LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. CONCEPTO

Según Zeballos (2010), explica que:

Los Estados Financieros "conforman los medios de comunicación que las empresas
utilizan para exponer la situación de los recursos económicos y financieros a base de los
registros contables, juicios y estimaciones que son necesarios para su preparación". (1). En
base a esta conceptualización podemos decir entonces que los Estados Financieros,
muestran la situación económica y financiera o el resultado en la gestión de la empresa
durante un periodo de tiempo determinado, expresando de esta forma en cuadros
sinópticos, los datos extractados de los libros y registros contables.

Los Estados Financieros condensan la información que ofrecen las cuentas contables
y las clasifican de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados para
establecer:

a. La situación y el valor real del negocio: y

b. El resultado de las operaciones en una fecha determinada.

En resumen, ¿Qué son los Estados Financieros?

“ESTADOS FINANCIEROS: Son medios de comunicación que tienen como objeto

proporcionar información contable, así como los cambios económicos y financieros,
experimentados por la empresa a una fecha determinada” (Flores, 2008, p. 23).

Los Estados Financieros son una simple declaración de lo que se cree que es cierto,
expresado en términos de una unidad monetaria, se formulan después del cierre contable.
De acuerdo al reglamento para la preparación de la Información financiera proporcionada
por la Super_ intendencia del mercado de Valores ex CONASEV y la NIC N° 1 los
componentes de los Estados Financieros son:

 Estados de Situación Financiera (Balance General)

 Estado del Resultado Integral (Estado de Ganancias y Pérdida)
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Estado de Flujos de Efectivo

Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes, denominadas Notas a los
Estados Financieros.

1 “Estados Financieros Básicos”, Humberto Olano Flores, Ed. Grafital, Lima, 1974, pág. 15
2. REQUISITOS A SATISFACER POR LOS ESTADOS FINANCIEROS

Para que los Estados Financieros cumplan adecuadamente con su función es necesario
satisfacer ciertos requisitos:

 Utilidad, para la toma de decisiones,

 Integridad, debe contener toda la información necesaria.
 Imparcialidad, la Información financiera no debe tener como objetivo satisfacer
aspectos particulares, sino que debe ser pluralista e integral.
 Comparabilidad, los estados contables deben ser comparables entre los mismos
de una empresa o con los de otras, a lo largo del tiempo con el fui de evaluar la
posición Financiera desempeñada así como los cambios en la misma en términos
relativos, o Comprensibilidad, portados los usuarios.
 Verificabilidad, los datos expuestos deben ser verificables o comprobables.
 Contabilidad, los datos deben ser confiables, imagen fiel de lo que se pretende
presentar.

Algunos de éstos datos no pueden ser adecuadamente satisfechos cuando los Estados
Financieros se encuentran distorsionados por los efectos de la inflación, para ello es necesario
reexpresarlos, es decir darles un valor real de acuerdo al poder adquisitivo de la moneda. En la
actualidad por disposición legal no se ajustan los Estados Financieros debido a que el Perú
tiene una casi nula inflación.

3. OBJ ETIVOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

 La Contabilidad es un sistema de información, por lo tanto se Justifica su

utilización. Los objetivos principales son:
 Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver directamente con el
negocio de la empresa, la información útil que les posibilite comparar y evaluar el
capital de trabajo.
 Permite evaluar la capacidad de la administración en cuanto al uso eficaz de los
recursos y que permita generar efectivo y equivalentes de efectivo.
 Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a fin de conocer la
capacidad generadora de las Utilidades.
 A través de los EE.FF. se conoce si es conveniente invertir, endeudarse o vender.
 La información financiera se debe realizar en forma periódica y con ciertas
predicciones que sean comparables con los EE.FF. reales.
 Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los
negocios.
 Sirve de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.
4. FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

De acuerdo al párrafo 09 de la NIC 01 éste nos indica que “Los Estados Financieros
constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento
financiero de una Entidad". Según este párrafo Los Estados Financieros tienen como fin
presentar la información Financiera que sea útil a una amplia gama de usuarios a la hora
de tomar sus decisiones económicas. Para ello es importante que se presente información
sobre los siguientes elementos conformantes de los cuatro Estados Financieros, referentes
a:

a) Activo
b) Pasivo
c) Patrimonio
d) Ingresos y Gastos
e) Aportaciones de los Propietarios
f) Flujos de Efectivo

5. CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a) PRESENTACIÓN RAZONABLE: Toda empresa o entidad al margen de presentar los

Estados Financieros de una forma razonable debe ser fidedigna teniendo como
base la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF,
b) HIPÓTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA: Toda entidad prepara sus Estados
Financieros teniendo como base su funcionamiento y con la certeza de que seguirá
operando dentro de un futuro previsible, despejando las dudas significativas al
revelar los Estados Financieros.
Teniendo en cuenta la hipótesis del negocio en marcha, la entidad podrá realizar
un análisis mucho más detallado y verás sobre la rentabilidad esperada del
negocio.
c) BASE CONTABLE DE ACUMULACIÓN (DEVENGO): Afín de cumplir con los
objetivos, las entidades deben preparar sus Estados Financieros sobre la
acumulación contable o devengo. Según el párrafo 22 del marco conceptual los
efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no
cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo). De acuerdo a la
RTF N° 04032 -1 -2005 “Según el criterio de lo devengado, los ingresos, los costos y
los gastos se reconocen cuando se ganan o se incurren y no cuando se cobran o se
pagan", por lo que los Estados Financieros por la base del devengado Informarán a
los usuarios no solo de las transacciones pasadas que suponen cobros o pagos de
dinero sino también de las obligaciones de pago en el futuro y de los recursos que
representan en efectivo a cobrar en el futuro.
d) MATERIALIDAD Y AGRUPACIÓN DE DATOS: Los Estados Financieros son el
producto del procesamiento de un gran número de transacciones y otros sucesos
 que se agrupan por clases, por lo que un entidad presentará por separado tas
partidas de naturaleza y función distintas a menos de que no tenga importancia
relativa. Si una partida no tuviera la suficiente Importancia relativa como para
justificar su presentación separada en los Estados Financieros puede justificar su
presentación separada en las notas.
e) COMPENSACIÓN: Una entidad no compensará activos con pasivos o ingresos con
gastos a menos que así lo requiera o permita una NIIF. Una entidad informará por
separados sobre sus activos y pasivos e ingresos y gastos. La compensación en el
Estado de Resultado Integral o en el estado de Situación Financiera limita la
capacidad de los usuarios para comprender las transacciones y otros sucesos y
condiciones que se hayan producido, así como para evaluar tos flujos futuros de
efectivo de la entidad, excepto cuando la compensación sea un reflejo del fondo
de la transacción o suceso.
f) FRECUENCIA DE LA INFORMACIÓN: Toda entidad informará sobre los Estados
Financieros al menos anualmente y si desea informar teniendo en cuenta un
periodo contable superior o inferior a un año se debe comunicar sobre la razón
para utilizar dicho periodo de información.
g) INFORMACIÓN COMPARATIVA: Toda entidad revelará información comparativa
respecto del periodo anterior, para ello presentará dos Estados de Situación
Financiera a fin de aplicar una política de reexpresión de partidas en sus estados
Financieros, todo ello debido a que la información narrativa proporcionada en
ellos correspondiente a periodos anteriores continúa siendo relevante en el
periodo actual.
h) UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIÓN: A través del tiempo Los Estados
Financieros deben presentarse en forma uniforme así será mucho más relevante
para los usuarios de los mismos, de modo que su comparabilidad no quede
perjudicada.

6. VENTAJAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El juicio del analista financiero es de suma importancia, su opinión lo hace en base a los
siguientes criterios:

a. Los EE.FF. presentan aspectos objetivos y reales basándose en principios de

contabilidad generalmente aceptados y normas internacionales de contabilidad
b. Permite la comparación de los Estados Financieros entre un ejercicio contable y
otro.
c. Comunican a los propietarios acerca de la seguridad y rendimiento de sus
inversiones.
 d. Dá información a entes que tengan que ver con la empresa, llámese proveedores,
acreedores, u organismos privados o gubernamentales referente a la rentabilidad
o solvencia de la empresa.

7. LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a. Se puede decir que los EE.FF. son informes provisionales, por lo tanto no son
definitivos, en vista que la ganancia o pérdida real de un negocio sólo se determina
cuando se vende o es liquidado.
b. Muestran valores cuantificables ya que los hechos cualitativos con incidencia
financiera no son expresados, como la eficacia del personal, grado de eficiencia o
calidad de las maquinarias, etc.
c. Muestran cifras a valores históricos, es decir, que la Información se refiere a
hechos que no pueden ser medidos exactamente, sino que lo hace en base a
juicios y estimaciones.

8. USUARIOS DE LAINFORMACIÓN FINANCIERA

Los Estados Financieros representan una fuente de información, la carta de

presentación de una empresa, por lo tanto es importante para las personas, empresas u
organismos que tengan que ver con el resultado económico y financiero del negocio. Así
los usuarios de la información constituyen el soporte fundamental para la existencia de la
empresa tratando de encontraren los Estados Financieros la solvencia y rentabilidad, si el
capital de trabajo es adecuado o si se justifica el capital invertido según las utilidades
obtenidas etc.
Se clasifican en:

a. Accionistas; Poseedores del capital, harán uso de los "EE.FF.” porque a través de
ellos conocerán la verdadera situación económica y financiera de su negocio, así
como los dividendos a repartir.
b. Clientes: Existen muchos clientes que dependen comercialmente de una empresa
y mediante la información financiera conocerán la continuidad de la misma.
c. Proveedores: Al proveer un bien o servicio a una empresa prefieren conocer antes,
mediante los EE.FF. su solvencia económica para así concederle el crédito
solicitado.
d. Acreedores: Les es Importante los EE.FF. de la empresa porque a través de ellos
podrán conocer a quien le van a conceder créditos a fin de proteger su dinero.
 e. El Gobierno y. sus organismos públicos: Interviene en la empresa mediante el
asesoramiento y fiscalización. Este último punto lo realiza mediante la obtención
de impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa.
f. Los Trabajadores: Son la parte intelectual o manual de la empresa. Los EE.FF. les
son importantes por dos razones:
 Proteger su trabajo, contribuyendo al desarrollo económico y financiero
de la empresa; y
 Solicitar aumento de sueldos y salarios si las circunstancias lo ameritan.
Pues bien, veamos cada uno de los 4 Estados Financieros en forma teórica y
práctica mediante el desarrollo conceptual y monográfico, para ello haremos uso
de la Hoja de Trabajo (Balance de Comprobación) para la formulación de los
mismos.
9. PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Según el artículo 2 correspondiente al Marco Conceptual para la preparación de

los Estados Financieros y las Normas Internacionales de Contabilidad revelan que:

a) Los Estados Financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Contables,
establecidos por los órganos de control y las normas del presente Reglamento.
b) Los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados están contenidos en las
Normas internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes en el Perú y
comprenden también los pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión
contable en el Perú,
c) Según el párrafo 49 de la norma Internacional de Contabilidad N° 1 los Estados
Financieros se elaboran con una periodicidad que será como mínimo anual.
d) Si la periodicidad con respecto a la presentación de los Estados Financieros fuera
menor o mayor a un año la empresa informará a los organismos competentes
sobre tal cambio.

10. PROPÓSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El propósito fundamental de los estados financieros es determinar la utilidad de la

empresa a fin de repartir las mismas a cada uno de los socios, por lo tanto depende de los
resultados que nos dan a conocer. Los Estados Financieros para proceder a distribuir los
dividendos. La Junta General de Accionistas es la encargada de decidir el destino de las
utilidades las cuales pueden ser repartidos o conformar una reserva voluntaria. Cada
resultado obtenido no puede separarse de resultados obtenidos en ejercicios anteriores ya
que la vida social en los negocios es continua.
La utilidad a repartir a los socios se realiza una vez deducido el Impuesto a la Renta de 3ra.
categoría aplicado a la empresa, que en el presente caso es del 30% (pp. 478 - 482).