“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

ALUMNO : JUDELLY VASQUEZ AGUILAR

DOCENTE : JHOYSI ARMAS
CARRERA : Administración
CICLO : I
AREA : Gestión de Procesos

RIOJA – PERÚ
2018
ANÁLISIS Y DINÁMICA DE LA CUENTA 10 DEL
PCGE
INTRODUCCIÓN
En esta oportunidad vamos a dar inicio al análisis de las cuentas del Plan
Contable General Empresarial (en adelante PCGE), empezando con las Cuentas
de Balance (Activo, Pasivo y Patrimonio), es por esta razón que antes de dar
inicio al análisis comentado de la primera cuenta del Activo Disponible (Cuenta
10), presentaré algunos conceptos previos, de tal manera que luego de
familiarizarnos con los mismos pasemos por fin al estudio de este nuevo manual
de cuentas vigente a partir del 01 de enero del presente ejercicio.

CONCEPTOS PREVIOS
Tal como lo señale en la introducción al presente estudio, presentaré las
siguientes definiciones recogidas del marco conceptual de las NIIF así como del
texto oficial del PCGE.

A) ACTIVO
Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que
la empresa espera obtener beneficios económicos.

B) ACTIVOS DISPONIBLES
Comprende los fondos de caja y bancos que no tiene restricciones en su
utilización, así como aquellas inversiones que se adquirieron con la finalidad de
convertirlas en efectivo en el corto plazo o, las que a pesar de haber sido
adquiridas para ser mantenidas al vencimiento o para tener grado de propiedad
en el largo plazo han sido destinadas para su venta.

C) FONDOS FIJOS
Efectivo sobre un monto fijo o determinado, también llamado Caja chica. Los
desembolsos para los que han sido destinados se liquidan periódicamente, de
tal manera que los fondos se mantengan en el tiempo. La empresa determina la
forma, moneda y los límites para su utilización.

D) INSTITUCIÓN FINANCIERA
Comprende a los bancos, financieras, cajas municipales, cajas rurales de ahorro
y crédito, empresas de desarrollo de pequeñas y microempresas (EDPYME), y;
cualquier otra entidad que desarrolle actividades similares a las citadas.

E) PARTIDA
Término usado para referirse a una cuenta, subcuenta o divisionaria, o a
transacciones en ellas contenidas.

F) PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Exposición de información cuantitativa o cualitativa, ya sea en el cuerpo de los
estados financieros o en las notas explicativas. Véase la NIC 1.

G) RUBRO
Es una línea de presentación por separado en el cuerpo de los estados
financieros.

H) Efectivo
Comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista. Véase la NIC
7.

I) EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles
en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor. Véase la NIC 7.

ESTUDIO DE LA CUENTA 10 – EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en
efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones
financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del
titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin
embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición
o uso.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en tránsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de efectivo
106 Depósitos en instituciones financieras
1061 Depósitos de ahorro
1062 Depósitos a plazo
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos Sujetos a Restricción

DESCRIPCIÓN Y COMENTARIOS DE LAS SUBCUENTAS

101 CAJA
El saldo de esta subcuenta muestra el importe del efectivo en caja (en moneda
nacional o extranjera) que dispone la empresa proveniente de su actividad
principal u otras operaciones distintas a esta.

102 FONDOS FIJOS

El saldo de esta subcuenta muestra el importe de dinero destinado a atender
obligaciones menudas y urgentes, tales como cambio, movilidad, fotostáticas,
fax, adelantos al personal, etc. Constituye una cantidad fija (salvo renovaciones
posteriores) para dar mayor facilidad al desempeño de la administración, es
conocido usualmente como Caja Chica.

103 EFECTIVO EN TRÁNSITO

El saldo de esta subcuenta muestra el importe de dinero que ha sido remesado
por las filiales, sucursales, agentes vendedores o clientes, tanto del interior como
del exterior del país; así como el dinero que se encuentra en poder de las
empresas transportadoras de caudales. Particularmente, además de los casos
vertidos en el comentario a esta cuenta, sugiero registrar el importe que figura
en aquellos cheques pendientes de cobro o depósito, tales como los cheques no
negociables (intransferibles), cheques de pago diferido, u otros de naturaleza
similar.

104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depósitos que tiene la
empresa en instituciones financieras (en la modalidad de cuentas corrientes) ya
sea en moneda nacional o extranjera, por su naturaleza esta cuenta presenta un
saldo de disponibilidad inmediata, de preferencia sugiero aperturar tantas
subdivisionarias como cuentas corrientes tenga la empresa, debido a que en
algunos casos algunas soportan varios movimientos (operativas) y otras se crean
para diversos fines (para fines específicos). En el caso de sobregiros en alguna
cuenta corriente, los saldos deben de presentarse en el estado de situación
financiera como parte del Pasivo Corriente.

105 OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO

El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depósitos en moneda
nacional o moneda extranjera a plazo en las instituciones del sistema financiero
en concordancia a la normatividad emitida por la Superintendencia de Banca y
Seguros que devengan intereses a tasa preferencial y pueden ser renovables a
su vencimiento, las mismas que están representados por certificados.

106 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depósitos en moneda
nacional o en moneda extranjera distintos a certificados bancarios depositados
en las instituciones del sistema financiero, en concordancia a la normatividad
emitida por la Superintendencia de Banca y Seguros que devengan intereses a
tasa preferencial y pueden ser renovables a su vencimiento. Los depósitos
pueden convenirse a plazo indefinido, llamado también ahorro libre (depósitos
en ahorros) o a plazo fijo, contando para ello con un vencimiento exacto (depósito
a plazo determinado).

107 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN

El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depósitos en moneda
nacional o en moneda extranjera que se encuentran sujetas a restricción, ya que
no pueden ser utilizados libremente (libre disponibilidad), ya sea por una
autoridad competente (debido a que son asignados para cubrir una partida
específica) o por una resolución judicial, será mostrado en el estado de situación
financiera como activo corriente o no corriente de acuerdo al plazo de duración
de las restricciones, debiendo señalar en la nota a los estados financieros el
tiempo y la naturaleza de la restricción.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda
extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se
liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se
preparan.

DINÁMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por: Es acreditada por:
- Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos.
- Los depósitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de efectivo
por medios electrónicos y otras formas de ingreso de efectivo.
- La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
- Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.
- Las salidas de efectivo por pagos a través de caja y bancos y de fondos fijos.
- Los pagos por medio de cheques, medios electrónicos u otras formas de
transferencia de efectivo.
- La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
- Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.

COMENTARIOS
Los fondos fijos son montos de cuantía determinada, que son reembolsables
para mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en caja son variables.
En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aquéllas que
tienen fines específicos, tales como las que corresponden a fideicomisos.
Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y
equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos
sujetos a restricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los
equivalentes de efectivo también pueden encontrar contenidos en la cuenta 11
Inversiones financieras.

NIIF E INTERPRETACIONES REFERIDAS:

− NIC 1 Presentación de estados financieros
− NIC 7 Estado de flujos de efectivo
− NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas
extranjeras
− NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
− NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
− NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
− CINIIF 5 Derechos por la participación en fondos para el retiro del servicio, la
restauración y la rehabilitación medioambiental