AUDITORÍA TRIBUTARIA

«Regímenes Tributarios»
REGÍMENES TRIBUTARIOS

RMT
NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
(NRUS)
 Personas comprendidas
Personas Sucesiones
naturales indivisas

Actividad empresarial Oficios

*Hasta el ejercicio 2016 podían pertenecer al Nuevo RUS las EIRL
Personas NO comprendidas

3.1)

Cuando ...
S/. 96,000 S/. 96,000

Ventas 2 o más UE Activos Compras

Artículo 3° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.
 Personas NO comprendidas

3.2)
Realicen la siguientes actividades :

Transp. de carga Transp. de pasajeros Comercio exterior

Org. Espectaculos Notarios, Casinos y

07 públicos martilleros, ..... Tragamonedas
Artículo 3° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.
 Personas NO comprendidas
Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades:

Agencias Venta de Venta de

de viaje.... inmuebles Combustible

Consignación Terminales de Op. gravadas Op. afectas

almacenamiento con el ISC al IVAP

Artículo 3° del D. Leg. N° 967

 Impuestos comprendidos

Comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto

General a las Ventas y el Impuesto de Promoción
Municipal que deban pagar en su calidad de
contribuyentes los sujetos que opten por
acogerse al Nuevo RUS.
 Acogimiento
Al inicio de actividades (Al momento de inscribirse en el RUC)

Por cambio de régimen

Artículo 6° del D. Leg. N° 967

Comprobantes de pago
EMITIR

FACTURA LIQ. DE COMPRA

GUIA DE REMISIÓN TICKET BOLETA DE VENTA

Artículo 16° del D. Leg. N° 937 y la R.S. N° 143-2007/SUNAT

Comprobantes de pago
EXIGIR

FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS

GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE VENTA

Artículo 17° del D. Leg. N° 937

 Otras obligaciones

Libros y registros
contables

Exhibir en
lugar visible

Comprobantes
emitidos

Comprobantes que
sustenten adquisiciones
Artículo 20°,21 y 22 del D. Leg. N° 937
 Categorización y cuota mensual hasta el 2016
PARAMETROS
Total ingresos Total CUOTA
Categorías Brutos Adquisiciones MENSUA
Mensuales Mensuales L
(Hasta S/.) (Hasta S/.) (S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
10
Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967
Categorización y cuota mensual actualmente
Categorización y cuota mensual actualmente
 Categorización Especial
Los siguientes sujetos podrán ubicarse en la “Categoría Especial”, siempre que el
total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno,
de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Soles):

a) Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas,

legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el
Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que
vendan sus productos en su estado natural.
Los contribuyentes ubicados en la “Categoría Especial” deberán presentar
anualmente una declaración jurada informativa a fin de señalar sus 5 (cinco)
principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la
SUNAT.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la “Categoría

Especial” asciende a S/. 0.00 Nuevos soles.

*Los sujetos que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en categoría alguna, se encontrarán comprendidos en la
Categoría 2 hasta el mes en que comuniquen la que les corresponde.
 Forma de pago

• Número de RUC
• Período tributario
• Total ingresos brutos
del mes
• Categoría
• Monto a compensar
por Percepciones de
IGV efectuadas.

• Importe a pagar

• Indicar si es la primera vez que declara el período que

está pagando
13
Artículo 10° del D. Leg. N° 967
Acogimiento al Nuevo RUS
 Cambio de Régimen obligatorio

Supuestos previstos
en los numerales 3.1)
y 3.2) del artículo 3°

Artículo 12° del D. Leg. N° 967

 Cambio de Régimen voluntario

RMT
En cualquier
mes del año

Artículo 13° del D. Leg. N° 967

REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
(RER)
 Sujetos Comprendidos
Personas Sociedades Sucesiones Personas
naturales conyugales indivisas jurídicas

Comercio Industria Servicios

4 Artículo 117º del D.S. N° 179-2004-EF
 Sujetos NO Comprendidos

a)

Cuando ...
S/.525,000 S/.126,000 S/.525,000

Ventas Activos Compras

5 Artículo 118º - a) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art. 118
 Sujetos NO Comprendidos

b) Realiza la siguientes
actividades :

Personal no > a 10 Contratos de

construcción

Transp. De Org. Espectaculos Notarios, Casinos y

carga públicos martilleros, ..... Tragamonedas

Agencias Venta de Venta de Terminales de

de viaje.... inmuebles Combustible almacenamiento
6 Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118/2008-EF Art 118 inc. iv
 Sujetos NO Comprendidos
Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Médicos y Actividades
odontólogos Veterinarios jurídicas

Actividades Arquitectura Informática Asesoramiento

de contabilidad e ingeniería y conexas empresarial
7 Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF
 Cuota Aplicable

1.5%
De sus Ingresos
Comercio e industria netos mensuales

1.5%
Servicios

18%
9 Artículo 120º del D.S. N° 179-2004-EF
 Acogimiento

Al inicio de actividades DDJJ y Pago Cronograma

Por cambio de régimen

8 Artículo 119º del D.S. N° 179-2004-EF /D.S.118-2008-EF Art.124-A

 Cambio de Régimen Voluntario

Verificar
condiciones de
acogimiento

En cualquier
mes del año
10 Artículo 121º del D.S. N° 179-2004-EF
 Cambio de Régimen Obligado

Supuestos previstos
en los incisos a) y b)
del artículo 118°

11 Artículo 122º del D.S. N° 179-2004-EF

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
(RMT)
SUJETOS COMPRENDIDOS Y EXCLUIDOS
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
ACOGIMIENTO AL RMT
Ing. Netos del año anterior no mayores 1 ,700 UIT
 OBLIGACIONES
LEGALIZAR LOS LIBROS
CONTABLES
OBLIGATORIOS Y
LLEVARLOS SIN ATRASO

PRESENTAR EMITIR Y ENTREGAR

DECLARACION Y COMPROBANTES DE
PAGO MENSUAL Y PAGO A LOS
DECLARACION CLIENTES.
JURADA ANUAL

REGIMEN
MYPE
TRIBUTARIO
SOLICITAR
EFECTUAR LAS EN LAS
RETENCIONES A ADQUISICIONES LOS
SUS COMPROBANTES DE
TRABAJADORES Y PAGO QUE
OTRAS QUE RESPALDEN LA
MANDE LA LEY OPERACIÓN
ARCHIVAR REALIZADA
LOS
COMPROBANTES
DE PAGO
EMITIDOS Y
RECIBIDOS .
 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO – UBICACIÓN ACTUAL
Ingresos anuales

Régimen General

1700 UIT

300 UIT Régimen MYPE Tributario

S/ 525000
Régimen Especial del Impuesto a la Renta

S/ 96000
NRUS Categoría 2

S/ 60000
NRUS Categoría Especial NRUS Categoría 1
RÉGIMEN GENERAL
 CONCEPTO

 Impuesto que grava las utilidades: diferencia

entre ingresos y gastos aceptados.
 Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
 Tiene que sustentar sus gastos.
 Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto
a la Renta.
 Presenta Declaración Anual
¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE ?

 Personas Naturales.
 Sucesiones Indivisas.
 Asociaciones de Hecho de Profesionales.
 Personas Jurídicas.
 Sociedades irregulares.
 Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.
 ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

 Cualquier tipo de actividad económica y/o

explotación comercial.
 Prestación de servicios.
 Contratos de construcción.
 Notarios.
 Agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets
 Liquidación de compra
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente
 Guías de remisión transportista
 OBLIGACIONES
LEGALIZAR LOS LIBROS
CONTABLES
OBLIGATORIOS Y
LLEVARLOS SIN ATRASO

PRESENTAR EMITIR Y ENTREGAR

DECLARACION Y COMPROBANTES DE
PAGO MENSUAL Y PAGO A LOS
DECLARACION CLIENTES.
JURADA ANUAL

REGIMEN
GENERAL
SOLICITAR
EFECTUAR LAS EN LAS
RETENCIONES A ADQUISICIONES LOS
SUS COMPROBANTES DE
TRABAJADORES Y PAGO QUE
OTRAS QUE RESPALDEN LA
MANDE LA LEY OPERACIÓN
ARCHIVAR REALIZADA
LOS
COMPROBANTES
DE PAGO
EMITIDOS Y
RECIBIDOS .
 TRIBUTOS AFECTOS

 I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deducción del
crédito fiscal.
 Impuesto a la Renta:
29.5% sobre la renta neta
 5% Tasa adicional sobre las utilidades
distribuidas a favor de personas naturales
domiciliadas y sujetos no domiciliados
(aplicable a partir del año 2017).
 ¿CÓMO SE CALCULA EL IGV?

VENTAS COMPRAS

Valor de venta (+) Valor de compra (+)

IGV Ventas IGV Compras
______________________________ __________________________________

Precio de Venta Precio de compra

IGV Ventas – IGV Compras = IGV x Pagar

 PAGOS A CUENTA MENSUALES

Dos sistemas:

SISTEMA “A”: Coeficiente aplicado sobre los

Ingresos Netos de cada mes.
SISTEMA “B”: Uno punto cinco por ciento (1.5%)
aplicado sobre los Ingresos Netos de cada mes.
 DIFERENCIAS ENTRE REGÍMENES TRIBUTARIOS
REG. REG. MYPE REG.
CONCEPTO
NRUS ESPECIAL TRIBUTARIO GENERAL
PERSONA NATURAL SI PUEDE ACOGERSE SI PUEDE ACOGERSE SI PUEDE ACOGERSE SI PUEDE ACOGERSE

PERSONA JURIDICA NO SI PUEDE ACOGERSE SI PUEDE ACOGERSE SI PUEDE ACOGERSE

LIMITE EN EL
Hasta 1700UIT anuales
EJERCICIO S/.96,000.00 S/.525,000.00
de ingresos netos
SIN LIMITE
GRAVABLE
LIMITE DE INGRESO S/.8,000.00 - SIN LIMITE
-
MENSUAL
LIMITE DE S/.96,000.00 S/.525,000.00 SIN LIMITE SIN LIMITE
COMPRAS ANUAL
LIMITE DE
-
COMPRAS S/.8,000.00 - SIN LIMITE
MENSUAL
BOLETAS DE FACTURAS, BOLETAS Y
COMPROBANTES FACTURAS, BOLETAS Y FACTURAS, BOLETAS Y
VENTA,TICKETS QUE NO DEMAS COMPROBANTES
DEMAS COMPROBANTES DEMAS COMPROBANTES
DE PAGO GENERAN CREDITO PERMITIDOS
PERMITIDOS PERMITIDOS
FISCAL, COSTO O GASTO
DECLARACION NO NO SI SI
ANUAL-RENTA
 DIFERENCIAS ENTRE REGÍMENES TRIBUTARIOS
REG. REG. MYPE
CONCEPTO NRUS REG. GENERAL
ESPECIAL TRIBUTARIO
Renta 1% I anuales sino Renta Pago a cuenta mensual,
Pagos de tributos supera 300UIT. Si supera el que resulte mayor entre
Renta 1.5% de IN
Según cuadro igual al R.G. coeficiente o el 1.5% sobre IN
mensuales IGV 18%
IGV 18% IGV 18%

Pago de tributos Hasta 15UIT 10% por el

exceso del as 15 UIT 29.5%
anuales - - 29.5%
1.- Hasta 300 UIT IA Registro
de compras, Registro de
Ventas y libro diario en
formato simplificado
-Registro de Compras 2.- Desde 300UIT hasta
-Registro de ventas 500UIT Registro de compras,
-Libro diario en formato Registro de Ventas y libro
Libros obligados -Registro de Compras simplificado diario en formato simplificado,
ninguno -Registro de ventas Libro Mayor
a llevar Hasta 300UIT 3.- De 500UIT hasta 1700UIT
Registro de compras, Registro
Cuando supera es igual al RG de Ventas y libro diario en
formato simplificado, Libro
Mayor, Libro de inventario y
balances
4.- Mas de 1700UIT
Contabilidad completa
 DIFERENCIAS ENTRE REGÍMENES TRIBUTARIOS

REG. REG. MYPE

CONCEPTO NRUS REG. GENERAL
ESPECIAL TRIBUTARIO
ACTIVOS FIJOS ( No
comprenden predios y No superar 70,000 No superar 126,000 No hay límite No hay límite
vehículos)
ESTABLECIMIENTOS Sólo 1 ESTAB. Más de 2 ESTAB Más de 2 ESTAB
ANEXOS Más de 2 ESTAB