Tema 1: Personas morales Art 7 LISR.
Actividad: Cuadro.
Persona moral
I. Sociedades mercantiles
S.A
S.A de C.V
S. de R.L.
S.C.S
S. C. A
S. en N. C
Sociedad cooperativa
II. Organismos descentralizados
III. Instituciones de crédito
IV. Asociaciones civiles
V. Sociedades civiles
VI. Asociación en participación
VII. Persona moral ejidos
VIII. Sociedad de solidaridad social
( S.S.S)
IX. Sociedad anónima Bursátil (S.
A. B)
X. Sociedad anónima promotora de
inversión ( S. A. P.I)
XI. Organismos descentralizados
que realizan actividades
empresariales
XII. Sociedad de producción rural
Empresa
Banco Santander S.A
Tecnoval de Mexico S.A de C.V
SmartSales Mexico S. de R.L de C.V
Aweco de mexico S.C.S
Perales Luna S.C.A
ANDUIT MEXICO, S. EN N.C. DE C.V.
Lomas S.C
Secretaría de la Defensa Nacional
(SEDENA)
El Banco Nacional de México, S.A
Corazones en ritmo A.C
F.B.A. Ingenieros S.C.
Asociación de Empresarios de la Diócesis
de Valencia
Sociedad de Ejido Santo Domingo S.P.R de R.I
MANUEL MURUA S. S.S
Grupo posadas S.A.B de C.V
ROLDA S.A.P.I de C.V
GRUPO AEROPORTUARIO DE LA CIUDAD
DE MÉXICO
MUMA, S.P.R. DE R.L
  Ajuste anual por inflación. (A.A.I.)
 Se obtiene por promedios, con la siguiente fórmula.

Promedio anual de créditos. Suma de los saldos al último día

del mes por todos los meses del año.
N° de meses del ejercicio.

Promedio anual de deudas. Suma de los saldos al último día

del mes por todos los meses del año.
N° de meses del ejercicio.

INFLACIÓN: (Fenómeno económico, se mide a través de indicadores).

INPC: (Índice Nacional de Precios Al Consumidor).

 Factor de ajuste anual.

INPC del último mes del ejercicio por el
cual se calcula el ajuste anual por inflación. Fórmula para
INPC del mes del ejercicio inmediato ejercicio
anterior por el cual se calcula el A.A.I. regular.

 Factor de ajuste anual.

Fórmula para
INPC del último mes del ejercicio por el
ejercicio
cual se calcula el A.A. por I.
irregular.
INPC del mes inmediato al primer mes
del ejercicio que se trate.

OJO: Según el Artículo 7-a de RCFF: dice que en todo factor se tomarán 4 décimas.

NOTA: Obtenidos los promedios de crédito y deudas por el factor del ajuste se deben comparar
los promedios.

Si el promedio anual de las deudas es mayor que el de créditos, se multiplicará el factor y el

resultado será:

 Ajuste anual por inflación acumulable. (Forman parte de los ingresos acumulables.)
 Si el promedio anual de los créditos es mayor que el de las deudas, la diferencia se multiplicará
por el factor y el resultado será:

 Ajuste anual por inflación deducible. (Forma parte de las deducciones autorizadas.)

Ejemplo

Cálculo de A.A.I.

La empresa “las Rosas S.A.” tuvo los siguientes saldos mensuales de crédito (Clientes, documentos
por cobrar, inversiones, etc.)

CRÉDITOS DEUDAS
E 594,770.00 E 980,690.00
F 633,447.00 F 956,259.00
M 675,992.00 M 933,410.00
A 731,991.00 A 912,301.00
M 748,676.00 M 893,106.00
J 549,832.00 J 771,531.00
J 586,575.00 J 746,309.00
A 626,992.00 A 730,439.00
S 630,051.00 S 708,373.00
O 678,956.00 O 688,126.00
N 490,060.00 N 570,616.00
D 524,966.00 D 569,643.00
$ 7,472,308.00 $ 9,460,803.00

1.- Fórmula = Suma de = Promedio

promedios
N° de números
2.- Cálculo de = INPC 2016 = 102.904 = 0.057 = Factor de
ajuste
INPC 2015 97.354 ajuste

 1° paso: Sumar todos los meses de créditos y deudas.

 2° paso: Utilizar para los de la fórmula N° 1 (Obtener promedio).
 3° paso: Obtener la comparación entre los dos promedios, el de crédito y el de deudas.
 4° paso: Multiplicar la diferencia entre los dos promedios y sabremos si resulta acumulable
o deducible.

EJEMPLO

$ 112,500.00 = Créditos $ 622,692.33 Créditos

$ 100,500.00 = Deudas $ 788,400.25 Deudas
$ 12,000.00 = Créditos $ 165,707.92 Créditos
0.057 = Factor de ajuste 0.057 Factor de ajuste
$ 684.00 = Deducción autorizada $ 9,445.35 Ingresos acumulables
  C= $ 7,472,308.00 / 12 = $
 D= $ 9,460,803.00 / 12 = $
Del año 2016.
CRÉDITOS
E 1,430,200.00
F 777,990.00
M 990,770.00
A 888,778.00
M 1,012,110.00
J 1,280,400.00
J 890,400.00
A 1,014,440.00
S 994,750.00
O 740,800.00
N 600,600.00
D 1,590,100.00
$ 12,211,338.00
$ 1,017,611.50
$ 854,208.58
$ 163,402.92
0.057
$ 9,313.97
622,692.33
788,400.25
Ejercicio: Calcular el A.A.I.
DEUDAS
E 490,700.00
F 1,430,500.00
M 444,300.00
A 500,500.00
M 1,333,200.00
J 666,350.00
J 1,213,013.00
A 310,400.00
S 670,100.00
O 1,430,500.00
N 670,850.00
D 1,090,090.00
$ 10,250,503.00
= Créditos
= Deudas
= Créditos
= Factor de ajuste
= Deducción autorizada
Tema 4
Sistema
financiero
 Tema 4: “Sistema Financiero”

 Instituciones de crédito

Empresa cuya actividad consiste en recibir del público depósitos u otros fondos reembolsables y en
conceder créditos por cuenta propia. Son los Bancos, las Cajas de Ahorro, las Cooperativas de
Crédito, el ICO y los Establecimientos Financieros de Crédito

 Seguros y fianzas

Seguros: Los seguros son instrumentos financieros que nos ayudan a reducir la incertidumbre
económica sobre el futuro, ya que firmando un contrato (póliza) con una Compañía de Seguros (ya
sea de Vida o Generales) en la cual yo me comprometo a pagar una determinada cantidad de
dinero (prima) estoy garantizando cierto pago futuro en la eventualidad que ocurra alguna
circunstancia por la cual yo me estoy asegurando.

Fianzas: Es un contrato por el cual una persona se compromete con el acreedor a pagar por el
deudor si éste no lo hace. Es un contrato accesorio en el que intervienen mediante vínculo
contractual un acreedor, un deudor principal y un fiador.

La Comisión Nacional de Seguros y Fianzas es un Órgano Desconcentrado de la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público, encargada de supervisar que la operación de los sectores asegurador
y afianzador se apegue al marco normativo, preservando la solvencia y estabilidad financiera de
las instituciones de Seguros y Fianzas, para garantizar los intereses del público usuario.

 Soc. Controladoras de grupos Financieros

Este sector se compone de Sociedades Controladoras que agrupan diversas entidades financieras,
las cuales son integrantes de un Grupo Financiero. Su organización, funcionamiento y gestión se
regula dentro de la Ley para Regular las Agrupaciones Financieras

De esta forma, los Grupos Financieros tienen la finalidad de tener una mejor organización de las
entidades que los integra, por medio de una política corporativa unificada, así abarcar diversos
servicios financieros ofrecidos por cada una de las empresas que los conforman.

En la actualidad, las Sociedades Controladoras tienen una estructura corporativa más flexible para
realizar inversiones indirectas, a través de Subcontroladoras, en entidades financieras que integren
el Grupo Financiero de que se trate, así como en otras entidades financieras sobre las cuales no
tengan el control, y por tanto, no sean consideradas como integrantes del respectivo Grupo
Financiero.

La organización de las Sociedades Controladoras como la constitución y funcionamiento de los

Grupos Financieros requieren de la autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
(SHCP).

 Almacenes Generales de Deposito

Entidades dedicadas al almacenamiento de bienes o mercancías bajo su custodia, amparados por

certificados de depósito. Además, otorgan financiamiento tomando como garantía los bienes bajo
su custodia.

Los Almacenes Generales de Depósito tienen por objeto el almacenamiento, guarda o

conservación, manejo, control, distribución o comercialización de bienes o mercancías bajo su
custodia o que se encuentren en tránsito, amparados por certificados de depósito. Asimismo,
otorgan financiamiento tomando como garantía los mismos bienes o mercancías.
  Afores

Una Afore (Administradora de Fondos para el Retiro) es una institución financiera privada que se
encarga de administrar los fondos para el retiro de los trabajadores afiliados al IMSS y al ISSSTE.

Lo hace a través de cuentas personales que asigna a cada trabajador, en las que se depositan las
aportaciones hechas a lo largo de su vida laboral

 Arrendadora financiera

Las Arrendadoras Financieras fueron instituciones financieras especializadas, autorizadas por la

Secretaría de Hacienda y Crédito Público para realizar operaciones de arrendamiento financiero.
En el contrato de arrendamiento financiero, la entidad se obliga a adquirir determinados bienes y a
conceder su uso o goce temporal, a plazo forzoso, a una persona física o moral, obligándose ésta
a pagar una contraprestación, que se liquidará en pagos parciales, que cubra el valor de
adquisición de los bienes, las cargas financieras y los demás accesorios.

 Uniones de crédito

Las Uniones de Crédito son Instituciones Financieras reguladas organizadas como sociedades
anónimas, que se encuentran bajo la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores
(CNBV), y están constituidas con el propósito de ofrecer acceso al financiamiento a sus socios.
Asimismo, ofrecen condiciones favorables para ahorrar, recibir préstamos y servicios financieros.

Las Uniones de Crédito están autorizadas para realizar operaciones exclusivamente con sus
socios, y para ser socio se debe cumplir con los requisitos establecidos en la Ley de Uniones de
Crédito y adquirir determinado número de acciones de la Unión de Crédito que representen el valor
equivalente a 2500 unidades de inversión

 Sociedades Financieras populares

Son las Sociedades integrantes del sector social sin ánimo especulativo y sin fines de lucro que
conforme a la Ley General de Sociedades Cooperativas y de la Ley de Ahorro y Crédito Popular
tienen por objeto realizar operaciones de ahorro y préstamo con sus Socios.

 Sociedades de Inversiones de Renta variable

Fueron las primeras en aparecer en el país y sus activos se invierten en valores de renta variable e
instrumentos de deuda. Pueden invertir personas físicas y personas morales. El inversionista
obtiene una ganancia de capital que consiste en la diferencia entre el precio de venta y el precio de
compra. Esta ganancia es exenta de impuestos para las personas físicas y es acumulable para las
personas morales. Estas sociedades, al igual que las de Instrumentos de Deuda

 Sociedades de Inversión en Instrumentos de Deuda

Son sociedades que invierten en Activos Objeto de Inversión que representan deuda de los
emisores (Gobierno Federal, instituciones bancarias o empresas privadas), por ello, las utilidades
que obtienen son por medio de intereses y en forma secundaria por la compraventa de los títulos.
El rendimiento que estas sociedades de inversión ofrecen es más pequeño que la de Renta
Variable, pero de una forma más constante, y están expuestos a una menor volatilidad o riesgo.
Las primeras de estas sociedades iniciaron su operación a finales de 1983, y básicamente se
constituyeron como fondos de mercado de dinero, es decir las características básicas que ofrecían
estas sociedades eran alta liquidez y rendimiento, y por consiguiente su cartera se encontraba
invertida en instrumentos de mercado de dinero.
  Factoraje financiero

El Factoraje Financiero consiste en la adquisición por parte de la empresa de factoraje de

derechos de crédito provenientes de ventas de bienes inmuebles, de prestación de servicios o de
realización de obras que el cliente o empresa tenga a su favor por un precio determinado.

 Casas de Bolsa

Las Casas de Bolsa son sociedades anónimas dedicadas a la intermediación con valores, lo que
comprende el poner en contacto a oferentes y demandantes de valores, así como ofrecer y
negociar valores por cuenta propia o de terceros en el mercado primario o secundario.

Para organizarse y operar como casa de bolsa se requiere autorización de la CNBV.

Asimismo, este Organismo tiene las facultades para regular la forma y términos en que las Casas
de Bolsa deben realizar sus actividades y la prestación de servicios de inversión sobre valores a
sus clientes, incluyendo el establecimiento de normas respecto del perfil de inversión de éstos,
distribución de valores, la prevención de conflictos de interés y en general, reglas prudenciales
para el sano desarrollo del mercado y la protección de los intereses del cliente.

 Casas de cambio

Las Casas de Cambio son sociedades anónimas encargadas de realizar operaciones de compra,
venta y cambio de divisas incluyendo las transacciones que se realicen por medio de
transferencias o transmisión de fondos, con público que se encuentre dentro del territorio nacional.
Estas transacciones son autorizadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), bajo
el reglamento de operación del Banco de México y con la supervisión de la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores.

 Sofoles

La Sociedades Financieras de Objeto Limitado (Sofoles), se especializan en otorgamiento a

créditos. Estas Sociedades Anónimas, brindan préstamos a distintos sectores.

Es una sociedad o empresa financiera que obtiene sus recursos por medio de diversas
operaciones en los mercados financieros o de los bancos, pero no puede captar recursos del
público.
Colegio de Educación
Profesional Técnica del
Estado de Coahuila
Conalep Monclova

Modulo: Manejo del proceso

tributario de personas morales

Nombre: Josdy Montserrath Morones de la Cruz

Matricula: 150660435-2
Maestro: Sonia Valdes Cardosa
Grupo: 5103 (501)
Contabilidad