RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención
deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.

Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le
corresponda pagar.

Este régimen se aplicará respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación nazca a
partir del 01 de junio del 2002.
AGENTE DE RETENCION
El agente de retención es el único responsable frente a la administración tributaria cuando se
realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la retención correspondiente, de
conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO del Código Tributario.

IMPORTE DE LA OPERACIÓN Y TASA DE RETENCIÓN

IMPORTE DE LA OPERACIÓN

Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda obligado a
pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos
que graven la operación, inclusive el IGV.

En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención se

aplicará sobre el importe de cada pago.

Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los días en
que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado

TASA DE RETENCIÓN
La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la
operación gravada.

Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT, publicada el 01 de

febrero del 2014, la tasa de retención asciende al tres por ciento (3%) del importe de la operación,
la misma que entró en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo
nacimiento de la obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014 TASA DESDE EL 1° MARZO DEL 2014

6% 3%
Aplicación del Régimen y operaciones excluidas
El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes, primera
venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción gravadas con el
IGV cuyos importes superen S/. 700.00 (Setecientos Nuevos Soles); en este sentido, no es de
aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas del impuesto.

Ejemplo: En operaciones con proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. Si

éste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operación, pero si
este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.

Operaciones excluidas de la retención

El Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes operaciones:

 oportunidad de la retención

El 10.03.2012 compramos al contado con cheque materias primas por S/. 10,000.00 mas el IGV a la
empresa Acero Import S.R.L. cuyo RUC es 20317080211.
Nuestra empresa Inversiones y Construcciones Metálicas S.A.C. con RUC nº 20721586525 es
agente de retención.

Solución

Total de la factura S/. 11,800.00

Como la retención se efectúa en el momento que se realiza el pago, se procede de la siguiente
manera:

6% de 11,800.00 = 708.00

En este caso, la empresa Inversiones y Construcciones Metálicas S.A.C. siendo agente de retención
deberá proceder a entregarle el "Comprobante de Retención" por s/. 708.00 a la empresa Acero
Import S.R.L. (proveedor).

El cheque girado a favor de la empresa es por s/. 11,092.00