Instituto Superior de Contabilidade e Auditoria de Moçambique

Direito Fiscal

Turma 2
Tema: Características das Obrigações Fiscais

Nomes:
Amanda Jaime
Elito Tomás Mavunga
José Matsinhe
Lúcia da Gloria Mucheta
Manuel Victor Poio

Docente: Abina da Cunha

Maputo, Abril de 2018

Introdução

No presente trabalho de investigação científica abordaremos um tema relacionado a

cadeira de Direito Fiscal que tem como tema Características das Obrigações Tributarias
onde primeiramente definiremos aspectos relacionados com o tema como a sujeito
passivo, a própria obrigação tributaria, a relação jurídica que existe entre o sujeito
passivo e administração tributaria e por fim as características da obrigação tributaria onde
falar-se-á detalhadamente.

Objectivo Geral

 Compreender as características das obrigações tributarias

Objectivos específicos

 Descrever as características da obrigações tributarias e os seus componentes

 Definir as características das obrigações tributarias e relacionar juridicamente.
Obrigações Tributárias

Conceito de Obrigações Tributárias

Segundo Sousa (2013:203) Obrigação tributária é o vinculo por força do estado ou outra
entidade pública pode exigir de uma pessoa colocando na posição do sujeito passivo uma
determinada prestação, de acordo com a capacidade contributiva que essa pessoa revela
aquando da verificação do facto tributário.
Por outras palavras obrigação tributária é o dever que recai sobre o sujeito passivo de
efectuar a prestação tributária apurada em resultado da liquidação (colecta de imposto).

Este vinculo obrigacional assume um papel central na relação jurídica tributária que é
uma relação complexa e mais vasta, na qual se integram, além da obrigação principal de
pagar o tributo, todas as demais resoluções de diferente objecto e natureza o que aquela
obrigação principal dá origem directa ou o indirectamente, nomeadamente a obrigação de
prestar declarações, de suportar exames e avaliações de documentos , rendimentos e bens
patrimoniais, ou mesmo a obrigação de não praticar determinados actos , de que são o
sujeito passivo ,não só o próprio contribuinte, mas também outras pessoas estranhas à
obrigação do imposto.

Sujeito Passivo

Segundo LGT artigo 14 define Sujeito Passivo como quem nos termos da legislação
tributaria, está obrigado ao cumprimento de uma prestação tributaria, de natureza
material ou formal, seja uma pessoa singular ou colectiva, uma entidade constituída ou
não os requisitos legais, um património, uma organização de facto ou de direito ou
qualquer outro agrupamento de pessoas.

É toda qualquer pessoa, singular ou colectiva a quem a lei imponha o dever de efectuar
uma prestação tributaria, seja a prestação do imposto, seja as prestações correspondentes
as múltiplas e diversificadas obrigações acessórias.
Relação Jurídica Fiscal

Sousa (2013:204) define a relação jurídica fiscal é composta por núcleo central formado
por um vinculo tributário de que é sujeito passivo originário a pessoa em relação a qual se
verifica os pressuposto ou condições que a lei fiscal faz defender o nascimento da
obrigação do imposto, e ainda por um conjunto mais ou menos amplo de obrigações ou
deveres tributários acessíveis que podem recair não só sobre o sujeito passivo da
obrigação principal, mas também sobre terceiros directa ou indirectamente ligados aos
pressupostos de facto tributação.
Nos termos do artigo 31 da lei geral da tributação constitui obrigação principal do
sujeito passive efectuar o pagamento da divida tributária , sendo ainda obrigações
acessórias do sujeito passive as que visam possibilitar o apuramento da obrigação do
imposto nomeadamente :

 A obrigação da apresentação de declarações;

 A exibição de documentos fiscalmente relevantes ;

 A contabilidade ou escrita

 Prestação de informações

Natureza Jurídica da Obrigação Tributária

Atendendo à sua estrutura, a obrigação do imposto é em tudo idêntica as obrigações civis,

ainda que delas naturalmente tenham de divergir pelo seu regime jurídico, dado que o
carácter institucional do direito fiscal a especialidade do seu fim é dos interesses
envolvidos.
Enquanto que as obrigações civis resultam do exercício da vontade livre dos particulares
e nascem da expresso da vontade individual de acordo com o principio da autonomia
privada , tendo nos contratos principal fonte, enquanto que a obrigação tributaria tem a
sua legitima nas necessidades financeiras do estado e , por isso, a sua origem e conteúdo
estão definidos na lei, tornando irrelevante a vontade dos contribuintes sobre quem recai
o dever de prestar.

São por isso diversas as características especificas geralmente apontadas à obrigação

fiscal, designadamente :
a) A obrigação tributaria é uma obrigação ex lege- oque significa que a obrigação
decorre da lei, constitui-se com a verificação do facto tributário legalmente
previsto. A lei determina o conteúdo e os elementos essenciais da obrigação
tributaria de uma forma suficientemente densa e exclusive que torna de tudo
irrelevante a vontade dos sujeitos da relação jurídica e em particular dos
obrigados tributários no que toca à definição do seu montante.

A obrigação tributaria é indisponível e irrenunciável-o que implica que a

administração tributaria não pode dispor de crédito de imposto, nomeadamente,
não pode conceder moratórias ou perdoes fiscais, salvo nos casos previstos na lei,
como resulta expressamente consagrado no artigo n 3 do LGT.
“ o crédito tributário é indisponível ,só podendo fixar-se condições para sua
redução ou extinção com respeito pelo principio da igualdade e legalidade
tributaria “.(numero 2 do artigo 30 do LGT)

c) A obrigação tributaria é executiva -no sentido de que goza do principio de

execução previa oque significa que a administração tributária pode executar em casos
de incumprimento, não tendo necessidade de recorrer a um processo declarativo para que
seja declarado a existência do devido tributo. Este princípio decorre da natureza da
obrigação tributária uma vez que goza de presunção de legalidade a actividade
administrativa relativa ao procedimento de liquidação.
 d) finalmente, A obrigação tributária goza de garantias especiais constituídas pelos
privilégios creditórios.

Segundo Pene(82) a celebração de fiscal é uma direito de crédito tal com as obrigações
jurídica privadas, uma obrigação fiscal pode ser Ex Lege, é indisponível e irrenunciável e
especialmente garantida. Trata-se de uma obrigação Ex lege porque os pressupostos e
conteúdo são definidos pela lei, não sendo relevante a vontade das partes, diferentemente
do que sucede nas relações de direito privado. É indisponível e irrenunciável na medida
em que o estado administrador, através dos seus órgãos e agentes encarregues de lançar,
liquidar e cobrar impostos, não pode renunciar os direitos tributários, nem conceder
moratórias ou perdões, salvo quando for legalmente estabelecido pela lei.
Conclusão

No presente trabalho depois de uma exaustiva pesquisa sobre características sobre

obrigações tributarias concluímos que a obrigação tributaria é o vinculo jurídico por
forca do qual o estado ou outra entidade pública pode exigir do sujeito passivo ou é o
dever que recai sobre o sujeito passivo de efectuar a prestação tributaria.
E tem como características de obrigação ex lege que decorre da verificação do facto
tributário, é irrenunciável o que implica que a tributação é obrigatória e o caso de
incumprimento a administração tributaria pode recorrer a outros meios de tributação.
Bibliografia

PENE, Cláudio (2014), Apontamentos do Direito Fiscal, Escolar Editora, SE, Maputo –
Moçambique.
SOUSA, Domingos Pereira (2013), Processo Fiscal e Processo Tributário, Coimbra
Editora, 1 Edição, Coimbra;
Índice

Introdução .................................................................................................................1
Obrigações Tributárias..............................................................................................2
Relação Jurídica Fiscal ..............................................................................................3
Natureza Jurídica da Obrigação Tributária ..............................................................3
Conclusão ..................................................................................................................6
Bibliografia ................................................................................................................7