LA NUEVA

FISCALIZACIÓN
INDIRECTA EN
MÉXICO

EXPOSITORES:

DR. MANUEL BARRERA CHACÓN

LIC. Y M.D.F. JOSÉ LUIS RENTERÍA SALGADO
C.P.C. Y M.D.F. MANUEL BARRERA CERVANTES
 LA NUEVA FISCALIZACIÓN
INDIRECTA EN MÉXICO
FORMAS MÁS COMUNES, EN QUE LA AUTORIDAD EJERCE LA
NUEVA FISCALIZACIÓN:

A) Fiscalización a través de instituciones financieras.

 Información de instituciones financieras sobre depósitos en

efectivo.
 Alta en el Registro Federal de Contribuyentes de
cuentahabientes.
 Los estados de cuenta bancarios y la fiscalización.
 ¿Cuentas fiscales vs cuentas no fiscales?
 Tarjetas de crédito.
 Programas federales de fiscalización.

B) La discrepancia fiscal como herramienta de fiscalización.

 LA NUEVA FISCALIZACIÓN
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C) La fiscalización y las nuevas tecnologías.

 La facturación electrónica como instrumento fiscalizador.

 Contabilidad electrónica.
 Disposiciones relativas al pago de salarios.
 La nueva revisión electrónica.
 El buzón tributario.

D) La fiscalización a través de terceros.

 La relación entre la fiscalización y la presentación de

declaraciones informativas.
 La función del fedatario público en la fiscalización.
 LA NUEVA FISCALIZACIÓN
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E) La aplicación de las presunciones legales dentro de la
fiscalización.

 Las principales presunciones en materia fiscal.

 La omisión de presentar declaraciones y el procedimiento
aplicado por las autoridades fiscales.

F) Puntos relevantes de la Ley Federal para la Prevención e

Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia
Ilícita.

 Las actividades vulnerables.

 Las obligaciones de quienes realicen actividades vulnerables.
 El uso del efectivo y metales.
 Sanciones y delitos.
 COMPROBANTES FISCALES
DIGITALES
¿Sabías que a partir del 1 de enero del 2014, se
derogaron cualquier tipo de comprobante que no sea
digital?
Desde el 1 de enero de 2014, el único comprobante fiscal válido y que
deberán utilizar los contribuyentes para documentar las operaciones que
celebren, son los CFDI (Comprobantes Fiscales Digitales por Internet
utilizando la página del SAT), derogándose así cualquier otro tipo de
comprobantes de los que las disposiciones fiscales permitían utilizar
hasta el año 2013.son representaciones impresas de CFDI?

Artículo 29.- Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de

expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen,
por los ingresos que se perciban contribuciones que efectúen, los
contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través
de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las
personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal,
reciban servicios o aquéllas a las que les hubieren retenido
contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por internet
respectivo.
 EL ENVIÓ ELECTRÓNICO DE LA
CONTABILIDAD

¿Sabías que a partir del 1 de enero del 2015,

deberás enviar la contabilidad electrónicamente ?

¿Sabías que a partir de la información contable que

envíes al SAT las revisiones contables ahora serán
electrónicas, substituyendo a las visitas
domiciliarias en papel?
 INFORMACIÓN DE
INSTITUCIONES
FINANCIERAS SOBRE
DEPÓSITOS EN EFECTIVO
 INFORMACIÓN DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS SOBRE DEPÓSITOS EN
EFECTIVO

¿Sabías que desaparece la Ley del Impuesto a los Depósitos en

Efectivo, pero subsiste en ley la obligación de los bancos de
informar al SAT sobre los depósitos en efectivo?

Artículo 55. Las instituciones que componen el sistema financiero que

paguen los intereses a que se refiere el artículo anterior, tendrán,
además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, las
siguientes:}
IV.- Proporcionar anualmente a más tardar el 15 de febrero, la información
de los depósitos en efectivo que se realicen en las cuentas abiertas a
nombre de los contribuyentes en las instituciones del sistema financiero,
cuando el monto mensual acumulado por los depósitos en efectivo que se
realicen en todas las cuentas de las que el contribuyente sea titular en
una misma institución del sistema financiero exceda de $15,000.00, a
las adquisiciones en efectivo de cheques de caja, en los términos que
establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general
 ALTA EN EL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES DE
CUENTAHABIENTES.

¿Sabías que si tienes aperturada una cuenta

bancaria debes estar inscrito en el Registros
Federal de Contribuyentes?

 Artículo 27. Las personas morales, así como las personas físicas
que deban presentar declaraciones periódicas o que estén
obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales por Internet
por los actos o actividades que realicen o por los ingresos que
perciban, o que hayan abierto una cuenta a su nombre en las
entidades del sistema financiero o en las sociedades cooperativas
de ahorro y préstamo, en las que reciban depósitos o realicen
operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones,
deberán solicitar su inscripción en el registro federal de
contribuyentes, proporcionar la información relacionada con su
identidad, su domicilio y, en general, sobre su situación fiscal,
mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este
Código
 LOS ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS Y DE
TARJETAS DE CRÉDITO COMO MEDIO DE
FISCALIZACIÓN.

¿Sabías que los estados de cuenta bancarios y de las

tarjetas de crédito son comprobantes fiscales (CFDI) y por
ende son enviados al SAT?
Desde el 1 de enero de 2014, el único comprobante fiscal válido y que deberán utilizar los
contribuyentes para documentar las operaciones que celebren, son los CFDI (Comprobantes Fiscales
Digitales por Internet utilizando la página del SAT), derogándose así cualquier otro tipo de
comprobantes de los que las disposiciones fiscales permitían utilizar hasta el año 2013.son
representaciones impresas de CFDI?

 Las instituciones de crédito, casas de bolsa, sociedades operadoras de sociedades de inversión,

distribuidoras de acciones de sociedades de inversión, sociedades financieras de objeto múltiple
reguladas, sociedades financieras populares autorizadas para operar como entidades de ahorro y
crédito popular y empresas comerciales no bancarias emisoras de las tarjetas de servicios, que
expidan estados de cuenta que cumplan con los requisitos para ser considerados como CFDI

 Entonces, los estados de cuenta podrán servir como comprobantes fiscales para las entidades a
que se refiere esta regla respecto de las erogaciones cuya deducibilidad sea procedente conforme a las
disposiciones fiscales.
¿CUENTAS FISCALES VS CUENTAS
NO FISCALES?
¿Sabías que todas las cuentas bancarias de las
personas sean o no contribuyentes, son fiscales?

¿Sabías que no existen las cuentas no fiscales y que

todo deposito en la cuenta de un contribuyente debe
tener un origen fiscal?
 TARJETAS DE CRÉDITO.

¿Sabías que el uso de las tarjetas de crédito tiene

consecuencias fiscales?

Bajo la figura de discrepancia fiscal, si una persona abona

anualmente a su tarjeta de crédito montos mayores a los
ingresos que reportó ese año, la Secretaría de Hacienda le
cobrará impuestos sobre la cantidad excedente y vigilará de
dónde obtuvo los recursos para pagar
 PROGRAMAS FEDERALES DE
FISCALIZACIÓN.

¿Sabías que los nuevos programas de fiscalización

tienen su origen en medios electrónicos?

1.- Estados de cuenta de tarjetas de crédito y

estados de cuenta bancarios (CFDI)
2.- Información proporcionada por los bancos
respecto a depósitos en efectivo.
3.- Facturas electrónicas de ingresos y de compras
(CFDI).
4.- Información proporcionada por los notarios
5.- El envió electrónico de la contabilidad
LA DISCREPANCIA FISCAL
COMO HERRAMIENTA DE
FISCALIZACIÓN.
 LA DISCREPANCIA FISCAL COMO
HERRAMIENTA DE FISCALIZACIÓN

¿Sabías que gastar mas de los ingresos que

declaras en un ejercicio es un discrepancia fiscal y
tiene consecuencias graves?

Cuando una persona física inscrita o no inscrita en el

RFC realice en un año de calendario erogaciones
superiores a los ingresos que hubiere declarado en
ese mismo año o a los que debió declarar. (91 LISR)

“Gastas mas de lo que declaras o debiste

declarar”
 “DISCREPANCIA FISCAL”
¿Sabías que esta figura existe desde 1980 y que
todos en algún momento hemos estado en
discrepancia fisca sin saberlo?

Para entender esta figura expondremos la reseña Historia del

artículo 107 de la LISR.

Texto original, 1980

Artículo 75.- Cuando una persona física realice en un año de
calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere
declarado en ese mismo año, las autoridades fiscales
procederán como sigue:

“Solo aplicaba a personas físicas “obligadas a presentar

declaración”
 Texto adicionado 2001

Para los efectos de este artículo también se consideran

erogaciones los gastos, las adquisiciones de bienes y los depósitos
en inversiones financieras.
 Texto adicionado 2001

Cuando el contribuyente obtenga ingresos de los

previstos en este titulo y no presente declaración anual,
se aplicara este precepto como si la hubiera presentado
“en ceros”

Hasta antes de esta fecha la discrepancia solo aplicaba

a contribuyente obligados a declarar, a partir del 2001,
aplicó a todos.
Para el 2002 la discrepancia fiscal cambia de artículo
ya no es el artículo 75, sino el artículo 107 LISR

Texto modificado para 2007

 Artículo 75.- Cuando una persona física, aun cuando

no este inscrita en el registro federal de
contribuyentes, realice en un año de calendario
erogaciones superiores a los ingresos que hubiere
declarado en ese mismo año, las autoridades fiscales
procederán como sigue:

 Cuando no exista declaración se entenderá presentada

en “sin ingresos”.
Para el 2014 la discrepancia fiscal cambia de artículo
ya no es el artículo 107, sino el artículo 91 LISR

Texto modificado para 2014

 Artículo 91.- Las personas físicas podrán ser objeto de

discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto
de las erogaciones en un año de calendario sea superior
a los ingresos declarados por el contribuyente o bien a
los que le hubiere correspondido declarar.

 Para los efectos de este artículo también se consideran

erogaciones los gastos, las adquisiciones de bienes,
los depósitos en cuentas bancarias, en inversiones
financieras o tarjetas de crédito.
 Ejemplo de discrepancia fiscal

Un contribuyente
Declaración anual 2009 ingresos $100,000.00

Compra coche $250,000.00

Deposita en sus cuentas $200,000.00
Gasta en tarjetas $50,000.00
Declarado $100,000.00
Suma de erogaciones $500,000.00

Monto de la discrepancia $400,000.00

“Consecuencias” de la discrepancia fiscal

1.- Si no se acredita el origen de la discrepancia la

autoridad determinara un crédito fiscal cobrando
los impuestos omitidos.

2.- Delito Fiscal

Artículo 109.- Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal,
quien:
(…) cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos
declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen
de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la
Ley del Impuesto sobre la Renta.

Pena: artículo 108 dependiendo del monto tres meses

a nueve años de prisión.
LA FISCALIZACIÓN Y LAS
NUEVAS TECNOLOGÍAS.
 CONTABILIDAD PARA EFECTOS FISCALES

Con las reformas fiscales aprobadas por el

Congresos de la Unión, para el ejercicio
fiscal 2014, se están dando cambios de
trascendental importancia, mismos que le
permitirá al Servicio de Administración
Tributaria, contar con un total control sobre
las operaciones que llevan a cabo los
contribuyentes, con el objeto de
comprobar, si están o no cumpliendo con
sus obligaciones fiscales.
 FUNDAMENTO LEGAL PARA LLEVAR A CABO LAS
REVISIONES ELECTRÓNICAS (FACULTADES DE
COMPROBACIÓN)
Artículo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes
1.- Han cumplido con las disposiciones fiscales

2.- Para determinar las contribuciones omitidas o C.F.

3.- Para comprobar la comisión de delitos fiscales.

4.- Solicitar información a otras autoridades fiscales

Están facultadas para:

(……)
Adición
IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, basándose en el
análisis de la documentación e información que obre en poder de la
autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o
varias contribuciones.
 FUNDAMENTO LEGAL PARA LLEVAR A CABO EL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN A TRAVÉS DE
DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
ADICION AL C.F.F..
53-B. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo
42, fracción IX de este Código, las revisiones
electrónicas se realizarán conforme a lo siguiente:
Con base en la información que tiene en su poder la
autoridad:

I. Dará a conocer a los contribuyentes los hechos que

deriven en la omisión de contribuciones y
aprovechamientos o en la comisión de otras
irregularidades, por medio de una resolución
provisional que contenga la preliquidación
respectiva.
 II. En la resolución provisional se requerirá al
contribuyente para que en un plazo de quince
días, manifieste lo que a su derecho convenga y
para que proporcione la información y
documentación tendientes a desvirtuar las
irregularidades o acredite el pago de las
contribuciones consignados en la resolución
provisional.

 El contribuyente podrá optar por corregir su

situación fiscal dentro de los 15 días antes
referidos pagando contribuciones y accesorios
y además gozará del beneficio de pagar una
multa del 20% de las contribuciones omitidas.
 III. Una vez recibidas y analizadas las pruebas si
la autoridad identifica elementos adicionales
que deban ser verificados procederá como sigue:
 Segundo requerimiento dentro del plazo de los15
días antes referidos contados a partir de que la
autoridad reciba las pruebas.
 a) Deberá ser atendido dentro de los diez días
siguientes contados a partir del segundo
requerimiento .
 b) La autoridad solicitará información y
documentación a un tercero, durante tal tiempo
se suspenderá el plazo desde que se solicita la
información y hasta que se conteste el
requerimiento sin que exceda de seis meses
(Compulsa)
 Una vez recibida la información, la autoridad
contará con un plazo máximo de 40 días para la
emisión y notificación de la resolución, salvo en
caso de pruebas periciales
 IV. En caso de que el contribuyente exhiba pruebas la
autoridad contará con un plazo máximo de 40 días
contados a partir de su desahogo para la emisión y
notificación de la resolución con base en la información
que se cuente en el expediente.
 En caso de que el contribuyente no aporte pruebas ni
manifieste lo que a su derecho convenga dentro del
plazo establecido en el la fracción II, la resolución
provisional se convertirá en definitiva.
 Las cantidades determinadas se harán efectivas
mediante la aplicación P.A.E.
 PRECLUSIÓN DEL DERECHO DE PROBAR
 Concluidos los plazos otorgados referidos en las
disposiciones anteriores, si no se hacen
aclaraciones o no se presentan pruebas se
tendrá por perdido el derecho para realizarlo.

NOTA IMPORTANTE
 En esta instancia es de suma importancia
presentar y exhibir todas las pruebas
necesarias, pertinentes y evidentes, para evitar
que precluya el derecho para exhibir y probar
las irregularidades detectadas por las
autoridades fiscales.
 MÉTODO PARA LA RESOLUCIÓN Y TRÁMITE DEL
PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO EN DEL ARTÍCULO 53-B

 Los actos y resoluciones administrativos, así como

las promociones de los contribuyentes a que se
refiere el artículo 42 fracción IX y 53-B del Código
Fiscal de la Federación, se notificarán y
presentarán en documentos digitales A TRAVÉS
DEL BUZÓN TRIBUTARIO.

Art. 42 fracción IX. ESTABLECE LA FACULTAD

PARA REVISAR ELECTRONICAMENTE LA
CONTABILIDAD.
 art. 53-B – ESTABLECE EL PROCEDIMIENTOS
PARA LLEVAR A CABO LA REVISIÓN.
OTRO FIN DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

Al tener las autoridades fiscales el acceso

directo a la contabilidad de los
contribuyentes, estará en la posibilidad de
detectar operaciones falsas e inexistentes,
y de esta manera poder ejerce las facultades
establecidas en el artículo 69-B del Código
Fiscal de la Federación.
 ARTÍCULO 69-B C. F .F. (ADICIÓN)
69-B. Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente
ha estado emitiendo comprobantes fiscales y no cuente con:
 Los activos necesarios.
 El personal operativo, técnico o administrativo.
 La infraestructura o capacidad material, directa o
indirectamente, para prestar los servicios o producir,
comercializar o entregar los bienes que amparan tales
comprobantes
 O cuando dichos contribuyentes se encuentren como no
localizados
la autoridad presumirán la inexistencia de las
operaciones amparadas en tales comprobantes
Plazo de 15 días después de la última notificación que se haya
efectuado, para hacer aclaraciones y demostración de la
existencia real de las operaciones.
EN CASO DE NO COMPROBAR, SE CONSIDERA
COMO UN DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL
 CONCEPTOS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD
ART. 28 C. F. F.
Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones
fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo
siguiente:
La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por:

1. Los libros, sistemas y registros contables

2.- Los papeles de trabajo. (Cuando éstos se lleven)
3.- Los Estados de cuenta (Requieren de una especial atención)
4.- Las Cuentas especiales.
5.- Los libros y registros sociales (Libros de actas, de accionistas, Etc.)
6.- El Control de inventarios y método de valuación
7- Discos y cintas o cualquier otro medio procesable de
almacenamiento de datos,
8.- Los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus
respectivos registros,
9.- Además de la documentación comprobatoria de los asientos
respectivos, que integran la contabilidad.
10.- Controles volumétricos
 DOCUMENTOS QUE INTEGRAN LA
CONTABILIDAD

 11.- Toda la documentación e información

relacionada con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales

 12.- La que acredite sus ingresos y deducciones,

(Documentación comprobatoria de las operaciones)

 13.- Las que obliguen otras leyes (*)

Vgr: (*) Las establecidas en el Código de Comercio

y en la Ley General de Sociedades Mercantiles
REFORMAS IMPORTANTES AL ART. 28 DEL C.F.F. PARA APOYAR
LAS FACULTADES DE COMPROBACION

 II. Los registros o asientos contables deben cumplir con los REQUISITOS
que establezca el Reglamento de este Código y las disposiciones de
carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria. R.M

 III. SE LLEVARÁN EN MEDIOS ELECTRÓNICOS conforme lo establezcan

el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que
emita el Servicio de Administración Tributaria. La documentación
comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el
domicilio fiscal del contribuyente. R.M

 IV. Ingresarán de forma mensual la información contable a través de la

página de Internet del S.A.T. de conformidad con reglas de carácter
general que se emitan para tal efecto. R.M.

Fundamento legal: Artículo 35 C.F.F. Facultad de las autoridades para emitir

reglas de carácter general, para la aplicación de las disposiciones fiscales.
Con estas reglas, no nacen obligaciones, solo derechos, cuando sean
publicadas en el D.O.F.
 CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
A partir del 1 de julio de 2014, están obligados a llevar
contabilidad electrónica y enviar esta información al
S.A.T., las personas morales, incluidas las P. M. con
fines no lucrativos; así como las P.F. con actividad
empresarial.

FUNDAMENTO LEGAL DE LA OBLIGACIÓN

Personas morales: Artículo 76 fracción I de la L.I.S.R.
I. Obligación de llevar contabilidad conforme al C. F. F y su
Reglamento y el Reglamento de la Ley, a la Resolución
Miscelánea para 2014, así como las y modificaciones.
Personas físicas: Artículo 110 frac. II. es la misma
obligación
 EXCEPCIONES

Quedan exentas de la obligación, los siguientes:

 Los sindicatos obreros y los organismos que los
agrupen.
 La federación, las entidades federativas, los
municipios y las instituciones que por ley estén
obligadas a entregar al gobierno federal el importe
íntegro de su remante de operación. Paraestatales
 Las personas físicas con actividad empresarial
cuyos ingresos en el ejercicio anterior no hayan
excedido de dos millones de pesos y utilicen
“Mis cuentas”, o se encuentren tributando en el
Régimen de Incorporación Fiscal.
 EXCEPCIONES
También quedan excluidas:

 Las personas físicas con ingresos por arrendamiento, que opten

por la deducción ciega (35 % sobre los ingresos ) (Art. 114
segundo párrafo de la L.IS.R.)

Las demás las personas físicas establecidas en el Título IV, como

son, las que obtiene de ingresos por:
 Salarios

 Enajenación de bienes

 Adquisición de bienes

 Intereses

 Dividendos,

 Premios y de los demás ingresos que obtengan las personas físicas.

 Correlación artículo 33, 38 y 42 del Código de Comercio.

 ASPECTOS RELEVANTES
 1. Se elimina la Contabilidad Simplificada y en su lugar queda la
opción de “Mis Cuentas” a través del portal del S.A.T.

 2. Se incluyen como parte de la contabilidad, los estados de cuenta

bancarios y de tarjetas de crédito y debito, se aplicará con mayor
intensidad la fiscalización por medio de la discrepancia fiscal.
establecida en el art. 109 primer párrafo del C.F.F.
(Artículo 45 primer párrafo del CF.F. fundamento para solicitar lo E. de C.)

3. Se tendrá que llevar la contabilidad electrónica y además,

subirla al portal del Servicio de Administración Tributaria

 4. En todo momento se debe de tener a la mano la

documentación que soporte las operaciones. O sea, Se debe
contar con la fiel con el XML

Hay que recordar que es requisito de las deducciones, que estén

debidamente registradas en contabilidad y que cumplan con los requisitos
fiscales. LLEVAR LA CONTABILIDAD ACTUALIZADA
 ¿CÓMO SE LLEVA LA
CONTABILIDAD ELECTRÓNICA?

Se deben generar los archivos XML con el detalle

de la contabilidad electrónica, conforme a lo
establecido en el Anexo 24 de la Segunda resolución
de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal
para el año 2014.
 ¿QUÉ COMPRENDE LA CONTABILIDAD
ELECTRÓNICA?

 El catálogo de cuentas a nivel mayor y subcuenta

(niveles 1 y 2) el que se debe enviar por única vez
en el primer envío; y tres días después cada vez
que sea modificado.
o sea que, invariablemente se va a estar
modificando

 Las Balanzas de Comprobación, se deben de

enviar en el mes siguiente al que correspondan los
datos.
 ¿QUÉ DEBE INCLUIR LA BALANZA DE
COMPRBACION?
 Saldos iniciales y finales de las cuentas
 Movimientos del periodo y saldos finales de cada
una de las cuentas de activo, de pasivo, de capital,
y de resultados
 Las cuentas de orden
 Al cierre del ejercicio informar sobre los ajustes
para efectos fiscales.
 Identificar todos los impuestos a las distintas tasas,
cuotas o actividades
 Impuestos trasladados efectivamente cobrados
 Impuesto acreditable efectivamente pagado
CÓMO: A NIVEL DE CUENTA DE MAYOR Y
SUBCUENTA A PRIMER NIVEL
 ¿CÓMO SE ENVÍA LA INFORMACIÓN AL
S.A.T.?

A través del Buzón Tributario, en el

apartado Contabilidad Electrónica,
por medio de la FIEL

.
 ENVÍO DE LA CONTABILIDAD AL S.A.T.
La contabilidad de julio a diciembre de 2014 de las personas
morales, debe enviarse en los siguientes términos: Según la
Tercera Modificación a la Resolución Miscelánea.
¿CUÁNDO SE DEBEN ENVIAR LAS
BALANZAS DE COMPROBACIÓN?
PASOS PARA EL ENVÍO DE LA CONTABILIDAD

1. Seleccionar Contabilidad Electrónica.

2. Seleccionar el tipo de información y archivo que se
enviarán junto con los datos generales relacionados.
3. Envía con la firma electrónica avanzada

REQUISITOS PARA EL ENVÍO:

 Contar con la Firma Electrónica Avanzada, activa y
vigente
 Contar con el archivo(s) XML con formato de
compresión. ZIP
 Contar con el acceso a internet para realizar el
envío
 DETECCIÓN DE ERRORES E
INCONSISTENCIAS

 Cuando existan errores o inconsistencias en la

contabilidad, la autoridad fiscal a través del buzón
tributario notificará al contribuyente, y este deberá
corregir los errores o inconsistencias en un
plazo de 5 días hábiles.

 Si no se cumple se tendrán por no presentados.

 En las zonas en donde no exista Internet, se

deberá presentar la información por medio de DVD
o en USB
 ¿ES NECESARIO LLEVAR UNA CONTABILIDAD
DIFERENTE A LA FINANCIERA?
NO, la contabilidad es única y es la que se lleva
actualmente en las empresas, bajo:
 Las Normas de Información Financiera que
hayan adoptado. N.I.F.
 Principios Estadounidenses de Contabilidad
“United States Generally Accepted Accounting
Principles”
 Normas Internacionales de Información
Financiera.
Nota: El marco contable deberá ser emitido
por el organismo profesional competente en
la materia. (Las N.I.F. por el I.M.C.P.)
 CONSERVACIÓN DE LA CONTABILIDAD Y
OBLIGACIONES
34. R.F.C.C.
1. Poner a disposición de las autoridades:
 Los equipos,
 Las especificaciones técnicas de los sistemas
 Los operadores de los sistemas
Los sistemas deben cumplir las Normas Oficiales
Mexicanas.

2. En caso de suspensión de actividades, se debe de

mantener por 5 años la contabilidad en el último domicilio
fiscal manifestado.

3. Opción de respaldos en otros medios de almacenamiento.

(Discos, USB)
 INFRACCIONES Y SANCIONES
Infracciones: (C.F.F. Artículos 83 infracción y 84 del sanción)

 1. No llevar contabilidad (De $ 940.00 a $ 9,340.00)

 2. Llevar la contabilidad o en forma distinta (De $200.00 a $

4,670.00) en contravención a las disposiciones fiscales

 3. No registrar los asientos, erróneo, incompletos o inexactos o fuera

de los plazos (De $ 200.00 a $ 3,740.00)

 4. No conservar a disposición de las autoridades fiscales dentro de

los plazos que se deben de conservar (De $570.00 a $7,470.00)

CORRELACIÓN ARTÍCULO 55, 56, 59 y 60 DEL C. F. F.

DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DE LA UTILIDAD FISCAL DE LOS
INGRESOS, DEL VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES

CONSECUENCIAS DE NO LLEVAR
CONTABILIDAD
Artículo 55. Las autoridades fiscales podrán
determinar presuntivamente la utilidad
fiscal de los contribuyentes o el remanente
distribuible, sus ingresos y el valor de los
actos o actividades o activos por los que
deban pagar contribuciones cuando:
Entre otras causas, las siguientes:
 Oponerse u obstaculizar el inicio y desarrollo
de las facultades de comprobación
 Omitan presentar declaraciones.
 No presenten libros y registros de contabilidad y
documentación comprobatoria por más del 3% de
algunos de los conceptos declarados o no
proporcionen informes relativos a las disposiciones
fiscales.
 No cumplir con la evaluación de los inventarios o
no lleven el control de los mismos.
METODOS DE EVALUACION: Peps, costo identificado, costo
promedio y detallista) (Art. 41 LISR)

MEDIOS DE CONTROL: Notas de Entrada y de Salidas de Almacén

inventario: numero de unidades, conceptos, precios unitarios y
total
 Por otras irregularidades que imposibiliten el
conocimiento de las operaciones

NOTA: En este caso, las autoridades deben asentar en actas

en forma circunstanciada, cuales son esa otras
irregularidades
 DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DE LA UTILIDAD FISCAL,
INGRESOS Y DEL VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES
Ingresos determinados presuntivamente $ 20’000,000.00
(Artículo 55, 56 y 59 del C.F.F)

Por porciento de utilidad determinada

20%_(general)___
(Artículo 58 C.F.F.)
Utilidad fiscal determinada presuntivam. $ 4’000,000.00
Por la tasa del impuesto…………… 30% _____
(Artículo 9 L.I.R.S.)
Impuesto determinado $ 1’200,000.00

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Valor de los actos o actividades $ 20’000,000.00
Por la tasa del 16 % $ 3’200,000.00
Menos el acreditamiento del IVA, si la documentación
comprobatoria cumple con los requisitos fiscales
establecidos en la L.I.S.R
 EL BUZÓN TRIBUTARIO
 Artículo 17-K del C.F.F.
 (A) Las personas física y morales inscritas en el R.F.C.
tendrán asignado un buzón tributario, consistente en
un sistema de comunicación electrónica ubicado en la
página de Internet del S.A.T. a través del cual:

 I. La autoridad fiscal realizará la notificación de

cualquier acto o resolución administrativa que emita en
documentos digitales, incluyendo cualquiera que
pueda ser recurrido (art. 38 C. F. F)

 II. Los contribuyentes presentarán promociones,

solicitudes, avisos o darán cumplimiento a
requerimientos de la autoridad a través de doctos
digitales, y podrán realizar consultas sobre su situación
fiscal
 PLAZO PARA CONSULTAR EL BUZÓN 17-K

 Las P. F y morales deberán de consultar el buzón

dentro de los tres días siguientes a aquel en
que reciban un aviso electrónico enviado
por el S.A.T., mediante los mecanismos de
comunicación que el contribuyente elijan de entre
los que se dan a conocer mediante reglas de
carácter general

 La autoridad enviará por única ocasión mediante

el mecanismo elegido, un aviso de confirmación
que servirá para corroborar la autenticidad y
correcto funcionamiento de éste.
 ENTRADA EN VIGOR DEL BUZÓN TRIBUTARIO

 Según artículo Segundo Transitorio, fracción VII del

Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones del Código Fiscal
de la Federación.

 Para Personas Morales, a partir del 30 de junio de

2014.

 Para Persona físicas, a partir del 1 de enero de

2015.
 NOTIFICACIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS

 Artículo 134. Las notificaciones de los actos

administrativos se harán:
 I. (R) Personalmente o por correo certificado O
MENSAJES CON ACUSE DE RECIBO EN EL
BUZÓN TRIBUTARIO, cuando se trate de
citatorios, requerimientos, solicitudes de
informes o documentos y de actos
administrativos que puedan ser recurridos
 Ejemplos de actos que pueden ser recurridos:
Multas, requerimientos, oficios determinantes
de créditos fiscales (liquidaciones) Etc.
 NOTIFICACIÓN POR BUZÓN TRIBUTARIO
 La notificación electrónica de documentos
digitales se realizará en el buzón tributario
conforme a las reglas de carácter general que
para tal efecto emita el S. A.T.
 También puede ser ejercida la notificación por los
organismos fiscales autónomos (IMSS e
INFONAVIT)

Notificaciones realizadas.
 Las notificaciones electrónicas se tendrán por
realizadas cuando se genere el acuse de
recibo electrónico en el que conste la fecha
y hora en que el contribuyente se autenticó
para abrir el documento.
 AVISO MEDIANTE MECANISMO ELEGIDO
 Previo a la realización de la notificación electrónica,
al contribuyentes le será enviado un aviso
mediante el mecanismo elegido por le
contribuyente en términos del último párrafo del
artículo 17-K de este Código.
PLAZO PARA ABRIR LOS DOCUMENTOS:
Los contribuyentes cuentan con un plazo de tres
días para abrir los documentos digitales

 DOCUMENTO DIGITAL NO ABIERTO:

En el caso de que el contribuyente no abra el
documento digital en el plazo señalado, la
notificación electrónica se tendrá por realizada
al cuarto día siguiente a aquel en que le fue
enviado el referido aviso.
 CLAVE DE SEGURIDAD
 La clave de seguridad será personal,
intransferible y de uso confidencial, por lo
que el contribuyente será responsable del uso que
de a la misma para abrir el documento digital
que le hubiera sido enviado.

ACUSE DE RECIBO
 El acuse de recibo también podrá consistir en el
documento digital con firma electrónica
avanzada que genere el destinatario de documento
remitido al autentificarse en el medio por el cual se
le haya sido enviado el citado documento
 MEDIOS CON QUE CUENTA EL S.A.T. PARA FISCALIZAR
 Estados de cuenta bancarios y contratos C.N.B.
 Anverso y reverso de los cheques C.N.B.
 Estados de cta de Tarjetas de crédito y de debito
C.N.B.
 Registro Público de la Propiedad y R.P. de Comercio
 Informes de Notaros públicos, corredores y jueces
 Informes S/ ingresos por intereses reales y nominales.
 Adquisición de automóviles nuevos. Emp. automotrices
 Intercambio de información fiscal (IMSS E
INFONAVIT).
 Declaración informativa de sueldos y salarios.
 Control de lavado de dinero. Instituciones
financieras
 Declaración por obtención de herencias, casa
habitación.
 Declaración informativa por la obtención de
 Instituto Nacional de Estadística Geografía e
informática. INEGI
 Facturación electrónica de todos los
contribuyentes
 Reporte de efectivo de las instituciones bancarias

 La Contabilidad Electrónica que envía los

contribuyentes al S.A.T
 Delaciones informativas de operaciones
realizadas con proveedores DIOT
 LA APLICACIÓN DE LAS
PRESUNCIONES LEGALES
DENTRO DE LA FISCALIZACIÓN.
 PRESUNCIONES

¿Qué son las presunciones fiscales?

 Herramientas legales para conocer la situación fiscal.

 Las autoridades fiscales pueden “suponer” que los

contribuyente obtienen ingresos y por ende que deben
pagar contribuciones.

 Algunas actividades que realizamos de forma ordinaria

pueden generar la aplicación de presunciones y que
seamos sujetos de determinación de créditos fiscales.
 PRESUNCIONES

¿Qué aspectos principales debo cuidar para

que no me presuman ingresos?

 Depósitos en mis cuentas bancarias.

 La administración y manejo de los gastos
familiares.
 Los préstamos y donativos que recibo.
 Los pagos que realizo y la forma en que se
efectuan.
 Los bienes de mi empresa o negocio.
 ¿LOS DEPÓSITOS BANCARIOS
PUEDEN GENERARME UN CRÉDITO
FISCAL?

 Los depósitos (transferencias, efectivo, cheques, etc.)

en las cuentas bancarias pueden presumirse como
ingresos y valor de actos, por los que debo pagar
impuesto.

 Herramienta fácil de aplicar por las autoridades

fiscales.

 Cuando no correspondan a registros contables que

el contribuyente se encuentre obligado a llevar.
 ¿QUÉ DEBO HACER PARA QUE MIS
DEPÓSITOS NO SE PRESUMAN COMO
INGRESOS?

 Contar con un registro contable:

1. Propio registro.
2. Documentación comprobatoria.

 Cuidar el manejo del efectivo.

 Usar los sistemas electrónicos para

realizar transferencias entre cuentas
propias.

¿Cómo voy a respaldar este depósito?

 ¿A QUÉ SITUACIONES COMUNES ES
APLICABLE LA PRESUNCIÓN DE
DEPÓSITOS BANCARIOS?
Ejemplos:
 Depósitos para la administración de gastos
familiares.
 Depósito a hijos que estudian en otra ciudad.

 Depósitos con fines de ahorro.

 Depósitos que realizan clientes.

 Depósitos o transferencias.

 Sacar dinero de tarjetas de crédito para ingresarlo

en cuentas de débito.
 Extraer e ingresar dinero entre cuentas propias en
efectivo.
 ¿A LAS PERSONAS QUE NO ESTÁN
INSCRITAS EN EL R.F.C. O QUE NO ESTÁN
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD LES
APLICA?

 Se les presumirán como ingresos los depósitos en sus

cuentas cuando la suma sea superior a $1,000,000.00
en el ejercicio.

 Relación con inscripción al R.F.C.

 Cartas.
¿QUÉ DEBO HACER SI RECIBO DONATIVOS O
PRÉSTAMOS?

 Obligación de informar en la declaración del

ejercicio, sobre préstamos, donativos y
premios obtenidos en el mismo, siempre que
en lo individual o en su conjunto excedan de
$600,000.00. (P.M. 15 días posteriores).

 En caso de que ello no se informen, se

considerarán como otros ingresos de los
contribuyentes.

 Arts.
18 fracción XI, 76 fracción XV, 91
segundo y quinto párrafos. L.I.S.R.
 ¿SABÍAS QUE LOS DEPÓSITOS EN TU
CUENTA PERSONAL, SE PUEDEN
PRESUMIR COMO INGRESOS DE TU
EMPRESA?

Si un administrador, gerente o tercero:

 Paga con cheques de su cuenta personal gastos de la

empresa (Salida); o
 Recibe depósitos en su cuenta, que correspondan a la
empresa y ésta no los registre en contabilidad (Entrada).

Se puede presumir que los depósitos en las cuentas

personales de cheques de administradores, gerentes o
terceros, son ingresos y valor de actos o actividades de la
empresa.
 ¿CUÁNDO OCURRE ESTA
SITUACIÓN?
Ejemplos:
 Realizo una compra y pago con cheque de cuenta
personal, pero pedir factura a nombre de la empresa.
 Pedir a un cliente que realice un depósito en mi
cuenta personal, pero que le correspondía a la
empresa.

Pagar gastos de la empresa, con mis cheques

personales.

Separar correctamente los gastos personales y los

empresariales.
 ¿SABÍAS QUE LOS CHEQUES QUE EXPIDES
A TUS PROVEEDORES PUEDEN LLEVAR A
QUE TE PRESUMAN INGRESOS?

 De inicio se consideraría un gasto.

 Si expido cheques a mis proveedores o

prestadores de servicios, pero no registro esas
operaciones en contabilidad, se presume que
fueron pagos por adquisición de mercancías o
servicios por los que obtuve ingresos.
¿SABÍAS QUE LAS COMPRAS NO REGISTRADAS,
PUEDEN LLEVAR A PRESUMIRTE INGRESOS?

Si no registro contablemente adquisiciones de mi

negocio y la autoridad las detecta, puede presumir
que:

1.- Los bienes adquiridos fueron enajenados.

2.- Se me determinará el importe de la
enajenación, así como sus respectivos impuestos.

 Compras “no fiscales”, en efectivo, fuera de

inventarios.

 Los faltantes en inventario, también se

presumen enajenados.
LA OMISIÓN EN LA
PRESENTACIÓN DE
DECLARACIONES.
 ¿QUÉ PASA SI NO PRESENTO UNA
DECLARACIÓN?
 Requerimientos.
 Multas.

 Consecuencias fiscales. (Art. 41 C.F.F.)

 Consecuencias penales.
 ¿QUÉ PUEDE HACER LA AUTORIDAD SI NO
PRESENTÉ MI DECLARACIÓN?

 Imponer la multa correspondiente.

 Requerir hasta en 3 ocasiones la presentación.
(Multas correspondientes).

A) Podrá hacer efectiva una cantidad igual al monto

mayor de las 6 últimas declaraciones de la
contribución.

2006 2007 2009 2010 2011 2012 2013

800,000.00 700,000.00 500,000.0 2,000,000.0 1,200,000.0 300,000.00 x
0 0 0
 ¿QUÉ PUEDE HACER LA AUTORIDAD SI NO
PRESENTÉ MI DECLARACIÓN?

B) Puede señalar que conoce fehacientemente la

cantidad a la que se aplican las tasas y determinar una
cantidad igual a la que corresponda.

Resoluciones de determinación por omisión de

declaración (Depósitos bancarios).

¿Qué pasa si después de que me determinaron presento

la declaración y efectúo el pago mayor/menor?
 ¿QUÉ CONSECUENCIAS PENALES EXISTEN
AL NO PRESENTAR UNA DECLARACIÓN?

 Si no atiendo 3 o más requerimientos se notificará a la

autoridad para que se proceda por desobediencia a
mandamiento legítimo de autoridad competente.

 Defraudación fiscal. (Artículo 109 fracción V C.F.F.)

ASPECTOS RELEVANTES DE LA LEY FEDERAL
PARA LA PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN
DE OPERACIONES CON RECURSOS DE
PROCEDENCIA ILÍCITA
 ¿QUÉ SE PREVÉ EN DICHA LEY?

 Regula actividades vulnerables específicas.

1.- Operaciones susceptibles de ser actividades vulnerables.

2.- Actividades vulnerables.
3.- Actividades vulnerables por las que debe realizarse aviso.

 Establece la obligación de presentar avisos relacionadas con

dichas actividades.
 Establece obligaciones específicas para quienes realizan
actividades vulnerables.
 Disposiciones para el manejo de efectivo y metales.
 Prohibición de realizar operaciones cuando los clientes no
proporcione la información correspondiente.
 ¿QUÉ OBLIGACIONES TENGO AL
REALIZAR ACTIVIDADES VULNERABLES?
 Identificar a clientes y usuarios con quienes las realizo,
verificar su identidad y recabar copia de la
documentación.
 Solicitar al cliente o usuario la información de su
actividad.
 Proteger y evitar que se destruya la información
relacionada con actividades vulnerables.
 Brindar facilidades para realizar visitas.
 Presentar los avisos en tiempo y forma (17 mes
siguiente, medios electrónicos) (Notarios).
 https:sppld.sat.gob.mx/sppld/
 https://sppld.sat.gob.mx/pld/interiores/sppld.html
¿CÓMO SE REGULA EL USO DEL EFECTIVO?
Queda prohibido dar cumplimiento a obligaciones, y
en general pagar o liquidar, así como aceptar la
liquidación o pago de actos u operaciones mediante el
uso de monedas y billetes en moneda nacional o
divisas y metales preciosos, en casos específicos.

Los fedatarios públicos deben identificar en los

instrumentos, la forma en la que se pagaron las
obligaciones superiores a $538,320.00.

¿Pagos mixtos?
 ¿QUÉ PASA SI INCUMPLO CON LAS
DISPOSICIONES DEL MANEJO DE
EFECTIVO?

 Multa a quienes participen en las operaciones

prohibidas: $672,900.00 a $4,373,850.00
 Notarios: Además es causa de revocación.

 Agentes y apoderados aduanales: Además cancelación

de autorización.

Aclaración: Operaciones con recursos de procedencia

ilícita. Artículo 400 Bis. C.P.F. Se impondrá de cinco a
quince años de prisión y de mil a cinco mil días multa.
 POSTURAS ANTE LA
NUEVA FISCALIZACIÓN
 INFORMACIÓN ADICIONAL
 Puede consultar los siguientes medios informativos:

 www.barrerachacon.com.mx

 Facebook: Barrera Chacón Corporativo Jurídico

Fiscal.

 Correo electrónico de contacto:

contacto@barrerachacon.com.mx

 Teléfonos: 01 461 60 9 05 11 y 01 461 60 9 14 81