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Módulo 3

Administración de
personal
3.1 La relación laboral

Introducción
Cuando una organización decide la incorporación de un trabajador en
relación de dependencia, tiene ciertas obligaciones que debe
cumplimentar, las cuales realiza a partir de una serie de tareas
administrativas. El desarrollo de dichas actividades da origen a la
Administración de Personal.

Las relaciones laborales tienen como premisa básica una situación de


desigualdad entre las partes (empleador-trabajador), por lo que trata de
proteger a una de las partes del contrato de trabajo para equipararla con la
otra. Para equilibrar esta relación, el derecho laboral impone obligaciones
primordialmente a cargo del empleador, las cuales requieren de una
organización y método para su eficiencia y debido cumplimiento.

Marco Legal de las relaciones


Laborales
En nuestro país, existe un conjunto de leyes, decretos, reglamentaciones,
estatutos profesionales, convenios colectivos, etc. que sirven de marco
normativo para el ejercicio de la labor, de quien tenga a su cargo las
relaciones laborales dentro de su organización. Es necesario que dichos
responsables tengan un amplio dominio del entorno normativo laboral, de
la seguridad social e impositivo, que se deberá cumplir o hacer cumplir,
para no generar conflictos en las relaciones laborales individuales y/o

1
colectivas, y para evitar sanciones o multas impuestas por los organismos
de contralor.

Dicho marco normativo encuentra su base fundamental en el art. 14 bis de


nuestra Constitución Nacional, el cual remitimos al alumno a que analice
detenidamente cada uno de los derechos del trabajador allí estipulados.

Seguidamente del mencionado artículo, se encuentra la Ley de Contrato de


Trabajo, N° 20.744 con sus decretos reglamentarios y modificatorios,
donde se rige todo lo relativo a la validez, derechos y obligaciones de las
partes de la relación laboral.

Luego de las bases antes mencionadas, le siguen una serie de leyes y


decretos reglamentarios que estipulan aspectos específicos de la relación
laboral y de la seguridad social que es necesario conocer. A modo
enunciativo, se exponen a continuación las más relevantes:

 Ley 11.544 – Ley de Jornada Laboral


 Ley 24.714 – Ley de Asignaciones Familiares
 Ley 24.013 – Ley Nacional de Empleo
 Ley 24.557 – Ley de Riesgos del Trabajo
 Ley 24.241 – Ley de Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones
 Ley 26.425 – Ley Sistema Integrado Previsional Argentino
 Ley 23.660 – Ley de Obras Sociales
 Ley 25.625 – Contribución al Sistema Nacional de Obras Sociales
 Ley 23.551 – Ley de Asociaciones Sindicales
 Ley. 14.250 – Ley de Convenciones Colectivas de Trabajo
 Ley 26.427 – Ley de Pasantías
 Ley 25.013 – Reforma Laboral
 Ley 20.628 – Ley de Impuesto a las Ganancias
 Dcto. Reglamentario 2437 - Régimen de retención sobre rentas de
trabajadores en relación de dependencia y otros.
 Ley 25.212 – Pacto Federal
 Ley 25.877 – Ley de Ordenamiento del Régimen Laboral
 RG 899 AFIP – Clave de Alta Temprana
 RG 1891 AFIP – Registro de Altas y Bajas en Materia de Seguridad
Social
 Dcto. 814/2001 – Contribuciones Patronales
 Res. 2/2013 Consejo Nacional del Empleo, la Productividad y el
Salario Mínimo, Vital y Móvil – Actualización del SMVM a Julio 2013

2
 Res. 30/2013 de ANSeS - Actualización de Topes Indemnizatorios a
Marzo 2013 (recordar que estas actualizaciones de topes, suelen
ser en marzo y septiembre)
 Convenios Colectivos de Trabajo.

Las normas anteriormente citadas, es común que sufran modificaciones


según decretos reglamentarios, por lo que aconsejamos al alumno utilizar
la pág. http://www.infoleg.gov.ar/ en la cual al ingresar el número y tipo de
norma madre, cuando busca la normativa trae además del resultado, las
normas a las que complementa la norma madre, y las normas que
complementan a dicha norma. Por ejemplo:

Seleccionamos el tipo de norma. En este ejemplo utilizaremos la Ley


20.744, por lo que seleccionamos del menú desplegable la opción “Ley” y
en Número colocamos “20744”. Si buscamos decretos, resoluciones u otro
tipo de normativa que pueda tener el año como identificatorio, lo
colocamos en año, cuando se trata de leyes no es necesario.

3
Hacemos click en “Buscar”

Hacemos click en “Ley 20744”

4
En esta pantalla se muestra lo anteriormente mencionado. Si solo
queremos ver a la norma original, seleccionamos “Texto completo de la
norma”; si queremos verla con las actualizaciones incorporadas
seleccionamos “Texto actualizado de la norma”; y si queremos buscar las
normas relacionadas seleccionamos “Esta norma modifica o complementa
a xxx normas” o “Esta norma es complementada o modificada por xxx
normas” respectivamente.

Derechos y deberes de las partes en la


relación laboral
a) Comunes a ambas partes:
 Derecho de Buena Fe (art. 63 LCT)
 Genéricos: Colaboración y solidaridad
b) Derechos del empleador:
 Organización (art. 64 LCT)
 Dirección (art.65 LCT)
 IUS Varandi (art. 66 LCT) Condiciones de Trabajo
 Controles (art. 70, 71 y 72 de LCT)
 Disciplinarias (art. 67/68 LCT). La suspensión es válida si
tiene las siguientes características:
1) Es por escrito
2) Tiene una justa causa
3) Tiene un plazo cierto
c) Deberes del empleador:
 Pagar el salario (art. 74 LCT)
 Dar la posibilidad al trabajador de asociarse. Ley de
Asociaciones Sindicales 23.551
 Cumplir con las obligaciones impuestas por las leyes de la
Seguridad Social
 Seguridad y prevención al trabajador
 Dar ocupación al trabajador
d) Derechos del Trabajador:
 Cobrar el salario y los beneficios sociales (reintegro de
guardería, comida en planta, etc.)
 Inventos y descubrimientos (art. 82 y 83 LCT)
e) Deberes del trabajador:
 Dirigencia y colaboración

5
 Fidelidad (art. 85 LCT)
 Cumplimiento de las órdenes e instrucciones
 Responsabilidad por los daños (art. 87 LCT)
 Ayudas extraordinarias

Deberes formales del empleador

 Cuando hablamos de deberes formales del empleador, nos


referimos a las obligaciones de inscripción como empleador
ante los distintos organismos. Es necesario que el encargado
de la Administración de Personal, se informe de los
procedimientos que debe cumplimentar en cada organismo,
ya que los mismos difieren de una provincia a la otra.

 A continuación te presentamos un cuadro resumen de los


principales institutos con los cuales el empleador tiene
obligaciones formales:

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ORGANISMO OBLIGACIONES OBSERVACION/LINKS DE INTERÉS
 Rúbrica libros de sueldos.  Links de Ministerio de trabajo de cada provincia.
 Presentación de planillas  Se recomienda la lectura en profundidad de la Res.
MTEySS de horarios del personal De la Secretaría de Trabajo N° 103, donde se
 Rúbrica de todo tipo de explica en detalle cada uno de los trámites a
documentación laboral realizar con este organismo.
ANSES  Mantener a disposición  www.anses.gob.ar
del organismo la  http://www.anses.gob.ar/tramites-en-
documentación linea/constancia-de-cuil-3
respaldatoria del pago de  http://www.anses.gob.ar/trabajadores/asignacion
asignaciones familiares. es-familiares-trabajadores/
 Información a la ANSeS de
corresponder R.(ANSeS)
551/97.
AFIP  Inscripción como  Para la inscripción como empleador, debe
empleador. presentar el Formulario 460/F si se trata de
 Presentación de las personas físicas, o el Formulario 460/J si se trata
declaraciones juradas y de personas jurídicas, en la dependencia de AFIP
depósito de aportes y más cercana al domicilio legal de la empresa.
contribuciones del SUSS.  www.afip.gov.ar/formularios
Esto se efectiviza a través  https://auth.afip.gov.ar/contribuyente/ (es
del formulario 931, el cual necesario el ingreso con clave fiscal, y seleccionar
se confecciona por la opción “Simplificación Registral”
aplicativo SICOSS o por el (https://servicios1.afip.gov.ar/tramites_con_clave
servicio “Declaración en _fiscal/miSimplificacion/app/Contribuyente/Datos
línea”, dependiendo de la Basicos.aspx)
cantidad de empleados de  http://biblioteca.afip.gov.ar/afipres/RG_DGI_3834
la empresa. _A001_T03.htm
 Solicitud y conservación  http://www.afip.gob.ar/aplicativos/seguridadSoci
del comprobante del al/version34.0R0.asp
cumplimiento de
información en el Registro
de Altas y Bajas habilitado
por la AFIP operable a
través de internet
Sindicato  Inscripción.  Dependiendo de la actividad de la empresa, es el
 Presentación de DDJJ. convenio de aplicación.
 Depósito de aportes.
Obra Social  Inscripción.  Dependiendo de la obra social elegida por el
 Ingresar aportes y empleador, siempre que sea una de dirección. Si
contribuciones a través es sindical, depende del convenio colectivo de
del aplicativo SICOSS v.32 trabajo (CCT) de aplicación a la empresa.
3 de AFIP.
ART  Contratación.  Libre elección del empleador
 Conservación de la  El pago de la ART se efectiviza a través del F.931
documentación
respaldatoria de
realización de exámenes
preocupacionales.
 Depósito cuotas de ART.

7
Bancos  Apertura de cuenta para  Libre elección del empleador.
el depósito de sueldos.  Las cuentas sueldos tienen la característica de no
 Depósito de sueldos en tener costo para el trabajador.
tiempo y forma.
 Presentación del detalle
de remuneraciones y de la
nómina de personal.
Compañía de  Contratación.  Libre elección del empleador.
Seguro de  Depósito de los importes  El pago del SVO se efectiviza a través del F.931
Vida correspondientes.
Fuente: elaboración propia.

8
3.2 Liquidación de
haberes

Remuneración
La remuneración es la contraprestación que recibe el trabajador por
haber puesto su fuerza de trabajo a disposición del empleador.

El término remuneración se refiere a todas las formas y montos de


pagos que realiza el empleador al trabajador por servicios prestados a
la empresa.

Cabe hacer una mención especial al término “remuneración”


establecido por la ley 24.241 en el 6° art. , según el cual la
remuneración base sobre la cual se calculan los aportes y
contribuciones a la seguridad social.

Como contraposición, la misma ley en su art. 7 determina los


conceptos sobre los cuales NO se calculan los aportes y contribuciones
a la seguridad social.

Sobre los conceptos remunerativos, el empleador tiene la obligación


de retener los aportes y realizar las contribuciones a la seguridad
social, obra social y sindicatos. Se detallan los mismos en el apartado
3.

Fórmula básica para la liquidación de haberes:

9
Fuente: elaboración propia.

Otras posibles deducciones, además de los aportes a la seguridad


social que debe realizar el trabajador en relación de dependencia, son:

 Adelantos de haberes (hasta el tope que indica la ley)

 Cuotas sindicales

 Primas de seguros

 Impuesto a las Ganancias

 Embargos

Una mención en este apartado se lo dedicaremos al Salario Mínimo


Vital y Móvil. El mismo se encuentra regulado por los artículos 135 al
142 de la ley 24.013, definido en la LCT que define al SMVM en su art.
116 y siguientes.

Antes de concluir este apartado, es necesario recordar lo que la


empresa debe considerar a la hora de incorporar personal en materia
de costos directos: sueldo bruto, contribuciones patronales, SAC, plus
vacacional, más otros beneficios que entregue la empresa (por
ejemplo líneas telefónicas corporativas, plan de prepaga, etc.).

Existe la posibilidad de incorporar al costo laboral de los nuevos


ingresos, los costos denominados indirectos, los cuales están asociados
al proceso de selección e inducción (por ejemplo, tiempo del
departamento de recursos humanos destinado a la selección, costos

10
de selección externa, exámenes preocupaciones y psicológicos, tiempo
de inducción de la persona al puesto, etc.).

Para tener un panorama completo, se suele presentar el costo laboral


incluyendo tanto los costos directos como los costos indirectos, de
manera fácilmente diferenciales.

Impuesto a las Ganancias – 4°


Categoría, trabajo en relación de
dependencia
INTRODUCCIÓN

Las ganancias provenientes del desempeño del trabajo personal


ejecutado en relación de dependencia, se encuentran alcanzadas por
las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997
por el Dcto. 649/97) en virtud de lo previsto en los arts. 1° y 2° inc. 1.
Estos ingresos son clasificados como ganancias de la cuarta categoría a
la luz de las disposiciones del art. 79 inc. b, de la norma arriba
mencionada.

El empleador es quien tiene la obligación de efectuar la


correspondiente retención, y luego presentar una DDJJ (F. 744
confeccionada a través del aplicativo SICORE) a la AFIP según fechas de
vencimiento estipuladas por dicho organismo, declarando lo retenido
en todos los conceptos de impuesto a las ganancias. Seguidamente de
la presentación, debe ingresar al fisco lo retenido.

El agente de retención (el empleador) se encuentra obligado a


practicar:

a) Una liquidación anual, a los efectos de determinar la obligación


definitiva de cada beneficiario que hubiera sido pasible de
retenciones, por las ganancias percibidas en el curso de cada
período fiscal.

b) Una liquidación final, cuando se produzca la baja o retiro del


beneficiario. Las liquidaciones anteriormente mencionadas, serán
practicadas utilizando indistintamente, a opción del agente de
retención, facsímiles del formulario de declaración jurada F. 649
(http://www.afip.gob.ar/genericos/formularios/archivos/interactiv
os/f649.pdf) por cada beneficiario, o planillados confeccionados
manualmente o mediante sistemas computadorizados.

11
DIFERENCIACIÓN CONCEPTUAL: CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y NO
REMUNERATIVOS VS. GANANCIAS GRAVADAS Y EXCENTAS
LABORAL Y IMPUESTO A LAS
CONCEPTO
PREVISIONAL GANANCIAS
Sueldos y Jornales Remunerativo Gravado
Comisiones Remunerativo Gravado
Gratificación percibidas durante la Remunerativo Gravado
relación laboral No Remunerativo a
Sueldos y jornales en exceso al tope los efectos Gravado
de aportes previsionales
únicamente
Feriados Remunerativo Gravado
Horas Extras Remunerativo Gravado
Licencias Especiales Remunerativo Gravado
Participación en las Ganancias Remunerativo Gravado
Habilitaciones Remunerativo Gravado
Preaviso otorgado Remunerativo Gravado
Premios y Adicionales Remunerativo Gravado
Propinas Habituales Remunerativo Gravado
Salarios en especie Remunerativo Gravado
Salarios por Accidente de Trabajo Remunerativo Gravado
Salarios por Enfermedad Remunerativo Gravado
Salarios por Accidentes Remunerativo Gravado
Sueldo Anual Complementario Remunerativo Gravado
Vacaciones Gozadas Remunerativo Gravado
Viáticos sin comprobantes Remunerativo Gravado
Gastos de Representación sin Remunerativo Gravado
comprobantesFamiliares
Asignaciones No Remunerativo Exento
Gratificaciones por Egreso No Remunerativo Gravado
Indemnización rubro Antigüedad No Remunerativo Exento
Indemnización sustitutiva del No Remunerativo Gravado
Preaviso
Indemnización por vacaciones no No Remunerativo Gravado
gozadas
Indemnización por Accidente de Exento
No Remunerativo únicamente en
Trabajo
caso de muerte
Servicio de comedor No Remunerativo Gravado
Vales de Almuerzo (hasta un tope No Remunerativo Gravado
diario)
Reintegro de gastos de No Remunerativo Gravado
medicamentos
Provisión de ropa(con
decomprobantes)
trabajo (uso No Remunerativo Exento
exclusivo laboral)
Reintegro de gastos de guardería y/o No Remunerativo Gravado
salas maternales
Provisión de útiles(con comprobantes)
escolares y
guardapolvos (otorgados al No Remunerativo Gravado
trabajador
Reintegro deal gastos
inicio del
de periodo
cursos de No Remunerativo Exento
escolar)
capacitación o especialización (con
comprobantes)
Reintegro de gastos de sepelio de
familiares a cargo del trabajador (con No Remunerativo Gravado
comprobantes)
Reintegro de gastos por el uso del
automóvil hasta el límite que fije No Remunerativo Gravado
AFIP (sinde
Viáticos comprobantes)
viajantes de comercio No Remunerativo Gravado
(con comprobantes)

12
Comodato de la casa – habitación de
propiedad del empleador ubicada en No Remunerativo Gravado
barrios
Locacióncircundantes
de la casa – al lugar del del
habitación
trabajo
trabajador en el caso de grave No Remunerativo Gravado
dificultad en el
Asignaciones enacceso
dineroapor
la vivienda
suspensión de la prestación laboral No Remunerativo Gravado
por falta o disminución de trabajo no
Viajes de recreo o descanso Remunerativo Gravado
imputables al empleador
Gastos de educación del grupo Remunerativo Gravado
(debidamente homologadas por la
familiarelaboración propia.
Fuente:
autoridad de aplicación)

PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN

En oportunidad de realizar cada pago, el agente deberá aplicar el


siguiente procedimiento:

 REMUNERACIÓN BRUTA
 Menos(1)
 Aportes para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o
subsidios (5).
 Descuentos destinados a obras sociales del beneficiario y
de las personas que revistan para el mismo el carácter de
cargas de familia.
 Cuotas sindicales.
 Cuotas o abonos médico asistenciales del beneficiario y
de las personas que revistan para el mismo el carácter de
cargas de familia (hasta el 5% de la ganancia neta).
 Primas de seguro para el caso de muerte.
 Gastos de sepelio del contribuyente o personas a su
cargo.
 Gastos de movilidad, viáticos y representación,
amortización impositiva del rodado, etc. (para corredores
y viajantes de comercio).
 Donaciones a los Fiscos Nacional, Provinciales y
Municipales y a instituciones comprendidas en los incisos
e) y f) del artículo 20 de la ley (hasta el 5% de la ganancia
neta del ejercicio) y en los incisos g) y h) del citado
artículo.
 Aportes a planes de seguro de retiro privados y a los
planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las
mutuales autorizadas por el Instituto Nacional de
Asociativismo y Economía Social, hasta el monto que fije
la Administración Federal de Ingresos Públicos (5).
 Descuentos obligatorios establecidos por ley nacional,
provincial o municipal.

13
 Honorarios de servicios de asistencia sanitaria, médica y
paramédica hasta un 40% del total facturado (hasta el 5%
de la ganancia neta) (2).
 Intereses correspondientes a créditos hipotecarios que
les hubieran sido otorgados por la compra o la
construcción de inmuebles destinados a la casa
habitación (hasta el importe que fije la AFIP).
 Aportes al capital social o al fondo de riesgo efectuados
por los socios de sociedades de garantía recíproca.
 Importes abonados al personal del servicio doméstico y
los ingresados en concepto de las contribuciones
patronales dispuestas por el Régimen Especial de
Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico
(3) (hasta un máximo equivalente a la ganancia mínima
no imponible).
 Percepciones por operaciones realizadas en el exterior
con tarjetas de crédito y/o débito, según RG (AFIP) 3450
 GANANCIA NETA
 Más
 Ganancia neta de pagos anteriores correspondientes al
mismo período fiscal.
 Ganancia no imponible proporcional.
 Deducción especial proporcional.
 Cargas de familia proporcional.
 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO - Aplicación de la
escala del artículo 90 de la ley.
 RETENCIÓN TOTAL ACUMULADA PARA EL MES EN QUE SE
EFECTÚE EL PAGO
 Menos
 Retenciones practicadas en meses anteriores
correspondientes al mismo período fiscal. - Percepciones
efectuadas por la Aduana, según resolución general (AFIP)
2281.
 Impuesto sobre los débitos y créditos en cuentas
bancarias y otras operatorias, según resolución general
(AFIP) 2111, sus modificatorias y su complementaria.
 Más
 Reintegros anteriores por devoluciones de retenciones
practicadas en exceso. RETENCIÓN DEL MES(4) O SUMA A
REINTEGRAR EN EL MES

Aclaraciones:

 El Impuesto a las Ganancias de cuarta categoría, es un


impuesto ANUAL, que se va cancelando por mes.

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 El Impuesto a las Ganancias actúa sobre el concepto de lo
percibido, NO lo devengado.
 Cuando las ganancias no habituales (SAC, plus vacacional,
gratificaciones, etc.) excedan el 20% de la remuneración
bruta habitual, deberán ser imputadas por el agente de
retención, en forma proporcional al mes de pago y a los
meses que resten hasta la finalización del año fiscal en curso.
Cuando dichas ganancias NO superan el 20% de la
remuneración bruta habitual, el agente de retención podrá
optar cómo imputarlas, si todo el importe junto en el mes de
percepción, o prorratearlo hasta finalizar el año fiscal.
 El empleado debe informar al inicio de la relación laboral sus
deducciones a través del formulario 572, o cuando se
produzcan modificaciones en las mismas.
http://www.afip.gob.ar/genericos/formularios/archivos/pdf
/f572.pdf

Sueldo Anual Complementario


Recordamos que el Sueldo Anual Complementario (SAC) es el 50% de
la mayor remuneración mensual devengada por todo concepto dentro
de los semestres que culminan en los meses de junio y diciembre de
cada año. Algunas cuestiones:

 Al finalizar el año, el trabajador habrá percibido 2 cuotas del


50% de la mayor remuneración, es decir el sueldo número 13.
 Mayor: es el mayor de todos los valores remunerativos que el
dependiente ha percibido mensualmente, SIN MENSUALIZAR
NINGUN CONCEPTO.
 Remuneración: se refiere a todo concepto remunerativo
(entendido según la explicación del art. 6 de la ley 24.241).
 Devengada: lo que debió percibir el trabajador, con
independencia si lo percibió o no. Por ejemplo, si un trabajador
estuvo en una categoría inferior a la que le correspondía por
las tareas desarrolladas, y luego se lo recategoriza, el SAC debe
calcularse sobre las remuneraciones que hubiera percibido de
haber estado en la correcta categoría.
 En caso de extinción del vínculo, el SAC se proporcionaliza al
tiempo trabajado. Por ejemplo, si se extingue el vínculo el 20
de agosto, se deberá realizar el siguiente cálculo:
(MR/2)*(184/51)
Donde:

15
- MR es la Mayor remuneración, según la base de cálculo
explicada anteriormente
- 184 son los días del 2° semestre. El 1° semestre tiene
181 días en año normal y 18 días en año bisiesto. Se
puede optar por calcular sobre 180 días los dos
semestres. Se requiere definir el criterio a adoptar.
- 51 son los días trabajados. 31 días de julio y 20 días de
agosto.

Vacaciones
Introducción

Lo dispuesto en materia de licencia ordinaria, se encuentra


normalizado en los artículos desde el 150 al 164 de la LCT.

Cálculo para Trabajadores Mensualizados

Para los trabajadores que perciben la remuneración en forma


mensual, la retribución por vacaciones se obtiene de dividir por
25 el importe del sueldo mensual que perciba el dependiente al
tiempo del otorgamiento de su licencia y luego multiplicar el
resultado por la cantidad de días a gozar [art. 155, inc. a), LCT].

Cálculo para Trabajadores Jornalizados

El trabajador remunerado por hora o por día percibirá por cada


día de vacaciones lo que percibiría de manera habitual en la
jornada anterior a la fecha en la que comience el goce del
descanso [art. 155, inc. b), LCT].

Trabajadores con remuneraciones variables

Por último, para los trabajadores con remuneración variable, la


base de cálculo se obtendrá al realizar un promedio de las
remuneraciones devengadas en el año al cual corresponda el
otorgamiento de las vacaciones o, a opción del trabajador, de los
últimos 6 meses, tomando lo más beneficioso para este.
Respecto de las gratificaciones extraordinarias, en caso de que
sean anuales, se deberá dividir el monto respectivo por la
cantidad de meses comprendidos en el período devengado, y el
resultado se imputará en cada uno de los meses. En caso de que
sean habituales, el monto se dividirá por 12 para obtener su
mensualización [art. 155, inc. c), LCT].

16
Desvinculación
INTRODUCCIÓN

El contrato de trabajo puede disolverse por diversas causas,


pero la declaración de una de las dos partes a la otra que
dispone la resolución del contrato, constituye un acto
jurídico unilateral que produce efectos inmediatos en
cuanto la comunicación es recibida por la otra parte.

No es requisito que la comunicación se haga personalmente,


pero sí se requiere que sea hecha en forma fehaciente, es
decir, que se le dé a la otra parte la posibilidad de conocerla.
El uso más común para realizar estas comunicaciones son
telegramas o cartas documentos.

La manifestación de la intención de ruptura del vínculo, se


requiere sea realizada en forma anticipada a la ruptura o
culminación de la relación laboral, a fin de que la otra parte
pueda adoptar las medidas necesarias para reducir los
efectos de esta decisión.

La obligación de notificar fehacientemente y en forma


anticipada la decisión de rescindir la relación de trabajo es
recíproca para ambas partes. Cuando no se cumpliera con
dicha obligación, se deberá responder con el pago de las
indemnizaciones previstas en la LCT.

RESUMEN PARA LIQUIDAR INDEMNIZACIONES

17
NO
N° CONCEPTO CÁLCULO REM IG
REM
1 SUELDOS Y Jornalizados: Hs.
JORNALES trabajadas x Jornal
hora=trabajadas x Jornal
X X
hora=
X X
Mensualizados:
(Sueldo/30) x días
trabajados =
2 OTRAS Ejemplos: horas extras,
REMUNERACIONES, feriados, jornada
REMUNERACIONES nocturna, premio
VARIABLES producción,
productividad,
reemplazos, trabajos
X X
riesgosos, licencias
legales y
convencionales,
trabajadas hasta el
último día de relación de
dependencia.
3 SAC Si trabajó el semestre
SAC completo: Mayor
PROPORCIONAL Remuneración/2=
POR EGRESO Proporcional: (Mayor
X X
Remuneración/2) x (días
trabajados en el
semestre/días del
semestre) =
4 INDEM. Jornalizados: jornal hora
VACACIONES NO x hs. de vacaciones
GOZADAS proporcionales no
gozadas + Promedio de
Remuneraciones X X
Variables (PRV) =
Mensualizados: X X
Sueldo/25 X días de
vacaciones
proporcionales no
gozadas + PRV=
4.A SAC S/INDEM. VAC. Indemnización
NO GOZADAS vacaciones no gozadas / X X
12=
5 INDEM. POR Jornalizados: horas que
INTEGRACIÓN DE restan hasta fin de mes
MES DE DESPIDO x jornal hora + PRV =
X X
Mensualizados:
X X
sueldo/25 x días que
restan hasta fin de mes
+ PRV =
5.A SAC S/INDEM. POR Indemnización por
X X
INTEGRACIÓN DE integración de mes de
MES DE DESPIDO despido / 12=
6 INDEM. Última remuneración x 1 X X
SUSTITUTIVA DE o 2 (dependiendo de la

18
PREAVISO antigüedad)= X X

Periodo de prueba:
última remuneración
/30 x 15=
6.A SAC S/ INDEM.
SUSTITUTIVA DE Indemnización
X X
PREAVISO sustitutiva de preaviso /
12=
7 INDEMNIZACIÓN 1) Mejor
POR ANTIGÜEDAD Remuneración
art. 245 LCT Normal, Mensual y
Habitual de los
últimos 12 meses o
tiempo de servicio x
cada año de trabajo
o fracción mayor a 3
meses
2) La mejor
remuneración no
puede superar el
monto que surja de
multiplicar 3 veces
el promedio del CCT
aplicable a la
empresa x años de
trabajo o fracción
mayor a 3 meses
3) El monto resultante
no podrá ser menor Lo que
a 1 mejor supera
remuneración al
X
A los trabajadores FC se límite
aplica la base de CCT de
más favorable aplicable Vizzoti
a la actividad.
Fallo Vizzoti:
corresponde aplicar a la
limitación de la base
salarial prevista en el
art. 245 LCT sólo hasta
el 33% de la mejor
remuneración mensual
normal y habitual
computable.
 Mensual:
remuneración que
el trabajador tenga
mensualmente a su
disposición (por eso
no se incluye el
SAC)
 Normal y habitual:
persistencia de la
retribución mensual

19
descartando la que
sea anormal (fuera
de la normal o regla
fija de antemano) y
la que no carezca de
continuidad (lo que
no sea habitual). La
jurisprudencia
determina que para
que sea
considerado normal
y habitual debe
repetirse al menos 3
veces en el año. Por
ello se excluyen las
vacaciones y el SAC.
 Mejor: en montos
variables
(comisiones, horas
extras, etc), es la
más alta, NO el
promedio. Fallos: 1)
TSJ: “Moyano
c/Salto 96” Año
1997 – 2)“Negretti,
Carlos A. c/Asoc.
Española de
Socorros Mutuos de
Córdoba” Año 2003
– 3) “Villaluso
Aguirre, Rodolfo
Andrés c/ Falabella
S.A” Año 2010 – 4)
“Bedran, Javier c/
Falabella S.A” Año
2010 – 5) CN
Trabajo. Fallo
Plenario: “Brandi,
Roberto A. c/Lotería
Nacional” Año
2000.
8 INDEMNIZACIONES  Maternidad
AGRAVADAS  Delegado Sindical X X
 Matrimonio
9 DESPIDO Sumatoria de las
EMPLEADO NO remuneraciones
REGISTRADO – devengadas desde el
MULTA Ley 24.013 comienzo de la relación X X
laboral (tomadas a
valores actualizados) /
4=
Recordar: Realizar la baja en AFIP hasta 5 días de la fecha de baja

Fuente: elaboración propia.

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3.3 Los organismos de
la Seguridad Social
y su relación con el
empleador

Concepto de Seguridad Social


La Seguridad Social es entendida como el conjunto de
regímenes y normas establecidas por el Estado, que tiene como
objetivo mantener el nivel de vida de la población y asistir a los
necesitados mediante prestaciones en dinero y servicios,
cuando son afectados por contingencias consideradas
socialmente protegibles.

El esquema de la Seguridad Social en Argentina, se compone de


tres partes:

 TRABAJADOR, quien realiza APORTES al sistema


 EMPLEADOR, quien ingresa mediante
CONTRIBUCIONES importes que deposita
mensualmente conjuntamente con los aportes que
retiene al trabajador (Contribuciones Patronales)
 ENTE RECAUDADOR: Recauda, controla y distribuye el
sistema (AFIP; ANSES )

PRESCRIPCIONES LIBERATORIAS:
 Las obligaciones al sistema previsional prescriben a los
10 AÑOS.
 Las obligaciones de aportes y contribuciones por Obras
Sociales prescriben a los 10 AÑOS.-
 Las obligaciones de aportes y contribuciones sindicales
prescriben a los 5 AÑOS

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Regímenes de la Seguridad Social
SIJP

NORMA QUE  Ley 24.241, art. 10 y 11


ESTABLECE LA  Ley 19.032, art. 8 inc. d y e
DISPOSICIÓN
OBLIGACIONES DEL  Practicar en las remuneraciones del personal
EMPLEADOR en relación de dependencia los descuentos
correspondientes al aporte del trabajador
 Depositar los aportes retenidos + las
contribuciones a la orden de la AFIP a través
del F.931
APORTES  SIPA: 11%
 INSSJP: 3%
CONTRIBUCIONES  Empleador Art. 2 Inc. A Dcto. 814/01:
 SIPA: 12,71%
 INSSJP: 1,62%
 Empleador Art. 2 Inc. B Dcto. 814/02:
 SIPA: 10,17%
 INSSJP: 1,5%
Fuente: elaboración propia.

Obra Social

NORMA QUE  Ley 23.660, art. 16.


ESTABLECE LA
DISPOSICIÓN
OBLIGACIONES DEL  Practicar en las remuneraciones del
EMPLEADOR personal en relación de dependencia los
descuentos correspondientes al aporte del
trabajador
 Depositar los aportes retenidos + las
contribuciones a la orden de la AFIP a través
del F.931
APORTES  3%
CONTRIBUCIONES  6% (Ambos inc. del Dcto. 814/01)
BENEFICIARIOS  Art. 9 de la ley, establece que la Dirección
ADHERENTES Nacional de Obras Sociales podrá autorizar
la inclusión como beneficiarios de otros
ascendentes o descendentes por
consanguinidad del beneficiario titular y que
se encuentren a su cargo, fijando un aporte
adicional de 1,5%, por cada una de las
personas que incluya

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DISTRIBUCIÓN  Obra Social:
ENTRE OBRA SOCIAL  OS Sindical – Remuneración hasta
Y ANSSAL $2.399: aporte 2,7% y contribución
5,4%
 OS Sindical – Remuneración superior a
$2.400: aporte 2,55% y contribución
5,1%
 OS de Personal de Dirección –
Remuneración hasta $2.399: aporte
2,55% y contribución 5,1%
 OS de Personal de Dirección –
Remuneración superior a $2.400:
aporte 2,4% y contribución 4,8%
 Fondo Solidario de Redistribución (ANSSAL):
 OS Sindical – Remuneración hasta
$2.399: aporte 0,3% y contribución
0,6%
 OS Sindical – Remuneración superior a
$2.400: aporte 0,45% y contribución
0,9%
 OS de Personal de Dirección –
Remuneración hasta $2.399: aporte
0,45% y contribución 0,9%
 OS de Personal de Dirección –
Remuneración superior a $2.400:
aporte 0,6% y contribución 1,2%
Fuente: elaboración propia.

Seguro de Vida Obligatorio

NORMA QUE  Dcto. 1567/74


ESTABLECE LA
DISPOSICIÓN
OBLIGACIONES DEL  Depositar las contribuciones a la orden de la
EMPLEADOR AFIP a través del F.931
APORTES  No se realizan aportes a estos fines
CONTRIBUCIONES  $2,46 por trabajador en relación de
dependencia
RIESGO CUBIERTO  Riesgo de muerte e incluye el suicidio como
hecho indemnizable, sin limitaciones de
ninguna especie, de todo trabajador en
relación de dependencia.
Fuente: elaboración propia.

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Aseguradora de Riesgo de Trabajo (ART)

NORMA QUE  Ley 24.457 modificada por Ley 26.773


ESTABLECE LA
DISPOSICIÓN
OBLIGACIONES DEL  Depositar las contribuciones a la orden de la
EMPLEADOR AFIP a través del F.931
APORTES  No se realizan aportes a estos fines
CONTRIBUCIONES  Alícuota variable: establecida por contrato
entre el empleador y la ART elegida por el
mismo.
 Alícuota Fija: establecida por contrato entre
el empleador y la ART elegida por el mismo.
Puede que no haya monto fijo.
 $0,6 por cada trabajador con destino al
Fondo para Fines Específicos (Dcto. 590/97)
CONTINGENCIAS  Accidentes laborales e in itinere
CUBIERTAS  Enfermedades Profesionales
Fuente: elaboración propia.

ANSES – Prestaciones

Asignacion  http://www.anses.gob.ar/trabajadores/asignaci
es ones-familiares-trabajadores-40
Familiares

Muerte,  http://www.anses.gob.ar/jubilados-
Invalidez y pensionados-2
Jubilación

Desempleo  http://www.anses.gob.ar/desempleados-6

Fuente: elaboración propia.

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Bibliografía
FIGUEROA, P. (1013). Descanso anual. Consideraciones a tener en cuenta.
Práctica y Actualidad Laboral – Errepar.

RUBIO, V., y SCOPPETTA, M. (1998). Liquidación de Sueldos y Jornales.


Empleados. Profesionales. Directores. Aplicación Tributaria S.A

OROZCO, N., y SCOPPETTA, M. (2005). Administración y Liquidación de Sueldos y


Jornales. Aspectos Laborales, previsionales e impositivos (6° ed.) Aplicación
Tributaria S.A.

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