Módulo: I Unidad: 4 Semana: 8

COSTOS Y PRESUPUESTOS

LUIS A. ENCINAS GARCIA

GERENCIA BASADA EN ACTIVIDADES
 ORIENTACIONES
• El curso les ayudará a entender los conceptos
generales de la contabilidad de costos y los
presupuestos.
• La contabilidad de costos esta enfocado
generalmente al sector industrial.

• El libro de Costos y presupuestos del CPC Jaime

Flores Soria será la guía para el desarrollo del curso.
CONTENIDO TEMATICO

Gerencia o administración basada en actividadesABM

Presupuesto basado en actividades ABB y ABC

Tendencias de la contabilidad de costos

 Qué es una actividad?
• Es un acontecimiento
tarea o unidad de
trabajo con un propósito
específico, por ejemplo,
innovar, desarrollar,
diseñar productos o
servicios, alistar u
operar una maquina o
herramienta, etc.
 GERENCIA BASADA EN ACTIVIDADES (ABM)
• El Activity Based Management (ABM) establece una
administración, basada en actividades y procesos que
está enfocada a la generación de valor para
accionistas, personal, clientes y proveedores.

• Para que se desarrolle el ABM debe apoyarse en la

información que se obtiene del ABC, así este sistema
(ABM) pueda comprender y hacer cambios
beneficiosos dentro de la organización.
 Gerencia basada en actividades (ABM)
• El objetivo es alinear las actividades y procesos de
manera tal de generar el mayor valor agregado para
los clientes y consumidores, haciendo el uso más
eficiente de los recursos, para lo cual se pone en
práctica un proceso continuo de mejoramiento.

Con el ABM la organización logra obtener resultados

con menos recursos; o sea, la organización pude
alcanzar los mismos resultados con un menor coste
total. El ABM logra tales resultados mediante la
puesta en práctica de un enfoque operativo y otro
estratégico.
 Gerencia basada en actividades (ABM)
• Está destinado a
mejorar la performance
El enfoque de las actividades
mediante un uso más
operativo eficiente de los recursos,
• Se centra en concentrar
los recursos en aquellas
El enfoque actividades generadoras
estratégico de valor agregado.
No basta con hacer más
eficiente y eficaces las
actividades y procesos,
sino que primero
debemos definir muy
bien cuáles han de ser
las actividades y
procesos a optimizar
 Gerencia basada en actividades (ABM)
SER MEJORAMIENTO DEBER SER
CONTINUO

VALOR AGREGADO
COSTO EFICIENCIA COSTO
ACTUAL RACIONALIDAD IDEAL
DESPILFARRO CERO

“Esto puede salvar una institución o garantizar el logro de los objetivos”

Gerencia basada en actividades (ABM)
El ABM facilita:

• La Definición de estrategias de precio para cada producto.

• La Definición de estrategia de venta para cada producto.
• La Definición de sistemas de compensación salarial y
comisiones.
• El Desarrollo de modelos promocionales selectivos por
producto.
 Gerencia basada en actividades (ABM)

Objetivo Productos
Fundamental del
ABM es cuantificar
el costo real y la Servicios
rentabilidad de:
Sucursales

Clientes

Canales de Distribución

Puntos de Venta
 Toma de decisiones en la ABM
• Se centra en la conformación real de costos en el cual
pueden tomarse decisiones estratégicas sobre el
negocio.
– Segmentación de mercado
– Redefinición del portafolio de servicios.
– Definición del perfil del cliente rentables.
– Optimización de canales de distribución.
– Diseños de campañas publicitarias y estrategias de marketing,
orientadas a soportar estrategias rentables.
Diferencias entre el ABC y la ABM

ABC ABM
• Técnica que permite • Amplía el análisis para
conocer el costo de lo identificar las
productos y que actividades no valor
mejorada identifican agregado que
los gastos de contiene el proceso
explotación por operativo del negocio y
actividad desarrollada. desarrollar programas
Estas actividades se de reducción de
identifican con los costos, evaluación de
productos y clientes rendimiento, reajuste,
etc.
 Diferencias entre el ABC y la ABM
Las actividades no valor agregado (VNA), consiste en la identificación de
actividades que no contribuyen a lo requerido por el cliente y que por lo tanto
pueden ser eliminados sin que se deteriore la calidad de los productos o las
funciones del negocio.

Las actividades NVA son aquellas que un cliente informado no desea pagar.
 Técnicas del análisis de las actividades
Las siguientes técnicas, son las más comunes para definir y analizar las
actividades:
Entrevistas

técnicas Grupo de trabajo

Observación
específica
 Técnicas del análisis de las actividades
Entrevistas: son hechas por expertos los cuales formulan preguntas
sobre procesos o actividades de cada área, su objetivo es determinar:

➢Las salidas del proceso

➢El cliente en la salida
➢Las medidas de calidad de la salida
➢Las actividades requeridas para la salida
➢Los recursos requeridos por las actividades
➢Cómo las actividades agregan valor
➢Como se manejan los costos de las actividades
 Técnicas del análisis de las actividades
Grupo de trabajo: Se realiza con la gente que realmente las actividades.
Esta técnica ayuda a la comprensión del proceso, y permite generar
consenso para mejorar los procesos o las actividades. Algunas técnicas:

➢Técnica nominal del grupo

➢Flujo de procesos
➢Diagrama finitos
➢Descripción narrativa de los procesos
➢Tormenta de ideas
➢Análisis de causa y efecto
 Técnicas del análisis de las actividades
Observación específica: Consiste en observar con fines de estudio y
determinación del tiempo y recursos consumidos en los procesos.
Esta técnica es usada para:

➢Mejorar la comprensión de los procesos descritos en las

etapas anteriores
➢Contrastar la realidad con lo descrito por los
trabajadores
➢Sacar conclusiones sobre la manera habitual del
comportamiento en las actividades o procesos del
negocio.
PRESUPUESTO BASADO EN ACTIVIDADES ABB
La elaboración de presupuestos basados en actividades
(Activity-Based Budgeting, ABB) permite a las empresas
prever los cambios en las demandas de recursos a partir de
las eficiencias de procesos previstas y a partir de los cambios
en el volumen y la combinación de transacciones.

objeto evaluar la actuación y el rendimiento o resultado

alcanzado por la empresa, para lo cual se efectúan las
oportunas comparaciones entre las previsiones y las
realizaciones, de lo que surgen las oportunas desviaciones.
Poniéndose de manifiesto la doble finalidad del presupuesto,
por un lado, controlar y por otro, evaluar, enjuiciando la
eficacia y la eficiencia de su gestión.
 Presupuesto basado en actividades ABB
• Es una forma más de presupuestar o planificar un
período en una entidad. La confección de un
presupuesto en base a las actividades es la adaptación
de la filosofía del Costo Basado en las Actividades (ABC)
al proceso de formulación de presupuestos.

• Con la utilización del mismo se pretende que éste se

centre en las actividades, pues son estas las
generadoras de costos y se estiman los recursos a
utilizar teniendo en cuenta los output a obtener y los
factores que causan los costos de las actividades a
desarrollar.
 Relación entre ABM – ABC - ABB
Entre los sistemas ABM, los sistemas de costos (ABC) y de
presupuestación (ABB), deben existir relaciones dinámicas, para lograr
la mejora continua de las actividades
TENDENCIAS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS

Costeo Costeo Cadena

Objetivo kaizen
Es el costo aceptable asegura un mejoramiento
de un producto que continuo al dar apoyo al
rinde la proporción proceso de reducción de
requerida de retorno. costos en la fase de
Es un sistema que manufactura o prestación de
planifica ganancias y servicios. Incluye actividades
costos, llevada por el específicas encaminadas al
precio, el enfoque del mejoramiento
cliente y el diseño del de los costos de cada
producto. departamento y de cada
período contable.
de valor
extendido
La cadena de valor
extendida involucra a
proveedores para asegurar
la calidad de los insumos y
trabajar con ellos para
maximizar las
oportunidades, y a los
clientes para ofrecerles
mayor valor y evaluar
constantemente lo que se
le ofrece y lo que tiene que
sacrificar para obtener el
producto o servicio.
 TENDENCIAS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
Costos de
calidad
proporciona los criterios
para obtener información
que pueda ser utilizada
por la Dirección de la
Empresa para analizar el
impacto económico que
tiene la Calidad o la
ausencia de ésta en los
resultados de la
organización y verificar el
progreso obtenido como
consecuencia de las
acciones dirigidas a la
mejora continua
Justo a
tiempo
Se trata de entregar materias
primas o componentes a la
línea de fabricación de forma
que lleguen “justo a tiempo” a
medida que son necesarios.
El JIT no es un medio para
conseguir que los
proveedores hagan muchas
entregas y con absoluta
puntualidad para no tener que
manejar grandes volúmenes
de existencia o componentes
comprados, sino que es una
filosofía de producción que se
orienta a la demanda.
Balanced
scoread
garantiza el cumplimiento de la
visión, siendo la actividad más
importante a ejecutar para
lograr los objetivos.
Complementa los indicadores
tradicionalmente usados para
evaluar el desempeño de las
empresas, combinando
indicadores financieros con no
financieros, logrando así un
balance entre el desempeño
de la organización día a día y
la construcción de un futuro
promisorio, cumpliendo así la
misión organizacional.
GRACIAS