CONTABILIDAD IV

2018
Práctico Nº 10

Ejercicio N° 1
TEMA: DEUDAS

PUNTO DEL PROGRAMA: 3.9 Deudas Determinadas y Determinables

OBJETIVOS: Que el alumno sepa identificar los distintos controles implantados, su

relación con el control interno y que pueda desarrollar una labor de
auditoría en el componente bajo análisis.

CONOCIMIENTOS PREVIOS: Conceptos de: Control Interno, Corte de Operaciones,

Circularización, Procedimientos Alternativos del
Auditor, Obligaciones de dar y de Hacer

TIEMPO DE RESOLUCIÓN: 90 minutos.

GRADO DE DIFICULTAD: 2 - INTERMEDIO

CASO 1
PLANTEO

Usted está auditando los Estados Contables al 31/12/14 de Alimentos Balanceados S.A,
que se dedica a la comercialización de artículos para gatos. El balance de saldos de la
empresa contiene los siguientes saldos al cierre del ejercicio:
Mercaderías de Reventa: $ 2.355
Respecto del rubro Bienes de Cambio usted obtiene la siguiente información:
a) La sociedad vende Bolsas de 15kg de comida para gatos marca “Riquísimo”
comprados en el mercado local, cuyo registro de inventario permanente del mes de
Diciembre es el siguiente:
Cantidad Costo Unitario Total
Saldo anterior 50 35 $ 1.750
30-11-14 Inf. Recepción 81 a 89 15 35 $ 525
30-12-14Inf. Recepción 90 a 97 30 40 $ 1.200
30-12-14 Fact. Remito 101 a 124 (28) 40 $ (1.120)
Saldo 31-12-14 67 $ 2.355

b) Ud. presenció el inventario al 31-12-14 y recontó los siguientes bienes:

Bolsas de 15kg. de comida para gatos marca “Riquísimo”: 70.
Asimismo obtuvo los siguientes datos de corte:
- Última Factura Remito emitida Nº 124.

- Último Informe de Recepción Nº 98 (Corresponde a la compra de 5 bolsas de

comida para gatos “Riquísimo” a $ 40 c/u).

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Práctico Nº 10
c) Analizando movimientos posteriores al cierre, usted observa las siguientes facturas de
venta:
Nº Fecha Concepto Precio Unitario (Contado)
126 02-01-15 1 Bolsa de “Riquísimo” $ 75
d) La composición del saldo de mercaderías según la empresa es la siguiente:
67 Bolsas marca “Riquísimo” $ 2.355
e) Valuación a últimas compras.
TAREA:
1. Revise la información que antecede y proponga los asientos de ajustes que
considere necesarios de acuerdo a Normas Contables Profesionales.
2. Exponga la planilla llave del inventario ajustado al cierre, en pesos y unidades.

CASO 2
PLANTEO

CICCONE FOTOGRAFICA S.A. es una empresa dedicada a la impresión y troquelado

de fotos, tarjetas y postales. Dado que no lleva registros permanentes de existencias,
determina cada fin de ejercicio el costo de los insumos y las impresiones vendidas en
base a la forma: Existencia Inicial más Compras menos Existencia Final.

En todos los casos se considera que la transmisión de la propiedad se produce con la

entrega física de la mercadería, que en todos los casos viaja por cuenta del vendedor.

De los registros y documentación respaldatoria de la empresa Ud. obtiene los siguientes

datos relacionados con operaciones de compra de los últimos días del ejercicio cerrado el
31 de marzo de 2016 y de los primeros del inmediato posterior:

Fecha
Factura Fecha Fecha
Proveedor $ Fecha Fact. control
N° Recepción contabilización
Calidad
B. Oudou SRL 12134 100 23/03/16 23/03/16 28/03/16 31/03/16
Fondo Viejo SA 4356 220 26/03/16 27/03/16 03/04/16 03/04/16
E. Chegaray SRL 9876 330 10/04/16 29/03/16 30/03/16 10/04/16
M. M. Del Pont SA 4443 440 31/03/16 04/04/16 07/04/16 07/04/16

El inventario de fin de ejercicio se practicó el 31 de Marzo y abarcó todo lo incorporado

definitivamente a los Almacenes/Talleres, no cubriendo por lo tanto las mercaderías e
insumos que pudieran encontrarse en los sectores de Recepción y Control de Calidad.

El Costo de la Mercadería Vendida ya fue contabilizado.

TAREA:

Examinar el corte de compras y formular los asientes de ajuste que considere necesario.

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Práctico Nº 10

CASO 3
PLANTEO

La empresa More N. O. S.A. utiliza intangibles de propiedad de terceros. Al 30/04/16,

no se habían registrado en la empresa regalías correspondientes a la producción de LED
x 50” del ejercicio cerrado el 31/03/16.

El contrato de regalías, según surgió de una conversación informal del auditor con el
gerente de ventas, establecía que la empresa le abonaría al inventor una regalía de 100
dólares por cada unidad producida.

Durante el ejercicio económico terminado el 31/03/16 la empresa produjo 2.500

televisores.

Las registraciones de la empresa indican lo siguiente:

CANTIDAD DE
CONCEPTO COSTO UNITARIO
UNIDADES
Producción 2.500 2.000
Existencia al Cierre del Ejercicio 2.500 2.000
Precio de Venta fijado - 5.000

El tipo de cambio había experimentado las siguientes variaciones con respecto al peso:

Fecha $
31/08/15 4,25
31/10/15 4,28
30/11/15 4,29
31/12/15 4,30
31/01/16 4,31
29/02/16 4,30
31/03/16 4,35
30/04/16 4,38

Otra información adicional es la siguiente:

Conceptos Importes $
Monto de Ventas 43.500.000
Saldo Final Bs. Cbio 10.875.000
Patrimonio Neto 17.400.000
Ganancia Neta 1.305.000

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Práctico Nº 10

Regalía es toda contraprestación que se recibe en dinero o en especie, por la

transferencia del dominio, uso o goce de cosas o por la cesión de derechos, cuyo monto
se determina en relación a una unidad de producción o venta.

Al efectuar el balance general al 31/03/16, la empresa More N. O. S.A. manifiesta que no

corresponde ajuste alguno, atento que:
1. se trata de un ajuste típicamente financiero
2. no se ha pagado aún la deuda del proveedor principal
3. no se ha vendido aún ningún transistor de esa clase

El auditor actuante acepta dichas decisiones, porque –según surge de sus papeles de
trabajo-, obtuvo de la firma la Carta de Gerencia o C.E.D.E. (confirmación escrita de los
directivos del ente), (1) en la que se asegura, que no existen pasivos de significación que
se encuentren sin registrar.

TAREA:

1. Exponga si concuerda Ud. Con las conclusiones del auditor actuante. En caso de
no ser así, ¿recomendaría algún ajuste? ¿Cómo lo prepararía?
Tenga en cuenta la significatividad respecto al rubro Bienes de Cambio y
Patrimonio Neto
2. Redacte la Carta de Gerencia que recibió el auditor actuante (1)

Ejercicio Nº 2
TEMA: DEUDAS

PUNTO DEL PROGRAMA: 3.9 Deudas Determinadas y Determinables

OBJETIVOS: Que el alumno sepa identificar los distintos controles implantados, su

relación con el control interno y que pueda desarrollar una labor de
auditoría en el componente bajo análisis.

CONOCIMIENTOS PREVIOS: Conceptos de: Control Interno, Corte de Operaciones,

Circularización, Procedimientos Alternativos del
Auditor, Obligaciones de dar y de Hacer

TIEMPO DE RESOLUCIÓN: 90 minutos.

GRADO DE DIFICULTAD: 2 - INTERMEDIO

TEMA: Compras y Cuentas a Pagar

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ENUNCIADO

Usted forma parte del equipo de auditoría que está examinando los estados contables de
la empresa “El Crucero SRL” al 31/12/15. El encargado de la auditoría le solicita a Ud.
que analice el corte de documentación por las compras realizadas, para lo cual cuenta
con la siguiente información:

1. El inventario físico se practicó al 31/12/15. Se recontaron todos los bienes existentes

en la planta.
2. La sociedad calcula el costo de ventas del ejercicio por Diferencia de Inventarios, y
ya fue registrado el ajuste correspondiente.
3. Las compras de las materias primas se efectúan retirando los productos del depósito
de los proveedores.
4. Los últimos documentos emitidos al 31/12/15, según el auditor que tomó el
inventario físico fueron: Aviso de Recepción Nº 483.
5. Tanto la empresa como los proveedores son Responsables Inscriptos en IVA.
6. Los registros contables del Subdiario Compras muestran la siguiente información (se
acompañan los comentarios resultantes de la circularización a proveedores).

Fecha de Registro Obs.

Aviso Recepción Factura Proveedor
Contable
Nº Fecha Nº Fecha Impte. Total N°
481 27/12/15 27/12/15 1401 27/12/15 $25.410,00 A

482 28/12/15 28/12/15 812 02/01/16 $60.500,00 B

483 31/12/15 31/12/15 1514 28/12/15 $18.776,00 C
484 31/12/15 31/12/15 1890 31/12/15 $16.214,00 D
485 01/01/16 31/12/15 89 01/01/16 $42.350,00 E
486 01/01/16 03/01/16 66 01/01/16 $8.470,00
487 01/01/16 31/12/15 469 29/12/15 $55.660,00 F

A) El 30/12/15 se le devolvió al proveedor 120 unidades por estar en mal estado. La

Nota de Crédito del proveedor por $ 3.000, se recibió el 03/01/16, procediéndose a
registrarla en esa fecha.

B) Esta mercadería se contabilizó por $ 50.000 de acuerdo con la Orden de Compra. El

2/01/16 se recibió la factura del proveedor, por un importe neto gravado de $ 45.000
(la diferencia es bonificación). Este producto está en stock al cierre.

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Práctico Nº 10

C) Por esta compra la empresa debitó la cuenta Mercaderías con crédito a la cuenta
Banco Nación Cta. Cte. Ud., se interiorizó de la operación, la cual se realizó en estos
términos: según consta en la factura.
Se compró mercaderías. Precio de lista $. 18.150,00 a pagar a los 30 días sin
intereses.
Por superar los $ 10.000,00- de valor se obtuvo una bonificación del 10%.
Se aceptó la oferta del proveedor de descontar el 5% por pago al contado.

D) Este producto se retiró del proveedor e ingresó a planta después del inventario físico.

E) Usted verificó toda la documentación

F) Al recibirse la factura del proveedor se registró la compra. El 01/01/16 se verificó la

recepción de la mercadería

TAREA:

1) Recomendar los asientos de ajuste que correspondan

Ejercicio Nº 3

TEMA: DEUDAS

PUNTO DEL PROGRAMA: 3.9 Deudas Determinadas y Determinables

OBJETIVOS: Que el alumno sepa identificar los distintos controles implantados, su

relación con el control interno y que pueda desarrollar una labor de
auditoría en el componente bajo análisis.

CONOCIMIENTOS PREVIOS: Conceptos de: Control Interno, Corte de Operaciones,

Circularización, Procedimientos Alternativos del
Auditor, Obligaciones de dar y de Hacer

TIEMPO DE RESOLUCIÓN: 90 minutos.

GRADO DE DIFICULTAD: 2 - INTERMEDIO

ENUNCIADO

La empresa TORTUGA S.A. se dedica a la venta de Muebles para oficina. Se está

realizando la auditoría del Ejercicio cerrado el 31/12/15. Del trabajo de relevamiento del
componente Compras y Cuentas a Pagar se pudo obtener la siguiente información:
Todas las compras se realizan en Cta. Cte. abonándose a los 60 días fecha factura.

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2018
Práctico Nº 10
La Sociedad cuenta con 20 proveedores habituales de los cuales 4 son los
principales.
Los proveedores realizan descuentos del 10% bimestral por pago contado.
Se lleva un inventario en ficha no valorizado.
El costo se determina por diferencia de inventario a fin de ejercicio.
La mercadería se recepciona en almacenes donde el encargado controla la
coincidencia entre lo recibido y el remito del proveedor. De no existir diferencias da
el conforme en la copia. Los remitos son enviados a Contaduría que controla la
coincidencia con la factura recibida ya contabilizada.
La empresa realiza la segregación de los componentes financieros implícitos.

El auditor cuenta con la siguiente información obtenida de la conciliación del único

Banco con que opera la Empresa.

Saldo según libro Mayor Cta. Banco al 31/12/15 $ 85.000,00

Más cheques emitidos y no entregados
Nº 73 Mesas S.A. Fact. N° 010 $ 80.000,00

Más cheques emitidos y no presentados al cobro

Nº 74 Bibliotecas S.A. Fact. Nº 704 $ 78.000,00
Nº 78 Papeleros S.R.L. Fact. Nº 5412 $ 70.000,00 $ 148.000,00

Saldo según extracto al 31/12/15 $ 233.000,00

Luego procedió a circularizar al 40% de los proveedores en función de los saldos

contables al cierre que son los siguientes:

1 Mesas S.A. ---------

2 Papeleros $ 100.000,00
3 Juan Fichero $ 75.000,00
4 Pedro Sillón $ 139.150,00 ($ 115.000,00 + $ 24.150,00)
5 Bibliotecas S.A. $ 92.000,00
6 Sillas S.R.L. $ 55.000,00
7 Armando Armario $ 63.000,00
8 Estantes S.A. $ 104.000,00

La Circularización arrojó el siguiente resultado:

Circ. Nº 1: El proveedor confirma un saldo de $ 80.000,00.-

Circ. Nº 2: El proveedor informa:

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Práctico Nº 10
1- Fact. N° 5412 $ 70.000,00.-
2- Fact. N° 5471 $ 100.000,00 = $ 170.000,00.-

Circ. Nº 3: Sin respuesta.

Circ. Nº 4: Pedro Sillón manifiesta que la mercadería por valor $ 115.000,00 es de su

propiedad, entregada en consignación. Esta mercadería se encontraba en existencia al
cierre y fue incluida en el inventario final.

Circ. Nº 5 : Biblioteca S.A. informa:

1- Fact. N° 934 $ 92.000,00.-
2- $ 35.000,00.-

La diferencia de $ 35.000,00 corresponde a mercaderías recibidas en la empresa el

28/12/15, devueltas al proveedor el 30/12/15 por no ajustarse a las especificaciones de la
Orden de Compra (hay remito conformado por el proveedor).

Circ. Nº 6: Sillas S.R.L. informa:

1- Fact. N° 3108 $ 55.000,00.-

Circ. Nº 7: Sin respuesta.

Circ. Nº 8: Estantes S.A. informa:

1- Fact. N° 002 27/11/15 $ 104.000,00,-
2- Fact. N° 083 27/12/15 $ 96.801,00.-

La mercadería correspondiente a la Factura N° 83 ingresó en la empresa el día de la toma

de inventario según Remito Nº 1.011 y no fue contada ni contabilizada. Son $ 96.801,00
- interés implícito 20% bimestral. De acuerdo al borrador del auxiliar del auditor el
detalle es el siguiente:

Valor neto de la mercadería: $ 66.667,00.-

I.V.A. sobre la mercadería: $ 14.000,00.-

I.V.A. sobre intereses: $ 2.800,00.-

Sobreprecios a Devengar: $ 13.334,00.-

Total adeudado Estantes S.A. $ 96.801,00.-

TAREA

1) Determine el Nivel de riesgo inherente y de control.

2) Proponga los ajustes que considere necesarios.

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Práctico Nº 10
3) Determinar qué procedimiento alternativo podría aplicarse a las circulares no
contestadas (Circ. Nº 3 y Nº 7).
4) Detecte, si es que existen, importantes fallas de control interno en el circuito de
compras–recepción–pago a proveedores.

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