas. Sólo: un vehículo automóvil
usado importado conforme a lo 0/ dispuesto por la Ley N° 28091 y su reglamento 8703.00.
debidamente acreditadas ante el Gobierno del Perú.0 Oro para uso no monetario en polvo.
CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 16 .00.00.12.1 Solo camionetas pink-up ensambladas
Diesel y gasolinera. 0/ importados al amparo de la Ley N° 26983 y normas 8703.
importados al amparo de la Ley N° 26983 y 8703. estopas.00. 0/ 5302.0 Oro para uso no
monetario en bruto.90.99.1 para uso oficial de las misiones diplomáticas . pero sin hilar.
Oficinas Consulares.9 0 8703.10.0 0 7108. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad
.10.00. 5104.91.90.II 0/ desperdicios e hilachas.10.21.90.9 reglamentarias 0 8704.0 normas
reglamentarias.1 0 Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales. hilachas
y desperdicios. 0 8702.10.10. 8704.00.Ley del Impuesto General a las Ventas.1 Solo :
Algodón en rama sin desmotar. representaciones y Oficinas de los organismos
internacionales.0 Solo: vehículos automóviles para transporte de personas. 5305.00.00.
oficinas 0 consulares.31.00. para uso oficial de las Misiones Diplomáticas.11.10.0 Sólo
vehículos automóviles para transporte de personas de 0 un máximo de 16 pasajeros
incluido el conductor.0 Cáñamo.00. 0 de peso total con carga máxima inferior o igual a
4537 t.00.10. debidamente acreditadas ante el gobierno del Perú importados al amparo de
la ley N° 26983 y normas reglamentarias. Ley del Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Selectivo al Consumo -Contabilidad - II Incluido mediante artículo 3 del Decreto Supremo
N° 1422007-EF publicado el 15.09.07 vigente desde el 15.09.07  La primera venta que
realicen los constructores, cuyo valor de venta no exceda los 35UIT, siempre que se
destinen a vivienda y que cuenten con licencia de construcción dada por la municipalidad
correspondiente.  La importación de bienes culturales del Patrimonio Cultural de la
Nación que sea acreditada por la certificación del Instituto Nacional de Cultura.  La
importación de obras de arte creadas por artistas peruanos, realizas y/o exhibidas en el
exterior. 6.2 Servicios Exonerados por el IGV APENDICE II  El servicio de transporte público
(incluyendo al servicio del Sistema Eléctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao),
excepto el ferroviario y aéreo.  Los servicios de transporte de carga que se lleven a cabo
desde el país hacia el exterior y viceversa, y los servicios que complementen a los primeros.
 Los espectáculos públicos culturales en vivo, catalogados así por el Director Nacional del
Instituto Nacional de Cultura.  Los servicios de expendio de comidas y bebidas prestados
en comedores populares y de universidades públicas.  Los intereses que se generan por la
emisión de valores inmobiliarios mediante oferta pública por personas jurídicas constituidas
en el país, amparándose según la Ley del Mercado de Valores.  Las pólizas de seguros de
vida emitidas por compañías de seguros constituidas por ley en el Perú.  La construcción y
reparación de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la
Marina de Guerra del Perú que efectúen los Servicios Industriales de la Marina.  Los
ingresos percibidos producto del Fondo MIVIVIENDA y de operaciones de crédito que se
realice con el Banco de Materiales, así como los ingresos percibos por las Empresas
Administradoras Hipotecarias domiciliadas o no en el país.  Los servicios postales
destinados al exterior. CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 17 Ley del Impuesto General a
las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad - II 6. Sobre los Sujetos del
Impuesto General a las Ventas y los Contribuyentes del Impuesto General a las Ventas  Se
denomina sujeto del impuesto a aquel deudor pasivo del mismo, que se encuentra
obligado al cumplimiento de la obligación tributaria, ya sea en calidad de contribuyente o
de responsable.  Asimismo, los contribuyentes al IGV se pueden ordenar en tres clases:
aquellos que realizan actividad empresarial, aquellos que son habituales en las actividades
gravadas, y las entidades sin personería jurídica como sociedades de hecho, consorcios,
jointventures y otras formas de contrato o realización de colaboración empresarial
(contratos de carácter asociativo celebrados entre dos o más empresas) que lleven
contabilidad independiente.  Los sujetos que realizan actividades empresariales
constituyen la categoría más grande en el pago del IGV, así como en la declaración del
impuesto a la Renta.  Para calificar la habitualidad, la SUNAT considerará la naturaleza,
monto o frecuencia de las operaciones (venta de bienes y/o prestación de servicios) a fin de
determinar el objeto para el cual el sujeto las realizó.  En el caso de los comisionistas y/
consignatarios, es sujeto del IGV el sujeto que por cuenta suya realiza la venta.  Son
entidades sin personería jurídica las personas naturales, las personas jurídicas, las
sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las
normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares,
patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversión en
valores y los fondos de inversión, que desarrollen actividad empresarial.  Los sujetos que
no realicen actividad empresarial, solo serán considerados contribuyentes siempre y cuando
cumplan con lo siguiente:  Importen bienes afectos, es decir, nacionalizados para su
consumo en territorio nacional; y  Realicen de manera habitual las demás operaciones
dentro del ámbito de aplicación del impuesto.  No se requerirá habitualidad para sujetos
que hayan importado bienes que han sido nacionalizados para su consumo en el país, ni las
transacciones llevadas en la Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos.
CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 18 Ley del Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Selectivo al Consumo -Contabilidad - II Aplicación.El comerciante Pastor de la Iglesia
Adventista del Séptimo Día Sr. CARLOS REQUEJO PAICO por la venta de Colecciones
Bíblicas de bolsillo a Editorial EL LIBRO S.A. percibe una comisión del 20% habiendo
efectuado en el mes de junio una venta de S/. 6,000.000 La empresa “Editorial EL LIBRO
S.A.” por la venta de las colecciones Bíblicas declara en el mes de junio la operación su PDT,
así como el impuesto a la renta y el IGV como ingreso exonerado por no estar afecto al IGV.
Desarrollo: Por la comisión del Sr. Carlos debe recibir una factura por S/. 1,416.00 (20% de
S/. 6,000.00 = S/. 1,200.00 más IGV) el cual registra como gasto incluido el IGV. -------------
-----------Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros Facturas, Boletas y Otros
Comprobantes por Cobrar Emitidas en Cartera Ventas 12 121 1212 70 701 7011 701 DEBE
HABER 6,000. = 6,000. = Mercaderías Mercaderías Manufacturadas Terceros 11 63 632 6321
64 641 42 421 4212 94 79 Por la venta de la mercadería exonerada del IGV. ------------------
------Gastos de Servicios Prestados por Terceros Honorarios, comisiones y corretajes
Honorarios Gastos por Tributos Impuesto general a las Ventas Cuentas por Pagar
Comerciales Terceros Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Pagar Emitidas Por la
comisión pendiente de pago al Sr. Llave. ------------------------Gastos Administrativos
Cargas Imputables a cuentas de costos y Gastos Por el distribución del gasto ----------------
--------- CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 19 1,200. = 216.= 1,416. = 1,416. = 1,416. =
arras de retracción (constituye la entrega de dinero de una parte a la otra por el
aseguramiento de la celebración de un futuro contrato).  Es así que la determinación de la
base imponible se asocia al principio de accesoriedad. el Impuesto Bruto y el Impuesto a
Pagar 8. dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria.  La obligación tributaria en
operaciones realizadas en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos. así como
el retiro de bienes (en la fecha de retiro). al contemplar diferentes operaciones gravadas.II 7.
 En la venta de bienes o prestación de servicios. por el monto percibido. naves y
aeronaves (en la suscripción del contrato). que el Impuesto a pagar se determina
mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal
correspondiente. se origina únicamente en la transacción final en la que se produce la
entrega física del bien o la prestación del servicio. nacerá la obligación tributaria en la
primera venta de inmuebles por el monto respectivo. 8. porque grava operaciones de
realización inmediata.  En caso de los pagos parciales.Ley del Impuesto General a las
Ventas. Sobre la Base Imponible. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . el cual
hace mención que en la venta de bienes.1 El IGV. o a los bienes que venden los
comisionistas y consignatarios (en la fecha en que el comisionista realiza la venta).  En las
transferencias de créditos. salvo los casos de la utilización de servicios en el país prestados
por sujetos no domiciliados y de la importación de bienes. que tenemos una seria de
operaciones gravada por dicho impuesto. formará parte de la base CONTABILIDAD Y
FINANZAS Página 20 . Es así. prestación de servicios o contratos de construcción gravados.
o pago anticipado. en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto. Es así. la
obligación tributaria del IGV se originara en la fecha de percepción de los intereses e
ingresos recibidos por el adquiriente. aquellos pagos que son recibidos anticipadamente a
la entrega del bien o puesta a disposición del mismo dan lugar al nacimiento de la
obligación tributaria por el monto percibido. el cálculo de la base imponible varía según se
trate de una u otra operación. Asimismo. los pagos recibidos anticipadamente a la entrega
del bien o prestación del servicio o puesta a disposición del mismo. ¿En qué momento o
circunstancias nace la Obligación Tributaria o cuando devenga el Impuesto General a las
Ventas? El Impuesto General a las Ventas es un impuesto de realización inmediata. el IGV se
origina en la fecha de entrega del bien o en la fecha de percepción del ingreso o pago de
precio o en la fecha de emisión del comprobante de pago. comprendiendo a los bienes
intangibles.  Tratándose de la venta de bienes muebles. se considerará que cada parte
tiene carácter de vendedor. y la diferencia de cambio que exista entre la obligación de
tributaria y el pago total o parcial del precio. y cuando no exista precio determinado. la
base imponible será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el
sujeto con terceros.La empresa de servicios ROLYCAR S.Ley del Impuesto General a las
Ventas. La base imponible de cada venta afecta estará constituida por el valor de venta de
los bienes. la base imponible lo constituye el valor de venta de los bienes vendidos.  El
transferente de los créditos viene a ser el contribuyente del IGV por las operaciones que
originaron los créditos transferidos al adquirente o factor.A.000.II imponible la entrega de
bienes o la prestación de servicios no gravados. la primera canjea sus servicios con bienes.
la cuestión es asimilar la base imponible al valor de venta. 3. el servicio prestado o el
contrato de construcción.  En la venta de bienes inmuebles. CONTABILIDAD Y FINANZAS
Página 21 .  En el retiro de bienes. siempre que formen parte del valor consignado en el
comprobante de pago emitido por el propio sujeto y sean necesarios para realizar la venta
del bien.A. servicio o contrato de construcción. servicio o contratos de construcción. en la
cual al no existir un desembolso de dinero que pueda servir de base imponible. Aplicación.
brinda un servicio a la empresa comercializadora LUDY S. Se realiza una permuta de un bien
por un servicio. sabiendo que el bien tiene un valor de S/.500. tales como el importe de los
depósitos constituidos por los compradores para garantizar la devolución de los envases
retornables de los bienes transferidos y a condición que sean devueltos. Impuesto Selectivo
al Consumo -Contabilidad .00 más IGV y el servicio un valor de S/.  En el mutuo de bienes.
 En caso de no existir comprobante de pago que exprese su importe el valor de mercado
del bien. solo se gravara el mutuo de los bienes consumibles siempre que la devolución se
de en dinero.  Tratándose de permuta de bienes muebles o inmuebles.  En la entrega a
título gratuito en caso de empresas vinculadas se tomara como base imponible mensual el
dozavo del valor que resulte de aplicar el 6% sobre el valor de adquisición ajustado. 
Asimismo. los descuentos que no constituyan retiro de bienes. existen operaciones que no
forman parte de la base imponible.00 más IGV. 6. = ------------------------Cuentas por
Cobrar Comerciales . Valor de Venta: 6. = Mercaderías Mercaderías Manufacturadas 1 7
Terceros 0111 60 601 601 Por la prestación del servicio a la empresa Manu S. Como el
presente caso se trata de un intercambio de servicios por bienes. = .= IGV – 18%: 1.
Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . la base imponible será fijada de acuerdo
con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros. una por la prestación
de servicios y la otra por la venta de bienes. = Facturas.= 1 4 IGV .080.Cuenta Propia 0111
70 701 701 Ventas 3. Ambas empresas deberán emitir el correspondiente comprobante de
pago (factura).A.500.130. Empresa Ludy S.II Desarrollo: En primer término determinamos a
la permuta como un acto por el cual las partes transfieren un bien a cambio de otro
bien.Ley del Impuesto General a las Ventas.500.= 12 121 121 2 40 401 401 Valor de Venta:
3. ------------------------Compras Mercaderías Mercaderías Manufacturadas 1
CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 22 6. Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar
Emitidas en Cartera Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar
Gobierno Central Impuesto general a las Ventas 630. un bien por el servicio o viceversa.000.
entonces la base imponible del servicio será el valor de venta que correspondan a los
bienes es decir los servicios se valoran de mercado interior o igual al de los bienes.A.
Empresa Rolycar S. El acuerdo de las partes corresponde a una permuta la cual está gravada
con el IGV.= IGV – 18%: 630.Terceros DEBE HABER 4.000.A. CONTABILIDAD Y FINANZAS
Página 23 .Terceros 42 421 421 2 12 Facturas.000.Ley del Impuesto General a las Ventas. ---
---------------------Cuentas por Pagar Comerciales .080. = Facturas. ------------------------
Mercaderías 20 201 201 6.130. Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar Emitidas en
Cartera 2 Por el canje de la factura por otra.Terceros 121 121 4.130. siendo la tasa en si del
IGV del 16%.A. = 4.II 40 401 401 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por
Pagar Gobierno Central Impuesto general a las Ventas 1.Terceros 421 421 7. Boletas y Otros
Comprobantes por Pagar Emitidas Cuentas por Cobrar Comerciales .2 Actualmente. = 1 4
IGV . ya que hasta nuestros días estaba en vigencia la tasa de 19% en nuestro país (17%
como impuesto propiamente dicho y el 2% como Impuesto de Promoción Municipal). =
Mercaderías Mercaderías Manufacturadas 1 Para dar ingreso a la mercadería permutada al
almacén. = Mercaderías Manufacturadas Mercaderías Manufacturadas 1 2 Costo 0111 61
Variación de Existencias 611 611 6. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . ----------
--- ------------- 8. = Facturas.080. Boletas y Otros Comprobantes por Pagar Emitidas 2 Por
la adquisición de bienes a la empresa Manu S.000. la Tasa del Impuesto General a las
Ventas es del 18%.Cuenta Propia 0111 42 Cuentas por Pagar Comerciales . 3 El Impuesto
Bruto o Debito Fiscal resulta de la aplicación de la tasa de 18% a la base imponible de las
transacciones gravadas en determinado periodo tributario (por lo general es un mes). etc. 
Que se destinen a operaciones que estén afectas al IGV. 8. sin embargo. el mismo artículo
hace mención de dos condiciones. Es así. Determinación del Impuesto: Crédito Fiscal.
siempre que se cumpla con los requisitos formales y sustanciales del mismo. relacionadas a
la actividad comercial gravada con el Impuesto. 10. que el impuesto asumido en la compra
de bienes y servicios podrá ser utilizado como crédito fiscal y así determinar el IGV a pagar
mensualmente. Es así. que constituyen los requisitos sustanciales y formales para ejercer el
derecho al crédito fiscal. por eso que su correcta aplicación evita romper la estructura y
sistema del impuesto que grava el valor agregado.2 Requisitos Formales.    Entendemos
como crédito fiscal al IGV pagado en las adquisiciones de bienes y servicios. Por lo tanto el
Debito Fiscal correspondiente al contribuyente por cada periodo tributario. son destinadas
o consideradas como operaciones exoneradas o infectas. Según la definición del artículo 18
del IGV. 9.4 El Impuesto a Pagar en cada periodo tributario es el resultado de deducir del
impuesto bruto o débito fiscal el crédito fiscal. o importaciones. que este requisito excluye a
las adquisiciones que a pesar que son destinadas al ciclo productivo de la empresa.Ley del
Impuesto General a las Ventas. 10.II 8.Dentro de estas condiciones. es necesario cumplir con
lo siguiente:  Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo a lo
establecido en la ley del Impuesto a la Renta.Dentro del ámbito de aplicación del crédito
fiscal. el que deberá estar respaldado con el comprobante de pago respectivo y consignado
separadamente en éste.1 Requisitos Sustanciales o Constitutivos. será la suma de los
impuestos brutos determinados correspondientes a las operaciones gravadas en dicho
periodo. tenemos:  El IGV debe estar discriminado por separado en el comprobante de
pago.  Las operaciones gravadas deben guardar coherencia impositiva con las
operaciones con la cual se va a utilizar dicho consumo.. el crédito fiscal aparenta ser todo el
IGV asumido de la adquisición de bienes y servicios. así como se deberá identificar al
usuario y todo lo que establezca el Reglamento CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 24 .
Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . en cuyo caso. Es decir.. el impuesto a pagar
lo constituye únicamente el impuesto bruto. salvo en la utilización de servicios y la
importación.. que este crédito se perdería cuando pagamos un impuesto mensual mayor.
tickets que no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para
efectos tributarios. Casos Especiales que otorgan el derecho a Crédito Fiscal:
CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 25 .Ley del Impuesto General a las Ventas. 10. la cual
inhabilita a los antedichos a emitir facturas. vale decir que el emisor no se encuentra
registrado en la SUNAT (no tiene RUC). Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . no
cumplen con las condiciones formales y sustanciales. liquidaciones de compra. se identifica
con el RUC de otro contribuyente. los cuales contienen irregularidades formales en su
emisión y su registro. son comunicados por la SUNAT por la baja de su inscripción en el
RUC o habido sido no habidos para efectos tributarios. cuando presenta un domicilio fiscal
falso. así como las enmendaduras que presente.  Los comprobantes de pagos emitidos y
que garantizan las operaciones gravadas con el impuesto. Este saldo se aplicará como
crédito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.  Si los documentos no cumplen con
los requisitos legales y/o reglamentarios. deben ser anotados en el mes de su emisión.II de
Comprobante de Pago. o la no relación o coherencia con los asientos en los libros
contables (información numérica o datos de la operación). Es así que la SUNAT evita que el
pago del impuesto se quiebre al comprobar que el sujeto no es más contribuyente del IGV.
las cuales se registraran tanto en el Registro de Compras como en el Registro de Ventas. En
cuanto al saldo a favor. es decir. Asimismo.  Cuando los documentos son falsos. que
habiendo emitido comprobantes de pago u otro documento. Cuando en un mes
determinado el monto del crédito fiscal sea mayor que el monto del impuesto bruto. los
comprobantes que dan derecho a crédito fiscal son las facturas. liquidaciones de compra y
los otros documentos que cumplen con los requisitos del Reglamento de Comprobantes de
Pago.  Los comprobantes de pago que hayan sido emitidos por sujetos que no sean
contribuyentes del IGV y/o aquellos otorgados por los contribuyentes sujetos al RUS.
conjuntamente con las operaciones.  ¿Qué supuestos no dan derecho a ejercer el Crédito
Fiscal? Cuando el comprobante de pago o el documentos no se ajuste a lo siguiente:  Los
documentos o comprobantes de pago no fidedignos. tickets. 11. Este requisito no es
exigido para los comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados. este se
podrá usar hasta que se agote. para efectos tributarios y sustentarios. el exceso constituirá
saldo a favor del contribuyente.  Cuando los sujetos. o cuando el documento que presenta
acredita una transacción inexistente. es el que emite dicho documento el que haga uso del
crédito fiscal. para luego expresarlos en porcentajes. sino que deberá trasladarlo
proporcionalmente a los demás socios se sus aportes. entonces. agua. CONTABILIDAD Y
FINANZAS Página 26 . luego cada monto se dividirá entre el total de esos montos. al
realizar todas las operaciones afectas al IGV. se subsanara. si el crédito fiscal es adquirido en
aras de la realización del contrato. solo se podrá aplicar el crédito fiscal al vencimiento del
plazo para el pago del servicio o la fecha de pago. Este saldo se aplicara sobre el saldo de
crédito fiscal declarado en el periodo anterior.  Hay derecho a crédito fiscal.Ley del
Impuesto General a las Ventas. Sin embargo. telefonía y otros relacionados.  En caso de
fideicomiso. es el sujeto antedicho el que podrá ejercer el crédito fiscal como usuario
siempre que cumpla con el Reglamento de Comprobante de Pago. dado que ellos han
incurrido en los gastos. es el socio designado como operador el que adquiere el íntegro del
crédito fiscal.  En los contratos de colaboración empresarial. siempre que se cumpla con la
retención del impuesto y el pago respectivo.II  En caso de que el comprobante de pago
no cuente con el monto respectivo del impuesto.  En los servicios de energía eléctrica. son
los arrendatarios y/o subarrendatarios de bienes inmuebles los que pagan los servicios
básicos aun cuando estos son facturados a nombre de los titulares de los bienes. no le
corresponde al operador la integridad. el fideicomitente podrá transferir al patrimonio
fideicometido. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . el crédito fiscal.  En caso de
los comprobantes de pago emitidos a nombres de terceros. cuando el adquiriente del bien
o servicio importado paga el IGV correspondiente en el periodo en que se efectuó el pago.
siguiendo los siguientes pasos: se determinara el monto de los activos transferidos
fiduciariamente. lo que ocurra primero.  En las operaciones en la que se hace uso de las
liquidaciones de compra. el cual se efectuara en el periodo de realizada la transferencia
fiduciaria. anulando el comprobante de pago original para luego emitir otro nuevo. II
Aplicación.100. según factura 001-0013620.R. Desarrollo: Determinación del Valor de
Compra más IGV 100 pantalones a S/.= 18 % IGV 918.= Determinación del Valor del
Servicio más IGV CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 27 .600.35 cada uno y 80 camisas a
S/.= Precio de Compra 6. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .Ley del Impuesto
General a las Ventas. 50 cada uno y 50 camisas a S/. la empresa DAYANIRA E.I. según
factura 001-0011318.600 en efectivo por el alquiler de las instalaciones de su empresa
según factura 001-0026301.L.  Vende.018.35 3.En el mes de Agosto. cuyo giro es la
compra-venta de ropas de moda.500.20 c/u 1. realiza las siguientes operaciones:  Compra
en efectivo 100 pantalones a S/.40 cada una. 80 pantalones a S/.  Paga S/.= Valor de
Compra 5.= c/u 80 camisas a S/. 20 cada una. = + (1. 13.= c/u 50 camisas a S/. diferencia
que es pagado al fisco.000.= Determinación del Valor de la Mercadería Vendida más IGV 80
pantalones a S/. caso contrario se deducirá hasta tener el impuesto correspondiente. ¿Qué
hacer al momento de calcular el impuesto si el Comprobante de Pago consigna un Monto
Equivocado? Para poder subsanar el cálculo de un impuesto equivocado.080.= Valor de
Compra 6.= 108. pero si se presenta la Declaración Jurada correspondiente.= Crédito Fiscal
(918.026.= 18 % IGV 1.= Precio de Compra 7.Ley del Impuesto General a las Ventas. solo
deducirá el impuesto consignado en él. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . ICV
– IPC= IMPUESTO A PAGAR  Para calcular el reintegro.= 108.= Determinación del Débito
Fiscal Crédito Fiscal .50 4. que el cálculo del impuesto adopta el método de sustracción
sobre la base financiera del tipo de impuesto sobre impuesto. no se paga impuesto alguno.
a la diferencia de precios deberá aplicarse la tasa vigente a la de adquisición. así como los
bienes e insumos cuya adquisición también generó crédito fiscal. se deberá anular el
comprobante de pago original y emitir uno nuevo. ¿En qué consiste el Reintegro del
Crédito Fiscal?  El reintegro del crédito fiscal surge ante un quebrantamiento de la
estructurar del IGV. o 12.000. que tenemos que restar del impuesto cobrado de las ventas el
impuesto pagado en las compras.= 708. Si el monto que figura es menor que al que
corresponde.= Cuando el crédito fiscal es mayor al débito fiscal. o en CONTABILIDAD Y
FINANZAS Página 28 .080.40 c/u 2. en caso de existir variación de la tasa del Impuesto
entre la fecha de adquisición del bien y la de su venta.=) ) Impuesto Bruto a Pagar 54.080. o
en caso de desaparición.000.Impuesto Bruto a Pagar Débito Fiscal 1.II Valor del Servicio 18
% IGV Precio del Servicio 600. vale decir. destrucción o pérdida de bienes cuya adquisición
generó un crédito fiscal. es así. el bien fue adquirido el día 14 de marzo del 2009.184.300.
675.= Total neto del crédito fiscal 4. 7. ya que es el mes donde se efectúa la venta Crédito
fiscal de Julio 2009 7. rescisión o resolución de contratos. el crédito fiscal se verá reducido
proporcionalmente en el valor de la parte devuelta.= Diferencia por reintegrar 3. la cual
será la base imponible y además el punto para deducir el crédito fiscal.= 14.300. La
empresa en el mes de julio posee débitos y créditos fiscales ascendentes a S/. anulación. la
cual es mayor a la correspondiente. vendió un activo fijo el día 18de julio del 2010 por el
monto de S/.985. Así el monto a reintegrar seria el siguiente: IGV consignado en la factura
de 5.= La diferencia por reintegrar se deducirá del crédito fiscal del mes de Julio de 2009.
cuando haiga un error en la determinación del impuesto.  El exceso del impuesto
bruto.801. 17.  Cuando en la venta de bienes.= compra IGV consignado en la factura de 2.
se efectúan devoluciones del bien o de la retribución del servicio no realizado. 8. se
deducirá lo siguiente:  El valor de venta consignado en el comprobante de pago
original.540 incluido IGV.Ley del Impuesto General a las Ventas. 27. ¿Cómo se deberá
operar tributariamente por dicho operación? Desarrollo: La enajenación del activo fijo se
produce antes de los dos años de puesto en funcionamiento.116.950 y S/. por lo tanto se
deberá a proceder a reintegrar el crédito fiscal en el mes de julio del 2010 que es el mes de
su venta. Aplicación.3. Sobre la Deducción del Crédito Fiscal Del crédito fiscal. pero fue
utilizado a partir de abril del 2009. se deberá reintegrar el crédito fiscal en el mes en que se
produzca tales hechos. Aplicación.= compra Diferencia a reintegrar 3.825 neto de una
depreciación equivalente a S/.184. vendiéndose a un precio inferior al de su adquisición. Su
valor en libros era de S/.A. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .La empresa
GLORIA S. teniendo el mismo valor de mercado que la factura de compra.II caso de
nulidad.- CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 29 . 16. 000. se otorga un descuento del
30%.R.Ley del Impuesto General a las Ventas. Luego.000.= 15. = 118. no consigne de
manera completa la información debidamente impresa en el documento. (18%*70. directa o
indirectamente mediante un tercero. ¿Cuándo operación Impuesto Ventas no está
determinado? el valor gravado General de una por el a las Para efectos del IGV. = IGV (18%)
18.L. CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 30 .000. esta última a través de un tercero.000.
gerentes.400.000) = importe a deducir 5. = 30. al contado.100. el valor de todatransacción
no está determinado cuando no existe documentación sustentadora que garantice su
existencia.000 .= 18. = 100. = 70.R. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . por el
monto de S/.  Más del 30% del capital de dos o más empresas pertenezca a una misma
persona natural o jurídica. El Impuesto General a las Ventas y las Operaciones entre
Empresas Vinculadas  Las transacciones realizadas en empresas vinculadas o relacionadas
económicamente serán consideradas al valor de mercado (de acuerdo a la Ley del Impuesto
a la Renta). directa o indirectamente. administradores y/o otros directivos comunes. =
Crédito fiscal 12.  Para efectos del IGV.000.  Las empresas cuenten con sus directores..I.
Desarrollo: valor de venta IGV (18%) Total a pagar Valor de venta Descuento Nuevo valor
de venta 100.II La empresa RODRIGUEZ E. vende dos escritorios a la empresa MORILLO
S.600.L.000. que tengan poder de decisión en los acuerdos financieroscomerciales que
acuerden.000. habrá vinculación económica cuando:  Una persona natural o jurídica posea
más del 30% del capital de otra empresa. existiendo una vinculación entre la empresa no
domiciliada y cada sucursal permanente y entre los establecimientos permanentes entre sí.
siendo el contrato vinculado con cada una de las partes contratantes.  En este sentido. o
en las sucursales y agencias bancarias autorizadas a recibir el PDT (en caso de los demás
sujetos).  El valor de mercado para las transacciones entre las empresas vinculadas será el
precio y el monto de las contraprestaciones que hubieran sido acordadas entre las partes
independientes en transacciones comparables. el mismo que deberá presentarse y efectuar
el pago correspondiente en las Oficinas de Principales Contribuyentes de la SUNAT (en caso
de principales contribuyentes). Configurada la vinculación económica. la declaración del
IGV se hará a través o por medio de declaración el PDT (Programa de Declaración
Telemática). La forma de presentar esta declaración es a través de los medios establecidos
para tales efectos: Formulario 118 para el caso del RER. el Formulario 119 para el caso de
los comprendidos en el Régimen General. esta regirá por todo el ejercicio gravable.Ley del
Impuesto General a las Ventas. CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 31 . Impuesto Selectivo
al Consumo -Contabilidad .  La declaración y el pago del IGV se realiza mensualmente
hasta la fecha indicada en el Cronograma de Obligaciones Tributarias que corresponde al
último dígito del RUC de cada contribuyente.  Las situaciones mencionadas deben darse a
la fecha de la transacción. cuando no estén obligados a utilizar PDT o el PDT 0621 para
todos los contribuyentes obligados a utilizar este medio. 17.  Una empresa efectué el 50%
o más de sus ventas de bienes y/o servicios a una empresa vinculada entre los doce meses
anteriores al mes en el que ocurre la transacción.  Haya un contrato de colaboración
empresarial con contabilidad independiente. iguales o similares. el mismo que se encuentra
a disposición en la página web de la SUNAT.  Una empresa domiciliada tenga
establecimientos fijos en el país.II  Dos o más empresas consoliden Estados Financieros.
cuando la operación se lleve a cabo o en el ejercicio gravable inmediato anterior a aquel en
que se efectué la operación. ¿Cómo efectuar la Declaración y Pago del Impuesto General a
las Ventas?  En primer lugar.  La información de la PDT deberá registrarse en un
disquete. la cual constituye la determinación de la obligación tributaria. la declaración
tributaria consiste en la manifestación de hechos comunicados a la SUNAT. dado que si se
presenta estando dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración
mensual. ¿Está gravada por el Impuesto General a las Ventas la Exportación de Bienes y
Servicios?  La Ley del Impuesto General a las Ventas pretende gravar las manifestaciones
de riqueza a través del consumo de bienes y servicios en el territorio nacional. pero la
SUNAT aplicara intereses a la deuda que debió pagarse. se tratara de una declaración
rectificatoria con los consecuentes efectos. en cado del Impuesto al Valor Agregado. en la
cual se constara el impuesto mensual. se ha optado. 19. si este plazo ya venció y se
presenta nuevamente la declaración. entonces nos encontramos ante una declaración
sustitutoria. Para ello la SUNAT publicará un cronograma donde señala la fecha exacta de
cumplimiento de estas obligaciones basándose en el último número del RUC. Impuesto
Selectivo al Consumo -Contabilidad .  La declaración debe contener o consignar. ambos
serán recibidos. de lo contrario. el mismo que podrá establecerse dentro de los 5 últimos
días al vencimiento del plazo y dentro de los 5 días posteriores al mismo.  Tanto la
declaración como el pago se efectuaran de acuerdo a lo establecido por SUNAT. 20.Ley del
Impuesto General a las Ventas. Oportunidad de la Declaración y Pago del Impuesto General
a las Ventas. o por no decir país exportador de CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 32 .
internacionalmente. Asimismo.II  El IGV que afecte a la utilización de servicios prestados
por sujetos no domiciliados deberá ser pagado empleando el Formulario Nº 1662 del
Sistema Pago Fácil. los datos solicitados por la SUNAT. se deberá presentar una declaración
jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el periodo tributario del
mes anterior. el crédito fiscal y el débito fiscal.  En caso de no efectuarse conjuntamente la
declaración y el pago. Es así que la declaración correspondiente de Agosto deberá ser
declarada y pagada en el mes de Septiembre.  El cronograma de pago de obligaciones
tributarias mensuales para el ejercicio 2015 está dispuesto por la SUNAT: 18. dentro del
mes siguiente al periodo tributario a que corresponde la declaración y pago. afectar los
consumos en el país y en caso de operaciones internacionales (compra-venta y servicios)
afectar a los bienes y servicios en el “país de consumo” y no en el “país de origen”. y en su
caso el impuesto retenido o percibido. Por eso. de manera correcta y sustentada.  La
declaración y el pago del IGV deberán llevarse a cabo dentro de los 12 primeros días
hábiles del mes siguiente al mes que corresponde la declaración. ¿Qué diferencia existe
entre la Declaración Sustitutoria y Rectificatoria? La diferencia entre la declaración
sustitutoria y rectificatoria se encuentra en su oportunidad de presentación. mediante
devolución o compensación.. pues estas son tratadas para efecto del crédito fiscal como
una operación gravada. Es así que una empresa minera peruana tiene depositado una
cantidad dada de oro en un Banco nacional. y fomentar las exportaciones. con intervención
de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca y Seguros.. 21. que será aplicado
en las diferentes etapas productivas de un bien o servicio que será consumido en el
extranjero. con el bien o servicio. es decir. Operaciones Especiales de Exportación gravadas
por el Impuesto General a las Ventas  Venta de bienes a los duty free. que es la que
acreditara el “abono del metal” en la cuenta del productor minera en una entidad financiera
del exterior. para intercambiar mediante un mecanismo financiero (swap minero) dicho bien
por la cantidad de oro que tiene el usuario no domiciliado (a quien posteriormente el
joyero nacional le transforma el oro en productos terminados) en un Banco CONTABILIDAD
Y FINANZAS Página 33 . también se exporte el tributo.Ley del Impuesto General a las
Ventas. El motivo es que se debe respetar el criterio de imposición en el país de consumo.
 Es así que las exportaciones de bienes y servicios son consideradas como operaciones
inafectas al IGV. Así.  Es por ello que las exportaciones poseen un tratamiento tributario
distinto. la posterior enajenación que realicen los referidos establecimientos a los
consumidores finales deberá considerarse como una venta extraterritorial. podemos decir
que las exportaciones son operaciones gravadas con una tasa del 0%.  Por ello. a fin de
evitar el traslado de los impuestos al exterior. evitar que se traslade el monto del IGV al
consumidor exterior (vale decir exportar el impuesto). un sujeto dedicado a operaciones
gravadas o internas y a exportaciones tiene la posibilidad de deducir el 100% del crédito
fiscal.Estas operaciones son realizadas por proveedores mineros con clientes del exterior.
Asimismo. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .Cuando la venta efectuada por
diferentes proveedores al establecimiento ubicado en el duty free constituye una
exportación a efectos del IGV. Esto evita que en las exportaciones. confieren el derecho a
deducir como crédito fiscal el total del IGV que gravo a las adquisiciones destinadas a la
venta internacional. la misma que enviara la información a través vía swift a el banco
peruano correspondiente. debe ser objeto de restitución. no se desvirtuara la venta de
parte de los duty free a los sujetos no domicilios que van a consumir los bienes en el
extranjero.  Operaciones swap en empresas mineras. pero que no otorga derecho al saldo
a favor del exportador (la primera venta si otorga el derecho al saldo a favor del
exportador). a fin de reflejar la razón por la que las adquisiciones destinadas a la
exportación son deducibles como crédito fiscal. tampoco afecta al IGV. y que este
impuesto.II dichos bienes y servicios. . son considerados como una exportación inafecta al
IGV y que brinda el derecho del saldo a favor del exportador.Ley del Impuesto General a las
Ventas.En las operaciones de compra-venta internacional de concentrados de minerales.
notas de débito y crédito. los contribuyentes de la Región deben llevar sus libros y registros
contables y documentos sustentatorios. las cuales se podrán a disposición de la SUNAT. es
necesario detallar en un formulario los comprobantes de pago que acreditan las
operaciones realizadas. para poder solicitarla. Luego esta entidad efectuara el debido
reintegro dentro de los 45 días hábiles después de la fecha de presentada la solicitud.La
venta realizada por un proveedor nacional de ciertos bienes a las empresas que presten
servicios de transporte marítimo y aéreo internacional de carga y/o pasajeros. siempre que
el vendedor nacional embarque los referidos bienes durante la permanencia de las naves o
aeronaves en la Zona Primaria Aduanera que comprende parte del territorio nacional
destinado al servicio directo de Aduanas. emitiéndose una nota de crédito para anular la
factura provisional y girándose una nueva factura definitiva por la exportación.II exterior. en
caso de encontrarse CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 34 . caso contrario.  Venta de
bienes a través de holding certificates. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . en
que embarque en una parte del territorio nacional que no es catalogada por la Zona
Primaria Aduanera. nos encontraremos ante una venta interna gravado con el IGV. que
permitan pagar el debido impuesto. el holding certificate deja de tener valor. con el cual se
garantiza que la mercancía transada se encuentra a libre disposición del comprador no
domiciliado y sin gravámenes en un almacén al interior del territorio peruano. Es así que
una vez efectuada la operación swap entre el productor minero nacional y el productor
minero foráneo. cuando el joyero nacional transforme el oro en joyas. deberán ser emitidos
de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago y normas
complementarias. se producirá una exportación. para que pueda efectuar la extracción de
los bienes.  Provisión de rancho de nave. independientemente de que el plazo transcurrido
entre la operación swap y la exportación de las joyas sea menor o mayor a los 60 días
hábiles. mensualmente. aun cuando los insumos utilizados en la fabricación del bien
encargado fueron proporcionados en todo o en parte. 22. siendo que este último se
encarga de hacerle entrega al primero de una factura provisional y un documento
denominado holding certificate. a través de un adelanto del precio pagado. guías de
remisión y cartas de porte aéreo. El Impuesto General a las Ventas en la Región de la Selva
 Para efectos del IGV.  En cuanto al reintegro tributario. el comprador no domiciliado le
brinda un financiamiento al proveedor nacional. Una vez exportada la mercadería y
cancelado el integro el precio. según F/.000. las empresas con gran envergadura de
producción en la Región. 30.00 CAR WASH S. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad
.II indicios de actos contra el régimen tributario (evasión).A.00  Ventas de bienes que
efectuó en la zona. Aplicación. 25. y lo antedicho se publicara en el Diario El Peruano. el
periodo será 6 meses. el nivel de producción actual y su capacidad potencial
productivo.000. Asimismo. ubicada en el Departamento de La Libertad realiza durante el
presente ejercicio las siguientes operaciones:  Adquisición de bienes en la ciudad de lima.
podrán conjuntamente con empresas del Sector Publico hacer los trámites para obtener la
constancia debida.001-1106 por S/. así como el nivel de consumo del bien
comercializado.A. para obtener constancia de capacidad productiva y la correspondiente
cobertura de consumo. según F/ 001-1546 por S/.  En la Región Selva.Ley del Impuesto
General a las Ventas. tiene como giro la venta de repuestos para vehículos.La empresa CAR
WASH S.. en un plazo no menor a los 12 meses. los contribuyentes presentaran.
CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 35 . = Mercaderías Manufacturadas 2 Mercaderías
Manufacturadas Variación de Existencias Mercaderías 6 Mercaderías Manufacturadas 30.
Boletas y Otros Comprobantes por Pagar Emitidas Por la adquisición de la mercadería en
detalle seg. Fact.= 011 7 Terceros 0111 Por la venta efectuada seg.Terceros Facturas.= 111
12 121 212 70 701 Para dar ingreso al almacén a la mercadería adquirida. así como su
importación.000. quedando la operación inafecta al IGV. ------------------------Cuentas por
Cobrar Comerciales .IVAP? Es un impuesto aplicable a la primera venta de arroz pilado en
territorio nacional.400. = Mercaderías 6 Mercaderías Manufacturadas 011 42 421 42 12 20 -
------------ Cuentas por Pagar Comerciales .400. según el libro diario: 23.400.= 30. Impuesto
Selectivo al Consumo -Contabilidad . la operación se lleva a cabo en la amazonia. ¿Qué es
el Impuesto a la Ventas de Arroz Pilado . Fact. 001-1546 ------------------------Mercaderías
35. Boletas y Otros Cobrar 1 Emitidas en Cartera 29. CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 36
.500.Ley del Impuesto General a las Ventas. = Comprobantes por Ventas mercaderías 7
mercaderías Manufacturadas 29.II ------------Compras 60 601 201 011 61 611 DEBE HABER
35.Terceros Facturas. 001-1106 ------------------------Desarrollo: Para efectos tributarios.
gravando la base imponible con un 4%.500. vehículos usados.  La venta interna de bienes
especificados en el literal A del Apéndice IV. y estar legalizado.13. Los Principales
Contribuyentes efectuaran tanto la declaración como el pago en los lugares de la SUNAT.
denominado Registro IVAP. El Molino tendrá que llevar un registro de control de las
operaciones. conjuntamente con los eventos hípico. no se incluirá en la declaración el IVAP
correspondiente a las operaciones de importación. en caso que el contribuyente no esté
obligado a llevar PDT.36 por galón EN . tanto en el original como en copias. la misma que
se deberá archivar cronológicamente. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .
OPERACIONES GRAVADAS SUBPARTIDAS PRODUCTOS MONTOS NACIONALES 2710. estos
deberán consignar. una copia de la Constancia de Deposito efectuado en el Banco de la
Nación. licores y cervezas. la frase: “OPERACIÓN SUJETA AL IVAP – LEY Nº 28211”. gasolina
y kerosene. aguas minerales. Asimismo. la cual debe tener los requisitos establecidos por
SUNAT. En caso de importación. como los cigarros. podrá optar por el PDT Nº 621 o el
Sistema Pago Fácil – Formulario Virtual Nº1688.  Los juegos de azar y apuestas. el IVAP
deberá ser liquidado en la Declaración Única de Aduanas.Ley del Impuesto General a las
Ventas. 1.1 Gasolina 0 Número de Octano Research (RON) CONTABILIDAD Y FINANZAS
para motores Página 37 con un S/. Declaración Única Simplificada o Liquidación de
Cobranza. Impuesto Selectivo al Consumo 24.II Para realizar la declaración y pago del IVAP..
En cuanto a los Comprobantes de Pago. En caso de traslado. II. según corresponda. y
deberá ser consignado en la casilla correspondiente al Impuesto General a las Ventas.11.
¿Qué operaciones están gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo?  La venta
interna y la importación de bienes específicos. se tendrá que efectuar mediante el PDT Nº
621 IGV – Renta Mensual. es decir fuera de las instalaciones del Molino. mientras que los
Medianos y Pequeños Contribuyentes lo harán en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas. se deberá contar con el comprobante de pago que sustente la transferencia
del arroz y la guía de remisión respectiva (en caso de transferencia de bienes). 12.Ley del
Impuesto General a las Ventas.2 Gasolina para motores con 7.0 Decreto N° 0 131-2008-EF.0
inferior a 84 (Monto modificado por 0 2710. de Octano (Monto modificado por el artículo
1° del Decreto Supremo N° 265-2010-EF.0 84.11. (*) 2710.11.12.13. 2710. pero inferior a 95
(*) un de alcohol Número S/.0 con 0 Research (RON) superior o igual a 2710. 1.0 el (*)
artículo Decreto 0 1° Supremo del N° 131-2008-EF. vigente (*) a partir del 25. 1.20. 9 con
2710.13.11. publicado 0 el 24. de Octano (Monto modificado por artículo 1° Supremo del
N° 265-2010-EF.2008.0 con 0 Research (RON) superior o igual a el 2710.II
2710.11.11.2010).2008).11.11.19.19.12.11.0 Research (RON) superior o igual a (Monto
modificado por 0 84.11.8% en 1 volumen 2710. 2710. publicado 0 el 24.3 Gasolina para
motores con 7. vigente a partir del 16. vigente (*) a partir 25.2 Las demás gasolinas para
motores.0 90.13. 1.2010.2010.27 por galón carburante.11.20.11. publicado el 15.8% en 1
volumen 2710.3 Las demás gasolinas para motores.11. pero inferior a 95 (*) CONTABILIDAD
Y FINANZAS un Número Página 38 de Octano S/. pero inferior a 90 (*) Decreto un de
alcohol Número S/.20.11.11.11.19. pero inferior a 90 (*) el un Número de S/.11. 1.19.36 por
galón Octano artículo 1° Supremo del 2710.12.2010).13. 9 con 2710.20. publicado el 15.
2710.67 por galón carburante.78 por galón del .0 Research (RON) superior o igual a 0
90.2008. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .19. 11.0 con 0 Research (RON)
superior o igual a el 2710.20. 1.13.11.12. vigente a Supremo del partir 25.2010. vigente a
partir del 25.07 por galón Octano 2710.11.2010). pero inferior a 97 (*) Decreto un de
alcohol Número S/.0 97 (*) un de alcohol Número S/. 2710.19.2010).11.2010).0 con 0
Research (RON) superior o igual a 2710.13.0 Research (RON) superior o igual a (Monto
modificado por 0 97 (* el un Número de S/.20.0 0 (*) 2710.12 por galón Octano artículo 1°
2710.19.13.20.94 por galón carburante. 2710. de Octano (Monto modificado por artículo 1°
Supremo del N° 0 265-2010-EF. 9 con 2710.19.2010.5 Las demás gasolinas para motores.0
95.12. 2.8% en 1 volumen 2710.20.19.0 Research (RON) superior o igual a 0 95.12 por galón
carburante.4 Gasolina para motores con 7. pero inferior a 97 (*) un Número de S/.11. 9 con
2710.4 Las demás gasolinas para motores.12.2010. publicado (*) el 24.11.8% en 1 volumen
2710.11. publicado (*) el 24.11. publicado (*) el 24.11.12.11.20. CONTABILIDAD Y FINANZAS
Página 39 N° del .0 0 (*) 2710.II 2710. de Octano (Monto modificado por el artículo 1° del
Decreto Supremo N° 0 265-2010-EF.12.11.13. vigente a partir del 25. 2.12. Impuesto
Selectivo al Consumo -Contabilidad .0 Decreto 0 265-2010-EF.Ley del Impuesto General a
las Ventas.11. 2.5 Gasolina para motores con 7.11. 2010. · Gobiernos Extranjeros.9 turbinas
(Turbo A1). agentes misiones jefes de misión.12. Ley N° 28411 – Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto. excepto la (Monto modificado por 0 venta en el país o la
importación el para aeronaves de: Decreto artículo 1° Supremo del N° 265-2010-EF. el 24.
reconocidos representados Ministerios de los de cada por sus Relaciones Exteriores o
equivalentes en su territorio y por sus diplomáticas. oficinas consulares y las agencias
oficiales de cooperación. También se encuentran dentro de la excepción dispuesta en el
párrafo anterior la venta en el país o la importación para Comercializadores de
combustibles CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 40 partir del . Dirección General de
Aeronáutica Civil del Ministerio de Transportes Comunicaciones. para y operar
aeronaves.12.14. · Explotadores aéreos de conformidad con lo dispuesto en el artículo 71°
de la Ley N° 27261 – Ley de Aeronáutica certificados por la Civil.Ley del Impuesto General a
las Ventas.0 0 Queroseno y Carburoreactores tipo - queroseno para reactores S/. publicado
· Entidades del Gobierno General.19. diplomáticos. Impuesto Selectivo al Consumo -
Contabilidad .II 2710. 1.2010).19. vigente de conformidad con lo dispuesto en a el numeral
1 del artículo 2° de la 25. entendiéndose gobiernos país. como tales. incluyendo
embajadas.15.93 por galón y 2710. 2009.2009). con un contenido de 1 azufre menor i igual
a 50 ppm (Modificación introducida por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 270-2010-
EF.2010. 1/ Diesel B2 y B5 excepto el S/.15. excepto el Diesel B2 y B5 – S/.1.3. publicado el
29.12.21.1 o igual a 50 ppm 1/ 2710. 2710. publicado el 29.1 Las demás Gasoils. vigente a
partir del 30.24 por galón . 2710.3. publicado el 4. 1.2 Diesel B2.12.Ley del Impuesto General
a las Ventas.47 por galón 2710.12. 2710.12.9 0 (Modificación introducida por el artículo 1°
del Decreto Supremo N° 270-2010-EF.21.1 (Partida excluida del Nuevo 0 Apéndice III por el
artículo 2° del Decreto Supremo N° 052-2009-EF. por publicado el el 29.19.9 (Modificación
0 artículo 1° del Decreto Supremo N° introducida 270-2010-EF.2010.21. vigente a partir del
30.21. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . Gasoils.19. vigente a partir del
30.2010).27 por galón con un contenido de azufre menor 2710.19.12.2010.
1.19.21.2010).12.2010). vigente a partir del 5. CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 41
S/.19.19.II de aviación que cuenten con la constancia de registro vigente emitida por la
Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas. 1 Residual
6.2010).12.3 Los demás Diesel B5 S/. publicado el 29.21 por galón el artículo 1° del Decreto
Supremo N° 270-2010-EF.2010). 2710.2010.2010.22.40 por galón 9 Modificación
introducida por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 270-2010-EF.52 por galón para
Comercializadores de combustibles para embarcaciones que cuenten con la constancia de
registro vigente emitida por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de
Energía y Minas.II 2710. 2710.12.10.2008. vigente a partir del 30.2 Los demás Diesel B2 S/.1.
vigente a partir del 30.22. publicado el 29. publicado el 29. vigente a partir del 30.2010.44
por galón 9 (Modificación introducida por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 270-2010-
EF.12.19. partir 30.19.19.2010).10.9 Los demás fueloils (fuel) S/.1.12. con un contenido de 1
azufre menor o igual a 50 ppm Modificación introducida por S/.19.1. CONTABILIDAD Y
FINANZAS el Página 42 del . excepto la venta en el 0 país o la importación S/.12.19.50 por
galón 0 (Concepto artículo incorporado por 1° Supremo N° publicado vigente del el a
Decreto 126-2008-EF.2008). Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .21.Ley del
Impuesto General a las Ventas. 0.21. 2710.3 Diesel B5. 29. 0.12. 2710.21. 12.2010. NUEVO
APÉNDICE IV BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO ALCONSUMO A.19.12.12./ 0. 29.00
por galón 0/ (Concepto incorporado 2711.00.2010).2010).PRODUCTOS SUJETOS AL
SISTEMA AL VALOR  PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0% PARTIDAS PRODUCTOS
CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 43 .2010).2010. publicado el 24. por el artículo 1° del
del a por el Decreto 265-2010-EF.2010.12. 24. partir del Modificación por el introducida
artículo 1° del Decreto Supremo N° 2702010-EF.12.12. Decreto Supremo N° 265-2010-EF.
vigente partir a del 25..0 artículo 0 Supremo 1° N° publicado el (Partidas vigente
incorporadas 25.II 2711.12.0 Gas licuado de Petróleo S. Impuesto Selectivo al Consumo -
Contabilidad .Ley del Impuesto General a las Ventas. publicado vigente el a partir del 30.00.
10.2006.07. importado 8703.00/ Sólo: un vehículo automóvil usado. 8703.90 conforme a lo
dispuesto por la Ley N° 28091 y su reglamento. con una capacidad proyectada en fábrica
de hasta 24 asientos.07.Ley del Impuesto General a las Ventas.2000)  PRODUCTOS
AFECTOS A LA TASA DEL 17% PARTIDAS PRODUCTOS ARANCELARIAS 2202.00. bebidas
estimulantes o energizantes y demás bebidas no alcohólicas.90 reparados en los
CETICOS.108704.10.10. gaseadas o no.00.10 8702.00/ Sólo: vehículos automóviles nuevos
ensamblados 8702. (Modificado mediante artículo5° del Decreto Supremo N° 010-2006-
RE.21.90 8704.4.4.II ARANCELARIAS 8703.00.99.10.2006) 8702. publicado el 4.10.2000 075-
2000-EF vigente desde 22.00/ Vehículos usados que hayan sido reacondicionados o
8702.90.10.90. vigente desde el 5.90. incluido el del conductor.00 Solo: Bebidas
rehidratantes o isotónicas. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .90.90 para el
transporte colectivo de personas.00. (De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del
Decreto publicado el Supremo N° 22.00. excepto el suero oral.99.00.90.00.00/ 8703.31. las
CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 44 . CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 45 . néctares
de frutas y otros complementos o suplementos alimenticios).10. edulcorada de otro modo
o aromatizada.Ley del Impuesto General a las Ventas.00 Agua. diuréticas o carminativas.
azucarada. 2202. siempre que todos los productos exceptuados ofrezcan alivio a dolencias
o contribuyen a la salud o bienestar general.II preparaciones líquidas que tengan
propiedades laxantes o purgantes.00. o nutritivas (leche aromatizadas. incluida el agua
mineral y la gasificada. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . 00.2001). (De
acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N° 095-2001-EF
publicado el CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 46 . Alcohol etílico sin desnaturalizar.
2206.00.2001 vigente desde el 23. ron y 2208.01.01.2001).90.0 0 (De acuerdo con la
modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 010-2001-EF publicado el
20.2001 vigente desde el 21. Aguardientes de vino o de porujo de uvas.2001).2001).90. (De
acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 010-2001-
EF publicado el 20.29. gin y ginebra.20.01. Alcohol etílico y aguardiente
desnaturalizados.2001 vigente desde el 23.0 0 sustancias aromáticas.05.10.01.01.05.90.0
demás aguardientes de caña. whisky. y los demás.10.00.2001 vigente desde el 21.00.
Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . Vermuts y otros vinos de uva preparados
con plantas o 2205.00.2001 vigente desde el 21.0 0 de cualquier graduación.20.90. Sidra
perada. aguamiel y demás bebidas fermentadas.0 0 (De acuerdo con la modificación
dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 010-2001-EF publicado el 20.01.00.20.II
 PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20% PARTIDAS PRODUCTOS ARANCELARIA S
Vinos de uva 2204.0 0/ 2208.00.0 0/ 2205.10.0 0/ 2204.0 0 (De acuerdo con lo establecido
en el artículo 1° del Decreto Supremo N° 095-2001-EF publicado el 22.Ley del Impuesto
General a las Ventas.05. 2207.2001).05. 2207.(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1°
del Decreto Supremo N° 095-2001EF publicado el 22. 90.2001 vigente desde el 23.
8702.00.10.10.90 proyectados principalmente para el transporte de personas.00.Sólo: chasis
cabinados nuevos de camionetas pick up 8704.90.00 transporte de mercancías.90 para el
transporte colectivo de personas 8703.90.90.00.10/ Vehículos automóviles usados
concebidos para 8704. 0 PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10% PARTIDAS
PRODUCTOS ARANCELARIAS 8703.2001).00/ Sólo: Vehículos automóviles usados
ensamblados 8702.31. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .20.10.00/ Sólo:
vehículos automóviles usados ensamblados 8703. CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 47
.00 8704.21. 8704.05.10. 8704.10.90.00/ proyectados principalmente para el transporte de
8703.31.10.05.10.00 Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados 8703.II 22.10 simple o
doble.21.10.00 Tractores usados de carretera para semirremolques.21.00.Camionetas pick
up nuevas ensambladas de cabina 8704.10.31.99.00.00  PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA
DEL 30% PARTIDAS PRODUCTOS ARANCELARIAS 8701.90 personas.10.00.90.00.Sólo: chasis
cabinados nuevos de camionetas pick up 8704.31. 8704.Ley del Impuesto General a las
Ventas.90.21.90. 00/ Los demás tabacos y sucedáneos del tabaco...90..00 equipados con su
motor. automóviles. bingos.00. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .II 8706.00.
usadas de vehículos vehículos automóviles. rifas y sorteos.00 Cigarros y cigarritos que
contengan tabaco..00.00 elaborados.10.00.90.Ley del Impuesto General a las Ventas..
JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS a) Loterías. 10% b) Literal eliminado en aplicación de la
Cuarta Disposición Complementaria y Final de la ley N° 27153( 09.07.00/ Chasis usados de
8706..00.10. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL MONTO FIJO CONTABILIDAD Y
FINANZAS Página 48 .  PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50% PARTIDAS
PRODUCTOS ARANCELARIAS 2402.07.. vigente desde 10.00/ Carrocerías 8707..
2403.10..00.90. 2% B.. 8707.00.00 incluidas las cabinas. tabaco “homogenizado” o
“reconstituido”... 2403..91.. 2402.90.99 c) Eventos hípicos…………………………………...99).00 Los
demás cigarros. cigarritos de tabaco o de sucedáneos del tabaco.10.... 27. el Impuesto se
aplicará sobre la diferencia resultante entre el ingreso total CONTABILIDAD Y FINANZAS
Página 49 . ¿En qué momento se origina la obligación tributaria del Impuesto Selectivo al
Consumo?  La obligación tributaria del ISC se origina en las mismas condiciones del IGV 
Excepto. en caso de los juegos de azar y apuestas.II PARTIDA ARANCELARIA PRODUCTOS
2402. por la ventas internas en el país. Pisco 1.10. Impuesto Selectivo al Consumo -
Contabilidad .20.00 25.  Los importadores. en la venta de bienes. sean vinculados o no.
sean vinculados o no.20.Ley del Impuesto General a las Ventas.50 por litro ¿Quiénes están
sujetos al Impuesto Selectivo al consumo?  Los productores.00/ Cigarrillos 2402. Base
Imponible del Sistemas de Aplicación Impuesto Selectivo al Consumo – Teniendo en cuenta
la accesoriedad del impuesto. tenemos:  Productos afectos al Sistema al Valor  El valor de
venta. más los derechos de importación pagados por la operación tratándose de
importaciones.21.  El Valor en Aduana.20.20. determinado conforme a la legislación
pertinente. 26. la obligación tributaria se origina en el momento de percibir el ingreso. por
las ventas en el territorio nacional.  Las personas que importen bienes gravados por el
ISC.007 por cigarrillo negro Cigarrillos y de tabaco rubio 2208.00 tabaco de 0.  Para efecto
de los juegos de azar y apuestas. conjuntamente con las entidades o empresas encargadas
de llevar a cabo los juegos de azar y apuestas. y el total de premios concedidos en dicho
mes. el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del
Impuesto General a las Ventas. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . incluida la
del Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). multiplicado por un factor. Pago y
Exoneración  El plazo de declaración y su respectivo pago se sujetará a lo estipulado en el
IGV.II percibido en un mes por los juegos y apuestas. para todos los sujetos determinados
en la ley del ISC  La exoneración del ISC deberá ser expresa III. Este sistema permite al
fisco realizar un cobro por adelantado del futuro IGV. MECANISMOS DE COLABORACIÓN
PARA EVITAR LA EVASIÓN TRIBUTARIA: RÉGIMEN DE PERCEPCIONES. El resultado será
redondeado a 3 decimales. El Régimen de Percepciones: Es un sistema por la cual SUNAT
faculta a determinados contribuyentes para que cobren a sus compradores.
correspondiente a las operaciones de venta realizadas por los compradores. un porcentaje
sobre el monto total de la operación de venta de determinados bienes gravados con el
IGV.Ley del Impuesto General a las Ventas. 28. La finalidad es contribuir a la disminución de
los índices de evasión tributaria sustentado por el principio de solidaridad tributaria. 
Productos afectos al Sistema de Precios de Venta al Público La base imponible está dado
por el Precio de Venta al Público sugerido por el productor o el importador. Impuesto
Selectivo al Consumo – Declaración. RÉGIMEN DE RETENCIONES Y RÉGIMEN DE
DETRACCIONES 29. CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 50 .  Productos afectos a la
Aplicación del Monto Fijo o Sistema Especifico La base imponible está determinada por el
volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida. 2007-SUNAT/2B0000
El monto declarado y no aplicado de percepciones de periodos anteriores a que se refiere
el artículo 14° constituye un concepto que no forma parte de la resolución del IGV  Venta
interna de bienes. será elaborado por la SUNAT sobra la base de las entidades del Sector
Público Nacional. en tanto no se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje
definitivo el cual deberá encontrarse entre 1% y 2%. el cual resulta de dividir el porcentaje
de percepción a aplicar entre el 100% más dicho porcentaje.  Respecto a las operaciones
realizadas con consumidores finales. siempre que en la declaración de dicho conste el saldo
cuya devolución se solicita. esta última condición no se tomara en cuenta cunado el valor
unitario del bien sea igual o mayor a dicho monto. los contribuyentes encargados de
efectuar el cobro y posterior pago al fisco del impuesto percibido se denominan Agentes
de Percepción. La suma de todas las percepciones que se hayan calculado sobre cada pago
parcial constituye el total de la percepción por toda la operación. siempre que no se trate
de la venta de más de una unidad de este. o no haber suspendido temporalmente sus
actividades.  El listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV.
la percepción de cada pago parcial será determinada multiplicando sobre cada monto
pagado un factor. siempre que los sujetos estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo con el
tipo de contribuyente que les corresponda y que no tengan la condición de no habido. los
cuales aplican el 2% sobre el precio de venta. Informe SUNAT: Informe N°125.700.Ley del
Impuesto General a las Ventas. En caso de ventas de bienes gravadas en el territorio
nacional (interna). Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . no hayan sido notificados
por SUNAT con la baja de su inscripción.II En caso de que el agente de percepción opte por
solicitar la devolución de los saldos no aplicados. se establece que los sujetos deben ser
personas naturales y que el importe de los bines adquiridos por ellos sea igual o inferior a
S/.  Si el agente de percepción y su cliente acuerdan cancelar el importe total de la
operación pro partes. CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 51 . la solicitud solo procederá
hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al último periodo vencido a la
fecha de presentación de solicitud. 009901. tenga comunicación de su baja de su
inscripción en el RUC. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .  La oportunidad de
efectuar la percepción se dará al momento del cobro total o parcial con prescindencia de la
fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.  En la percepción sobre la venta
interna de bienes. De igual manera.Ley del Impuesto General a las Ventas. realice por
primera vez una operación aduanera o no este afecto al IGV estando inscrito en el RUC. 
La percepción se aplica a la venta de combustibles líquidos derivados del petróleo gravados
con el IGV. suspenda temporalmente sus actividades y no cuente con RUC.00.00 . la SUNAT
faculta a determinados contribuyentes – Agentes de Percepción – cobrar a sus clientes un
porcentaje sobre el monto gravado con IGV correspondiente a la adquisición de
combustibles. este se considerara realizado en el momento en que se reciba o tenga a
disposición los bienes.00.II  Adquisición de combustibles.  El porcentaje de la percepción
se aplicara sobre el importe total de la operación.  El porcentaje aplicable será el 1% sobre
el precio de venta incluido IGV. de acuerdo al 10% cuando el importador tenga la condición
de domicilio fiscal no habido. la suma de todas las percepciones que se hayan calculado
sobre cada pago parcial. 1 Harina de (tranquillón) trigo CONTABILIDAD Y FINANZAS o de
morcajo Página 52 Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 1101.5% cuando el
importador no se encuentre en ninguno de los supuestos indicados anteriormente.
constituyen el total de la percepción por toda la operación. De realizada el cobro en
especie. la percepción de cada pago parcial será determinada multiplicando sobra cada
monto pagado el factor 0. Bienes Afectos al Régimen de Percepciones.  Importación de
bienes. y 3. y otros derivados del Hidrocarburo. cuando existan pagos parciales por acuerdo
entre el agente de precepciones y su cliente. 5% cuando el importador realice bienes
usados. el cual resulta de dividir el porcentaje de percepción (1%) entre el 101%.
Comprende todas las operaciones de importación definitiva excepto las exoneradas o
inafectas de IGV. 00 5 Dióxido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
2811.30.00 6 Poli(tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio.00/2711.00 12
Bienes vendidos a través de catálogos Bienes que sean ofertados por catálogo y cuya
adquisición se efectué por consultores y/o promotores de ventas del agente de
percepción.11.00 3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
2203.00/1001. en formas primarias Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.
bocales. de (tereftalato de etileno) (PET) poli Sólo envases o preformas. tapas.60.10.90.90.
ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado.90.10. de vidrio.90/ 2202.00 11
Trigo y morcajo (tranquillón) Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
nacionales: 1001.90.00. cápsulas para botellas.10.00.00. tapones.00.00.00.90.10.10.30.
CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 53 .40. frascos.Ley del Impuesto General a las Ventas.
precintos y demás accesorios para envases. bocales para conservas. tarros.50. envases
tubulares.90. sobretapas.00.00.00. botellas. de poli(tereftalato de etileno).10 7 Envases o
prefomas.00 8 Tapones. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .11/2201. natural o
artificial y demás bebidas no alcohólicas Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales: 2201.19.00 4 Gas licuado de petróleo Bienes comprendidos en
alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2711. de metal común Bienes
comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 8309. tapones roscados.II
2 Agua.00. tapas y demás dispositivos de cierre.00 10 Tapones y tapas. de vidrio Bienes
comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7010.00 y 8309. incluida
el agua mineral.00/7010.00. de vidrio.21.00 9 Bombonas. cápsulas y demás dispositivos de
cierre Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923. comprendidos en la subpartida
nacional: 3923.00.90.00.00.10 y 2201. Ley del Impuesto General a las Ventas. de
cerámicas.90.00. esmaltado o trabajado de otro modo.00.00.10. alambrón.00.10. 7219.
encintados (bordillos).90. desbastado o pulido. vidrieras aislantes de paredes múltiples y
espejos de vidrio. perfiles.00.00.00.00.00. colado o laminado. eslingas y artículos similares.
incluso curvado. barras.00/7217. o acero. para usos sanitarios. urinarios y aparatos fijos
similares.00.00.00.00. grabado.00.00. 15 Productos laminados.00. grapas y artículos
similares.00. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6910.
biselado.00/7009.00. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
nacionales: 7208. 16 Adoquines.90.00. tiras. inodoros. chinchetas (chinches). lavabos.10.
placas.10. 17 Fregaderos (piletas de lavar). baldosas. frutas y otros frutos Bienes
comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2009. de fundición. 7225.
alambre.00. incluso con cabeza de otras materias. flotado. vidrio de seguridad constituido
por vidrio templado o contrachapado. dados y artículos Similares.00/6910.00/3210. incluido
los espejos retrovisores.00.90.00/6908. losas. hierro.00. CONTABILIDAD Y FINANZAS Página
54 . hojas o perfiles. bidés. cables.00.99.10.90. taladrado.00.00/7229.00. 6802.00. clavos. de
fundición hierro o acero. tubos. 7301. 18 Jugos de hortalizas. estirado o soplado. trenzas.92.
bañeras. y puntas.12.00/7223.00.00.00.00. cubos. 7312.00.00. cisternas (depósitos de agua)
para inodoros.00/ 7307. losetas.10. 7303.10.00.00/7313.00. excepto de cabeza de cobre.
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7003. 14 Vidrios
en placas.11.20.11.10.10.00 / 2009.00.II 13 Pinturas. Impuesto Selectivo al Consumo -
Contabilidad .00. barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el
acabado del cuero. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
nacionales: 6801.90.90. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
nacionales: 3208.00 y 1 7317. pero sin enmarcar ni combinar con otras materias. pedestales
de lavabo.00 y 6907. accesorios de tuberías.00.11. Dentro de este contexto.5% de
percepciones del IGV”. los cuales deberán encontrarse en el rango de 1% a 2%.
3923.00.50.29.00 y 8523.90. los porcentajes señalados mediante Decreto Supremo.
3923.10.1 SOBRE LAS PERCEPCIONES: ¿En qué consiste el Régimen de Percepciones del IGV
aplicable a la Venta de Bienes Sujetos al Régimen?  Este Régimen se aplica a las ventas
gravadas con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley Nº 29173 (23. este
Régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exonerados o inafectos del
Impuesto General a las Ventas. con opinión técnica de SUNAT.90. 4819.90. En el caso de los
pagos parciales. el Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las
percepciones efectuadas.00. es un mecanismo por el cual el Agente de Percepción cobra
por adelantado una parte del IGV que sus clientes van a generar luego. Impuesto Selectivo
al Consumo -Contabilidad .21. por sus operaciones de ventas gravadas con este
impuesto.2007). 3923.04.2006).5% CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 55 .12. los
porcentajes a aplicar sobre el precio de venta son los siguientes: El 0.00. De acuerdo a la
Resolución de Superintendencia Nº 0582006/SUNAT (01.00.5% Cuando por la operación
sujeta a percepción se emita comprobante de pago que permite ejercer el derecho al
crédito fiscal y el cliente figure en el “Listado de clientes que podrán estar sujetos al
porcentaje del 0.Ley del Impuesto General a las Ventas. De acuerdo a lo anterior.II 19 Discos
ópticos y estuches porta discos Sólo los discos ópticos y estuches porta disco.00. ¿Cuál es el
importe de la percepción?  El monto de la percepción será determinado aplicando sobre
el precio de venta. el porcentaje de percepción que corresponde se aplicará sobre el
importe de cada pago. El Cliente está obligado a aceptar las percepciones respectivas. El
2% - Este porcentaje se aplicara a los caso que no están sujetos al porcentaje del 0.00. 30.
comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.00. refrendado por
el Ministerio de Economía y Finanzas.00. PRECIO VENTA  - DE è Suma que incluye el Valor
de Venta y los tributos que graven la operación.90.00. así como los sujetos del Nuevo RUS.
ya que estas deberán regirse de acurdo a los establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago. Ejemplo de comprobante de percepción 30. Tratándose de pagos
parciales. La calidad de agente de retención se verificara en el momento de realizar el pago
de la operación que se encuentre en el ámbito de aplicación de la retención. las
liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. No está sujeto a este régimen. Impuesto
Selectivo al Consumo -Contabilidad . el porcentaje de percepción que corresponda se
aplicará sobre el importe de cada pago. puesto que solamente se encuentran facultados de
emitir boletas de venta.Ley del Impuesto General a las Ventas. Este régimen es aplicable a
las operaciones gravadas con el IGV.II SITUACIÓN EN QUE SE LLEVA A CABO
LA PERCEPCIÓN:  La percepción se configura cuando el Agente de Percepción realice el
cobro parcial o total de la venta efectuada. El Régimen de Retenciones El régimen de
retenciones del IGV fue creado por la SUNAT con el fin de que en las operaciones gravados
con el IGV se faculte a determinados contribuyentes llamados Agentes de Retención a
retener parte del IGV a sus proveedores a efectos de posteriormente entregarlo a la SUNAT
y a su vez el proveedor lo puede utilizar como deducción del impuesto a pagar en su
declaración mensual. CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 56 . el documento que sustenta
las transacciones realizadas con los proveedores.= 90. con: Periodo Tributario – Octubre
2011 Ventas Gravadas IGV Ventas Compras Gravadas IGV Compras Operaciones que
estuvieron sujetas a Retención 180. Aplicación.A. El Registro del Régimen de Retenciones
no podrá tener un atraso mayor a 10 días hábiles. le había vendido las mismas autopartes.
no obstante el acuerdo hubiera tenido parte en el mes de Agosto. en caso se realicen
pagos parciales.= 15. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . está CONTABILIDAD Y
FINANZAS Página 57 . no supera dicho importe. La tasa de la retención que se aplicara es
del 6% sobre la suma obligada a pagar al proveedor del bien.700). Desarrollo: La venta de
autopartes a MASS S.000 cancelándose esta cuando ya operaba su designación como
Agente de Retención de IGV. estará necesariamente vinculada al monto total de la
operación (cuyo monto debe ser mayor a S/. las operaciones que superen dicho monto
pueden estar divididas en varios pagos parciales con importes menores al referido. realizó
operaciones durante el mes de Octubre del 2015.A.A.400.000. vendió muebles a MASS S.
pero se convino anular la operación por tema logístico. La aplicación de la retención del
IGV. ya operaba como Agente de Retención. y el cobro por esta operación se efectuó
cuando MASS S. el cual será entregado por el SUNAT.15.La empresa ZELL S.Ley del
Impuesto General a las Ventas.700 y la suma del importe de la operación de los
comprobantes involucrados por las notas de contabilidad que correspondan.700.= 32.000.II
y la condición de agente se acreditara mediante el Certificado de Agente de Retención. no
obstante.000. antes de operar la condición de Agente de Retención de MASS S. según
corresponda. Se consulta si la operación está sujeta a retención.A. el 18 de Octubre de 2015
por el valor de S/. Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es
igual o inferior a S/.A. por lo tanto.= Asimismo.= 16. servicio o contrato de construcción.
sobre las cuales se aplicará la retención individualmente. para ello el monto total de la
operación debe superar los S/. la tasa de retención se realizara sobre el importe de cada
pago. RETAMAS S.200.A. contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquel en
que se recepcione o emita. Inicialmente el 25 de Agosto. 200.= 16. 16.A.= 16. con
prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.900). Para el
Régimen de Retenciones del IGV ¿Cuándo se considera que se ha realizado el pago?
CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 58 .= 900.II sujeta a dicho régimen. Impuesto Selectivo
al Consumo -Contabilidad . para su posterior entrega al Fisco.= 16. (S/.700 siendo el 6% del
importe gravado por el IGV. abrirá una subcuenta denominada IGV retenido dentro de la
cuenta 4011 del PCGE.200. deberá efectuar la declaración y pago mensual del IGV
utilizando el PDT IGV Renta Mensual Formulario Nº 621 donde consignara el impuesto que
se le hubiera retenido durante el periodo Octubre 2015. a efectos de su deducción del
tributo a pagar.200.Ley del Impuesto General a las Ventas. La retención se aplicara por ser
una operación que supera los S/.2002. LA TASA DE LA EL 6 % DEL IMPORTE DE LA
OPERACIÓN RETENCIÓN ¿Cuándo se debe efectuar la retención? El Agente de Retención
efectuará la retención en el momento en que se realice el pago. En tanto. la retención se
aplicará sobre el importe de cada pago.000* 6 = S/. así como las aplicaciones de dichas
retenciones al IGV por pagar. siendo la liquidación del IGV retenido del mes de Octubre
2011: Periodo Tributario – Octubre 2011 IGV Ventas (-) IGV Compras Impuesto Resultante (-
) Retenciones IGV Tributo a Pagar 32. RETAMAS S.400.200. SOBRE LAS RETENCIONES: La
persona obligada a efectuar la retención es: Los sujetos designados por la SUNAT como
Agentes de Retención deberán retener parte del IGV que le es trasladado por alguno de sus
proveedores.06. de acuerdo a la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que
les corresponda. El Régimen de Retenciones se aplica a partir del 01.A.15. En el caso de
pagos parciales. en donde se controlará las retenciones que le hubieran efectuado los
Agentes de Retención. el proveedor Retamas S.= El IGV a pagar en el periodo Octubre 2015
es de S/. el día 21 de junio del 2010. Las retenciones por ambas operaciones. La empresa
acuerda con el Sr.500. cuyos montos ascienden a S/. Para el caso de cheques diferidos: Se
considerará pagado en la fecha de vencimiento (el mismo que no puede ser mayor a 30
días desde su emisión). lo que ocurra primero. Pérez en amortizar parte de ambas deudas
con 1. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . En los pagos con cheques: En la fecha
en que se pone a disposición la retribución. debemos tener en cuenta lo siguiente: En
pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposición del efectivo. Para el caso de
letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace efectivo el pago.
respectivamente. se efectuarán en el momento del pago.Ley del Impuesto General a las
Ventas.II Sobre el particular. ¿Cómo se efectúa la retención cuando existen pagos parciales?
Asumiendo los siguientes datos.. 2 300 y S/. tal como se detalla a continuación: ¿En qué
momento se efectúa la retención en los pagos en especie? Debe efectuarse en el momento
en que se entregue o ponga a disposición los bienes. la primera el 12 de abril del 2010 y la
segunda el 17 de mayo del 2010.A. el que constará en el Comprobante de Retenciones.
¿Cuándo se exceptúa de la obligación de retener? CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 59 .
calculemos el monto de la retención por el pago parcial efectuado: El Sr. 3 500. Pérez Reyes
efectúa dos ventas a la empresa “EL DORADO” S. 700 soles. con prescindencia de la fecha
en que se efectuó la operación gravada con el IGV. de ancho y 14 cm. ajustados por las
Notas de Contabilidad que corresponda no superen dicho importe. El monto debe superar
los S/. las dimensiones mínimas del Comprobante de Retención es de 21 cm. En el caso que
el pago se realice a un tercero.Ley del Impuesto General a las Ventas. Impuesto Selectivo al
Consumo -Contabilidad . CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 60 . no existiendo
inconveniente que dichas dimensiones sean mayores. el Agente de Retención deberá emitir
y entregar el Comprobante de Retención al proveedor EN LA FECHA DEL PAGO. Los
servicios que no reciben retribución (gratuitos) no están afectos al IGV. ¿Qué dimensiones
deben tener los Comprobantes de Retención? De lo normado por el numeral 3 del artículo
8° de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y modificatorias. ¿Cómo se
sustenta la Retención? El Agente de Retención efectuará la retención y entregará el
Comprobante de Retención en el momento en que se realice el pago. 31. Lo señalado sólo
es aplicable si es impreso por la imprenta autorizada. El prestador del servicio utilizara los
fondos depositados para el pago de las obligaciones tributarias. 700. en consecuencia no
están sujetos al SPOT.II Cuando el pago efectuado sea igual o inferior a S/. el proveedor
sujeto de la Retención podrá deducir los montos que se les hubiera retenido. con la
finalidad de depositarlo en la cuenta corriente a nombre del prestador del servicio en el
Banco de la Nación. la cual comprende la suma total que queda obligado a pagar el usuario
del servicio y cualquier cago adicional vinculado a la operación que se consigne en el
comprobante de pago que la sustente o en otro documento. El Régimen Servicios de
Detracciones – Actividades de A través de este sistema. de alto. el usuario descuenta un
porcentaje del importe de la operación gravada con el IGV que se debe pagar a l prestador
del servicio. La persona a la cual le han retenido IGV ¿cómo utiliza esa Retención? En este
caso.00 y la suma del importe de la operación de los comprobantes involucrados. La
detracciones se aplicara siempre sobre el importe de la operación. contra su IGV que le
corresponda pagar. 20.11.00.00.00.13. CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 61 9% (1) 7% .00
y huevas.90.23.99. moluscos y demás invertebrados acuáticos comprendidos en las
subpartidas nacionales 0301.00. 10% 1 2 Bienes comprendidos en las subpartidas
1701.11.00.00. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . b) Sólo la harina de maíz
amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.II Bienes sujetos al Sistema de
Detracciones. g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero.00.00.69.00.00. 2207.00.00.00.
d) Sólo “pellets” de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.
moyuelos y demás residuos del cernido.00/0307.11.20.00. incluso en “pellets”.90.10.
aplastado o molido comprendido en la subpartida nacional 1104. Maíz amarillo La presente
definición incluye lo siguiente: duro a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1005.00.10.90.00.99.Ley del Impuesto General a las Ventas. c) Sólo los grañones y sémola de
maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del
IGV.00/0305.00 y 2208. e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos
en la subpartida nacional 1104.1 Azúcar nacionales 10% 2 Alcohol Bienes comprendidos en
las subpartidas nacionales etílico 2207.00.10. Recursos Pescados destinados al
procesamiento de harina y hidrobiológicos aceite de pescado comprendidos en las
subpartidas nacionales 0302. comprendidos en la subpartida nacional 2302.00.90.91.30.90.
h) Sólo los salvados.10.91. 1701.00. lechas y desperdicios de pescado y demás
contemplados en las subpartidas nacionales 0511.00.19.00 y 1701.10.00/0511.00.90. Se
incluyen en esta definición los peces vivos. crustáceos.00. f) Sólo los demás granos
trabajados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.90.00.00.
pescados no destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.91.20.00. de la
molienda o de otros tratamientos del maíz amarillo duro.00. 00.00.00.00. excepto el
algodón en rama sin desmotar.00 y 5305.00.00. 5202.00. 4706.II 3 Algodón 4 Caña de
azúcar 5 Arena y piedra 6 Residuos.00.90.90 y 5203.00/4707.00.00.30.00.00. 2401.00.00.
desechos.00.00.00.00. aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma
modificatoria.10.00.00. 4115.00.00.00.00.00.00. 8101.00.00/7112.97.10.52.00.00.00.00.00.00.
7001.00.10.40.00.00.00.00.00.00. recortes y desperdicios Bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales 5201. desechos.00.00. 8113.00.00. 8112. 8108.13.00/5305. 5303.20.
2515.00.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.99.00.00.00.00/7204.
cinc.12.00.00.00.00. 6310. aluminio. 7602.00.10. 7404.99.00.99.00. Se incluye en esta
definición al algodón en rama sin desmotar. 8107.00.50. cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.11.
8112.00.00.30.00.00. 3915.10.30. 8111. b) Los residuos.97. 8002.00. CONTABILIDAD Y
FINANZAS Página 62 10%( 2) 10% 10% 10% .00.00.22.00. 5304.00.30.00.20. Solo los
residuos.90.30. estaño y/o demás metales comunes a los que se refiere la Sección XV del
Arancel de Aduanas.00.30. cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración
contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 8109.20. 7802.00.00.10.
plomo.30.20. 8112.00.30. acero.90.10. subproductos. 5505. 7503.00.00. 8104.92.00.90.
Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .00. 5301. recortes y desperdicios
comprendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00/3915.00. 8548.00. 7204. recortes y
desperdicios de aleaciones de hierro.00.10.00.00. subproductos.30. 8112.20.4017.00.
subproductos.00.00.00.00/2308. 8106.20.00.90.00/5202.90. 6808.90. 2305. cobre.00.00.00.00
y 8548.00/2303. 5505.30.00.11.10/5201.00.90.00. 4004.00.00.20.12.00. desechos.00.00.00.00.
8102. níquel.90.90. 6310.00.00.00. 8112.00 y 2521.00.00.00.90.00. 7112.00. 5303.00.00. Se
incluye en esta definición lo siguiente: a) Sólo los desperdicios comprendidos en las
subpartidas nacionales 5302. 8105. 2505.00. 8112.00.00.00.30.00.00.10.00.00.10.00. Bienes
comprendidos en la subpartida nacional 1212.00.00/2517.00.90.00. 7902. 8103.
8110.00.00.00.49.00.00.00.Ley del Impuesto General a las Ventas.00. 12.10. aprobado por el
Decreto Supremo N° 003-2002-TR.2005 y vigente a partir del 30. 4407.20.
independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales.90.
Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .10. crustáceos.10.00.Ley del Impuesto
General a las Ventas.12.20.20.10/2301.20. (Numerales 8. Servicios sujetos al Sistema de
Detracciones.00.II 7 Bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV Bienes
comprendidos en las subpartidas nacionales 10% del inciso A) del Apéndice I de la Ley del
IGV. correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas.10. 9 y 10 excluidos
por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT publicada el
29.00.00/4413. siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV. 1
Harina.00.00.00.00.00.00/4404.00/4409.10. siempre que el proveedor hubiera renunciado a
la exoneración del IGV.20. Se excluye de ésta definición a los bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.
CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 63 12% . 1 Madera (4) Bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales 9% 5 4403.90. Se incluye en esta definición la venta o cesión
definitiva del permiso de pesca a que se refiere el artículo 34° del Reglamento de la Ley
General de Pesca.00.00 y 4412. 1 Leche (3) Sólo La leche cruda entera comprendida en la
4% 4 subpartida nacional 0401.2005) 1 Aceite de Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 9% 1 pescado 1504.90. polvo y Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 9% 2 “pellets” de 2301.00 y 8902. pescado.21.00.00.20.20. complementarios o de
alta especialización prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su
reglamento. aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001PE y normas
modificatorias.10.00/1504.00.00.Z Intermediació n laboral y tercerización [1] [3] A lo
siguiente. moluscos y demás invertebrados acuáticos 1 Embarcaciones Bienes
comprendidos en las subpartidas nacionales 9% 3 pesqueras 8902.00.13. 2) No hubiera
cumplido con los requisitos exigidos por ésta para realizar actividades de intermediación
laboral.00 y 5608.10. Para tal efecto se entenderá por: a) Estiba o carga: A la colocación
conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de
transporte.90. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al
usuario del mismo.00 y 8902.Ley del Impuesto General a las Ventas.00. c) Las maquinarias
y/o equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.
subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles e inmuebles. 2 Arrendamient o de
bienes [1] Al arrendamiento. a.00. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles
con operario en tanto que no califique como contrato de construcción. definición los
contratos 3 Mantenimient o y reparación de bienes muebles Al mantenimiento o reparación
de: a) Cualquier componente o de la totalidad de los bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales 8902.II aun cuando el sujeto que presta el servicio: a. sin embargo
éstos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el
de un tercero. movilización y/o tarja de bienes. desestiba o descarga.90.11. según las
instrucciones del usuario del servicio.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y
12° de la citada ley.00. conforme al artículo 193° de la Ley General de Sociedades. o.10.00.
a. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3°
de la Ley del IGV. 9% 4 Movimiento de carga [3] A la estiba o carga.00. b) Boyas.20. b) Los
contratos de gerencia. 12% Se incluye en la presente definición al arrendamiento. Impuesto
Selectivo al Consumo -Contabilidad .3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le
hayan sido destacados.00/5608. flotadores y redes comprendidas en las subpartidas
nacionales 3926.00. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de
los bienes que se encuentran a bordo de 12% CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 64 . No
se incluyen en esta de arrendamiento financiero. c) Movilización: A cualquier movimiento
de los bienes. 2. cantidad. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de
comercio exterior (*). d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan.
ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV. realizada
dentro del centro de producción. 5 Otros servicios empresariale s[3] A cualquiera de las
siguientes actividades comprendidas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme
(CIIU) de las Naciones Unidas . 4. 3. Se considera operadores de comercio exterior: 1.
marcas. CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 65 12% . (*) Exclusión aplicable a las
operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 29 de
setiembre. c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública
(7413). 5. No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a
los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. o que se encuentren dentro del
centro de producción. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras
Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de
servicio de mensajería internacional Agentes de aduana. estado y condición exterior del
embalaje y si se separó para inventario.II cualquier medio de transporte. comprendiendo la
anotación de la información que en cada caso se requiera. 6. operaciones o destinos
aduaneros especiales o de excepción. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .
asesoramiento en materia de impuestos (7412). tal como el tipo de mercancía. teneduría de
libros y auditoría.Ley del Impuesto General a las Ventas. b) Actividades de contabilidad.
según las instrucciones del usuario del servicio. siempre que no estén comprendidas en la
definición de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo: a)
Actividades jurídicas (7411).Tercera revisión. d) Actividades de asesoramiento empresarial y
en materia de gestión (7414). No se incluye en esta definición el servicio de transporte de
bienes. A partir del 29 de setiembre del 2004. 6 Comisión mercantil [2] Al Mandato que
tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista
son comerciantes o agentes mediadores de comercio. Agentes marítimos y agentes
generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes
aduaneros Empresas de servicio de mensajería internacional Agentes de aduana. (*)
Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se
produzca a partir del 29 de setiembre. 2. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .
CONTABILIDAD Y FINANZAS Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la
Bolsa de Productos o Bolsa de Valores. no está comprendida la venta de tiempo y espacio
en radio. Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comisionista es: a.
operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. 4. para efecto del Sistema. h)
Actividades de limpieza de edificios (7493). televisión o medios escritos tales como
periódicos. Página 66 12% .II e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades
conexas de asesoramiento técnico (7421). i) Actividades de envase y empaque (7495). No
están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos
que soliciten cualquiera de los regímenes.Ley del Impuesto General a las Ventas. f)
Publicidad (7430). interesados en la obtención de anuncios. pero siempre que el servicio
prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio. revistas y guías
telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes. siempre que tales servicios estén
vinculados a operaciones de comercio exterior (*). incluso cuando dicha venta sea realizada
por concesionarios. g) Actividades de investigación y seguridad (7492). de conformidad con
el artículo 237° del Código de Comercio. Se considera operadores de comercio exterior: 1.
5. 3. 6. fabricación o transformación de un bien. bolsas. producción. fabricar o transformar.
elásticos. cintas twill. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos
textiles. producción. cierres. mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de
elaboración. A aquel servicio prestado por vía terrestre. han sido transferidos bajo cualquier
título por el comprador de los mismos. fabricado o transformado los bienes vendidos.
hebillas. insumos. stickers. insumos. Para tal efecto. Un Agente de Aduana y el comitente
aquel que solicite cualquiera de los regímenes. operaciones o destinos aduaneros
especiales o de excepción. 7 Fabricación de bienes por encargo [2] [3] A aquel servicio
mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de
elaboración. 12% Se incluye en la presente definición a la venta de bienes. almas. planos o
cualquier bien intangible. No se incluye en esta definición: a. broches. el usuario del servicio
entregará todo o parte de las materias primas. los siguientes bienes: etiquetas.II b.
entretelas. CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 67 12% . Una empresa del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros. 8 Servicio de transporte de personas [2] Las
operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños. Para efecto de la
presente disposición. bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha
elaborado. cuando las materias primas. son avíos textiles. sujetadores. aplicaciones.
Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad . en tanto el prestador se hace cargo de todo
el proceso de fabricación de prendas textiles. alfileres. fabricación. bienes intermedios o
cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubieran encargado
elaborar. o transformación de un bien. de conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Pago. botones. c. producido. por el cual se emita comprobante de pago
que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV. plataformas y cajas de embalaje.
colgadores. producir. hangtags. b.Ley del Impuesto General a las Ventas. cordones. ojalillos.
clips. de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones. Adicionalmente. Los
montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos. Emisión delos
comprobantes de pago sujetos al SPOT: Los comprobantes de pago que se emitan por las
operaciones sujetas al SPOT no podrán incluir operaciones distintas a éstas. a fin de
identificar las operaciones sujetas al SPOT.Ley del Impuesto General a las Ventas. utilizará
los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Incluso podrá solicitarse una serie de comprobantes para el uso exclusivo en operaciones
sujetas al SPOT. Éste.0. CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 68 . para luego depositarlo en
el Banco de la Nación. donde consignara el impuesto que se le hubiera retenido. ¿Qué
bienes y servicios están comprendidos en el Sistema? Para un mejor funcionamiento del
sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1
y 2 reúnen los bienes y el anexo 3. los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes
porcentajes de detracción. por su parte. en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
quien presta el servicio. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .II SOBRE LAS
DETRACCIONES: El sistema de detracción: Consiste básicamente en la detracción
(descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema.
Declaración del proveedor y deducciones del monto retenido: El proveedor deberá efectuar
su declaración y pago mensual del IGV utilizando el PDTIGV Renta Mensual Formulario
Virtual 621.versión 3. serán considerados de libre disponibilidad para el titular. preimpresa.
en los comprobantes deberá consignarse como información no necesariamente impresa la
frase:”Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central” o en su defecto “Operación sujeta al SPOT” Dicha frase podrá escribirse a puño y
letra. a efecto de su deducción del tributo a pagar. mediante sellos u otras formas que
faciliten su consignación. II CONTABILIDAD Y FINANZAS Página 69 .Ley del Impuesto
General a las Ventas. Impuesto Selectivo al Consumo -Contabilidad .