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Las ventas o ingresos determinados a la Renta las ventas o ingresos ene.-09 180.000
incrementarán las ventas o ingresos declarados, registrados o compro-
feb.-09 185.000
declarados, registrados o compro- bados en cada uno de los meses
bados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimien- mar.-09 170.000
comprendidos en el requerimiento to en forma proporcional a las abr.-09 190.000
en forma proporcional a las ventas o ventas o ingresos declarados o
registrados. may.-09 200.000
ingresos declarados o registrados.
En caso el deudor tributario no tenga En caso el deudor tributario no tenga jun.-09 175.000
ventas o ingresos declarados o regis- ventas o ingresos declarados, registra-
jul.-09 189.000
trados, la atribución será en forma dos o comprobados, la atribución será
proporcional a los meses comprendi- en forma proporcional a los meses ago.-09 192.000
dos en el requerimiento. comprendidos en el requerimiento.
set.-09 195.000
Base legal:
La omisión de ventas o ingresos no Art. 65-A Inc.c) y d) Código Tributario oct.-09 178.000
dará derecho a crédito fiscal alguno.
nov.-09 177.000
Base legal: 7. Laboratorio tributario
Art. 65-A Inc. a) Código Tributario dic.-09 183.000
Último Comp. Valor de gos a cuenta mensuales del ejercicio inme- Ventas Porcentaje
Mes y año de venta venta diato anterior a la toma de inventario. Mes y año
declaradas %
de c/mes unitario
Impuesto a la Renta omitido del año ene.-09 547,000 8.3264
oct.-09 001-707 850 2009: S/. 20,650 x 30% = S/. 6,195. feb.-09 560,000 8.5242
nov.-09 001-769 850
El contribuyente deberá rectificar la de- mar.-09 545,000 8.2959
dic.-09 002-803 860
claración anual y pagar el tributo omitido abr.-09 548,000 8.3416
más los intereses y multas del caso, según
Se pide determinar las ventas omitidas y el Código Tributario. may.-09 562,000 8.5547
la incidencia en el Impuesto a la Renta y jun.-09 561,500 8.5471
el IGV.
3. Incidencia en el Impuesto General jul.-09 575,000 8.7526
a las Ventas ago.-09 455,000 6.9259
Solución
Las ventas omitidas incrementarán las set.-09 553,000 8.4177
Para determinar las ventas omitidas por ventas declaradas en cada uno de los
faltante de inventarios, deberá seguirse el meses del año 2009 en forma propor-
oct.-09 551,500 8.3949
procedimiento establecido en el artículo cional. nov.-09 562,300 8.5593
69º Numeral 69.1 del Código Tributario dic.-09 549,200 8.3598
de la siguiente manera: Composición porcentual de las ventas
6,569,500 100.00
declaradas del año 2009
Deberá multiplicar el número de unidades
faltantes por el valor de venta promedio Determinamos las omisiones mensuales
correspondientes al año inmediato ante-
Venta omitida Porcentaje Omisión IGV
rior (año 2009) a la toma de inventario. Mes y año
anual % mensual omitido
Para determinar el valor de venta prome- ene.-09 20,650 8.3264 1,719 327
dio del año inmediato anterior, se tomará feb.-09 20,650 8.5242 1,760 334
en cuenta el valor de venta unitario del mar.-09 20,650 8.2959 1,713 325
último comprobante de pago emitido en abr.-09 20,650 8.3416 1,723 327
cada mes.
may.-09 20,650 8.5547 1,767 336
jun.-09 20,650 8.5471 1,765 335
1. Determinamos las ventas omitidas
jul.-09 20,650 8.7526 1,807 343
ago.-09 20,650 6.9259 1,430 272
Ventas omitidas = Unidades faltantes
x Valor de venta promedio del set.-09 20,650 8.4177 1,738 330
año inmediato anterior oct.-09 20,650 8.3949 1,734 329
Ventas omitidas = 25 x 826 nov.-09 20,650 8.5593 1,767 336
Ventas omitidas = S/. 20,650
dic.-09 20,650 8.3598 1,726 328
Total S/. 100.00 20,650 3,924
Valor de venta promedio
El contribuyente tendrá que rectificar las Mes y Último Comp. Valor de
Último Comp. Valor de declaraciones mensuales pagando el IGV año de venta de c/mes venta unitario
Mes y año de venta venta
de c/mes unitario
omitido más los intereses y multas del ene.-09 001-235 160
caso, según el Código Tributario. feb.-09 001-292 160
ene.-09 001-235 800
feb.-09 001-292 800 mar.-09 001-356 160
mar.-09 001-356 800 abr.-09 001-399 160
abr.-09 001-399 800 may.-09 001-452 160
Caso N° 3 jun.-09 001-502 150
may.-09 001-452 800
jun.-09 001-502 800 jul.-09 001-580 150
jul.-09 001-580 850 ago.-09 001-630 140
Faltante de inventario en caso de
set.-09 001-685 140
ago.-09 001-630 850 Régimen Especial del Impuesto a la
set.-09 001-685 850 Renta oct.-09 001-707 140
oct.-09 001-707 850 nov.-09 001-769 140
El señor Víctor Estrada Montes, dedica- dic.-09 002-803 140
nov.-09 001-769 850
do a la comercialización de equipos de
dic.-09 002-803 860 cómputo, está siendo fiscalizado por la Las ventas declaradas de enero a diciem-
Total S/. 9,910 Sunat en el mes de setiembre de 2010 bre de 2009 son como sigue:
por el período de enero a diciembre del Ventas declaradas
Valor de venta promedio año 2009, durante la toma de inventario Mes y año
S/.
de mercaderías se encuentra un faltante ene.-09 30,000
9,910 = S/. 826 de cien unidades del producto disco duro
feb.-09 32,000
12 Quamtum.
mar.-09 31,000
Las ventas totales declaradas y registra- abr.-09 35,000
das por el señor Estrada en el año 2009
2. Incidencia en el Impuesto a la may.-09 30,000
fueron de S/. 385,000.
Renta jun.-09 32,000
Las últimas facturas de venta de cada jul.-09 31,500
Las ventas omitidas se consideran renta mes de los mencionados discos duros y
neta sin derecho a la deducción del costo ago.-09 33,500
su valor unitario son como sigue:
computable y no tiene efectos en los pa- set.-09 33,000