Análisis a los artículos del código tributario.

Capítulo II Sujetos Pasivos De La Obligacion Tributaria

Artículo 4. Definición Y Concepto. Sujeto pasivo de la obligación tributaria
es quien en virtud de la ley debe cumplirla en calidad de contribuyente o de
responsable.
Párrafo I. La condición de sujeto pasivo puede recaer en general en todas las
personas naturales y jurídicas o entes a los cuales el Derecho Tributario le
atribuya la calidad de sujeto de derechos y obligaciones.
Párrafo II. La capacidad tributaria de las personas naturales es independiente
de su capacidad civil y de las limitaciones de ésta.
Comentario: este artículo define quien es el sujeto pasivo de la obligación
tributaria, es decir el que cumple o debe cumplir con el pagoa de sus
impuestos. En general todas las personas naturales y jurídicas o entes a los
cuales el Derecho Tributario le atribuya la calidad de sujeto de derechos y
obligaciones.
Artículo 5. Contribuyente. Concepto. Contribuyente es aquel respecto del
cual se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.
Párrafo I. Las obligaciones y derechos del contribuyente fallecido serán
cumplidos o ejercidos, en su caso, por los herederos sucesores y legatarios, sin
perjuicio del derecho a la aceptación de herencia a beneficio de inventario.
Comentario: este artículo define lo que es el contribuyente, es decir aquella
persona respecto del cual se verifica el hecho generador de la obligación
tributaria. Y también establece sobre quien recae las obligación del pago de los
impuesto de una persona fallecida.

Artículo 6. Responsable. Concepto. Responsable de la obligación tributaria es

quien sin tener. El carácter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones
atribuidas a éste, por disposición expresa de este Código, de la Ley Tributaria,
del Reglamento o de la norma de la Administración Tributaria.
Comentario: este articulo define lo que es responsable según la ley tributaria,
es decir aquella persona que sin ser, sujeto activo o contribuyente la ley lo
obliga de manera expresa al pago de los impuesto.
Artículo 9. Prueba De La Retención Efectuada. Los agentes de retención
deberán entregar a los contribuyentes por cuya cuenta paguen el impuesto, una
prueba de la retención efectuada, en la forma que indiquen este Código, los
reglamentos o las normas de la Administración Tributaria.
Comentario: este artículo habla sobre la prueba que deberán entreagr los
encargados de la dirección de impuestos internos como muestra que esto
realizó el pago de los impuestos.
Artículo 10. Obligados A Cumplir La Obligación Tributaria. Son
obligados al cumplimiento de la obligación tributaria, todos los contribuyentes
respecto de las cuales se verifique el hecho generador.
Comentario: este artículo establece que Son obligados al cumplimiento de la
obligación tributaria, todos los contribuyentes respecto de las cuales se
compruebe que haya experimentado un hecho generador.
CAPITULO III MODOS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Artículo 15. La obligación tributaria se extingue por las siguientes causas: a)
Pago; b) Compensación; c) Confusión; d) Prescripción.
Comentario: este artículo establece las formas en que se extingue la
obligación tributaria.
Artículo 16. Del Pago. El pago es el cumplimiento de la prestación del tributo
debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos.
Párrafo I. Los terceros pueden efectuar el pago por los sujetos pasivos, con
su conformidad expresa o tácita, subrogándose en los derechos del sujeto
activo para reclamar el reembolso de lo pagado a título de tributos, intereses,
recargos y sanciones, con las garantías legales, preferencias y privilegios
sustanciales del crédito tributario que establece el Artículo 28 de este Código.
Comentario: este artículo habla sobre la primera forma de extinción de la
obligación tributaria el pago, el cual consiste en el cumplimiento de la
prestación del tributo debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos.
Artículo 17. La Administración Tributaria podrá conceder discrecionalmente
prórrogas para el pago de tributos, que no podrán exceder del plazo de un año,
cuando a su juicio, se hagan las causas que impiden el cumplimiento normal
de la obligación. Las prórrogas deben solicitarse antes del vencimiento del
plazo para el pago y la decisión denegatoria no admitir recurso alguno.
Comentario: este artículo establece que la administración podrá otorgar un
plazo de prórroga para el pago de los impuestos que no podrá exceder un año.
Capítulo IV Incumplimiento De La Obligación Tributaria
Artículo 26. De La Mora. El no cumplimiento oportuno de la obligación
tributaria constituye en mora al sujeto pasivo, sin necesidad de requerimiento
o actuación alguna de la Administración Tributaria.
Comentario: este artículo habla sobre la mora en la que incurre aquella
persona que no cumplen sus obligaciones tributarias.
Artículo 27. Sin perjuicio de los recargos o sanciones a que pueda dar lugar,
la mora habilita para el ejercicio de la acción ejecutoria para el cobro de la
deuda y hace surgir de pleno derecho la obligación de pagar, conjuntamente
con el tributo, un interés indemnizatorio del treinta por ciento (30%) por
encima de la tasa efectiva de interés fijada por la Junta Monetaria, por cada
mes o fracción de mes de mora. Este interés se devengará y pagará hasta la
extinción total de la obligación. Se entiende por tasa efectiva de interés, el
interés propiamente dicho, más cualquier cargo efectuado por cualquier
concepto, que encarezca el costo del dinero.
Comentario: este articulo habla sobre los recargos a los cuales puede dar
lugar no cumplir con la obligación tributaria la mora habilita para el ejercicio
de la acción ejecutoria para el cobro de la deuda y hace surgir de pleno
derecho la obligación de pagar, conjuntamente con el tributo, un interés
indemnizatorio del treinta por ciento (30%) por encima de la tasa efectiva de
interés fijada por la Junta Monetaria, por cada mes o fracción de mes de mora.
Potestad tributaria.
Cuando nos referimos a potestad tributaria hacemos alusión a una
autoridad que será practicada libremente por el Poder Ejecutivo,
cumpliendo con las restricciones que establece la máxima ley que lo
rige; el Poder Legislativo tiene su principio y fin en la creación de la ley
en la cual se establecerán las contribuciones que debe realizar el
contribuyente; es decir, vincula individualmente al sujeto activo y
pasivo, en la relación jurídica tributaria.
Al principio los impuestos eran exacciones destinadas a un fin
determinado, pero con el tiempo se han convertido en contribuciones
ajustadas para satisfacer la Hacienda Pública; de manera general, la
voluntad del Estado para atribuir las contribuciones a los particulares y
determinar las cargas de los contribuyentes.
Hemos Dicho que el Estado es quien impone las contribuciones con las
que debe cumplir el contribuyente, ya que tiene el poder de exigir los
tributos correspondientes a los actos realizados dentro de su territorio.
Pero cuando la soberanía tiende a reformar el Estado, reflejan en la
máxima ley la existencia, organización y funcionamiento del Poder
Legislativo, quedando sujetos a un orden jurídico que lo transforma en
un Poder Publico, es decir el Poder Ejecutivo, con las aplicaciones
necesarias para su desempeño, pero cumpliendo con el marco jurídico
señalados por la máxima ley.
Se debe tener en cuenta que el Estado tiene como objetivo satisfacer
sus necesidades y cuidar de los intereses de la soberanía, necesarios
para el desarrollo de la libertad en sociedad; para ellos, se requiere de
una serie de elementos y recursos que deberá obtener de su patrimonio
o por medio de las contribuciones del particular, por medio de las
normas establecidas que fijan las funciones para la obtención de los
objetivos propuestos.
Queda claro que la Constitución es la máxima ley, de donde procede la
potestad tributaria que los órganos ejercen bajo el dominio de un orden
jurídico que fue atribuido o preestablecido, encontrando al Estado
como una organización jurídica y política de la sociedad.
Por ende, cuando hablamos de potestad tributaria, hacemos referencia
a la fuerza que nace de la soberanía nacional, enfocados en la autoridad
que la ley cede a los órganos del estado. Son inherentes en razón a su
poder de imperio y se ejerce cuando el órgano correspondiente
establece funciones.
Característica de la potestad tributaria.
De todo lo planteado hasta aquí, se puede dilucidar que la potestad tributaria
participa de las siguientes características:
Es determinada por el Poder legislativo, ya que este es quien analiza las
necesidades planteadas por el Poder Ciudadano y planifica las maneras de
satisfacerla.
 Es aplicada y administrada por el Poder Ejecutivo.
 El desacato de esta ley es sancionado por el Poder Judicial.
 Es inherente al Estado, ya que es el único que tiene la potestad de
planificar, ejercer y sancionar.
 Emana de la norma suprema, en este caso nace de la Constitución..
 Esta facultada para imponer contribuciones mediante la ley.
 Regula las funciones de los órganos correspondientes.
 Se dice que tiene igualdad, ya que todas las personas deben participar
en las contribuciones para satisfacer las necesidades publicas.
 Se aplica la generalidad, ya que debe aplicarse equitativamente a los
contribuyentes sujetos a los tributos.
Todos los tributos son creados por la ley establecida por el Orden Legislativo,
por ello se afirma que todos los tributos son una parte inseparable del sistema
tributario.
Atendiendo a la ley, protege al contribuyente de verse sobre gravado de
tributos, de manera que el Estado no se vea en la obligación de realizar una
expropiación del patrimonio del contribuyente para el pago de estos tributos.
Potestad tributaria permanente.
La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se extingue.
Sólo se extinguirá cuando perezca el Estado. Siempre que exista,
ineludiblemente habrá poder de gravar.
Indegabilidad de la ley tributaria.
El Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su
potestad tributaria o facultad de imposición tributaria.
Irrenuciabilidad de la potestad tributaria.
El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. El
Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los
tributos. No puede renunciar a su poder de imposición.
Hable sobre el alcance de la potestad tributaria.
También conocida como Competencia Fiscal, tiene la capacidad legal de crear
estrategias en el Estado para repartir la autoridad en diferentes poderes, y de
esta manera lograr que los Países extranjeros inviertan en nuestra economía, y
así reducir las limitaciones de la circulación de los niveles impositivos
fiscales.
Esta competencia evoluciona debido a la globalización ya que esta permite
que haya una mayor movilidad de capital; por ello la mayoría de los países
implementaron los elementos necesarios para obtener el mayor número de
inversiones en su economía, ya que esto permite que el nivel de actividad
económica tenga un mayor flujo de producción, generando empleos en el país
y un bienestar económico. Uno de los elementos utilizados fue la reducción de
impuestos y otros gravámenes que formaron parte de una fórmula compleja
que describía la competitividad entre naciones, ya que debemos tener en
cuenta que al tratarse de impuestos el país puede ser neutralizado si su rival
hace lo mismo.
Principio de legalidad tributaria.
En virtud del principio de legalidad, sólo a través de una norma jurídica
con carácter de ley, se puede definir todos y cada uno de los elementos
de la obligación tributaria, esto es, el hecho imponible, los sujetos
obligados al pago, el sistema o la base para determinar el hecho
imponible.
Principio de capacidad tributaria.
Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con
su capacidad económica, mediante un sistema tributario justo, inspirado en los
principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá carácter
confiscatorio.
Principio de las cargas publicas.
Una variante de la igualdad ante la ley, en el sentido de que nadie puede
soportar más exacciones o perjuicios de parte del Estado que aquellos que la
ley expresamente señala como obligatorios o lícitos.
Principio de confiscatoriedad.
Consiste en que la recaudación impositiva llevada a cabo por el Estado nunca
podrá ser tal que conlleve la privación completa de bienes del sujeto, es decir,
el 100%.

Introducción
Pretenden servir a los anhelos de aquellos que se inician en el estudio de esta
disciplina jurídica, aspiran a proporcionar una utilidad práctica, que permitan
internarse en las materias tributarias, tienen el firme propósito de destacar la
importancia que tienen los principios tributarios consagrados en nuestra
Constitución de la República; una solución de las controversias con el
Servicio de Impuestos Internos, órgano contralor de los tributos, y que a diario
se presentan en una disciplina tan cambiante y casuística como lo es el
Derecho Tributario.
Corresponde a la idea de contar con un apoyo didáctico en forma
sistematizada, para lograr los objetivos específicos del plan de estudio de la
asignatura de Derecho Tributaria,

Conclusión.
Hemos Dicho que el Estado es quien impone las contribuciones con las que
debe cumplir el contribuyente, ya que tiene el poder de exigir los tributos
correspondientes a los actos realizados dentro de su territorio. Pero cuando la
soberanía tiende a reformar el Estado, reflejan en la máxima ley la existencia,
organización y funcionamiento del Poder Legislativo, quedando sujetos a un
orden jurídico que lo transforma en un Poder Publico, es decir el Poder
Ejecutivo, con las aplicaciones necesarias para su desempeño, pero
cumpliendo con el marco jurídico señalados por la máxima ley.
Se debe tener en cuenta que el Estado tiene como objetivo satisfacer sus
necesidades y cuidar de los intereses de la soberanía, necesarios para el
desarrollo de la libertad en sociedad; para ellos, se requiere de una serie de
elementos y recursos que deberá obtener de su patrimonio o por medio de las
contribuciones del particular, por medio de las normas establecidas que fijan
las funciones para la obtención de los objetivos propuestos.