PERIODOS MENORES DE UN AÑO PARA DECLARAR

Como ya sabemos el fisco toma como unidad temporal un periodo de un año de duración,
en el cual los contribuyentes establecen las ganancias o perdidas que han tenido para
determinar los impuestos correspondientes, a esto le llamamos comúnmente "Año Fiscal".

Pero por algunas razones se pueden dar casos en los que los contribuyentes deban
declarar por un periodo menor de un año, puede ser por ejemplo que el contribuyente
fallezca, lo que incurren que los herederos caigan en la obligación de declarar por el; o en
casos de que la empresa sea liquidada cesando así sus actividades económicas a medias
del año fiscal, pero que igualmente debe declarar. El reglamento de la Ley de Impuesto
sobre la Renta señala las reglas pertinentes para cada caso en los artículos siguientes:

Artículo 150. En los casos de personas jurídicas o de comunidades que cesen en sus
negocios y demás actividades por venta, permuta, cesión de su activo, negocio o fondo de
comercio, fusión o cualquier otra causa distinta a la disolución, se entenderá terminado el
ejercicio tributario el día de la cesación. Cuando se trate de disolución, el ejercicio o
ejercicios que transcurran durante dicha fase, se entenderán terminados con el último
acto de liquidación, sin perjuicio de la anualidad del impuesto.

Cuando se trate de personas naturales que se dediquen a realizar actividades

comprendidas en el artículo 148 de este Reglamento, se entenderá terminado el ejercicio
tributario anual el día en que dejen de realizar las referidas actividades por las causas
señaladas en el encabezamiento de este artículo, a menos que sean titulares de otros
enriquecimientos gravables, en cuyo caso el ejercicio que estuviere en curso se regirá por
el año gravable previamente escogido por el contribuyente.

Artículo 151. En los casos de transformación de sociedades, las empresas quedarán

sometidas al respectivo régimen impositivo que corresponda a cada período gravable,
según la forma y naturaleza jurídica adoptada en cada uno de ellos. En consecuencia, se
entenderá terminado el ejercicio gravable el día de la transformación. Igual tratamiento se
aplicará a las empresas absorbidas en casos de fusión de sociedades.

AUTOLIQUIDACIÓN Y PAGO DEL ISLR

Autoliquidación: Procedimiento a través del cual el sujeto pasivo determina la cuantía de su
obligación tributaria.
aquellos contribuyentes en posesión de dinero en efectivo tienen la posibilidad de
consumir en la medida posible de acuerdo con su liquidez y disposición de hacerlo.
Si alternativamente se les exige desprenderse de una parte de ello, como en el caso del
pago anticipado tributario, se les estaría postergando la posibilidad de generar un
beneficio actual igual al que obtendrían en posesión de la totalidad de su patrimonio;
como por ejemplo la generación de intereses de capital, pudiendo estos generarse en
razón y proporcionalmente a los montos disponibles para algún momento determinado,
como producto de algún tipo de inversión generativa de este tipo de retribución
económica.
Se infiere la necesidad de estudiar y analizar la existencia del pago anticipado tributario
en el caso del impuesto sobre la renta, tomando principalmente como fundamento la
naturaleza jurídica de dicha institución, y considerando además instituciones específicas
de otras ramas del derecho, en este caso, los frutos civiles, como factor desarrollado en el
marco del derecho de propiedad venezolano y protegido por normas de rango
constitucional.
Por cuanto en el ejercicio de dichos anticipos podrían estarse generando efectos diversos
en los índices de desarrollo económico de la empresa privada y los particulares, así como
en los índices de recaudación; además de las afectaciones a la propiedad.

Autoliquidación del impuesto: Ingrese la totalidad de los sueldos y salarios percibidos

durante el año fiscal en Bs. (Menos Decreto de Exoneración).
la retención no es pago definitivo de impuesto, sino anticipo del impuesto que debe
autoliquidar el contribuyente por los enriquecimientos netos obtenidos en su ejercicio
fiscal.
RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Retener significa detraer de una suma de dinero perteneciente a un contribuyente (con el
cual se encuentra en contacto el agente de retención) un determinado importe de tributos.
De lo que necesariamente debe concluirse que para que proceda la retención
necesariamente debe existir un pago o un abono en cuenta realizada por una persona
que funge como agente de retención por una prestación de servicios de la cual deviene un
enriquecimiento para el contribuyente prestador del mismo
Los agentes de retención según el Código Orgánico Tributario lo define como las
personas destinadas por la ley o por la administración tributaria, que por sus funciones
publicas o por razón de su actividad privada, participen en actos o operaciones donde
deban efectuar retención o percepción del tributo correspondiente.
Retención Total: Aquella que se aplica sobre el 100% del enriquecimiento, o bien sobre
un sólo pago, en donde el mismo soporta toda la carga tributaria.
Retención Parcial: Aquella que se manifiesta y calcula periódicamente con cada uno de
los pagos efectuados a un contribuyente.

Retención Acumulativa: Aquella que procede generalmente sobre las cancelaciones que
se efectúan a sujetos no residentes o no domiciliados en el país, sobre la base de
adiciones a los pagos y descuentos de los impuestos retenidos, a fin de lograr un anticipo
exactamente proporcional al que se debe obtener en un solo pago.
 Pagos sujetos a retención
¿Cuáles son los pagos sujetos a retención?
La Ley de Impuesto sobre la Renta establece los pagos sujetos a retención, con
indicación de la persona que la realiza, así como la obligación de hacer la retención del
Impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta, y enterarlo en una Oficina
receptora de Fondos Nacionales en los plazos que establezca la ley y su reglamento.
Para mayor información sobre las retenciones de Impuesto sobre la Renta.
En los casos de personas naturales residentes en el país, la retención del impuesto sólo
procederá si el beneficiario de las remuneraciones obtiene o estima obtener, de uno o
más deudores o pagadores, un total anual que exceda de mil unidades tributarias (1.000
U.T.).
Dentro de las responsabilidades de los Agentes de Retención se encuentran:
1.- Retener los tributos correspondientes en el momento del pago o del abono en cuenta.
2.- Enterar los tributos retenidos dentro de los plazos establecidos en la Ley y en su
reglamento.
3.- Entregar a los contribuyentes un comprobante por cada retención de impuesto que les
practiquen, en el cual deberán indicar el monto de lo pagado o abonado en cuenta y el
monto de lo retenido.
4.- Presentar ante la Oficina de la Administración Tributaria de su domicilio, dentro de los
dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal una relación con la identificación de las
personas objeto de retención, las cantidades pagadas y los impuestos retenidos durante
el año anterior.
5.- Entregar a los beneficiarios, dentro del mes de Enero de cada año, una relación del
total de las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y de los impuestos retenidos en el
ejercicio.
6.- Revisar la información contenida en el formulario AR-1 y notificar al beneficiario de las
remuneraciones, de los errores encontrados en dicho formulario.
7.- Determinar el porcentaje de retención aplicable a los sueldos, cuando el beneficiario
de los mismos no cumpla con la obligación de notificarlo.