TEMA 3: CONTRATACION DE SERVICIOS DE AUDITORIA.

1ENTREVISTA PRELIMINAR CON EL CLIENTE?

Cuando las negociaciones entre un cliente y el auditor están en las etapas

preliminares, el auditor debe obtener todos los informes posibles que puedan ser
útiles en el curso del examen. Durante la etapa preliminar, la mayoría de los
clientes muestran sinceros deseos de responder a las preguntas y mostrar al
auditor todas las instalaciones y oficinas. En esta forma se brinda al auditor una
oportunidad excelente de conocer al personal y de observar personalmente la
organización y los trabajos generales de la compañía. El cliente conoce mejor su
propia empresa que el auditor, pero el auditor tiene mayores conocimientos de los
procedimientos de auditoría que el cliente.

En dicha entrevista el auditor debe recopilar información como las mencionadas a

continuación:

• Estructura de la organización.

• El tipo de actividades que realiza la empresa.

• El personal que labora en la misma.

• La fecha de inicio de la auditoria.

• Las limitaciones del área de trabajo.

• Entre otras que el auditor considere relevante.

2EXAMEN PRELIMINAR DE CONTROL INTERNO?

En cumplimiento con las normas de auditoría de aceptación general N° 5 que

especifica el estudio y evaluación del control interno y que establece que debe
estudiarse y evaluarse el mismo de cada empresa para poder establecer un grado
de confianza en la organización.

La naturaliza y lo extenso del trabajo de auditoría por llevar a cabo en un trabajo

en particular depende principalmente de la efectividad del sistema de control
interno del cliente para evitar errores de importancia en los estados financieros.
Antes de que los auditores puedan evaluar la efectividad del sistema necesita
tener conocimiento y comprensión de cómo se trabaja por ello el auditor debe
realizarle algunas preguntas al personal ejecutivo de la empresa con la finalidad
de determinar la existencia del control interno y su eficiencia. Algunas de esas
preguntas son las siguientes:
• ¿Desempeña algún empleado más de uno de los siguientes puestos?

 Cajero.

 Tenedor de libros.

 Encargado de las cuentas por cobrar o de las cuentas por pagar.

 Encargado de embarques o de recepciones.

 Encargado de nómina.

Si un empleado ocupa en realidad más de uno de los puestos enunciados,

este hecho sirve de aviso inmediato al auditor de que podría mejorarse el control
interno; y de que deberá aumentar el trabajo de auditoría en exceso del que sería
suficiente si no existiese esta duplicación de funciones. Evidentemente, en una
empresa pequeña, no puede segregarse todos estos puestos; en consecuencia,
mientras menor sea el número de empleados que tengan responsabilidades
financieras, mayor tendrá que ser la extensión y alcance en que se examinen los
detalles.
• ¿Se depositan diariamente todos los ingresos en efectivos intactos? En caso de
de que no se depositen intactos diariamente todos los ingresos, se le abre el
camino a la posibilidad de prácticas fraudulentas, se ofrecen tentaciones a los
empleados y se aumenta el trabajo de la auditoria, pues se disminuye la
capacidad de investigar el curso seguido por los ingresos hasta llegar al banco.

CARTA DE ACEPTACION O CARTA DE COMPROMISO SEGÚN NIA 210

Esta Carta conviene a los intereses tanto del cliente como del auditor que el
auditor envíe una carta compromiso, preferiblemente antes del inicio del trabajo,
para ayudar a evitar malos entendidos respecto del trabajo. La carta compromiso
documenta y confirma la aceptación del nombramiento por parte del auditor, el
objetivo y alcance de la auditoría, el grado de las responsabilidades del auditor
hacia el cliente y la forma de cualesquier informes.

El auditor, como parte de la planeación del trabajo, acostumbra a formalizar

un convenio con el cliente con respecto a la Auditoría para la cual ha sido
contratado. Esto se realiza por medio de una carta compromiso donde se
describe la naturaleza y alcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha
en que se entregará el informe y el costo de la Auditoría.

Es de interés tanto del cliente como del auditor que el auditor mande una
carta compromiso que documente y confirme la aceptación del auditor del
nombramiento. La NIA 210 "Términos de los trabajos de auditoría" proporciona
lineamientos a los auditores sobre este tema.

La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los términos del

compromiso, y forma la base de una relación entre el auditor y el cliente. La forma
y contenido de las cartas compromiso de auditoría pueden variar para cada cliente
pero generalmente incluyen lo siguiente:

· El objetivo de la auditoría de los estados financieros.

· La responsabilidad de la administración por los estados financieros.

· El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a la legislación, reglamentos

aplicables, o pronunciamientos de los organismos profesionales a los que el
auditor pertenece.

· La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del

trabajo.

· El hecho de que, a causa de la naturaleza de la prueba y otras limitaciones

inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier
sistema de contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que
alguna declaración errónea de importancia relativa pueda permanecer sin ser
descubierta.

· Acceso a cualesquier registros, documentación y otra información solicitada

en conexión con la auditoría.