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Nombre de la asignatura: Tributación

Parcial de estudio: Primero

TRIBUTACIÓN
Nombre de la asignatura: Tributación
Parcial de estudio: Primero

Introducción
En este primer parcial vamos a tratar los conceptos básicos de la normativa tributaria ecuatoriana, los cuales
deben ser comprendidos textualmente para ser aplicarlos correctamente en ejercicios prácticos. Otro punto a
ser considerado es el tema de las infracciones tributarias. Conoceremos también qué es el Registro Único de
Contribuyentes (RUC). Además, trataremos sobre los reclamos, consultas y recursos administrativos como
son el pago indebido y el pago en exceso.

Conoceremos todo lo relacionado con el sistema de facturación y cuáles son los requisitos que deben tener
los documentos que respaldan las transacciones comerciales para ser considerados válidos tributariamente de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención. Trataremos sobre el Impuesto al
Valor Agregado (IVA), qué bienes y servicios se encuentran gravados con tarifa 14% y 0%. Cuándo los
contribuyentes se comportan como agentes de percepción y cuándo como agentes de retención. Conoceremos
los porcentajes de Retención en la Fuente de Impuesto al Valor Agregado. Realizaremos ejercicios prácticos
de los procesos administrativos.

Es importante resaltar que mediante publicación en el registro oficial No. 759 del 20 de mayo de 2016,
cambia la tarifa del IVA del 12% al 14%, siendo ésta una disposición transitoria por un año a partir de la
fecha de su publicación. El período del IVA con tarifa 14% será desde el 01 de Junio de 2016 la 31 de Mayo
de 2017.

Asesoría didáctica
Antes de comenzar, le recomiendo que LEA cuidadosamente TODAS LAS INSTRUCCIONES de la
ACTIVIDAD ENTREGABLE n.° 1 que corresponde al primer parcial. Cada actividad de aprendizaje le
indica qué aprendizaje se pretender (Resultado de aprendizaje), qué hacer (Planteamiento de la actividad),
cómo hacerlo (Asesoría didáctica) y los criterios para corregir su trabajo (Criterios de evaluación). Respete
cada elemento que está dispuesto para facilitar su aprendizaje.
Cada actividad tiene su propio material para alcanzar el aprendizaje necesario. Todo el material lo hallará en
Archivos. Para desarrollar las actividades, usted debe leer comprensivamente los temas que se plantean, ver
los videos o presentaciones, hacer los ejercicios pedidos con el fin de tener las ideas claras y poder realizar
las tareas planteadas. Nunca se quede en copiar el texto: eso es inútil. Reflexione y obtenga su propio
aprendizaje.
Tenga mucho cuidado con el plagio. Nunca copie las ideas de otro autor ni las parafrasee (es decir, hacer un
resumen con las ideas de otro) sin decir explícitamente de que parte obtuvo esa información. Ni siquiera la
haga con los mismos textos guías del curso. Si va a usar ideas de otro autor, o del texto guía, de la red para
realizar las actividades o para complementar sus ideas, cítelas. La investigación enriquece los estudios, pero
hay que dar crédito al dueño de las ideas. Utilice en la citación el método APA.
Si es textual entre comillas: Dice Nietzsche: “Los juicios de valor caballeresco-aristocráticos tienen como
presupuesto una constitución física poderosa, una salud floreciente, rica, incluso desbordante, junto con lo
que condiciona el mantenimiento de la misma” (Nietzsche, Genealogía de la moral, Madrid: Alianza
Editorial, 1996, p. 34).
Si es paráfrasis, de crédito al autor que elaboró las ideas que usted comenta, resume, compila o reescribe.
Ejemplo: Dice Nietzsche que la guerra, las aventuras, la caza, la danza, las peleas y, en general, todo lo que la
actividad fuerte, libre son actividades físicas que permiten mantener el espíritu caballeresco. (Nietzsche,
Genealogía de la moral, Madrid: Alianza Editorial, 1996, p. 34).
Para citar y hacer la bibliografía use el sistema APA: hallará un documento en su aula virtual con las normas
APA y cómo citar. O búsquelo en la red en la versión número 6.

Las actividades de aprendizaje deberán ser resueltas apoyándose en el archivo anexo de preceptos
fundamentales del Código Tributario y la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, con la aplicación de
un ejercicio resuelto.
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Actividades de aprendizaje
Actividad de aprendizaje 1.1.
Resultado de Comprender los preceptos fundamentales del Código Tributario y la Ley Orgánica de Régimen
aprendizaje Tributario Interno.

Contenido Preceptos fundamentales del Código Tributario y la Ley de Régimen Tributario Interno.

Para cada pedido realice un cuadro sinóptico en el que explique:

1 Investigue: El RUC y RISE: Objetivos. Actualización, Inscripción y Suspensión del RUC,


Beneficios del Régimen Impositivo Simplificado. Semejanzas y diferencias entre el RUC y
RISE.
2 Consulte la estructura del RUC según el tipo de contribuyente y su validación para personas
naturales, jurídicas y sector público.
3 Investigue: Cuáles son los Comprobantes de venta y documentos complementarios que el
Servicio de Rentas Internas autoriza.
4 Investigue: El periodo de vigencia de los comprobantes de venta. Consulte el procedimiento a
seguir para la baja y anulación de los comprobantes de venta.
5 Investigue los comprobantes electrónicos: ¿Que es un comprobante electrónico?, beneficios,
Planteamiento ¿Qué documentos pueden ser emitidos electrónicamente?, calendario de inclusión para el sector
de la privado, público y notarios.
actividad
Mediante un mapa conceptual explique los siguientes temas:

6 Clasifique a los comprobantes de venta que sustente: crédito tributario, costos y gastos.
7 Investigue el Impuesto al Valor Agregado (IVA): Hecho generador y tarifas, Sujetos pasivos,
Crédito Tributario, Reintegro y devolución del IVA, Retenciones del IVA.
8 Investigue los productos alimenticios de origen agrícola, avícola y pecuario, conforme la
LORTI.
9 Reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos.
10 Cusas, efectos y vigencia para el incremento de la tarifa del 14% IVA. Según la Ley Orgánica
de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la reconstrucción y reactivación de las
zonas afectadas por el terremoto del 16 de abril de 2016.

Material para realizar el cuadro sinóptico:

1) Revise los siguientes el RUC y RISE https://www.youtube.com/watch?v=_xZuCoTpFis,


https://www.youtube.com/watch?v=JIqkgEWUwas.
2) Consulte e investigue como se valida el RUC según el tipo de contribuyente.
3) En el siguiente link revise y analice los Comprobantes de ventas y documentos
complementarios autorizados por el SRI: http://www.sri.gob.ec/web/guest/documentos-
autorizados-por-el-sri
4) En el siguiente link http://www.sri.gob.ec/web/guest/comprobantes-de-venta analice la vigencia
de los comprobantes de venta y visualice el procedimiento a seguir para la baja de los
Orientaciones
comprobantes de venta http://www.auditoresycontadores.com/10-impuestos/27-como-dar-de-
didácticas
baja-las-facturas-caducadas-por-internet, revise otro material que pueda ser de utilidad.
5) En el siguiente link revise los comprobantes electrónicos: http://www.sri.gob.ec/de/10109

Orientaciones Didácticas
Un cuadro sinóptico presenta la información condensada y permite visualizar la estructura y la
organización del contenido expuesto en un texto. Los cuadros sinópticos pueden elaborarse con ayuda de
“llaves”, pueden tomar la forma diagramas, o utilizar también para su confección una serie de columnas
o hileras.

¿Para qué sirven los cuadros sinópticos?


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Los cuadros sinópticos permiten definir la forma como se encuentra organizado un escrito: sus
elementos principales y la manera como están relacionados. Ayudan en el aprendizaje, al permitir una
representación esquemática de la información, lo cual facilita su recuerdo y comprensión. Apoya,
además, en la preparación de los exámenes, al facilitar el recuerdo de lo que se estudió, por tenerlo
esquematizado.

Para realizar el cuadro sinóptico seguir los pasos que se describen en el siguiente link
http://www.cuadrosinoptico.com/cuadro-sinoptico/pasos-para-hacer-un-cuadro-sinoptico.

Material para realizar un mapa conceptual:

1) Revise el Reglamento vigente de Comprobantes de Venta.


2) En el link http://www.sri.gob.ec/web/guest/informacion-sobre-impuestos, encontrará
información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
3) Analice los productos comprendidos en el Art. 55 No. 1 de la LORTI.
4) Revise el Art. 28.1 del Reglamento a la LORTI, apóyese en el link
https://www.youtube.com/watch?v=Xv0PvtYA0bM
5) Revise http://www.ecuavisa.com/articulo/terremoto/televistazo/157191-publicada-registro-
oficial-ley-solidaria-que-incrementa-iva, la ley solidaria que incrementa el IVA del 12% al
14%.

Orientaciones Didácticas
Los mapas conceptuales son herramientas gráficas para organizar y representar el conocimiento.
Incluyen conceptos, usualmente encerrados en círculos o cajitas de algún tipo, y relaciones entre
conceptos indicados por una línea conectiva que enlaza los dos conceptos.

Para el desarrollo de los mapas conceptuales considerar el link http://tugimnasiacerebral.com/mapas-


conceptuales-y-mentales/que-es-un-mapa-conceptual

Utilice buscadores como Google académico (https://scholar.google.com.ec/) si va a obtener datos de la


red. Busque en las bases digitales de la biblioteca de la ESPE.
Están prohibidas fuentes que no sean de calidad universitaria como rincondelvago.com,
buenastareas.com, monografías.com; o páginas generalistas como Wikipedia o Slideshare. O
diccionarios generales. Busque en páginas que se especialicen en los temas y que pruebe que sean
confiables.
CITE adecuadamente la información de la fuente de la que obtiene los datos con APA.
PÁRRAFO: es “un conjunto de frases relacionadas que desarrollan un único tema” (Cassany, 1999, p.
84). Es también una unidad intermedia, mayor que la oración y menor al apartado o texto. Se distingue
gráficamente porque empieza con sangría, mayúscula y termina con punto y aparte.” Quiere decir que
tiene al menos 4 oraciones coherentes con verbo conjugado. Si tiene dudas de cómo hacer un párrafo
remítase a: http://sitios.ruv.itesm.mx/portales/crea/dudas/cons_parrafos.htm
1. Qué los cuadros sinópticos y mapas conceptuales sean realizados conforme la asesoría didáctica
Criterios de 2. Qué la fuente sea válida y se use el sistema APA correctamente tanto en la cita como en el
evaluación listado de referencia
3. Cada pedido tiene un equivalente de 1 punto.

Actividad de aprendizaje 1.2.


Resultado de Calcular el impuesto al valor agregado y retenciones de la fuente de IVA para una sociedad, mediante el
aprendizaje uso y aplicación del medio magnético “DIMM FORMULARIOS” la Declaración del IVA mensual
actualizado a febrero del 2017.

Contenido Aplicación sobre el Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la Fuente de IVA para sociedades.

Ejercicio de aplicación sobre Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la Fuente de IVA


Planteamiento
para sociedades.
de la
actividad
La empresa Mi Primer Trabajo S.A. dedicada a la comercialización de productos de consumo masivo
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con RUC. 1709627417001, contribuyente especial, durante el mes de enero de 2017, realizó las
siguientes transacciones.

Compra de bienes y servicios.


04-01-17 Compra mercaderías a la empresa NOVACERO S.A. (Contribuyente especial), por un valor de
$ 275.000 con factura No. 01031.
10-01-17 Contrató al abogado Manuel Tipanta, cancela el valor de $1.650 por concepto de honorarios
profesionales con factura No. 001532.
14-01-17 Compró mercadería a una persona natural no obligada a llevar el valor de $ 1,575 con factura
No. 04739.
18-01-17 Compra suministros de oficina a SUPER PACO (Contribuyente ordinario) el valor de 350,00
con factura 168934.
20-01-17 Contrató una póliza de seguros contra robo para la empresa, cancelando $725 mensuales con la
empresa REYSEGURO S.A. (COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS, Contribuyente
Especial) con factura No. 0189735.
25-01-17 Pagó al señor Felipe Pérez (Persona natural) por arrendamiento de las oficinas el valor de $600
mensuales con factura No. 235036.

Ventas locales y exportaciones.


 Vendió bienes de su giro de negocio por $395.000 más IVA, el 75% a sociedades contribuyentes
especiales y el 25% a sociedades, contribuyentes ordinarios (Personas Naturales con contabilidad).
 Vendió bienes de su giro de negocio a personas naturales (sin Contabilidad) por el valor $395.000.
 Exportó bienes de su giro de negocio a Bolivia por el valor de $69.600.
 Prestó servicios gravados con tarifa 0% de IVA por $115.000 a una sociedad.
 Arrendó una bodega a la empresa AMERICA S.A. por la suma de $380 mensuales.

Se pide:
a. Registrar las transacciones en el libro diario, aplicando todas las retenciones como agente de
retención y percepción (Aplique la resolución NAC-DGECCGC15-00000009 2S.R.O. 511
29-05-2015 27-05-2015). Todos los movimientos fueron cancelados y cobrados con cheque.
a. Mayorizar en “T” contable todas las cuentas.
b. Desarrollar el Anexo Simplificado y obtener el Talón Resumen.
c. Preparar la declaración de IVA y Retenciones en la Fuente de IVA mensual (Formularios 103 -
104 – desarrollar en el sistema DIMM FORMULARIOS ACTUALIZADO A FEBRERO
2017), aplicando el interés mensual y multas utilizando la calculadora tributaria. Si las
declaraciones los realiza el 11 de marzo de 2017.

De considerar que falta información para cumplir con la actividad, usted debe asumir y hacer una
nota en el desarrollo de su trabajo individual.

NOTA: Enviar una copia de la pantalla del Talón Resumen del Anexo Transaccional Simplificado.
Usted puede enviar estos requerimientos con captura de imagen y anexando a su guía de estudio.

En el siguiente link revise Mi guía tributaria


https://www.academia.edu/5162452/MI_GU%C3%8DA_MI_GU%C3%8DA_TRIBUTARIA_TRIBUTARIA
Revise el tutorial en los siguientes links
Orientación Paso 1 https://www.youtube.com/watch?v=kJ0F6QSxf-M
didáctica Paso 2 https://www.youtube.com/watch?v=zb4_4gZSGzM
Paso 3 https://www.youtube.com/watch?v=2ubfeLCuLXA
Paso 4 https://www.youtube.com/watch?v=83_6kX5ONh0
Paso 5 https://www.youtube.com/watch?v=NGrluyDxKGE
1. Se tomará en cuenta, organización de la información
Criterios de 2. Desarrollo del ejercicio en la hoja de cálculo mediante fórmulas (Excel)
evaluación 3. Desarrollo de formularios a través del DIMM FORMULARIOS actualizado.
4. Los pedidos tienen una valoración de un punto.

Actividad de aprendizaje 1.3


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Calcular el impuesto al valor agregado y retenciones de la fuente de IVA para una persona natural no
Resultado de
obligada a llevar contabilidad, mediante el uso y aplicación del medio magnético “DIMM
aprendizaje
FORMULARIOS” la Declaración del IVA trimestral. Actualizado a febrero del 2017.

Aplicación sobre Impuesto al Valor Agregado, para una persona natural no obligada a llevar
Contenido
contabilidad.

Ejercicio de aplicación sobre Impuesto al Valor Agregado, persona natural no obligada a llevar
contabilidad.

La doctora en Medicina General QUIZHPI MERCHAN CARMITA con RUC 0101635506001, se


dedica exclusivamente a su profesión, brindando consulta interna en su consultorio, por lo que recibe los
siguientes ingresos en el segundo semestre del año 2016:

INGRESOS POR TOTAL


CONSULTAS MENSUAL
MÉDICAS
Julio $ 2.300,00
Agosto $ 2.500,00
Septiembre $ 2.120,00
Octubre $ 4.350,00
Noviembre $ 2.350,00
Diciembre $ 5.368,00
Realiza los siguientes pagos relacionados con su actividad:
- Pago mensual a una persona natural obligada a llevar contabilidad, $278,00 por arriendo del
consultorio.
- Pagó a una sociedad el valor de $2.850,00 por productos de cosmetología que adquirió a crédito
Planteamiento en el mes de octubre de 2016.
de la - Cancela $ 230,00 mensuales por servicios de limpieza a la empresa Limpiamos S.A.
actividad - Cancela a PACO contribuyente especial, en junio el valor de $550,00 por compra de
suministros de oficina.
- Adquirió en el mes de julio de 2016 instrumental médico por $3.500,00 a un contribuyente
especial.

Se pide: Realizar los cálculos en Excel para que sustente el desarrollo de los pedidos:

a. Analice el IVA pagado en bienes y servicios con el 14%. ¿Tiene o no derecho al crédito
tributario y por qué?

b. Elaborar el formulario 104A para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad a través
del DIMM actualizado a febrero de 2017.

c. Calcular la multa por mora tributaria, si se cancela el 28 de marzo de 2017. (observando el art.
100 de la LORTI) (Para lo cual debe utilizar la calculadora tributaria del SRI)

De considerar que falta información para cumplir con la actividad, usted debe asumir y hacer
notar en el desarrollo.

NOTA: Enviar una copia de la pantalla del Formulario 104A. Usted puede enviar estos requerimientos
con captura de imagen y anexando a su guía de estudio.

En el siguiente link revise Mi guía tributaria


Orientación https://www.academia.edu/5162452/MI_GU%C3%8DA_MI_GU%C3%8DA_TRIBUTARIA_TRIBUTARIA
didáctica Revise el tutorial en los siguientes links
Paso 1 https://www.youtube.com/watch?v=kJ0F6QSxf-M
Nombre de la asignatura: Tributación
Parcial de estudio: Primero

Paso 2 https://www.youtube.com/watch?v=zb4_4gZSGzM
Paso 3 https://www.youtube.com/watch?v=2ubfeLCuLXA
Paso 4 https://www.youtube.com/watch?v=83_6kX5ONh0
Paso 5 https://www.youtube.com/watch?v=NGrluyDxKGE
1. Se tomará en cuenta, organización de la información
Criterios de 2. Desarrollo del ejercicio en la hoja de cálculo mediante fórmulas (Excel)
evaluación 3. Desarrollo de formularios a través del DIMM FORMULARIOS actualizado.
4. Los pedidos tiene una valoración de un punto y medio cada uno.

Actividad de aprendizaje 1.4.


Resultado de Calcular el Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la Fuente de IVA, incluye Retenciones en la
aprendizaje fuente del Impuesto a la renta.

Contenido Aplicación sobre Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la Fuente de IVA, incluye Retenciones
en la fuente del Impuesto a la renta.

Ejercicio de aplicación sobre Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la Fuente de IVA,


incluye Retenciones en la fuente del Impuesto a la renta.

La empresa “Mi cuarto Actividad S.A.” dedicada a la comercialización de artículos de consumo masivo,
con RUC 1791398423001 durante el mes de abril de 2015, realiza las siguientes transacciones:

COMPRAS NETAS
GRAVADO GRAVADO
RUC 12% IVA 0% IVA DETALLE
CONTRIBUYENTE MERCADERÍA PARA LA
ESPECIAL 16.200,00 - VENTA
MERCADERÍA PARA LA
SOCIEDAD 5.100,00 - VENTA
Persona Natural No Obligada
a llevar Contabilidad que MERCADERÍA PARA LA
factura 3.600,00 - VENTA
Persona Natural Obligada a MERCADERÍA PARA LA
Planteamiento llevar Contabilidad 9.030,00 - VENTA
de la SERVICIOS
actividad PROFESIONALES
Profesionales/Persona Natural PERTINENTES A LA
No Obligada a llevar COMERCIALIZACIÓN DE LA
Contabilidad 1.200,00 - EMPRESA
Extranjeros (que no habitan SERVICIOS DE ASESORIA
en el país) 12.000,00 - EN MARKETIN
Empresas Públicas (EEQQ SERVICIO ENERGIA
S.A.) - 150,00 ELECTRICA
NOTA: LOS VALORES GRAVADOS EL 12% DE IVA HAY QUE CALCULAR EN
CADA CASO

Ventas totales por $94.700,00, de los cuales el 70% fueron con tarifa 12% de IVA, la diferencia exporta
con 0% de IVA. El 65% del total de las ventas fueron a contribuyentes especiales, el 30% son ventas a
sociedades (contribuyentes ordinarios), el 5% a consumidores finales.

Se pide:
1. Calcular el factor de proporcionalidad
2. Calcular el Impuesto al Valor Agregado generado durante el mes de abril de 2015.
3. Calcular las Retenciones en la Fuente de IVA del mes de abril de 2015
Nombre de la asignatura: Tributación
Parcial de estudio: Primero

4. Calcular multas e intereses de mora mensual, si se cancela el 15 de agosto de 2016. (Para lo


cual debe utilizar la calculadora tributaria del SRI)
5. Elaborar la respectiva declaración en el formulario 104 de IVA y formulario 103 de Retención
en la Fuente, a través del sistema DIMM FORMULARIOS actualizado a febrero de 2017.

Para el desarrollo del presente ejercicio aplique el art. 66 de la LORTI

De considerar que falta información para cumplir con la actividad, usted debe asumir y hacer
notar en el desarrollo.

NOTA: Enviar una copia de la pantalla del Talón Resumen del Anexo Transaccional Simplificado.
Usted puede enviar estos requerimientos con captura de imagen y anexando a su guía de estudio.

En el link verán los agentes y porcentajes de retención del IVA e Impuesto a la Renta.
https://www.youtube.com/watch?v=Azn82nD_two
En el siguiente link revise Mi guía tributaria
https://www.academia.edu/5162452/MI_GU%C3%8DA_MI_GU%C3%8DA_TRIBUTARIA_TRIBUTARIA
Orientación Revise el tutorial en los siguientes links
didáctica Paso 1 https://www.youtube.com/watch?v=kJ0F6QSxf-M
Paso 2 https://www.youtube.com/watch?v=zb4_4gZSGzM
Paso 3 https://www.youtube.com/watch?v=2ubfeLCuLXA
Paso 4 https://www.youtube.com/watch?v=83_6kX5ONh0
Paso 5 https://www.youtube.com/watch?v=NGrluyDxKGE
1. Se tomará en cuenta, organización de la información
2. Desarrollo del ejercicio en la hoja de cálculo mediante fórmulas (Excel)
Criterios de
3. Desarrollo de formularios a través del DIMM FORMULARIOS actualizado.
evaluación
4. Los ítems 1,2,3,5 tienen una valoración de 0,50 puntos y el ítem 4 con una valoración de un
punto.
FORMATO
DE Archivo de Microsoft Excel (.xls), hasta versión Microsoft Office 2007.
ENTREGA
Envíe las actividades de aprendizaje a través de la plataforma, mediante la sección Contenidos, en un
archivo cuyo nombre debe ser:
ENVIAR A
Formato: G#.Apellido.Apellido.Nombre.Asignatura
PREGUNTAS Envíe sus preguntas o dudas a través de la plataforma: utilice la sección Enviar correo y marque el
O DUDAS nombre de su tutor.

Puntaje por actividad


Actividades de aprendizaje
Puntaje
Actividad de aprendizaje 1.1. 10.00
Actividad de aprendizaje 1.2. 04,00
Actividad de aprendizaje 1.3. 03,00
Actividad de aprendizaje 1.4. 03,00
Suman 20,00

“En caso de que para el examen sea estrictamente necesaria la consulta


de tablas, fórmulas, esquemas o gráficos, estos serán incluidos como parte
del examen o en un anexo”.
EL EXAMEN SERÁ SIN CONSULTA.

El tutor de la asignatura