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Comptabilité

 Générale  

 Professeur  :  Kaoutar  EL  MENZHI  


 
Faculté  des  Sciences  Juridiques,  
Economiques  et  Sociales  –  Souissi.        

Tous  droits  réservés  


Comptabilité  Générale  

 Professeur  :  Kaoutar  EL  MENZHI  


 
Faculté  des  Sciences  Juridiques,  
Economiques  et  Sociales  –  Souissi.        

Tous  droits  réservés  


Comptabilité  Générale,    
-­‐  Eléments  introduc1fs  

«  Est  une  technique  qui  cherche  à  décrire,  sous  forme  

numérique,  à  l’aide  de  tableaux  chiffrés  en  valeurs,                        

la  situa.on  et  l’ac.vité  de  l’entreprise  »  

Tous  droits  réservés  


4  
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5  
Tous  droits  réservés  
–  DéfiniRon  et  
Sommaire  
caractérisRques  
–  Les  partenaires  de  
l’entreprise  

–  Les  opéraRons  
d’invesRssement  -­‐  
financement  
–  Les  opéraRons  
d’exploitaRon  
–  Exemple  illustraRf  

–  Pourquoi  tenir  une  


comptabilité  
générale?  
–  URlité  pour  les  
partenaires  internes  
–  URlité  pour  les  
partenaires  externes  

Tous  droits  réservés  


L’entreprise,  qu’est  ce  que  c’est?  

–  DéfiniRon  et  
caractérisRques  
–  Les  partenaires  de  
 Une  entreprise  est  un  ensemble  organisé  regroupant  des        
l’entreprise   facteurs  de  producRon  permeWant  de  vendre  des  biens  
ou  des  services    dans  le  but  de  saRsfaire    les  besoins  
d’un  marché  et  d’en  reRrer  un  profit.      

Tous  droits  réservés  


L’entreprise,  qu’est  ce  que  c’est?  

–  DéfiniRon  et  
caractérisRques  
–  Les  partenaires  de  
 Une  entreprise  est  un  ensemble  organisé  regroupant  des        
l’entreprise   facteurs  de  produc.on  permeWant  de  vendre  des  biens  
ou  des  services    dans  le  but  de  saRsfaire    les  besoins  
d’un  marché  et  d’en  reRrer  un  profit.      

Tous  droits  réservés  


L’entreprise,  qu’est  ce  que  c’est?  

Hommes   Apporteurs  de  capitaux  ,  salariés  

–  DéfiniRon  et  
caractérisRques  
–  Les  partenaires  de  
l’entreprise   Locaux,  machines,    
biens   maRères  premières,  marchandises  

capitaux   Fonds  nécessaires  au  financement  


de  l’entreprise  

Tous  droits  réservés  


L’entreprise,  qu’est  ce  que  c’est?  

–  DéfiniRon  et  
caractérisRques  
–  Les  partenaires  de  
 Une  entreprise  est  un  ensemble  organisé  regroupant  des  
l’entreprise   facteurs  de  producRon  permeWant  de  vendre  des  biens  
ou  des  services    dans  le  but  de  saRsfaire    les  besoins  
d’un  marché  et  d’en  reRrer  un  profit.      

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RAPPEL    
sur  Types  d’Entreprises  
Privée  
Nature  juridique  
Publique  

Très  peRte  
PeRte    
Taille    
Moyenne  
Grande  

Commerciale  
Secteur  d’acRvité   Industrielle  
De  service  
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L’entreprise,  qu’est  ce  que  c’est?  

–  DéfiniRon  et  
caractérisRques  
Biens  
–  Les  partenaires  de  
l’entreprise  

Services  

Tous  droits  réservés  


L’entreprise,  qu’est  ce  que  c’est?  

–  DéfiniRon  et  
caractérisRques  
–  Les  partenaires  de  
 Une  entreprise  est  un  ensemble  organisé  regroupant  des        
l’entreprise   facteurs  de  producRon  permeWant  de  vendre  des  biens  
ou  des  services    dans  le  but  de  saRsfaire    les  besoins  
d’un  marché  et  d’en  reRrer  un  profit.      

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L’entreprise et ses partenaires

Organismes   Propriétaires  
financiers  

Travail      Services  pub.  


Personnel   Etat/adminis.  
Entreprise  
Salaires   Impôts  &  taxes  

Fournisseurs   Clients  

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Les  opéraRons  de  l’entreprise  

–  Les  opéraRons  
d’invesRssement  -­‐  
financement  
–  Les  opéraRons  
d’exploitaRon  
–  Exemple  illustraRf  

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Les  opéraRons  de  l’entreprise  

InvesRssements   Financement  

ImmobilisaRons   Capital  
terrain,  local,   fonds  propres  
matériel,  mobilier,  …  
DeWes  de  financement  
emprunts  

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Les  opéraRons  de  l’entreprise  

ExploitaRon    

Charges  
Produits  
achats  de  marchandises,  
ventes  de  
règlement  des  salaires,  
marchandises,  …    
paiement  du  loyer,  …  

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Les  opéraRons  de  l’entreprise  

Cycle  d’exploitaRon    
ProducRon  

Stocks  
 -­‐  ventes  

Créances   DeWes  
clients   fournisseurs  
Règlement  

Disponibilités    

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Les  opéraRons  de  l’entreprise,  
-­‐  Illustra1on  

Ali  vient  de  créer  son  entreprise.  Pour  ce  faire,  il  a  acheté  :    
Un  Local   200  000  
Divers  Matériels   60  000  
Un  Camion   85  000  
Du  Mobilier  De  Bureau   23  000  

Ces  éléments  ont  pu  être  achetés  grâce  à  :  


Ses  fonds  propres   250  000  

Un  emprunt  à  long  terme  auprès  de  sa  banque   118  000  

Par  ailleurs,  il  a  consRtué  un  stock  de  marchandises  acheté  en  parRe  à  crédit  auprès  d’un  fournisseur  pour  
une  valeur  de  21.500.  
 
TAF  :  Classer  les  opéra.ons  d’inves.ssement  –  financement  et  d’exploita.on  de  l’entreprise  Ali.  

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Les  opéraRons  de  l’entreprise,  
-­‐  Illustra1on  

Corrigé  :  
 
 
 
 
  Local   200  000   Fonds  propres   250  000  
Inv.    

Divers  matériels   60  000   Emprunt  auprès  de   118  000  

Fin.  
 
Camion     85  000   la  banque  
 
Mobilier  de  bureau   23  000  
 
 
Expl.  

Expl.  
  Stock  de  M/SES   21  500   Fournisseurs   21  500  
 
  Total   389  500   Total   389  500  
 
 

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Pourquoi  tenir  une  comptabilité?  

–  Pourquoi  tenir  une  


comptabilité  
générale?  
–  URlité  pour  les  
partenaires  internes  
–  URlité  pour  les  
partenaires  externes  

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Pourquoi  tenir  une  comptabilité?  

DéfiniRon     La  comptabilité  est  une  technique  qui  permet,  à  parRr  de  la  
collecte  d’informaRons  concernant  l’entreprise,  de  connaitre  
la   situaRon   financière   de   ceWe   entreprise   à   une   date  
déterminée  et  de  suivre  les  variaRons  de  ceWe  situaRon.  

situa.on  1   situa.on  2   situa.on  3   Situa.on  n  

période  1   période  2   période  3   période  n   film  de  l’entreprise  

photographie  1  

photographie  2  

Photographie  3   Photographie  n  
varia.on  1  

Varia.on  2  

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URlité  de  la  comptabilité  pour  les  partenaires  
internes  

Dirigeants     Propriétaires     Personnel  

Instrument  d’informaRon  

de  décision  
sur  la  situaRon  financière     sur  la  situaRon  financière  
de  gesRon   le  résultat  de  l’entreprise   l’accroissement   éventuel  

de  prévision     le  dividende  à  recevoir   des  salaires  

de  preuve  

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URlité  de  la  comptabilité  pour  les  partenaires  
externes  

Fournisseurs     Clients    

Instrument  d’informaRon  

sur   la   capacité   de   l’entreprise   à   rembourser   sur   la   capacité   de   l’entreprise   à   honorer   ses  


ses  deWes  dans  les  délais   engagements  en  livrant  les  commandes  passées  

Organismes  
Pouvoirs  publics   financiers   Grand  public  

Instrument  d’informaRon  

sur   le   résultat   fiscal   de   s u r   l a   c a p a c i t é   d e  


l’entreprise   sur   la   contribuRon   de  
l’entreprise  à  rembourser  ses   l’entreprise  à  
deWes    l’économie  locale  

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Sommaire  
–  La  no&on  de  
patrimoine  
–  Défini&on  du  bilan  
et  schéma  général  
–  Exemple:  passage  du  
patrimoine  au  bilan  

 
–   Les  composantes  de  
l’ac&f  du  bilan  
–  Exemple  illustra&f  

 
–   Les  composantes  du  
passif  du  bilan  
–  Exemple  illustra&f  

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Le  patrimoine  
-­‐  défini'on  

Biens     Patrimoine  net  


ou  capitaux  
Créances   propres  
Ce  qu’on  possède  
 
Disponibilités   De?es     Ce  qu’on  doit  
 
 
 
 

 
 
 
 
 

(Biens  +  créances  +  disponibilités)  


Patrimoine  net    
–  de?es  

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Le  patrimoine  
-­‐  Illustra'on  

Le  patrimoine  de  l’entreprise  de  Mr  Brahim  se  caractérise  par  les  éléments  suivants  :  

Un  magasin     280  000  dhs  


Un  véhicule   120  000  dhs  
Du  mobilier  de  bureau   15  000  dhs  
Un  stock  de  marchandises   5  000  dhs  
Un  ordinateur   4  500  dhs  
Des  créances  sur  ses  clients   8  500  dhs  
Des  de?es  envers  ses  fournisseurs   10  000  dhs  
Un    emprunt  d’une  longue  durée  auprès   100  000  dhs  
de  sa  banque  
Des  espèces  en  caisse   2  500  dhs  
Des  avoirs  à  la  banque   1  800  dhs  

TAF  :  Calculer  le  patrimoine  net  de  l’entreprise  de  Mr  Brahim  
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Le  patrimoine,  
-­‐  exemple  –  corrigé    

Magasin   280  000  

Patrimoine  net  
Biens    

Véhicule   120  000  


Mobilier  de  bureau   15  000  
Stock  de  M/SES   5  000   Capitaux  propres   327  300  
Ordinateur   4  500  
Disp.     Créances  

Créances  sur  clients   8  500  

De?es     Emprunt  auprès   100  000  


 de  la  banque  
Avoirs  à  la  banque   1  800  
De?es  envers  FRS   10  000  
Espèces  en  caisse   2  500  

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Le  bilan  
-­‐  schéma  général  

ACTIF   (Emplois  des  fonds)  


BILAN   PASSIF  
(Ressources  ou  
origine  des  fonds)  

Biens   Capitaux  propres  

Créances     De?es    

Disponibilités      

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Le  bilan  
-­‐  défini'on  

«  Le  bilan  est  l’état  de  synthèse  qui  donne  une  photographie  de  la  situa&on  du  
patrimoine  de  l’entreprise  à  un  moment  donné  »  

(Emplois  des  
ACTIF   fonds)   BILAN   PASSIF   (Ressources    
ou  origine  des  fonds)  

Biens   Capitaux  
propres  
Créances    
De?es    
Disponibilités      

Total  Ac&f   Total  Passif  

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Du  patrimoine  au  bilan,  
-­‐  exemple  –  énoncé    

Reprenons  l’exemple  de  l’entreprise  de  Mr  Brahim.  


 
TAF  :    
Il  vous  est  demandé  de  classer  les  éléments  du  patrimoine  de  
l’entreprise  Brahim  en  ressources  et  en  emplois.  
Présenter  le  bilan  de  l’entreprise  Brahim.  

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Du  patrimoine  au  bilan  
-­‐  exemple  –  corrigé  

(Ressources  ou  origine  


ACTIF   (Emplois  des  fonds)   BILAN   PASSIF   des  fonds)  

Magasin   280  000  

Patrimoine  net  
Biens    

Véhicule   120  000  


Mobilier  de  bureau   15  000   Capitaux  propres   327  300  
Stock  de  M/SES   5  000  
Ordinateur   4  500  
Disp.     Créances  

Créances  sur  clients   8  500  


Emprunt  auprès  
De?es    
100  000  
 de  la  banque  
Avoirs  à  la  banque   1  800  
De?es  envers  FRS   10  000  
Espèces  en  caisse   2  500  

Total  AcBf      437  300   Total  Passif      437  300  


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Le  Bilan  
-­‐  structure  simplifiée  

(Ressources  ou  
ACTIF   (Emplois  des  fonds)   BILAN   PASSIF  
origine  des  fonds)  

Ac&f  immobilisé   Financement  permanent  


   
Ac&f  circulant  hors  trésorerie   Passif  circulant  hors  trésorerie  
   
Trésorerie  –  Ac&f   Trésorerie  -­‐  Passif  

Tous  droits  réservés  


Les  composantes  de  l’ac'f  du  bilan  
 
–   Les  composantes  de  
l’ac&f  du  bilan  
–  Exemple  illustra&f  

Tous  droits  réservés  


L’  Ac&f  Immobilisé  

d e s & nées  
ns   Immobilisa&on  en  
o b i l isa&o yées  dans  
Imm r  emplo t  une  
non  valeurs  
e s t e en d a n
à  r rise  p re  à  1  an  
t r e p
l’en u périeu
é e   s
dur

Immobilisa&ons   Immobilisa&ons  
financières   Ac&f  Immobilisé   Incorporelles  

Immobilisa&ons  
Corporelles  

Tous  droits  réservés  


Immobilisa&on  en  non  valeurs  

Cer&ficat  néga&f  

Siège  social  

Établissement  des  statuts  

Inscrip&on  à  la  Taxe  Professionnelle  et  Iden&fiant  fiscal  

Immatricula&on  au  Registre  de  Commerce    

Affilia&on  à  la  CNSS  

Tous  droits  réservés  


Excercice  Comptable  
-­‐  No'on  

Exercice  N-­‐1   Exercice  N+1  

Exercice  
comptable    
N  
01/01/N   31/12/N  
ProducBon  des  
états  de  
synthèse  de  N  
Tous  droits  réservés  
Immobilisa&on  en  non  valeurs  

Tous  droits  réservés  


Immobilisa&ons  Incorporelles  

Recherche  et  
Brevet   Marques  
developpement  

Droits   Fonds  commercial  

Tous  droits  réservés  


Immobilisa&ons  Corporelles  

Terrain   Construc&on   Machines  

Matériel  /Mobilier  de  


Matériel  de  transport  
bureau  

Tous  droits  réservés  


Immobilisa&ons  Finnancières  

Est  un  contrat  qui  se  déroule  dans  le  temps  


 qui  ne  se  traduit  que  par  des  flux  de  trésorerie.  

Entreprise  à  
Entreprise  à    besoin  
excédent  de  
de  financement  
financement  

Créer  un  &tre   Posséder  un  &tre  


 (émeNeur)    (souscripteur)  

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Pr. Kaoutar El Menzhi

Ac&on  

Ac&on     Titre  de  propriété  

Dividende  

Eme?eur   Inves&sseur  
d’ac&ons   Financement   en  ac&on  

Vendeur   Part  du  capital   Acheteur  

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Pr. Kaoutar El Menzhi

Obliga&on  

Obliga&on     Titre  de  créance  

Eléments  intervenant  dans  le  cycle  


d’exploita&on  de  l’entreprise  (marchandises,  
ma&ères  premières,  fournitures,  etc.)  
Intérêt  

Eme?eur   Inves&sseur  
d’obliga&ons   Financement   en  obliga&on  

Vendeur   Part  du  capital   Acheteur  

Tous  droits  réservés  


L’Ac'f  Circulant  -­‐  Hors  Trésorerie  
Eléments  intervenant  dans  le  
cycle  d’exploita&on  de  
l’entreprise  (marchandises,  
ma&ères  premières,  
fournitures,  etc.)  
 
l é ments
ble   d ’é Stocks  
Ensem tant  dans   e  
res un
p r i s e  pour   an  
e  
l’entr érieure  à  1
 inf
durée
sommes   dues   à   l’entreprise  
Ac&f  Circulant   par   ses   différents   débiteurs  
  d e   & tres   (clients,  personnel,  Etat,  etc.)  
ble
Ensem en  vue  de  
s  
acqui  un  gain  
er
réalis
   
rapide
Titres  et  valeurs  de   Créances  de  l’ac&f  
placement   circulant  

Tous  droits  réservés  


La  trésorerie  

édiates  
é s   i m m
it
Liquid

Trésorerie  –  Ac&f    

Tous  droits  réservés  


Le  Bilan  de  départ  
-­‐  Illustra'on  

Au  1er  janvier  de  l’exercice  N,  la  situa&on  ac&ve  de  l’entreprise  ABC  se  présente  comme  suit  :  

Un  terrain  évalué  à   380  000  dhs  


Un  bâ&ment  à  usage  commercial   390  000  dhs  
Un  véhicule  u&litaire   83  700  dhs  
Divers  matériels  de  bureau   12  640  dhs  
Un  stock  de  marchandises   143  000  dhs  
Des  fonds  déposés  à  la  banque   16  150  dhs  
Des  espèces  en  caisse   9  370  dhs  
Des  créances  sur  des  clients   45  780  dhs  

TAF  :    
Reclasser  les  éléments  en  acBf    

Tous  droits  réservés  


Le  bilan  
-­‐  reclassement  des  éléments  de  l’ac'f  

Terrain   Ac&f   AI  -­‐  IC  

Bâ&ment     Ac&f   AI  -­‐  IC  

Matériel  de  
transport   Ac&f   AI  -­‐  IC  

Matériel  de  
bureau   Ac&f   AI  -­‐  IC  
Stock  de  
marchandis Ac&f   AC  -­‐  St  
es  

Banque     Ac&f   TA    

Caisse   Ac&f   TA    

Clients   Ac&f   AC  -­‐  CAC  

Tous  droits  réservés  


Les  composantes  du  passif  du  bilan  
 

 
–   Les  composantes  du  
passif  du  bilan  
–  Exemple  illustra&f  

Tous  droits  réservés  


Le  Financement  Permanent  

ar  le  
t r e p rise  p ise  
n r
s  à  l’e ntrep
x   a p porté res   de   l’e es)  
u i ir
capita   propriéta ,  ac'onna r   des  
l e s c i é s v ni
e
ou   so
nt,  as ment   pro ement   et    à  
(exp l o i t a
ale ieur s   d e s &nées e   i  
nt   ég antér urce pris e  déla
Peuve s   réalisés   Resso ans  l’entre   s  d o n t   l
bénéfi ribués.  
ce  d
rester r  une  duré  
e De?e ilité  est  
ib
non   d ist po u
r e  à  1  a
n d’exig ur  à  1  an  
e u ie
supér
i supér

Financement   De?es  de  


Capitaux  propres   Permanent   financement  

Tous  droits  réservés  


Le  Passif  Circulant  –  hors  trésorerie  

du  
a n c e ment   e  
au   fin n   d u  
e s   liées   p l o i t a & o e u r s ,   n o n   l iées  a  et  à  
 
s  par  
n
de?es ’exploita&o es  
de ? ex ss
e   d ’   ( f o u r n i o n n e l ,   u e
cycl e rs e s   d   d e K
repri
s
u   p e
l ’ e n t é r a ' o n   d la   durée   d
u   Somm treprise   cycle ’un  an  (d
  d
n
r é m u elque   soit
  l’en moins isi'on  
qu etc.)  
etc. )   q u sur  ac bilisa'on,  
o
crédit
  d’imm

De?es   De?es  hors  


Passif  Circulant   d’exploita&on  
exploita&on  

Tous  droits  réservés  


La  trésorerie  

t  
r è s   c ourt  e s  
s  à  t rs  le
De?e erme  enve
t
court   s  
e
banqu

Trésorerie  –  Passif    

Tous  droits  réservés  


Le  bilan  
–  récapitula'f  

ACTIF   (Emplois  des  fonds)  


BILAN   PASSIF  
(Ressources  ou  
origine  des  fonds)  
AcBf  immobilisé   Financement  permanent  
   
Immobilisa&on  en  non  valeurs    
Immobilisa&ons  incorporelles   Capitaux  propres  
Immobilisa&ons  corporelles   De?es  de  financement  
Immobilisa&ons  financières    
   
AcBf  circulant     Passif  circulant    
   
Stocks   De?es  fournisseurs  
Créances  clients   Autres  de?es  
Titres  et  valeurs  de  placement    
   
Trésorerie  AcBf   Trésorerie  Passif  
 
Banques  et  caisses  

Tous  droits  réservés  


Le  Bilan  de  départ  
-­‐  Illustra'on  

Au  1er  janvier  de  l’exercice  N,  la  situa&on  passive  de  l’entreprise  ABC  se  présente  comme  suit  :  

Un  capital  de   700  000  dhs  


Un  emprunt  auprès  d’une  banque  pour  une  durée  de  5  ans   300  000  dhs  
Des  de?es  envers  des  fournisseurs   51  480  dhs  
Des  taxes  envers  l’Etat   29  160  dhs  

TAF  :    
Reclasser  les  éléments  en  passif  

Tous  droits  réservés  


Le  bilan  
-­‐  reclassement  en  ac'f  et  en  passif  

Capital   Passif   FP  -­‐  CP  

De?es  de  
financement   Passif   FP  -­‐  DF  

Fournisseurs   PC  -­‐  
Passif  
DPC  

De?es/Etat   PC  -­‐  
Passif  
DPC  

Tous  droits  réservés  


 
Le  bilan  
–  établissement  du  bilan  d’ouverture  
au  01/01/N  
BILAN  
  PASSIF  
ACTIF  
Ac&f  –circulant  (HT)  
 
Financement  permanent  
Terrain   380  000  
Capital   700  000  
Bâ&ment   390  000  
De?es  de  financement   300  000  
Matériel  de  transport   83  700  
Matériel  de  bureau   12  640  

Ac&f  –circulant  (HT)   Passif  –  circulant  (HT)  


Stocks   143  000  
De?es  sur  fournisseurs   51  480  
Créances  sur  clients   45  780  

Trésorerie  -­‐  Ac&f   De?es  sur  l’Etat   29  160  

Banque   16  150  

Caisse   9  370  

Total  AcBf                                  1  080  640   Total  Passif        1  080  640  


Tous  droits  réservés  
Le  Bilan  de  départ  
-­‐  Illustra'on  

Au  31  décembre  de  l’exercice  N,  la  situa&on  ac&ve  et  passive  de  l’entreprise  ABC  se  présente  comme  suit  :  
Un  capital  de   700  000  dhs  
Un  terrain  évalué  à   380  000  dhs  
Un  bâ&ment  à  usage  commercial   390  000  dhs  
Des  matériels  de  transport     163  700  dhs  
Divers  matériels  de  bureau   17  640  dhs  
Du  matériel  informa&que   25  550  dhs  
Un  stock  de  marchandises   65  000  dhs  
Un  stock  d’emballages   10  850  dhs  
Des  fonds  déposés  à  la  banque   15  500  dhs  
Des  espèces  en  caisse   12  290  dhs  
Des  créances  sur  des  clients   35  667  dhs  
Des  de?es  envers  des  fournisseurs   98  890  dhs  
Un  emprunt  à  long  terme   240  000  dhs  
Des  taxes  envers  l’Etat     78  285  dhs  
74  842  dhs  
TAF  :     Des  ac&ons  achetées  dans  le  but  de  réaliser  un  gain  rapide  
Présenter  le  bilan  de  l’entreprise  ABC  au  01/01/N  
Tous  droits  réservés  
Le  bilan  
-­‐  reclassement  en  ac'f  et  en  passif  

Capital   Passif   FP  -­‐  CP  

Terrain   Ac&f   AI  -­‐  IC  

Bâ&ment     Ac&f   AI  -­‐  IC  

Matériel  de  
transport   Ac&f   AI  -­‐  IC  

Matériel  de  
bureau   Ac&f   AI  -­‐  IC  

Stock  de  
marchandises   Ac&f   AC  -­‐  St  

Tous  droits  réservés  


Le  bilan  
-­‐  reclassement  en  ac'f  et  en  passif  

Banque     Ac&f   TA    

Caisse   Ac&f   TA    

AC  -­‐  
Clients   Ac&f  
CAC  

De?es  de  
financement   Passif   FP  -­‐  DF  

Fournisseurs   PC  -­‐  
Passif  
DPC  

De?es/Etat   PC  -­‐  
Passif  
DPC  

Tous  droits  réservés  


Le  bilan  
–  dée  tablissement  
Bilan   du  bilan  de  clôture  
clôture  au  31/12/N  
ACTIF   PASSIF  
Ac&f  immobilisé   Financement  permanent  
Terrain   380  000   C Capital   700  000  
Bâ&ment   390  000   P   Résultat  net   77  307  
Matériel  de  transport   163  700  
Matériel,  mobilier     43  190   De?es  de  financement   240  000  
de  bureau  
Ac&f  –circulant  (HT)   Passif  –  circulant  (HT)  
Stocks   75  850   De?es  sur  fournisseurs   98  890  
Créances  sur  clients   35  667  
TVP   78  285   De?es  sur  l’Etat   78  285  
Trésorerie  -­‐  Ac&f  
Banque   15  500  
Caisse   12  290  

Total  Ac&f   1  194  482   Total  Passif   1  194  482  

Tous  droits  réservés  


 
Le  bilan  
–  établissement  du  bilan  de  clôture  
au  31/12/N  
BILAN  
  PASSIF  
ACTIF  
Ac&f  –circulant  (HT)  
 
Financement  permanent  
Terrain   380  000  
Capital   700  000  
Bâ&ment   390  000  
Résultat  net   77  307  
Matériel  de  transport   163  700  
De?es  de  financement   240  000  
Matériel,  mobiliers  de  bureau   43  190  

Ac&f  –circulant  (HT)   Passif  –  circulant  (HT)  


Stocks   65  850  
De?es  sur  fournisseurs   98  890  
Créances  sur  clients   35  667  
TVP   78  285  
De?es  sur  l’Etat   78  285  
Trésorerie  -­‐  Ac&f  
Banque   15  500  
Caisse   12  290  

Total  AcBf                                  1    194  482   Total  Passif        1    194  482  


Tous  droits  réservés  
Comptabilité  Générale  

 Professeur  :  Kaoutar  EL  MENZHI  


 
Faculté  des  Sciences  Juridiques,  
Economiques  et  Sociales  –  Souissi.        

Tous  droits  réservés  


Sommaire  
–  Niveau  ExploitaHon  
–  Niveau  Financier  
–  Niveau  Non  Courant  
–  La  formaHon  des  
résultats  de  
l’entreprise  

–  Produits  d’ExploitaHon  
–  Produits  Financiers  
–  Produits  Non  Courants  

–  Charges  d’ExploitaHon  
–  Charges  Financières  
–  Charges  Non  
Courantes  

–  ElaboraHon  du  CPC  

Tous  droits  réservés  


Le  Compte  de  Produits  et  de  Charges  
-­‐  CPC  

Le  CPC  est  un  document  comptable  


NoHon  de  produits  
– 
–  NoHon  de  charges  
qui  regroupe  toutes  les  opéraHons  
–  FormaHon  du  Résultat   réalisées   par   l’entreprise   et  
–  La  formaHon  des  
résultats  de  
r e l a H v e s   à   s o n   a c H v i t é  
l’entreprise   commerciale  ou  industrielle  

Tous  droits  réservés  


Le  Compte  de  Produits  et  de  Charges  
–  CPC  
Produits  d’Exploita4on   Niveau  exploitaHon  

Charges  d’Exploita4on  

Résultat  d’Exploita4on  (I-­‐II)   Niveau  courant  

–  Niveau  ExploitaHon   Produits  Financiers  


–  Niveau  Financier   Niveau  financier  
–  Niveau  Non  Courant   Charges  Financières  
–  La  formaHon  des   Résultat  Financier  (IV-­‐V)  
résultats  de  
l’entreprise   Résultat  Courant  (III  +  VI)  

Produits  Non  Courants  


Niveau  non  courant  
Charges  Non  Courantes  

Résultat  Non  Courant  (VIII-­‐IX)  

Résultat  Avant  Impôt  (VII  +  X)  

Impôt  sur  le  Résultat  

Résultat  net  de  l’exercice(XI-­‐XII)  

Tous  droits  réservés  


NoHons  de    
Produits  et  de  Charges  

l i s é s  par   s e s  de  
réa e n
gains   ntreprise   Dép
n t r e prise  
l’e l’e

Produits   Charges   Resultat  

Tous  droits  réservés  


Niveau  ExploitaHon  

Ensemble  de  charges  et  de  produits  réalisés  dans  le  


cadre  de  l’acHvité  propre  de  l’entreprise.    

Produits   Charges   Résultat  


d’exploitaHon   d’exploitaHon   d’exploitaHon  

Tous  droits  réservés  


Niveau  Financier  

 Ensemble  de  charges  et  de  produits  en  rapport  avec  


la  trésorerie  de  l’entreprise.    

Produits   Charges   Résultat  


financiers   financières   financier  

Tous  droits  réservés  


Niveau  Non  Courant  

Ensemble  de  charges  et  de  produits  provenant  


d’événements  excepHonnels.    

Produits   Charges   Résultat  


non   non   non  
courant   courante   courant  

Tous  droits  réservés  


Le  Compte  de  Produits  et  de  Charges  
–  CPC  
Produits  d’Exploita4on   Niveau  exploitaHon  

Charges  d’Exploita4on  

Résultat  d’Exploita4on  (I-­‐II)   Niveau  courant  

–  Niveau  ExploitaHon   Produits  Financiers  


–  Niveau  Financier   Niveau  financier  
–  Niveau  Non  Courant   Charges  Financières  
–  La  formaHon  des   Résultat  Financier  (IV-­‐V)  
résultats  de  
l’entreprise   Résultat  Courant  (III  +  VI)  

Produits  Non  Courants  


Niveau  non  courant  
Charges  Non  Courantes  

Résultat  Non  Courant  (VIII-­‐IX)  

Résultat  Avant  Impôt  (VII  +  X)  

Impôt  sur  le  Résultat  

Résultat  net  de  l’exercice(XI-­‐XII)  

Tous  droits  réservés  


Produits  d’exploitaHon  

Ventes  de   Ventes  de  biens  et   SubvenHons  


marchandises     services  produits   d’exploitaHon  

Tous  droits  réservés  


Produits  financiers  

Produits  des  Htres  de   Intérêts  et  autres  


Gains  de  change  
parHcipaHon   produits  financiers  

Tous  droits  réservés  


Produits  non  courants  

Produits  des  cessions   Autres  produits  non  


d’immobilisaHons   courants  

Tous  droits  réservés  


Charges  d’exploitaHon  

Achats  revendus  de   Achats  consommés  de  


marchandises   maHères  et  fournitures   Autres  charges  externes  

Impôts  et  taxes   Charges  de  personnel  

Tous  droits  réservés  


Charges  financières  

Charges  d’intérêts   Pertes  de  change  

Tous  droits  réservés  


Charges  non  courantes  

Valeurs  neVes  
Autres  charges  non  
d’amorHssements  des  
courantes  
immobilisaHons  cédées  

Tous  droits  réservés  


illustraHon  

Achat  d’emballage   23  500  dhs  


Au  31  décembre  de  l’exercice  N,  
les  produits  et  les  charges   Droits  d’enregistrement  et  de  Hmbres   11  200  dhs  

de   l’entreprise   ALPHA   se   Escomptes  accordés   2  000  dhs  


présentent  comme  suit  :   Charges  d’intérêts   26  400  dhs  
Achats  de  marchandises   640  500  dhs  
Déplacements,  missions  et  récepHons   82  500  dhs  
Escomptes  obtenus   2  100  dhs  
Achats  de  fournitures  non  stockables   250  000  dhs  
TAF  :     Frais  postaux   36  800  dhs  
1.  Reclasser  les  éléments  du  CPC   LocaHons  versées   78  000  dhs  
en  produits  et  charges  
Transport  sur  achats   49  000  dhs  
d’exploita4on,  financier  et  
Pénalités  et  amendes   600  dhs  
non  courant  
2.  Etablir  le  CPC  au  31  décembre   Services  bancaires   12  000  dhs  

de  l’exercice   Dons  non  courants  reçus   1  000  dhs  


Taxe  d’édilité   16  200  dhs  
Ventes  de  marchandises   1  700  500  dhs    
Charges  de  personnel   35  000  dhs  
Produits  des  Htres  de  parHcipaHon   3400  dhs  

Tous  droits  réservés  


Reclassement  des  charges  
et  des  produits  

Achats  consommés  de  


Achat  d’emballage   CE  
maHères  et  fournitures  

Droits  d’enregistrement  et  de  


Hmbres  
Impôts  et  taxes   CE  

Escomptes  accordés   Autres  charges  financières   CF  

Intérêts  des  emprunts  et  


Charges  d’intérêts   CF  
deVes  

Achats  revendus  de  


Achats  de  marchandises   CE  
marchandises  

Déplacements,  missions  et  


récepHons  
Autres  charges  externes   CE  

Tous  droits  réservés  


Reclassement  des  charges  
et  des  produits  

Intérêts  et  autres  produits  


Escomptes  obtenus   PF  
financiers  

Achats  de  fournitures  non   Achats  consommés  de  


CE  
stockables   maHères  et  fournitures  

Frais  postaux   Autres  charges  externes   CE  

LocaHons  versées   Autres  charges  externes   CE  

Transport  sur  achats   Autres  charges  externes   CE  

Autres  charges  non  


Pénalités  et  amendes   CNC  
courantes  

Tous  droits  réservés  


Reclassement  des  charges  
et  des  produits  

Services  bancaires   Autres  charges  externes   CE  

Autres  produits  non  


Dons  non  courants  reçus   PNC  
courants  

Taxe  d’édilité   Autres  charges  externes   CE  

Ventes  de  marchandises   Ventes  de  marchandises   PE  

Charges  de  personnel   RémunéraHons  du  personnels   CE  

Produits  des  Htres  de   Produits  des  Htres  de  parHcipaHon  


PF  
parHcipaHon   et  des  autres  Htres    immobilisés  

Tous  droits  réservés  


Reclassement  des  charges  
et  des  produits  

Elément    Montant    
Produits  d'exploitaHon  
Ventes  de  marchandises                          1  700  500        
Total                          1  700  500        
Charges  d'exploitaHon  
Achats  revendus  de  marchandises                                  640  500        
Achats  consommés  de  maHères  et  fournitures                                  273  500        
Autres  charges  externes                                  258  300        
Impôts  et  taxes                                      27  400        
Charges  de  personnel                                      35  000        
Total                          1  234  700        
Résultat  d'exploitaHon                                  465  800        
Produits  financiers  
Produits  des  Htres  de  parHcipaHon  et  autres  Htres  immobilisés                                          3  400        
Intérêts  et  autres  produits  financiers                                          2  100        
Total                                          5  500        

Tous  droits  réservés  


Charges  financières  
Charges  d'intérêts                                      26  400        
Autres  charges  financières                                          2  000        
Total                                      28  400        
Résultat  financier   -­‐  22  900        
Résultat  courant                                  442  900        
Produits  non  courants  
Autres  produits  non  courants                                          1  000        
Total                                          1  000        
Charges  non  courantes  
Autres  charges  non  courantes                                                  600        
Total                                                  600        
Résultat  non  courant                                                  400        
Résultat  avant  impôt                                  443  300        
Impôt  sur  le  résultat                                  132  990        
Résultat  net                                  310  310        

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Comptabilité  Générale  

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–  DéfiniHon  
–  CaractérisHques  
Sommaire  
–  IllustraHon  

–  UHlité  du  compte  


–  PrésentaHon  du  
compte  
 

–  FoncHonnement  des  
comptes  d’acHf  et  de  
charges  
–  FoncHonnement  des  
comptes  de  passif  et  
de  produits  
–  Principe  de  la  parHe  
double  
–  IllustraHon  

Tous  droits  réservés  


La  noHon  de  flux  

Échanges  entre  
Flux  Externe    l’entreprise  et  ses  partenaires  

Flux  Interne   Échanges  internes  à  l’entreprise  

Tous  droits  réservés  


La  noHon  de  flux  

Flux  physique  

marchandises  

Entreprise     Partenaire  externe  

monnaie  1.000  

Flux  financier  

Tous  droits  réservés  


CaractérisHques  d’un  flux  

UHlisaHon  qui  en  


résulte  

E   marchandises   Moyen  qui  rend  


possible  l’opéraHon  
Entreprise     Partenaire  externe  

monnaie  1.000   R

Emploi  =  Ressource  
Total  des  emplois  =  Total  des  ressources  
Tous  droits  réservés  
IllustraHon  

Au cours du mois de mai, l’entreprise Alpha, spécialisée dans le prêt à porter, a réalisé les
opérations ci-après :

Achats à crédit de matières premières   20 000 dhs  

Vente à crédit de produits finis, le ¼ en espèces, le reste à crédit 15 000 dhs

Achats de matières et fournitures, par chèque   7 500  dhs  

Règlement de la facture d’électricité, par chèque   2  500  dhs  

Versement des salaires   65 000 dhs  

Acquisition d’un mobilier de bureau par chèque 10 500dhs  

TAF  :  
Pour chaque opération, dégager la ressource, l’emploi et le montant
correspondant.

Tous  droits  réservés  


Corrigé  

Opéra5on   Emploi   Montant   Ressource   Montant   Emploi  

Achats   à   crédit   de   maHères   premières   pour   Stock  de   Stock  de  


20  000  dhs.   maHères   20  000   Fournisseurs   20  000   maHères  
premières   premières  
AcquisiHon  d’un  mobilier  de  bureau  pour  10  500  
dhs  par  chèque.   Mobilier  de   Mobilier  de  
10  500   Banque   10  500  
bureau   bureau  

Achats   de   maHères   et   fournitures,   par   chèque,   Stock  de   Stock  de  


pour  7  500dhs.   maHères  et   7  500   Banque   7  500   maHères  et  
fournitures   fournitures  
Vente   de   produits   finis   :   15   000dhs,   le   ¼   en  
espèces,  le  reste  à  crédit.   Caisse   3  750   Ventes  de   Caisse  
15  000  
Clients   11  250   produits  finis   Clients  

Règlement  de  la  facture  d’électricité,  par  chèque  :   Achats  non   Achats  non  
2  500dhs.   stockés  de   stockés  de  
2  500   Banque   2  500  
maHères  et   maHères  et  
fournitures   fournitures  

Tous  droits  réservés  


 

Sommaire  
–  UHlité  du  compte  
–  PrésentaHon  du  
compte  
 

Tous  droits  réservés  


UHlité  du  compte  

Bilan  d’ouverture  au  01-­‐01-­‐N  


AcHf   Passif  
ImmobilisaHons   +  3000   50.000   Capital   50.000  
corporelles     Deces  de  financement   35.000  
Banques   -­‐3000   20.000  
Caisses   15.000  
Total   85.000   Total   85.000  
OpéraHon  1:  Au  02-­‐01-­‐2007,  l’entreprise  achète  3.000  dhs  
de  mobilier  de  bureau  par  chèque  bancaire.  
Quel  est  l’effet  de  cece  opéraHon  sur  le  bilan  ?  

Tous  droits  réservés  


UHlité  du  compte  

OpéraHon  2   OpéraHon  3   OpéraHon  n  

Bilan  au…… Bilan  d’ouverture  


Bilan  au…… au  01-­‐01-­‐N   Bilan  au……
Actif AcHf   Passif Actif Passif Actif Passif  
Passif
ImmobilisaHons   53.000 Capital   50.000  
Situation  1 2
corporelles   Sit  uatioDeces  
n  2 3 Situation  n n35.000  
de  financement  
Banques   17.000
Total Caisses  Total Total 15.000  Total Total Total
Total   85.000   Total   85.000  

Tous  droits  réservés  


PrésentaHon  du  Compte  

Au  cours  de  la  première  quinzaine  du  mois  de  juin,  le  compte  «  Caisses  »  de  l’entreprise  ABC  a  connu  les  mouvements  
suivants  :    
01-­‐06   Avoir  en  banque   9000  dhs  

03-­‐06   Ventes  de  marchandises  par  chèque   15  000  


dhs  
05-­‐06   Paiement  du  fournisseur  Brahim  par  chèque   7  000  
dhs  
06-­‐06   Règlement  des  frais  d’eau  et  d’électricité  par  chèque   850  dhs  

09-­‐06   Achats  de  marchandises  par  chèque   9500  dhs  

10-­‐06   Reçu  du  client  Ali  par  chèque   4850  dhs  

11-­‐06   Achats  de  fournitures  de  bureau  par  chèque   3500  dhs  

13-­‐06   Règlement  des  frais  d’entreHen  des  machines  par  chèque   5000  dhs  

15-­‐06   AcquisiHon  d’un  mobilier  de  bureau  par  chèque   990  dhs  

TAF  :  Dégager  le  montant  disponible  en  banque  au  15  juin.  
 
Tous  droits  réservés  
PrésentaHon  du  compte  

ENTREES   BANQUE   SORTIES  

9  000  
7  000  
15  000   850  
4  850   9  500  
3  500  
5  000  
990  
Total  ENTREES  =  28850   Total  SORTIES  =  26840  

Total  ENTREES   Total  SORTIES  


    2010  dhs  
28850   26840  
Tous  droits  réservés  
PrésentaHon  du  compte  

ENTREES  
DEBIT   BANQUE  
COMPTE   CREDIT  
SORTIES  

Solde  iniHal   9  000  


7  000  
Mouvements   15  000   850  
débit   4  850   9  500  
3  500   Mouvements  
5  000   débit  
990  
Total  DEBIT  =  28850   Total  CREDIT  =  26840  

Solde  final  =  2010  dhs  

Tous  droits  réservés  


PrésentaHon  du  compte  

Si  TD  >TC  :  le  solde  est  débiteur


 
 
 
 
 

Si  TD  <  TC  le  solde  est  créditeur  

Si  TD  =  TC  le  solde  est  nul    

Tous  droits  réservés  


PrésentaHon  du  compte  

DEBIT   COMPTE   CREDIT  

Solde  iniHal   9  000  


7  000  
Mouvements   15  000   850  
débit   4  850   9  500  
3  500   Mouvements  
5  000   débit  
990  
Total  DEBIT  =  28850   Total  CREDIT  =  26840  

Solde  débiteur  =  2010  

Tous  droits  réservés  


PrésentaHon  du  compte  

Débit Crédit
Date Libellés Sommes Date Libellés Somme

Date  de   InHtulé  de   Montant  de   Date  de   InHtulé  de   Montant  de  
l’opéraHon l’opéraHon l’opéraHon l’opéraHon l’opéraHon l’opéraHon

Tous  droits  réservés  


FoncHonnement  du  compte  

Comptes  de  situaHon  


Classe  1   Comptes  de  financement  permanent  
Classe  2   Comptes  d’acHf  immobilisé  
Classe  3   Comptes  d’acHf  circulant  hors  trésorerie  
Classe  4   Comptes  de  passif  circulant  hors  trésorerie  
Classe  5   Comptes  de  trésorerie  

Comptes  de  gesHon  


Classe  6   Comptes  de  charges  
Classe  7   Comptes  de  produits  

Tous  droits  réservés  


FoncHonnement  du  compte  

OpéraHon  comptable  
AcHf   DEBIT   COMPTE   CREDIT   Passif  
 +   Emplois   Ressources    +  
Charges   Produits  

Tous  droits  réservés  


FoncHonnement  des  comptes  d’acHf  
et  de  charges  

Tous  droits  réservés  


FoncHonnement  des  comptes  
d’acHf  et  de  charges  

OpéraHon  1:    
AcquisiHon   d’un   mobilier   de   bureau   par   chèque   bancaire   pour   1000   dhs.  

Mobilier   Banque  
DEBIT   de  bureau   CREDIT   DEBIT   CREDIT  

2   1000   1000   1  

Tous  droits  réservés  


FoncHonnement  des  comptes  
d’acHf  et  de  charges  

OpéraHon  2:    
Achats  de  marchandises  2000  dhs,  moiHé  en  espèces,  l’autre  moiHé  par  chèque  bancaire.  

Achats  de  
marchandises   Banque  
DEBIT   CREDIT   DEBIT   CREDIT  
Caisse  
2   2000   DEBIT   CREDIT   1000   1  

1000   1  

Tous  droits  réservés  


FoncHonnement  des  comptes  
d’acHf  et  de  charges  

Comptes  d’acHf  et  de  charges  


Débit   Crédit  
AcHf   AcHf  
 +    +  
Charges   Charges  
   

Tous  droits  réservés  


FoncHonnement  des  comptes  
de  passif  et  de  produits  

OpéraHon  1:    
Ventes  de  marchandises  pour  2000  dhs,  moiHé  en  espèces  et  moiHé  à  crédit.  

Vente  de  
marchandises   Clients  
DEBIT   CREDIT   DEBIT   CREDIT  
1   2000   Caisse   1000   2  
DEBIT   CREDIT  

1000   2  

Tous  droits  réservés  


FoncHonnement  des  comptes  
de  passif  et  de  produits  

Comptes  de  passif  et  de  produits  


Débit   Crédit  
Passif   Passif  
 +    +  
Produits   Produits  
 

Tous  droits  réservés  


Principe  de  la  parHe  double  

Une  opéraHon  comptable  donne  naissance  à  au  moins  deux  comptes.  

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

Quand  on  crédite  un  compte,  on  débite  au  moins  un  autre  compte.  

Quand   on   débite   un   compte,   on   crédite   au   moins   un   autre   compte.  

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

TD  =  TC  
Tous  droits  réservés  
IllustraHon  

Reprenons  le  cas  de  l’entreprise  ABC.  


TAF  :  Présenter  le  compte  «  Banque»  selon  le  modèle  classique.  

Tous  droits  réservés  


IllustraHon  

Banque  
Débit   Crédit  
Date   Libellés   Somme   Date   Libellés   Somme  
01-­‐06   Solde  iniHal   9  000   03-­‐06   Ventes  de  marchandises   15  000  
05-­‐06   Paiement  du  fournisseur   7  000     Reçu  du  client  Ali    
  Brahim     10-­‐06     4  850  
06-­‐06   Règlement  des  frais  d’eau  et   850  
  d’électricité    
09-­‐06   Achats  de  marchandises   9  500  
11-­‐06   Achats  de  fournitures  de   3  500  
  bureau    
13-­‐06   Règlement  des  frais   5  000  
  d’entreHen  des  machine    
15-­‐06   AcquisiHon  d’un  mobilier  de   900  
bureau  
Total  débit   35  750   Total  crédit   19  850  

Tous  droits  réservés  


Le  Code  Général  de  
 Normalisa1on  Comptable  
CGNC  
 Professeur  :  Kaoutar  EL  MENZHI  
 
Faculté  des  Sciences  Juridiques,  
Economiques  et  Sociales  –  Souissi.        

Tous  droits  réservés  


Le  CGNC  

Par/e  2  :  
Par/e  1  :  
Plan  Comptable  Général  des  
Norme  Générale  Comptable    
Entreprises  

Principes  comptables  
Plan  comptable  détaillé  
fondamentaux    

Règles  de  forme  applicables   Règles  de  fonc1onnement    


à  l’ensemble  des  agents   des  comptes  
économiques    

Tous  droits  réservés  


 
–  Finalités   Sommaire  
–  Principes

–  Structure  du  plan  


comptable  
–  Significa1on    de  
certains  chiffres  
 

Tous  droits  réservés  


Finalités    

•  Bilan  
•  Comptes  de  Produits  et  de  Charges  
Informa1on   Image  fidèle  
comptable   •  Etat   d es   S oldes   d e   G es1on  
de  l’entreprisse  
et  financière   •  Tableau  dNorme  e  financement  
Générale  
Comptable  
•  Etat  des  Informa1ons  
Complémentaires  
Sert  de  base  à  l’informa1on   Fournit  aux  u1lisateurs  des  
et  à  la  ges1on  de  l’entreprise   comptes  une  image  fidèle  de  
ce  que  représente  l’entreprise  

Tous  droits  réservés  


 
–  Finalités   Principes  comptables  fondamentaux  
–  Principes

Tous  droits  réservés  


La  con8nuité  d’exploita8on  

L’entreprise  est  présumée  établir  ses  états  de  synthèse  dans  la  perspec1ve  d’une  
Poursuite  normale  de  ses    ac1vités  

•  Plan  de  renouvellement  des  


immobilisa1ons  
•  Plan  d’inves1ssement  triennal  ou  
quinquennal  
•  Embauche  du  personnel  
•  Recherche  et  découverte  de  nouveaux  
procédés  de  fabrica1ons  
•  Développement  de  la  stratégie  
commerciale  
•  Etc.  

Tous  droits  réservés  


La  con8nuité  d’exploita8on  

Exemple  d’événements  imprévisibles  pouvant  meUre  en  cause  la  poursuite  de  l’ac1vité  

•  D’ordre  commercial  :  perte  totale  ou  importante  des  parts  de  


marché,  grandes  difficultés  d’approvisionnement  en  ma1ères  
premières.  
•  D’ordre  industriel  :  techniques  de  produc1on  devenues  obsolètes  
avec  impossibilité  pour  l’entreprise  d’adopter  de  nouvelles  
méthodes  de  fabrica1ons.  
•  D’ordre  social  :  conflits  sociaux  importants  et  répétés  
•  D’ordre  financier  :  risque  de  cessa1on  de  paiement  
•  D’ordre  poli1que  :  événements  survenus  dans  un  pays  où  
l’entreprise  avait  conclut  des  contrats  importants.  
•  D’ordre  naturel  :  tremblement  de  terre,  inonda1on,  cyclone…  

Tous  droits  réservés  


Permanence  des  méthodes  

L’entreprise  est  censée  établir  ses  états  de  synthèse  en  


appliquant  les  mêmes  méthodes  d’évalua1on  et  le  mêmes  
règles  de  présenta1on  d’un  exercice  à  l’autre  

Tous  droits  réservés  


Coût  historique  

La  valeur  à  laquelle  est  inscrit  un  bien  reste  fixe  quelles  que  soient  les  
éventuelles  apprécia1ons  monétaires  intervenues  par  la  suite.  

Actif Bilan    au  31-­‐12-­‐2000 Passif Actif Bilan    au  31-­‐12-­‐2013 Passif
Montant  Brut Montant  Brut

Terrain 100  000 Terrain 100  000

Tous  droits  réservés  


Spécialisa8on  des  exercices  

En  raison  du  découpage  de  la  vie  de  l’entreprise  en  exercices  comptables,  les  charges  et  les  
produits  doivent  être  raUachés  à  l’exercice  qui  les  concerne  effec1vement  

01/01/N 31/12/N
Exercice  
Comptable  N

Exercice  N-­‐1 Exercice  N+1

Achats  ma/ères  
premières  

Charges     Résultat  
Tous  droits  réservés  
Prudence    

Les  produits  ne  sont  pris  en  compte  que  s’ils  sont  certains  et  défini1vement  acquis  
à  l’entreprise,  les  charges  sont  à  prendre  en  compte  dès  lors  qu’elles  sont  probables  

Créance   Créance   Perte   À  prendre  en  


client   douteuse   probable   compte  

Terrain     Prix   Valeur   À  ne  pas  


d’achat   actuelle   prendre  en  
100    000   600  000   compte  

Tous  droits  réservés  


Clarté    

Les  opéra1ons  et  informa1ons  doivent  être  inscrites  dans  les  comptes  sous  la  rubrique  
adéquate  avec  la  bonne  dénomina1on  et  sans  compensa1on  entre  elles  

Charge   «  achats  de  ma1ères  


premières  »  
Ma1ères  premières  

Entreprise     Tiers  

Produits  finis  
«  Ventes  de  
Produit   produits  finis  »  

Tous  droits  réservés  


Importance  significa8ve  

Les états de synthèse doivent révéler tous les éléments dont l’importance peut
affecter les évaluations et les décisions.

Exemple  :  salarié  licencié  abusivement  

Impact  sur  la  


Non   situa1on  financière   Oui  
de  l’entreprise  

Informa1on   Informa1on  
non  significa1ve   d’une  importance  
significa1ve  

Tous  droits  réservés  


 
P  C  G  E  

–  Structure  du  plan  


comptable  
–  Significa1on    de  
certains  chiffres  
 

Tous  droits  réservés  


Classes  du  plan  comptable  

Comptes  de  situa1on   Comptes  de  situa1on  


BILAN   BILAN  
Classe  1  
Classe  6  
Comptes  de  financement     Comptes  de  charges  
permanent  
Classe  2   Classe  7  
Comptes  d’ac1f  immobilisé   Comptes  de  produits  

Classe  3   Classe  8  
Comptes  d’ac1f  circulant  HT   Comptes  de  résultat  

Classe  4  
Comptes  de  passif  circulant  HT  

Classe  5  
Comptes  de  trésorerie  

Tous  droits  réservés  


Lecture  du  plan  comptable  

Classe   Rubriques  

2  –     21 – Immobilisation en non
Comptes  de  l’ac1f  immobilisé   valeurs

22 – Immobilisations
incorporelles

23 – Immobilisations
corporelles  

24/25 – Immobilisations
financières

Tous  droits  réservés  


Lecture  du  plan  comptable  

Postes   Comptes  

2331  –  installa1ons  techniques  


231  –  Terrains  

2332  -­‐    matériel  et  ou1llage  


232  –  Construc1ons  
2333  -­‐  emballages  récupérables  
iden1fiables  
233  –  Installa1ons  techniques,  
matériel  et  ou1llage  
Comptes    
divisionnaires  
234-­‐  Matériel  de  transport  
23321  –  Matériel  
235  –  Mobilier,  matériel  de  
bureau  et  aménagements  divers   23324  –  Ou1llage  

Tous  droits  réservés  


Logique  de  la  codifica1on  

Classe   23321  
Rubriques   23321  

Postes   23321  

Comptes   23321  

Comptes    
divisionnaires   23321  

Tous  droits  réservés  


Quelques  astuces  

Compte   Compte  

X4XX   XXX9  
Créance   DeUe   Charges   Produits  

3421   4411   6111   7111  


Clients   Fournisseurs   Achats  de  M/SES   Ventes  de  
marchandises  
6119  
RRR  obtenus  /  achats   7119  
de  M/SES   RRR  accordés  par  
l’entreprise  
Tous  droits  réservés  
Quelques  astuces  

Compte  d’amor1ssement   Compte  


d’immobilisa1on   De  provision  d’un  ac1f  

X8XX   X9XX  
2340   2834   3241   3942  

Matériel  de   Amor1ssement   Clients   Provisions  pour  


transport   du  matériel  de   déprécia1on  des  
transport   clients  et  comptes  
raUachés    

Tous  droits  réservés  


Quelques  astuces  

Compte  

XXX8  
Autres…   Divers…  

2328   4488  
Autres   Divers  
Construc1ons   créanciers  
4448   3488  
Autres  Organismes   Divers  
Sociaux   Débiteurs  
Tous  droits  réservés  
Quelques  astuces  

Rubrique  

6X   7X  

61   Charges  d’exploita1on   71   Produits    d’exploita1on  

63   Charges  financières   73   Produits    financiers  


65   Charges  non  courantes   75   Produits    non  courants  

Tous  droits  réservés  


Quelques  astuces  

Poste  

3XX   4XX  

343  Personnel  débiteur   348  Autres  débiteurs  

443  Personnel  créditeur   448  Autres  créditeurs  

Tous  droits  réservés  


Illustra8on  

1.  Retrouver  les  in1tulés  des  comptes  3421,  6311,  1191,  2111,  3121,  4481,  5141,  
7321,  5161,  2411,  1486,  6134,7386,  6171,  2332.  

2.  Soient  les  in1tulés  suivants,  je  vous  demande  de  retrouver  leurs  numéros  de  
compte  :  
 
Achats  de  fournitures  non  
Titres  de  par1cipa1on
stockables
Transports Ventes  de  marchandises
Frais  postaux  et  frais  de  
Bâ1ments  
télécommunica1ons
Caisse  na1onale  de  la  sécurité  
Achats  de  produits  d’entre1en
sociale

Tous  droits  réservés  


Illustra8on  

3421  
Classe   3   Ac1f  circulant-­‐HT  

Créances  de  
Rubrique   34  
l’ac1f  circulant  

Clients  et    
Poste   342  
comptes  raUachés  

Compte   3421   Clients    

Tous  droits  réservés  


Illustra8on  

6311   Intérêts  des  emprunts  et  deUes  


1191   Résultat  net  de  l’entreprise    
2111     Frais  de  cons1tu1on  
3121   Ma1ères  premières  
4481   DeUes  sur  acquisi1ons  d’immobilisa1ons  
5141   Banque  
7321   Revenus  des  1tres  de  par1cipa1on  
5161   Caisse  
2411   Prêts  au  personnel  
1486   Fournisseurs  d’immobilisa1ons  
6134   Primes  d’assurances  
7386   Escomptes  obtenus  
6171   Rémunéra1on  du  personnel  
2332   Matériel  et  ou1llage  

Tous  droits  réservés  


Illustra8on  

Titres  de  par1cipa1on  

Comptes  d’ac1f     Classe   2  


immobilisé  
Immobilisa1ons   Rubrique   24/25  
financières  

Titres  de   Poste   251  


par1cipa1on  
Titres  de   Compte   2510  
par1cipa1on  
Tous  droits  réservés  
Illustra8on  

Achats  de  fournitures  non  stockables  

Comptes  de   Classe   6  


charges  
Charges   Rubrique   61  
d’exploita1on  

Achats  consommés  de  


ma1ères  et  fournitures   Poste   612  

Achats  non  stockés  de  


ma1ères  et  fournitures   Compte   6125  

Tous  droits  réservés  


Illustra8on  

Ventes  de  marchandises  

Comptes  de   Classe   7  


produits  
Produits   Rubrique   71  
d’exploita1on  

Ventes  de  marchandises   Poste   711  

Ventes  de  marchandises  


au  Maroc   Compte   7111  

Tous  droits  réservés  


Illustra8on  

Bâ1ments  

Comptes  d’ac1f    
Classe   2  
immobilisé  

Immobilisa1ons  
Rubrique   22  
corporelles  

Construc1ons   Poste   232  

Bâ1ments   Compte   2321  

Tous  droits  réservés  


Illustra8on  

Frais  postaux  et  frais  de  télécommunica1ons  

Comptes  de  charges   Classe   6  

Charges  
Rubrique   61  
d’exploita1on  

Autres  charges   613/  


Poste  
externes   614  
Frais  postaux  et  frais  
de   Compte   6145  
télécommunica1ons  

Tous  droits  réservés  


Illustra8on  

Caisse  na1onale  de  sécurité  sociale  

Comptes  de  passif  


Classe   4  
circulant  -­‐  HT  

DeUes  du  passif  


Rubrique   61  
circulant  

Organismes  
Poste   444  
sociaux  

CNSS   Compte   4441  

Tous  droits  réservés  


Illustra8on  

Achats  de  produits  d’entre1en  

Comptes  de  charges   Classe   6  

Charges  
Rubrique   61  
d’exploita1on  

Achats  consommés  de  


ma1ères  et  fournitures   Poste   612  

Achats  de  ma1ères  et  


fournitures  consommables   Compte   6122  

Tous  droits  réservés  


L’organisa*on  comptable  

 Professeur  :  Kaoutar  EL  MENZHI  


 
Faculté  des  Sciences  Juridiques,  
Economiques  et  Sociales  –  Souissi.        

Tous  droits  réservés  


 
–  Pièces  comptables   Sommaire  
–  Livre  journal  
–  Grand  livre  
–  Balance  
–  Livre  d’inventaire  

–  Système  classique  
–  Système  centralisateur  
–  Système  informa*sé  

Tous  droits  réservés  


Schéma  général  

Pièce  jus*fica*ve   Livre  journal   Grand  livre   balance  

Livre  d’inventaire  

Tous  droits  réservés  


Pièces  jus4fica4ves  

Tous  droits  réservés  


Livre  journal  

Date  
de  l’opéra*on  
N°  des   N°  des   In*tulé  des   Sommes   Sommes  
comptes   comptes   comptes  débités   débit   crédit  
débités   crédités  
 
In*tulé  des  
comptes  crédités  

Libellé  de  
l’opéra*on  

Tous  droits  réservés  


Illustra4on  

20  mai  :  achat  de  marchandises  à  crédit  auprès  du  fournisseur  Brahim  pour  10  000  
dhs.  Facture  :  FA243  

20  mai  
6111   Achats  de   10  000  
 
marchandises    
 
   
4411  
Facture  FA243   Fournisseurs     10  000  

Tous  droits  réservés  


Livre  journal  

TD   TC  

Tous  droits  réservés  


Livre  journal  

TD   TC  

Tous  droits  réservés  


Grand  livre  

T T          T          T

T Débit T          T          T
5141-Banque
Crédit
Date Libellés Somme Date Libellés Somme
01-­‐06 Solde  initial 9  000 03-­‐06 Ventes   de  marchandises 15  000
05-­‐06 Paiement  du  fournisseur   7  000 Reçu  du  client  Ali

T T          T          T
Brahim 10-­‐06 4  850
06-­‐06 Règlement   des   frais   d’eau  et   850
d’électricité
09-­‐06 Achats  de  marchandises 9  500
11-­‐06 Achats  de  fournitures   de   3  500
bureau
13-­‐06 Règlement   des   frais   5  000

T 15-­‐06 T          T          T
d’entretien  des   machine
Acquisition  d’un  mobilier   de  
bureau
900

Total  débit 35  750 Total  crédit 19  850


Solde  Débiteur 15  900

T T          T          T

T T          T          T

Tous  droits  réservés  


Balance    

N°  des   Nom  des   Soldes  de  début  de   Mouvements  de   Soldes  de  fin  de  
comptes   comptes   période  (SI)   la  période   période  (SF)  

Débiteurs   Créditeurs   Débits   Crédits   Débiteurs   Créditeurs  

Tous  droits  réservés  


Livre  d’inventaire      

Tous  droits  réservés  


Pour  résumer  

• l'enregistrement  des  opéra*ons  :  se  fait  par  les  journaux,  


• le  classement  des  opéra*ons  :  se  fait  par  le  grand  livre  des  comptes,    
• le  résumé  des  opéra*ons  :  se  fait  par  la  balance  générale  des  comptes,  
• la  synthèse  des  opéra*ons  :  se  fait  par  le  bilan  et  le  compte  de  résultat.  

Tous  droits  réservés  


Illustra4on      

L’entreprise  Delta,  a  réalisé  au  cours  du  mois  de  janvier,  les  opéra*ons  ci-­‐après  :  

02-­‐01   Vente  de  marchandises  contre  chèque  bancaire,  facture  n°FV123   25000  

03-­‐01   Acquisi*on  d’un  micro  ordinateur,  les  2/3  par  chèque,  le  reste  à   4  500  
régler  dans  un  mois,  facture  n°VI76  

04-­‐01   Achat   de   marchandises   à   crédit   auprès   du   fournisseur   Ahmed   9  500  


pour,  facture  n°AD34  

07-­‐01   Retrait  de  la  banque  pour  alimenter  la  caisse,     1  500  

13-­‐01   Retour  du  ¼  des  marchandises  achetées  auprès  de  Ahmed  pour  
non-­‐conformité,  facture  AA34  

28-­‐01   Récep*on  de  la  banque  d’un  avis  rela*f  à  des  revenus  des  *tres   2  600  
de  par*cipa*on  pour,  avis  n°D23  

TAF:  Enregistrer  ces  opéra6ons  au  journal  de  l’entreprise  sans  tenir  compte  de  la  TVA.    
Etablir  le  grand  livre  et  la  balance  y  rela6ves.  
Tous  droits  réservés  
Livre  journal    

5141     Banque     25000  


7111   Ventes  de  marchandises     25000  
2355     Matériel  Informa*que     4  500    
5141   banque     3000  
4481   Deies  sur  acuqisi*ons    
d’immobilisa*ons   1  500  
6111     Achats  de  marchandises     9  500  
4411      
Fournisseurs   9  500  
5161     Caisse     1  500  
5141   Banque     1  500  
4411     Fournisseurs     2375  
6111   Achats  de  marchndises   2375  
5141     Banques     2  600  
7321   Revenus  des  *tres  de    
par*cipa*on   2  600  

Tous  droits  réservés  


Grand  livre        

2355-­‐Matériel   4411-­‐  
DEBIT   informa*que   CREDIT   DEBIT   Fournisseurs   CREDIT  

4500   1000  

4481-­‐Deies  sur  
acquisi*ons   5141-­‐
DEBIT   d’immobilisa*ons   CREDIT   DEBIT   Banque   CREDIT  

3000   1000  

Tous  droits  réservés  


Grand  livre        

6111-­‐Achats  de  
5161-­‐Caisse  
DEBIT   CREDIT   DEBIT   marchandises   CREDIT  

1000   9500  

7111-­‐Ventes  de   7321-­‐Revenus  des  *tres  de  


DEBIT   marchandises   CREDIT   DEBIT   par*cipa*on   CREDIT  

25000   1000  

Tous  droits  réservés  


 
Sommaire  

–  Système  classique  
–  Système  centralisateur  
–  Système  informa*sé  

Tous  droits  réservés  


Système  classique      

Tous  droits  réservés  


Système  centralisateur      

Pièces  jus*fica*ves  

Journal   Journal  
Journal  
divisionnaire   divisionnaire   divisionnaire                                Etc.  
des  ventes   Des  Achats   de  trésorerie  

Grand  Livre   Grand  Livre   JOURNAL  


auxiliaire   auxiliaire   GENERAL  
clients   fournisseurs  

GRAND  LIVRE  

BALANCE  

Tous  droits  réservés  


Système  informa4sé  

Pièces justificatives

Saisie des pièces justificatives


Stockage des données

Traitement informatisé

GRAND LIVRE BALANCE


JOURNAUX Etc.

Tous  droits  réservés  

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