Resumen nias

1. 1. ANTECEDENTESIFAC. Es La Federación Internacional de ContadoresFue fundada

1977 por un acuerdo firmado por 49 paísesEl objetivo es desarrollar y realizar la
profesión contable mundialmentecoordinada y con normas armonizadasEl IFAC
estableció el IAPAC Comité de Prácticas Internacionales deAuditoria para desarrollar y
emitir normas de auditoria.IAASB Es el Comité Internacional de Normas de Auditoria,
antesIAPACEs un cuerpo independiente para el establecimiento de normas queforma
parte del IFACCODIGO DE ETICA DEL IFACEstablece los principios a utilizar para
identificar las amenazas en contrade la independenciaNo es un conjunto de reglas
fijas, mucho depende del criterio del auditorexternoSe divide en parte A, parte B y
parte CPRINCIPIOS O NORMAS FUNDAMENTALESINTEGRIDADSe sincero y
honestoOBJETIVIDADNo debe aceptar favoritismos, conflictos de intereses o
influencias indebidasCOMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADODebe
estar actualizado y actuar diligentementeCONFIDENCIALIDADNo revelar la
información del cliente a terceros, ni utilizada para
obtenerbeneficios.COMPORTAMIENTO PROFESIONALCumplir con leyes y
regulaciones relevantes y evitar actos que desacrediten laprofesión.
2. 2. NIA 200OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES QUEGOBIERNAN UNA
AUDITORIA DE EFOBJETIVO AUDITORIA:Expresar una opinión los EF no tiene
errores significativosPRINCIPIOS GENERALES AUDITORIA.Cumplir con el Código de
Ética del IFACRealizar el trabajo acuerdo a NIASEscepticismo profesionalALCANCES
DE UNA AUDITORIASon los procedimientos de auditoria necesarios para alcanzar el
objetivoCERTEZA RAZONABLE ( no absoluta )Seguridad de que no existen errores
significativosESCEPTICISMO PROFESIONALTener la mente cuestionadota y estar
alertaRIESGO INHERENTERelacionado con el negocio, el que siempre se daRIESGO
DE CONTROLRelacionado con fallas en el control internoRIESGO DE
DETECCIÓNCuando el auditor no detecta un error significativoLOS ESTADOS QUE
PIDE LA NIC 1Balance GeneralEstado de ResultadosEstado de Cambios en el
patrimonio netoEstado de flujo de EfectivoPolíticas y notas a los estados financieros
3. 3. NIA 210TERMINOS DE LOS COMPROMISOS DE AUDITORIASe refiere a los
términos del compromiso con el clienteDeben estar por escrito e incluyeEl Objetivo de
la auditoriaResponsabilidad de los administradoresEl marco conceptualEl alcance de
la auditoriaLa forma de los informesIndicar que se pueden dar riesgos de errores
significativos nodescubiertosAcceso irrestricto del auditor a la información del
clienteHonorariosOtros detallesEl auditor no está de acuerdo con un cambio en el
compromiso con elcliente, debe retirarse yNIA 230DOCUMENTACION OPAPELES DE
TRABAJOLos papeles de trabajo ( ahora ) documentación es el registro de• Los
procedimientos de auditoria ejecutados• La evidencia obtenida• Las conclusionesNo
son sustitutos de los registros del cliente y tienen diferentes formasDebe tener el que
lo realizó, lo revisó, el alcance y la fechaSe conservan con un mínimo de 5 años, pero
pueden darse casos especialesNIA 240LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN
LACONSIDERACIÓN DEL FRAUDEEl auditor debe mantener una actitud de
escepticismo profesionalLa información errónea puede provenir de error o fraudeError
es no intencionalFraude es intencionalFraude de la gerenciaInformación contable
fraudulentaFraude del empleadoMalversación de activosCuando existe una afirmación
errónea, el auditor debe considerar si existefraude
4. 4. Si el auditor identifica un fraude debe comunicarlo inmediatamente a
lagerenciaInteresa el fraude que afecta a los estados financieros. El robo de una idea
nointeresaNIA 250CONSIDERACIONES DE LAS LEYES YREGLAMENTACIONES
EN UNA AUDITORIAEl ente puede realizar acciones u omisiones contrarias a les
leyeslocalesEl responsable es la administración, el auditor puede ser
consideradoresponsable de prevenir el incumplimientoDebe estudiar el marco legalNIA
 260COMUNICACIÓN DE ASUNTOS DE AUDITORIAA LOS ENCARGADOS DEL
ENTEDebe comunicar asuntos de interés a las autoridades del la Cia.Se puede
especificar en la carta de compromiso a quién se comunicaráDescribir la forma cómo
se comunicaráDebe comunicarlos en forma oportuna, ni un minuto despuésMODULO
IIINIA 300PLANIFICACION DE UNA AUDITORIAEstrategia general de auditoriaEs la
primera etapa, pero en realidad es un proceso continuoA menudo comienza con el fin
de la auditoria anteriorDeberá discutirla con la administraciónDefine el alcance, el
momento y la dirección de la auditoriaLas características del compromisoLos objetivos,
las comunicaciones y fechas clavesLos niveles de materialidadLos recursos a destinar
y la fecha de su usoLa supervisión de esos recursos
5. 5. Plan de auditoriaEs más detalladoIncluye los procedimientosTanto la estrategia
general como el plan deberá actualizarse durante laauditoriaEn las auditorias iniciales
es conveniente negociar con el auditor anteriorMODULO IIINIA 315COMPRENSION
DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO,EVALAUCION DEL RIESGO DE
ERRORESSIGNIFICATIVOSSe debe tener un conocimiento apropiado del
clienteNaturaleza, operaciones, financiamiento, políticas contables,objetivos, misión,
visión, proveedores, tecnología, entornoConocimiento del control interno y sistema
contableConocer los riesgos significativos inherentes y de controlConocer los
procedimientos para esos riesgosComponentes del control interno (Informe COSO)a-
Ambiente de controlb- El proceso de evaluación de los riesgos utilizado por la
admón.c- Sistemas de información y comunicación (registro operaciones)d-
Actividades específicas de control (sistema informático, estimaciones)e- Actividades
de monitoreo (presupuesto, razones financieras, tendencias)MODULO IIINIA
320SIGNIFICACION = MATERIALIDAD OIMPORTANCIA RELATIVASe habla de
materialidad cuando su omisión o presentación erróneapuede inducir a error a los
lectores.El auditor debe definir el nivel tolerable de cifras erróneas.A mayor riesgo el
nivel de tolerancia es menorLa materialidad no es fija puede variar durante la
auditoriaLa materialidad puede ser en un segmento
6. 6. Cuantitativamente:Transacciones individuales significativas ovarias en
conjuntoCualitativas:Operaciones con compañías vinculadas o
controladas,operaciones con directores o funcionariosCiertas transacciones
legalesOperaciones dudosasLa significación se considera a nivel de:Los estados
contablesLos saldos de las cuentasLas clases de transaccionesLa revelación o
exposiciónEl error tolerable es el máximo error en una población o en un segmento
que elauditor está dispuesto a aceptar.Requisitos para ejercer la
auditoriaIndependenciaSe parte de una muestraReconocer los hechos materiales o
significativosCriterioTodo lo anterior nos lleva a un número, antes del cual no es
significativoEste número puede ser por rubros.Si los ajustes por errores acumulados
es significativo y la gerencia rechazahacer el ajuste, el auditor debe considerar la
modificación al informeMODULO IIINIA 330PROCEDIMIENTOS PARA EVALUAR EL
RIESGOEl auditor debe reducir el riesgo a un nivel aceptable.Un proceso en el día
puede ser diferente del mismo en la nocheEl auditor utiliza pruebas de seguridad de
control y pruebas deseguridad sustantiva o una combinación de ambas.Seguridad
sustantivaMantener el escepticismoUtilizar expertosFactor sorpresaIntensificar los
procedimientosProcedimientos utilizadosInspección (controlar los
documentos)Observación ( mirar el proceso)Indagación oral y escritaRecálculos
7. 7. Reejecución de procesosRevisión analítica ( razones, vertical,
horizontal)OPORTUNIDADSe refiere al momento en que lo hacemosA una fecha
intermedia, solo si se tienen buenos controles, ambiente decontrol, etc.Al final del
ejercicio: Generalmente se hace a esta fecha, sobre todo siexiste mayor
riesgoALCANCEDeterminado por el auditorAumentar el alcance de una prueba es
inútil, si su naturaleza esinadecuadaEjemplo: Aumentar el saldo de las CXC y solo
observar el proceso delas facturasPara pequeñas poblaciones es mejor verificar todas
 las partidasPRUEBAS DE CONTROLSe prueba el diseño y la efectividad de los
controlesLa naturaleza del control define la pruebaSi deja rastros utiliza la evidencia
documentalSi no deja rastros utiliza la observaciónLa ausencia de errores no indica
que se tienen buenos controlesLos errores detectados indican deficiencias de
controlPuedo hacer pruebas generales: % de salarios, etcMODULO IIINIA
402CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS AENTIDADES QUE UTILIZAN
ORGANIZACIONESDE SERVICIOSCasi no la estudiamosEs importante conocer la
naturaleza de los serviciosQué pasa si se queda sin ese servicioPuede utilizar el
informe del auditor interno, lo entrevistaConsiderar la naturaleza del informe.No debe
hacer mención a dicho informe en su dictamen
8. 8. MODULO IVNIA 550PARTES RELACIONADAS O VINCULADASDebe identificar
todas las partes relacionadas conocidasRevisar papeles de trabajo del auditor anterior
relacionados con dichaspartesAveriguar afiliaciones de directores y
funcionariosRevisar registro de accionistas para conocer los principalesRevisar actas
de Junta DirectivaRevisar transacciones con accionistas o funcionarios, si
estándebidamente registradas.Ver inventarios en consignación de una parte
relacionadaTener confirmación documentada de transacciones con
partesrelacionadasMODULO IVNIA 560HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL
CIERRE-----------------------------------------------------------------------------------------. Fecha
Fecha Fecha Fecha. Cierre Informe Emisión Aprobación(Ente) AsambleaLos hechos
ocurridos pueden afectar los estados financieros o el informe delauditorEl auditor
deberá considerar el efecto sobre los estados financieros y sobre eldictamen del
auditor.A- Hechos que tienen que ver con transacciones que existían al cierredel
períodoEl auditor debe aplicar procedimientos que le permitan identificar los
hechosque hasta la fecha de su informe requieran ajustes o mención en el informe.B-
Transacciones conocidas con posterioridad al cierre del períodoEl auditor debe aplicar
procedimientos que le permitan identificar los hechos lomas cercanos posibles a la
fecha de su informe que requieran ajustes omención en los estados.
9. 9. Estos procedimientos generalmente incluyena- Revisión de los procedimientos
establecidos para asegurar laidentificación de dichos hechosb- Lectura del libro de
actasc- Lectura de los estados contablesd- Consultas orales o escritas a los abogados
respecto a litigios y reclamose- Solicitar a la administración la ocurrencia de hechos
posterioresSe le puede solicitar a la administración sobre:a- Registro de ciertas
transaccionesb- Adquisición de nuevos compromisosc- Ventas de activosd- Emisión
de nuevas acciones, acuerdos, fusiones o liquidacionese- Apropiación o destrucción
de activosf- Ocurrencia de circunstancias con áreas de riesgog- Ajustes inusualesh-
Cualquier otra situación dudosa para el auditorHechos descubiertos después de la
fecha del informe, peroantes de la emisión de los EEFFEl auditor no tiene
responsabilidad de efectuar procedimientos oindagaciones de tales hechosLa
responsabilidad es de la administraciónCuando el auditor tiene conocimiento de tales
hechos y los mismos sonsignificativos debe:- Considerar si los estados financieros
deben ser corregidos- Debe discutir tales hechos con la administraciónSi la
administración corrige los estados, debe hacer un nuevo informe(ajustarlo) y corre la
fecha del informe, pero antes de que los mismos seaprueben.Si la admón. no los
corrige, emite el informe con salvedades o conopinión adversa.
10. 10. Hechos descubiertos después de la emisión de losestados financieros y ocurridos
en o despuésde la fecha del informeNo tiene obligación de hacer ninguna
indagaciónCuando el auditor tiene conocimiento de tales hechos, y de
haberlosconocido hubiera causado que modificara su informe debe:- Considerar si los
estados financieros deben ser corregidos- Debe discutir tales hechos con la
administraciónSi la administración corrige los estados, debe hacer un nuevo
informe(ajustarlo)El nuevo informe debe incluir un párrafo de énfasis acerca del tema
conreferencia a una nota a los estados financieros que detalladamenteseñale la
 situación.Si la admón. no los corrige, el auditor debe informar a las personas quetienen
la última responsabilidad de la dirección de la cia.Si la emisión de los estados
financieros del período siguiente esta muycerca, no es necesario la emisión de un
nuevo informe, siempre ycuando se vayan a hacer las revelaciones
indicadas.MODULO IVNIA 500EVIDENCIA DE AUDITORIAEvidencia suficiente (
cantidad ) y competente (pertinente o calidad)Evidencia es toda información que usa el
auditor para llegar aconclusionesLa evidencia generalmente es más confiable cuando
se obtiene defuentes externasLa evidencia interna es más confiable si existen buenos
controlesinternosLa evidencia documental generalmente es más confiable que otros
tiposde evidencia.Es importante tomar en cuenta el costo, pero no es válido omitir
unprocedimiento de auditoria para el que no hay alternativa.Ejemplo: Al cierre del
ejercicio no hacer inspección de cheque encarteraPROCEDIMIENTOS PARA
OBTENER EVIDENCIAINSPECCIÓNConsiste en examinar A- registros o documentos
o hacer B- examen físico delos activosEl examen físico de los activos prueba la
existencia, pero no la propiedad ni elcosto.Ejemplo: visitar la planta para inspeccionar
la maquinaria
11. 11. OBSERVACIONConsiste en ver el proceso hecho o que es realizado por
otroEjemplo: Proceso de los asientos de diario,INDAGACIONConsiste en obtener
información de personas capacitadasPuede ser contable o no contableEjemplo:
Consulta al abogadoCONFIRMACIÓNEs el proceso de obtener una respuesta de una
tercera parte.Ejemplo: Confirmación de cuentas por cobrar por medio de los
clientes.RECALCULOEs el ABC del contadorConsiste en controlar la corrección
matemática de los documentosAl médico por la salud, al contador por los
númerosEjemplo: Recalcular los interesesREEJECUCIÓNLlevar a cabo un proceso
hecho por otroEjemplo: Hacer los asientos de un mes.REVISION ANALITICAConsiste
en el análisis y evaluación de la informaciónEjemplos: Investigación de fluctuaciones,
inconsistencias, diferencias conmontos pronosticados, etc.MODULO IVNIA
501CONSIDERACIONES ESPECIALES PARAPARTIDAS
ESPECÍFICASASISTENCIA AL CONTEO FISICO DEL INVENTARIOEl auditor no
hace el inventario, hace la inspecciónEl procedimiento más efectivo es que el auditor
esté presente cuando serealiza el inventarioPuede considerar la ayuda de un
experto.Si no puede estar presente puede realizar o observar algunos conteosfísicos
en fechas alternativasSi los procedimientos alternativos no brindan evidencia suficiente
ypertinente, debe considera incluir una limitación al alcance.Todo lo anterior cuando el
monto del inventario es significativo.
12. 12. INDAGACION SOBRE LITIGIOS Y RECLAMOSIndagar si litigios o reclamos
pueden tener efectos significativosPuede indagar o pedir confirmación a la gerencia o
al abogadoRevisar actas u otra información pertinenteVALUACION Y EXPOSICION
DE INVERSIONES A LARGO PLAZOSi son significativas se debe obtener evidencia
sobre su valuación yexposiciónVerificar si los valores no exceden los montos
contables y la necesidadde hacer ajustes en los estados.INFORMACION POR
SEGMENTOSPueden ser segmentos geográficos o por actividad.Los procedimientos
generalmente son analíticos y otras pruebas apropiadas.MODULO IVNIA
505CONFIRMACIONES EXTERNASEl auditor debe considerar la posibilidad de
utilizar confirmacionesexternasEs importante especificar lo que se preguntaEl tercero
contesta lo que se le preguntaLa primera nota al tercero la hace la empresa, luego las
hace el auditorSe utiliza paraSaldos bancariosSaldos cuentas por cobrarExistencias
en poder de terceros (almacén de depósitos,consignaciones)PrestamosSaldos
cuentas por pagarTipos de confirmación ( Tengo dudas sobre las positivas y negativas
)PositivaEjemplo: El saldo es de ¢xxx favor informarnos si es correctoSi no hay
respuesta debe utilizar procedimientos alternativosNegativaEjemplo: Si el saldo ¢xxx
es correcto favor no informarEl problema es que sea correcto y el cliente no
informaCombinación de ambasNo sé
13. 13. MODULO IVNIA 510TRABAJOS INICIALES BALANCE DE APERTURAPara el
primer ejercicio de auditoria el auditor debe al menosBasarse en el informe del auditor
anterior, pero no a ciegasVer si se trata de auditores competentesSi el informe tiene
salvedadesCruzar los saldos de las cuentas con el Libro Inventarios y
BalancesVerificar las políticas contables anterioresImportancia relativa de los saldos
iniciales respecto a los actualesSe debe plantear al cliente iniciar la auditoria después
de sercomunicado el anterior auditorTener luego cita con el anterior auditor.MODULO
IVNIA 520PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOSSe refieren al análisis de índices y
tendencias, investigación defluctuaciones, etc.Son baterías de evidencias útiles porque
acortamos tiempoEjemplos:- Empleados y monto de remuneraciones- Las cargas
sociales son un 40%, se analiza la variación- Los alquileres de cada apartamento por
el número deapartamentos- Promedio mensual de salarios- Hectáreas de siembraLo
importante del procedimiento analítico es la interpretación de losnúmerosNos permiten
ver el bosqueQuedan a criterio del auditorSon importantes en las etapas de
planeamiento y luego de conclusionesPuede utilizar información financiera o no
financiera (relación entre lasventas y la superficie de las ventas)Es importante recordar
que a mayor información de comparar variables,obtengo una mejor comprensión de
hechoCuando los procedimientos analíticos identifican fluctuaciones se
debeninvestigar. Por ejemplo un aumento en las cargas sociales, Aumento enlos
pagos a un banco.
14. 14. ETAPAS DEL PROCESO DE REVISIÓNa- DiseñoEs la estructuración de la
prueba y definir su precisiónb- RealizaciónObtener los datos, efectuar los cálculos y
resumir u organizar resultadosc- InterpretaciónDeterminar si la relación es explicable,
previsible o lógicaFACTORES PARA LA INTERPRETACION DE LOS DATOSA-
CALIDAD DE LA RELACIÓNPara hablar de calidad debo tener, credibilidad,
relevancia, consistencia eindependenciaB- CALIDAD DE LOS DATOSAplicación de
los datos de la industria ( el entorno), control interno, confiabilidadde la información no
contable, integridad de la población ( que esté completa)C- PRECISIÓN DE LA
PRUEBAEn la precisión de la prueba debo considerar: Técnicas de alta
seguridad,Frecuencia de las mediciones, grado de segregación de la prueba,
complejidad(fórmulas muy complejas que no entienden)MODULO IVNIA
530MUESTREO DE AUDITORIA Y OTROSPROCEDIMIENTOS DE PRUEBAS
SELECTIVASExisten 2 tipos de riesgoEn test de control: cuando concluyo que el
riesgo es mas bajo o más altoEjemplo: Tomo un mes equivocado y concluyo que no
existen notas de crédito,cuando en realidad lo que sucedió fue que el empleado
encargado estaba devacacionesEn caso de prueba sustantiva: Concluir que un error
significativo no existecuando en realidad si existe, o al revésEn ambos casos la culpa
es del auditor.
15. 15. MODULO IVNIA 540AUDITORIA DE ESTIMACIONESEstimación contable es una
aproximación al monto de una partida enausencia de un medio preciso de
mediciónEjemplosPara fijar el inventario y las cuentas por cobrar a su valorrealizable
estimadoPara una pérdida en un caso legalPara cumplir con contratos de
garantíaEstimación de incobrablesEstimación de la vida útilLas estimaciones son la
causa mas frecuente de los informes consalvedadesEl auditor puede utilizarRevisar y
comprobar el proceso utilizadoUsar una estimación independienteRevisar hechos
posteriores que confirmen la estimaciónUtilizar estimaciones hechas fuera de la
empresaRevisar estimación pasadas con los resultadosMODULO IVNIA
545AUDITORIA DE MEDICIONES Y REVELACIONESDEL VALOR
RAZONABLEValor razonable: valor corriente, presente a hoyEs la cantidad por la cual
puede intercambiarse un activo, liquidarse unpasivo, entre partes dispuestas a la libre
transacciónEl valor razonable es una estimación y se utiliza el mismo sistema
deevaluar las estimacionesEjemplo compra y venta de vasosCompra Venta Valor
corriente¢10 ¢10 ¢1010 12 12
16. 16. Se hace el asientoInventario de vasos 2Ganancia por tenencia de vasos 2El
auditor debe evaluar el riesgo inherente y de control relacionado conlas valuaciones y
revelaciones en los estados financieros.Es importante la ayuda de un expertoDeberá
considerar hechos posteriores que ocurran después del fin delejercicio y antes de
completar la auditoriaPuede buscar evidencia con partes relacionadas ( la
gerencia,directores, etc)EjemploLa venta de una propiedad en esa fecha puede ser
una evidencia de laexactitud de la estimación de su valor razonableEs importante
recordar que las situación pueden cambiar entre fechasdiferentesPor ejemplo si pasa
una carretera frente a mi finca, cambia la estimaciónoriginalFechas importantes----------
-------------------------------------------------------------------------------Cierre del ejercicio fecha
emite AprobaciónFecha estados Informe informe AsambleaEnteEn realidad no tengo
claro estas fechasEs importante indicar en la carta de compromiso que el auditor no
esresponsable de lo pase entre la fecha del informe y la fecha de la emisión.MODULO
IVNIA 580MANIFESTACIONES DE LA GERENCIAEl auditor debe pedir una carta de
gerencia, es decir, una manifestaciónescrita de hechos de interés.La carta es una
evidencia, aunque no sustituye otra evidencia que elauditor pueda obtener.Si las
manifestaciones de la gerencia son contradictorias con otrasevidencias, el auditor
debe reconsiderar la confiabilidad del resto demanifestacionesEl auditor puede incluir
en los papeles de trabajo un resumen de lasmanifestaciones verbales de la
gerencia.La carta de gerencia debe tener la misma fecha del informe, sinembargo
ciertos hechos posteriores pueden incluirse en cartasposteriores.Si el gerente se niega
constituye una limitación al alcance y una opinióncon salvedades
17. 17. MODULO IVNIA 600USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITORAuditor principal:
Es el responsable de informar sobre los estadosfinancierosOtro auditor: audita uno o
más componentes incluidos en los estadosProcedimiento del auditor principalDiscutir
con el otro auditor los procedimientos aplicadosRevisar los papeles de
trabajoConsiderar los hallazgos significativosDocumentar ( escribir ) lo anteriorSi el
auditor principal no puede utilizar el trabajo del otro auditor ytampoco puede realizarlo
debe:- Salvedad por limitación en el alcance- Abstención de opiniónMODULO IVNIA
610CONSIDERACIONES DEL TRABAJO DELA AUDITORIA INTERNAEl auditor
interno no debe hacer trabajos de contabilidadEl auditor externo no debe hacer
trabajos de auditoria internaEl auditor externo se puede apoyar en trabajos del auditor
internoEl auditor externo puede evaluar las auditoria interna para medir laconfianza
que puede tener en sus trabajos.MODULO IVNIA 620USO DEL TRABAJO DE UN
EXPERTOExperto: persona o firma que posee habilidades, conocimiento o
experienciaespeciales en un campo especial, distinto al del auditor.El auditor puede
utilizar experto para ciertos renglones de los estadosPor ejemplo: una obra de arte
cuanto vale?
18. 18. Puede serContratadoPor el entePor el auditorEmpleadoDel EnteDel auditorLa
objetividad varía según sea el caso.Cuando el informe es limpio el auditor no debe
mencionar al expertoSi tiene salvedades es conveniente mencionarlo para explicar la
naturaleza dela salvedad.MODULO VNIA 700DICTAMEN DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE SOBRE UNJUEGO COMPLETO DE ESTADOS
FINANCIEROSEMITIDOS CON PROPOSITOS GENERALESELEMENTOS BÁSICOS
DE UN DICTAMEN1- TÍTULO( Dictamen del auditor independiente)2-
DESTINATARIO3- PARRAFO INTRODUCTORIO3-1 Identificación de los estados
auditados3-2 Declaración de responsabilidad de laadministración y del auditor4-
PÁRRAFO DE ALCANCE4-1 Referencia a las NIAS o prácticas nacionales
relevantes4-2 Descripción del trabajo del auditor5- PARRAFO DE LA OPINIÓN QUE
CONTIENE UNA EXPRESIÓN DEOPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIERO6-
FECHA7- DIRECCIÓN DEL AUDITOR8- FIRMA
19. 19. MODULO VNIA 701MODIFICACIÓN AL DICTAMEN DEL AUDITORDICTAMENES
MODIFICADOSASUNTOS QUE NO AFECTAN LA OPINIÓNÉnfasis en un
asuntoEmpresa en marcha (capacidad para continuar)Sujeción a hechos futuros
(Juicios, demandas)OtrosEjemplo:Sin modificar nuestra opinión llamamos la atención
a la nota xx que indica quela CIA incurrió en una perdida neta de
¢xx……….ASUNTOS QUE SI AFECTAN UNA OPINIÓNOpinión con salvedades ( el
problema no es tan significativo)Abstención de opinión (el problema es significativo,
muy grave, no sepudo obtener evidencia para dar ningún tipo de opinión)Opinión
adversa (problema significativo y profundo)LIMITACIONES EN EL ALCANCE y opinión
con salvedadesNo observamos el conteo de los inventarios físicos…En nuestra
opinión, excepto por los efectos de ……..los estados financierosdan un punto de vista
justo y verdadero de ……LIMITACIONES EN EL ALCANCE y abstención de opiniónNo
observamos el conteo de los inventarios físicos ni pudimos confirmar lascuentas de
obligaciones a cobrar………Dada la importancia de los asuntos discutidos en el
párrafo precedente, noexpresamos una opinión sobre los estados financieros.