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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE Código:

IAFIC CONTABILIDAD Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS


Sincelejo, Sucre Versión:
Auditoría II. 01
Unidad No. 2 y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Fecha:
05-02-2011
Patrimonio

UNIDAD No. 2 AUDITORÍA DE LAS  Verificar que exista una presentación


CUENTAS DEL PASIVO adecuada de dichos pasivos
pasi dentro
del balance general.
1. PASIVO CORRIENTE
1.2 CONTROL INTERNO PARA LAS
CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE

Los pasivos corrientes son aquellos que


deben ser cancelados dentro del período Un adecuado control interno para los
corriente o ciclo de operaciones del pasivos corrientes debe incluir, entre otras,
negocio, el cual por lo general no debe las siguientes acciones:
exceder de un año. Para la liquidación de
los pasivos corrientes generalmente se 1.2.1 Que sea adecuado el sistema de
utilizan recursos del activo corriente. autorización para la creación de estos
pasivos.
1.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DEL
PASIVO CORRIENTE 1.2.2 Que se evite la contabilización y el
pago de pasivos no autorizados.

1.2.3 Que existan las autorizaciones


apropiadas para la liquidación de los
pasivos.

1.2.4 Que al final del ejercicio contable se


precise con claridad qué pasivos
corresponden al periodo actual y cuáles
pertenecen al ejercicio siguiente.
 Evaluar si es adecuado el control
interno que se tenga sobre estos 1.2.5 Las partidas que se contabilicen en los
pasivos. registros de pasivos corrientes deberán
estar debidamente amparadas por un
 Determinar si existen procesos sistema de control interno relacionado con
adecuados
decuados para su trámite y pago. requisiciones, facturas, órdenes de compras
com
y comprobantes de pago, entre otros.
 Obtener las evidencias en forma
satisfactoria para verificar que los 1.2.6 Los documentos por pagar deberán
pasivos corrientes hayan sido estar numerados previamente. Deberá
convenientemente autorizados y mantenerse un control sobre ellos para
contabilizados correctamente. impedir que sean mal empleados. Se
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deberá colocar un sello de “pagado” en los A manera de ejemplo, a continuación se


documentos ya liquidados. presenta un cuestionario de control interno
para las cuentas del pasivo corriente:

Periodo evaluado:
Fecha de evaluación:
Fecha de elaboración:

CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A OBSERVACIÓN


1. ¿Se cuenta con la segregación adecuada de las
funciones de autorización, compra, recepción,
verificación de documentos, registro y pago?
2. ¿Opera la autorización a diferentes niveles para
contraer pasivos y garantizarlos?
3. ¿Hay un uso y control efectivo de órdenes de compra y
notas de recepción prenumeradas para todo gasto y
compra?
4. ¿Se revisan las facturas, precios, cálculos y cotejo
contra las órdenes de compra y notas de recepción?
5. ¿El cálculo y el pago de los impuestos, se revisa
constantemente?
6. ¿Hay ajustes importantes y frecuentes de partidas
relacionadas con los pasivos previamente autorizados?
7. ¿La liquidación y pago de intereses es revisada
frecuentemente?
8. ¿Se revisan y comparan los estados de cuentas que
envían los proveedores con las cuentas por pagar
contabilizadas?
9. ¿Se revisan y se tiene un control adecuado sobre los
saldos “débitos” de las cuentas por pagar?
10. ¿Existe algún sistema de control que garantice que las
facturas sean pagadas dentro del periodo de
descuento?

1.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 1.3.1 Aplique el cuestionario de Control


PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO Interno de cuentas del pasivo corriente,
corriente con
CORRIENTE el fin de evaluar el grado de solidez del
mismo y la eficiencia administrativa.

1.3.2 Obtenga de la entidad una relación


detallada de las cuentas por pagar a la
fecha del balance -bajo
bajo examen-
examen y compare
su total con la cuenta control y los mayores
auxiliares.

1.3.3 Seleccione las partidas más


representativas y revise con las facturas y
otros documentos originales del proveedor o
acreedor.

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1.3.4 Verifique que las facturas del saldos y verifique la existencia de


d pasivos
proveedor estén registradas en el libro de no registrados.
compras de acuerdo
uerdo a las disp
disposiciones
legales vigentes. 1.3.14 Revise los procedimientos de
contabilidad y de control establecidos en las
1.3.5 Revise la documentación que ampara cuentas por pagar.
la factura respectiva: orden de pedidos de la
unidad solicitante, orden de compra, guía de 1.3.15 Revise el concepto de otras cuentas
remisión, nota de recepción, etc. verificando por pagar, en base a su naturaleza e
que estén debidamente autorizados
izados. importancia y compruebe su razonabilidad,
documentación y su registro.
1.3.6 Revise la sección relativa del control
interno y la base de pruebas selectivas 1.3.16 Obtenga información de las distintas
asegurándose que los procedimientos áreas administrativas de la entidad respecto
indicados hayan sido bien aplicados. a contratos celebrados
ebrados que pudieran
generar pasivos no registrados.
1.3.7 Solicite confirmación de los saldos
importantes al final del período por medio 1.3.17 Relacione las cuentas por pagar con
de circularización,
ularización, si hubiera contestaciones las operaciones realizadas por el área de
inconformes, investigue y recomiende las recursos humanos respecto a
aclaraciones respectivas. remuneraciones, beneficios sociales y
tributos pendientes de pago, así como
1.3.8 Revise los pagos posteriores de los algunas operaciones
aciones que se hayan
pasivos poror pagar y determine si se han realizado en fechas posteriores al cierre del
liquidado pasivos no registrados o por ejercicio y que no se hayan realizado en
cantidades diferentes a las que muestran fechas posteriores al cierre del ejercicio y
los libros, esta acción se determina
determinará en que no hayan sido contabilizados.
eventos posteriores.
2. PASIVO NO CORRIENTE
1.3.9 Efectúe un arqueo de las facturas
pendientes de pago al final del período y
cruce con
n el registro de compras.

1.3.10 Verifique que las


as cuentas por pagar
se presenten correctamente,
tamente, respecto a
importes, períodos, conceptos, etc.

1.3.11 Verifique que los cargos realizados


en las cuentas de los pasivos corrientes han
sido compromisos contraídos por la entidad.

1.3.12 Verifique el registro y control de las


cuentas pendientes de e pago y los
procedimientos establecidos.
ecidos. El pasivo no corriente está representado por
las obligaciones cuyo vencimiento es
1.3.13 Compruebe la razonabilidad de los posterior a un año, o al ciclo normal de las
operaciones.. La parte del pasivo no
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corriente que por el transcurso del tiempo 2.2 CONTROL INTERNO PARA LAS
llega a ser pagadero dentro de los próximos CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE
doce meses o dentro del ciclo normal de las
operaciones,
iones, se convierte en pasivo
corriente y por lo tanto debe clasificarse
como tal.

2.1 OBJETIVOS DE LA AUDITOR


AUDITORÍA DE
LAS CUENTAS DEL PASIVO NO
CORRIENTE

Las medidas de control interno para los


pasivos no corrientes hacen referencia
primordialmente a:

2.2.1 Establecer un control sobre el pago


correcto de las obligaciones e intereses.

2.2.2 Seráá conveniente que la empresa


posea un registro auxiliar para estas
 Determinar que el sistema de control obligaciones.
interno sea adecuado.
2.2.3 Ejercer
rcer un control adecuado del pago
 Obtener evidencia satisfactoria de intereses que generan los pasivos no
respecto de la autorización para corrientes de tal manera que no se paguen
incurrir en pasivos no corrientes. sumas superiores a las correctas y
pactadas.
 Establecer que todos los pasivos no
corrientes se hayan contabilizado, A manera de ejemplo, a continuación se
clasificado y presentado presenta un cuestionario
estionario de control interno
correctamente. para las cuentas del pasivo no corriente:

 Determinar que los intereses por


pagar sean correctos.

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Patrimonio

Periodo evaluado:
Fecha de evaluación:
Fecha de elaboración:

CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A OBSERVACIÓN


1. ¿Existe autorización
utorización apropiada para contraer pasivos
no corrientes?
2. ¿Se mantiene un control adecuado sobre las
obligaciones aún no autorizadas?
3. ¿Se controlan en forma apropiadas las obligaciones ya
redimidas?
4. ¿Se mantiene un control adecuado sobre los intereses
y demás pago de obligaciones no reclamados?

2.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 4. Investigar la existencia de saldos débito y


PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO NO reclasificarlos
rlos en una cuenta de activo.
CORRIENTE
5. Examinar los estados mensuales de las
obligaciones no corrientes como base de
comprobación de saldos individuales.

6. Investigar los saldos relevantes,


anormales o antiguos y obtener una
explicación para ellos

7. Examinar desde su origen, mediante


pruebas selectivas cada transacción desde
la autorización hasta su pago, anotando las
En una auditoria de los pasivos no reducciones y su posible efecto en el monto
corrientes se deben considerar los pendiente de pago al final del periodo.
siguientes procedimientos:
8. Comprobar los estados mensuales
1. Preparar listado de las obligaciones no regulares de las obligaciones no corrientes
corrientes que indique las fechas de origen, contra el pasivo registrado a fin de año.
de renovación y de vencimiento,
beneficiario, importe, pagos o endosos y si 9. Elaborar una solicitud firmada por el
es posible intereses. representante legal de la compañía ante la
o las entidades respectivas.
2. Comparar los saldos en libros de las
obligaciones no corrientes con el listado y Al terminar la revisión de las obligaciones
verificar la antigüedad de las obligaciones. no corrientes,, el auditor debe preparar el
programa
ama de auditoría que va a realizar
3. Solicitar la confirmación de saldos
saldos. durante el examen a la empresa, este será
el que le dé una seguridad razonable sobre
el estudio que ha realizado.

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UNIDAD No. 3: AUDITORÍA DE LAS 3.2 CONTROL INTERNO PARA LAS


CUENTAS DEL PATRIMONIO CUENTAS DEL PATRIMONIO

3.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE


LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

Las principales medidas de control interno


giran en torno a:
Los objetivos de auditoría relativos al
patrimonio son los siguientes:
 Verificar la existencia
xistencia de registros de
la emisión de los títulos que
 Comprobar que los saldos y
amparen las partes del capital
capita social.
movimientos
imientos estén de acuerdo con
la escritura pública de constitución
 Custodia y arqueo de títulos
de la empresa y sus modificaciones
posteriores,, el régimen legal
 Autorización y procedimientos
aplicable y los acuer
acuerdos de los
adecuados para el pago de
accionistas y de la administración.
dividendos
 Verificar que los conceptos que
 Información
ación oportuna al
integran el patrimonio de la empresa
departamento de contabilidad de los
estén debidamente valuados.
acuerdos de los accionistas
accionist o de los
administradores, que afecten las
 Determinar las restricciones que
cuentas del patrimonio.
existan sobre el patrimonio.
 Comparación periódica de la suma
 Comprobar su adecuada
de los auxiliares contra el saldo de la
presentación y revelació
revelación en los
cuenta de mayor correspondiente.
estados financieros.
 Información sistematizada sobre
cifras actualizadas.

A manera de ejemplo, a continuación se


presenta un cuestionario
estionario de control interno
para las cuentas del patrimonio:
patrimonio

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Patrimonio

Periodo evaluado:
Fecha de evaluación:
Fecha de elaboración:

CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A OBSERVACIÓN


1. ¿Existen registros de la emisión de títulos que amparen
las partes del capital social?
2. ¿Es adecuada la custodia de títulos no suscritos o no
exhibidos? y se ¿Arquean periódicamente?
3. Se tiene autorización y procedimientos adecuados para
el pago de dividendos o participaciones
participaciones?
4. ¿Se informa oportunamente al departamento d de
contabilidad de los acuerdos de los accionistas
accionistas, socios
o administradores, que afecten las cuentas de del
patrimonio?
5. ¿Hay una comparación de los auxiliares contra el saldo
de la cuenta de mayor correspondiente?
6. ¿Se controla la información sistematizada so sobre las
cifras actualizadas?
7. ¿Se hacen préstamos o anticipos sobre las propias
acciones?
8. ¿Se han aprobado los estados financieros por los
accionistas o socios?
9. ¿Se publican los estados financieros?

3.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITOR


AUDITORÍA reglas particulares de evaluación y
PARA LAS CUENTAS DE PATRIMONIO presentación.

3.3.2 Para conocer la importancia relativa


del patrimonio dentro de la estructura
financiera, identificar cambios significativos
no usuales, etc., el auditor deberá aplicar,
entre otras, las siguientes técnicas:

 Comparación de valores históricos y


actualizados con los de ejercicios
anteriores,
es, tomando como referencia
los índices de inflación general y/o
específicos, para juzgar si las
variaciones y las de tendencia son
lógicas.
3.3.1 El auditor debe obtener información
sobre las características de cada uno de los  Análisis de razones financieras
reglones del patrimonio,, tales como:
régimen legal y estatutario del capital social,  Obtener explicación de variaciones
derechos y limitaciones de las acciones, importantes e investigar cualquier
tipos de superávit, políticas de dividendos, relación no usual o inesperada entre
el ejercicio auditado y el anterior,

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entre períodos intermedios, contra TALLER DE APLICACIÓN No. 2


presupuestos, etc.

3.3.3 Estudiar y evaluar en forma preliminar


el control interno:

 Habiéndose determinado en forma


preliminar, la confianza que se
puede depositar en el sistema de
control interno contable a través del
seguimiento y observación de las
transacciones de la existencia de los
controles claves y considerando la
importancia relativa
ativa y el riesgo de OBJETIVO: Aplicarplicar los conceptos y
auditoría en los rubros del procedimientos de auditoría estudiados en
patrimonio.. El auditor estará en la Unidad No. 2.
posición de definir la naturaleza de
los procedimientos de auditoría, Taller a desarrollar:
tanto de cumplimiento como (2 estudiantes por grupo, para entregar el
sustantivos, con el alcance y próximo sábado 19 de febrero de 2011)
2011
objetividad que considere necesarios
en las circunstancias. Lea en forma constructiva la unidad No. 2 e
identifique los aspectos más relevantes y
significativos
ficativos de la misma y represéntelos
en forma visual utilizando un mapa
conceptual.

ÉXITOS

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