Evento de Planificación de Auditoría Página 1

El socio y/o supervisor debe discutir la estrategia general de auditoría durante

una actividad denominada "Evento de planificación de auditoría" en el cual
participan directamente todo el equipo de auditoría. Dicha reunión deberá
documentarse como evidencia. Ver Formato 14 “Evento de planificación de
auditoría”.

El socio responsable del trabajo (por lo general, el supervisor del equipo de

auditoría) es responsable de manejar la calidad general del trabajo de auditoría y
es responsable por la dirección, supervisión y ejecución del trabajo de auditoría
de acuerdo con normas profesionales y requerimientos legales y regulatorios
aplicables.

PARTICIPANTES DEL EVENTO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

Al “Evento de planificación de auditoría” asisten el socio, el supervisor del

trabajo de auditoría y los principales integrantes del equipo, incluyendo de ser el
caso el experto.

Dependiendo de las operaciones y actividades de la entidad, es recomendable

que asistan profesionales de TI, impuestos u otros expertos (particularmente en
entidades con entornos complejos de TI, impuestos u otros), sin embargo, si es
apropiado puede celebrarse una reunión por separado con ellos.

Para auditorías más complejas, se debe considerar invitar a la Administración

de la entidad y a personal del órgano de control institucional de ser el caso, a
ciertas etapas de la discusión para que sus conocimientos y puntos de vista estén
representados.

Si el auditor determina que es apropiado invitar a la Administración o diferente

personal de la entidad al “Evento de planificación de auditoría”, se debe sostener

Evento de Planificación de Auditoría Página 2

una reunión previa con el equipo de auditoría para planear apropiadamente dicha
reunión.

No se debe discutir, ni comentar, la estrategia y alcance de la auditoría cuando

la Administración u otro personal de la entidad están presentes. Se puede pedir a
la Administración que discuta con el auditor lo siguiente:

▪ La entidad y su entorno (incluyendo los cambios desde el período anterior y

los nuevos desarrollos).

▪ Los resultados de operaciones hasta la fecha y los resultados esperados

para el período y, de ser el caso, períodos posteriores.

▪ Las áreas de preocupación para la Administración y quienes están a cargo

de la administración de la entidad.

▪ Los riesgos asociados a la información presupuestaria y financiera y otros

conocidos.

▪ Las áreas donde la Administración cree que existe un riesgo de fraude más
alto.

▪ Las expectativas de servicio, incluyendo entregables, reportes y fechas de

entrega.

Evento de Planificación de Auditoría Página 3

 TEMAS A DISCUTIR DURANTE EL EVENTO DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA

El Evento de planificación de auditoría es más eficaz cuando los

procedimientos de las etapas de planificación e identificación de riesgos, de
estrategia y evaluación de riesgos se completan con anticipación, de manera que
las decisiones sean validadas durante el evento y las discusiones se enfoquen en
riesgos de aseveración equívoca material y asuntos de contabilidad y auditoría.

El supervisor a cargo del trabajo de auditoría toma decisiones, e informa al equipo

respecto a cómo será conducida la auditoría.

Durante el Evento de planificación de auditoría, se discute como mínimo lo

siguiente:

▪ Los cambios significativos en la entidad, su entorno y el efecto sobre la

auditoría,

▪ Los resultados de actividades preliminares del trabajo de auditoría

conducidas hasta la fecha y el efecto que estas puedan tener sobre la estrategia
de auditoría,

▪ Observaciones provenientes del análisis de la información presupuestaria,

financiera y no financiera que tiene un efecto sobre la auditoría.

▪ La materialidad de planeación (MP), el error tolerable (ET) y el importe

nominal para el RDA

▪ Asuntos relevantes de contabilidad y auditoría.

Evento de Planificación de Auditoría Página 4

▪ Las conclusiones relacionadas con elementos clave del ambiente de control
que tienen un efecto sobre la auditoría.

▪ El potencial para riesgos de aseveración equívoca material proveniente de

fraude o error, incluyendo riesgos significativos, y dónde pueden ocurrir
específicamente estos,

▪ Problemas de negocio en marcha y la necesidad que tiene el equipo de

permanecer alerta a factores que pueden afectar el supuesto/premisa de negocio
en marcha.

▪ El potencial para relaciones y transacciones entre partes relacionadas,

cómo y cuándo estas pueden ocurrir, y la estrategia de auditoría para obtener
evidencia de auditoría suficiente y apropiada acerca del riesgo evaluado de
aseveración equívoca material asociado con relaciones y transacciones entre
partes relacionadas.

▪ Las experiencias anteriores con la entidad (p. ej. áreas de riesgo,

aseveraciones equívocas identificadas, deficiencias significativas).

▪ Cambios significativos en las evaluaciones de riesgo combinado desde el

período anterior y el efecto sobre la estrategia de auditoría.

▪ La razón para determinar que cuentas con saldos que exceden el ET son
"no significativas".

▪ La composición del equipo y uso de expertos.

Evento de Planificación de Auditoría Página 5

 FORMATO 14 EVENTO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

Los asuntos en corchetes [ ] indican información a ser insertada Los

asuntos en paréntesis ( ) sugieren redacción alternativa.

Municipalidad
Entidad Distrital de J.L.O
Fecha de los estados Preparado por: CPC.Villalobos Castro
financieros 31/12/2015 Juan José

26/04/2016
Fecha de reunión:

 OBJETIVO

El objetivo principal del Evento de planificación de auditoría consiste en

completar los procedimientos de planificación requeridos por el Manual de
Auditoría Financiera Gubernamental mediante la participación de todos los
miembros del equipo en la discusión de los puntos incluidos en esta agenda.

 INFORMACIÓN GENERAL

1. El Grupo o pliego es una entidad recurrente de auditoría, con aplicación de

la metodología del Manual de Auditoría Financiera Gubernamental en la
auditoría de sus estados presupuestarios y financieros.

2. Los miembros del equipo que van a participar en la reunión son:

▪ Socio y/o supervisor de (indicar el nombre)

auditoría
▪ Jefe de auditoría (indicar el nombre)

▪ Auditor (indicar el nombre)

Evento de Planificación de Auditoría Página 6

3. Se realizará la revisión y se emitirá el informe sobre los estados financieros
de la entidad por el año terminado el 31.12.X1 bajo principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Perú, Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), Normas Internacionales de Contabilidad para
el Sector Público (NICSP) y normativa vigente, adicionalmente.

4. El trabajo realizado por el equipo previo al Evento de Planificación de

Auditoría, incluyó lo siguiente:

Paso 1:

▪ Completar y revisar el formato de la comprensión de las operaciones

de la entidad a ser auditada.
▪ Completar y revisar la evaluación de riesgo de fraude.
▪ Completar y revisar los procedimientos analíticos preliminares.

Paso 2:

▪ Determinar la materialidad de planeación y error tolerable,

Paso 3:

▪ Documentar la identificación y documentación de cuentas

significativas y aserciones significativas (objetos) así como la evaluación del
riesgo inherente por cada aserción significativa.

▪ Coordinar la reunión de los expertos interno de TI con la entidad a fin

de indagar y confirmar la inefectividad de los CGTI para la auditoría 20X1.

Paso 4:

▪ Revisar los procesos críticos y el mapa de procesos significativos e

identificar y documentar clases de transacciones significativas y procesos
significativos.

Paso 5:

▪ Revisar y actualizar las clases de transacciones significativas

incluyendo los siguientes asuntos considerando la estrategia que se espera
aplicar para cada proceso.
▪ Narrativas ▪ Objetos de riesgos
identificados

▪ Flujogramas ▪ Objetos de controles y de TI

Evento de Planificación de Auditoría Página 7

 Paso 6:

▪ Diseñar los procedimientos sustantivos a aplicar en la auditoría del

presente año considerando: procedimientos principales, analíticos y de
detalle.

▪ Diseñar los programas de pruebas de control para los procesos

evaluados inicialmente con estrategia de control.

▪ Diseñar la estrategia a aplicar en los procedimientos de revisión de

los asientos de diario.

Paso 7:

▪ Actualizar el presupuesto de tiempo.

▪ Desarrollo de la agenda del Evento de Planificación de Auditoría

▪ Durante el Evento de Planificación de Auditoría de la comisión

auditora se revisará los siguientes temas y documentos relacionados:

PLANIFICACIÓN E IDENTIFICACIÓN DE DOCUMENTOS RELACIONADOS

RIESGO.
Validar el entendimiento de las fuerzas clave de
mercado.
Validar el entendimiento de las metas, objetivos y
estrategias de la compañía.
Validar el entendimiento a grandes rasgos de los
procesos críticos de la organización.
Validar la evaluación del control interno a nivel de
entidad y el riesgo de fraude.
Cuestionar las consideraciones obtenidas como
resultado de los procedimientos analíticos
preliminares
Validar los riesgos clave del negocio y las
implicaciones en los EEFF.
Cuestionar y validar la base para la determinación
de la materialidad de planeación.
Cuestionar y validar la determinación del SAD.
Discutir la identificación y categorización de las
cuentas significativas.
Validar la identificación de las cuentas
significativas apropiadas y sus aserciones
significativas.
Cuestionar las evaluaciones de riesgo inherente
para cada aserción significativa.
ESTRATEGIA Y EVALUACIÓN DE RIESGO
Validar las clases de transacciones significativas
identificadas que afectan las cuentas y procesos
significativos identificados
Cuestionar el entendimiento del flujo de
transacciones significativas rutinarias, no rutinarias
y de estimación.
Formato comprensión de las operaciones de la
entidad a ser auditada
Formato comprensión de las operaciones de la
entidad a ser auditada
Formato comprensión de las operaciones de la
entidad a ser auditada
Formato de Evaluación de fraude
Revisión analítica
Formato comprensión de las operaciones de la
entidad a ser auditada
Cálculo de materialidad, ET, RDA
Cálculo de materialidad, ET, RDA
Determinación de cuentas significativas
Determinación de cuentas significativas
Determinación de cuentas significativas
DOCUMENTOS RELACIONADOS
Determinación de cuentas y Procesos
significativos
Proponer documento

Evento de Planificación de Auditoría Página 8

 Para cada flujo de transacciones, validar los Proponer documento
errores que pueden ocurrir pare cada aserción
significativa por cada cuenta significativa.
Cuestionar el entendimiento y documentación de Proponer documento
los cuatro subprocesos del Proceso de cierre de
estados financieros.
Para cada aserción significativa, cuestionar si el Determinación del riesgo combinado
CRA resulta razonable
Validar la estrategia de auditoría a aplicar Proponer documento
considerando los resultados de la indagación
del equipo de TI interno, respecto a la
inefectividad de los CGTI.

Validar la estrategia de auditoría a aplicar Proponer documento

considerando los resultados de la indagación
del equipo de TI interno, respecto a la
inefectividad de los CGTI.
EJECUCIÓN DOCUMENTOS RELACIONADOS
Discutir cómo se determina los procedimientos Proponer documento
sustantivos de auditoría utilizar la fórmula del
riesgo de auditoría
Para cada aserción significativa, cuestionar el Proponer documento
programa de auditoría con respecto a la
naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos.
Para cada aserción significativa, cuestionar la Proponer documento
oportunidad de los procedimientos sustantivos.
Cuestionar el programa de auditoría para cada Proponer documento
cuenta significativa.
Cuestionar la naturaleza, oportunidad y alcance de Formato para la documentación de pruebas de
los procedimientos de revisión de asientos de asientos de diario
diario de los riesgos identificados para errores
materiales debido a fraude.
CONCLUSIÓN Y REPORTE DOCUMENTOS RELACIONADOS
Cuestionar si el tiempo presupuestado y el reporte Presupuesto de horas
de horas incurridas reflejan las decisiones
efectuadas anteriormente en el proceso de
planificación e identificación de riesgos.
Compartir mejores prácticas respecto a facturación Contrato
y seguimiento al cumplimiento de lo pactado en los
honorarios según contrato.

 CONCLUSIÓN

Se ha identificado los temas de importancia para la auditoría en la agenda, los

cuales se considera relevante y es imprescindible confirmar el enfoque a aplicar
con el supervisor y equipo de auditoría para cada uno de los temas.

Evento de Planificación de Auditoría Página 9

 1: Antecedentes económicos que inciden en la información financiera y
presupuestaria

Formato 1

.
La Municipalidad Distrital de José Leonardo Ortiz –
1.1. Descripción Chiclayo, está comprendida dentro del ámbito de la
de la Entidad: Provincia de Chiclayo, tiene su origen con la dación de la
Ley N° 13734, del 28.11.61. Es un gobierno promotor del
desarrollo local como persona jurídica de derecho público
y con plena capacidad para el cumplimiento de sus fines.
Tiene la finalidad de buscar el desarrollo integral y
sostenible de su jurisdicción, para lograr el bienestar de
la población castellana, promueve la adecuada
prestación de los Servicios Públicos Locales

Función Normativa y Reguladora

1: Aprobar los Planes de Desarrollo Municipal Concertados y

el Presupuesto Participativo.
2: Aprobar la creación de agencias municipales.
3: Aceptar donaciones, legados, subsidios o cualquier otra
liberalidad
4: Aprobar normas que garanticen una efectiva participación
vecinal.
5: Crear, modificar, suprimir o exonerar las contribuciones,
1.2. Funciones: tasas, arbitrios, licencias y derechos, conforme a ley.

Función de Planeamiento

1. Ejecutar y supervisar la obra pública de carácter local.

2: Aprobar y facilitar los mecanismos y espacios de
participación, concertación y fiscalización de la comunidad
en la gestión municipal.
3: Contratar con otras entidades públicas y privadas,
preferentemente locales, la atención de los servicios que no
administra directamente.
4: Celebrar acuerdos con otras Municipalidades para
organizar y brindar servicios comunes.

Evento de Planificación de Auditoría Página 10

 La Entidad como misión tiene responsabilidad social con
1.3. Misión: la población Leonardina, constituye al mejoramiento en la
calidad de vida por cuanto estamos dispuestos a la
prestación de servicios públicos en todos los niveles,
mediante la ejecución de obras de corto y largo plazo que
garanticen ser oportunos y óptimos con una administración
transparente, capacidad de gestión adecuada y práctica
concertadora, abierta al dialogo y al cambio social

Ser competentes en el Gobierno Municipal, demostrando

acercamiento a los Pueblos Jóvenes, garantizando su
1.4. Visión:
bienestar y progreso acorde con la tecnología, la democracia
y la ciencia

Tiene como finalidad fomentar e incentivar la

participación ciudadana, tanto en los aspectos culturales y
1.5. Finalidad:
sociales, así como en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.

Evento de Planificación de Auditoría Página 11

 1.6: Estructura orgánica

Evento de Planificación de Auditoría Página 12

 1.7: Capacidad operativa

Nombrados Condición y Cantidad Total

Nombrados Contratados Contratados CAS SNP
D.L.276 Permanentes
Funcionarios 1 1
Directivos
Profesionales 31 31
Técnicos 73 73
Personal Adm. 0 0
Asesores o 0 0
Consultores
Auxiliares 151 151
Total 256 256
Observaciones o No están actualizados los legajos de personal, funcionario, servidor, CAS y
riesgos hemos tenido limitaciones para obtener la información de contratados D.L 276,
identificados contratados permanentes, CAS y SNP hasta la fecha de preparación de este
documento..
Referencia del
papel de Trabajo

1.8: Impuestos a los que está obligada

la entidad

Gobierno Central:

 Impuesto a la Renta (4ta y 5ta categoría)

Contribución a Instituciones Públicas:

 Régimen Prestaciones de Salud

 ESSALUD vida
 Régimen de Pensiones Estatal

Contribución a Instituciones Privadas

 Administradoras de Fondo de Pensiones (AFP).

Evento de Planificación de Auditoría Página 13

 2: PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES.

Nic 8
Políticas contables son los principios, bases, acuerdos reglas y
procedimientos específicos adoptados por la entidad en la
elaboración y presentación de sus estados financieros.

Las principales prácticas contables que la entidad ha seguido, son las

siguientes:

1. La Municipalidad Distrital de José Leonardo Ortiz realiza sus

operaciones para el registro contable en el SIAF- GL.
2. Los Estados Financieros han sido preparados de acuerdo a los
principios de contabilidad Gubernamental aceptados que constituyen a
base teórica sobre la cual se fundamenta el proceso gubernamental y
es complementada con Directivas y Resoluciones emitidas por el
Consejo Normativo de Contabilidad y la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública, órgano rector del Sistema Nacional de
Contabilidad.
3. Las existencias se registran al precio de compra o adquisición están
valuadas siguiendo el método de primeras entradas y primeras salidas
(PEPS) o promedio y se presentan en los Estados Financieros a
valores históricos.
4. La depreciación se ha calculado en base a la probable vida útil de los
bienes siguiendo el método de línea recta.
5. La provisión para Compensación por Tiempo de Servicios, cubre el
íntegro de los derechos indemnizatorios y se ha calculado de acuerdo
a las disposiciones legales vigentes.
6. La unidad monetaria utilizada para el registro contable de las
operaciones, es el Nuevo Sol, representado por el símbolo S/.

Evento de Planificación de Auditoría Página 14

3: NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD.

Las actividades de la Municipalidad Distrital de José Leonardo Ortiz, están

regidas por las normas legales siguientes y/o dispositivo.

 Constitución Política del Perú de 1993

 Ley n° 27972 Ley Orgánica de Municipalidades
 Ley n° 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General
 Ley n° 27658 Ley Marco de Modernización de la Gestión del Estado
 Ley n° 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República.
 Ley n° 27806 Ley de Transparencia y Acceso a la información Pública y
su Reglamento
 Ley n° 28056 Ley Marco d la Administración Financiera del Sector
Público
 Ley n° 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
 Ley n° 28693 Ley General del Sistema de Tesorería
 Ley n° 708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
 Ley n° 29951 Ley de Presupuesto del Sistema Público para el año fiscal
2014
 Decreto Legislativo n° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y
de Remuneraciones del Sector Público y su Reglamento.
 Decreto Legislativo n° 776 Ley de Tributación Municipal y normas
modificatorias.
 Ley n° 1017 Decreto Legislativo que aprueba la la Ley de Contrataciones
del Estado
 D.L. n° 1057 Decreto Legislativo que regula el régimen especial de
contratación administrativa de servicios.

Evento de Planificación de Auditoría Página 15

4: HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES.

Está relacionado con:

Formato 4
Formato5
Formato 6

NIA 315. Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo

de errores significativos

El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente incluido

el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de erros
significativos en los estados contables debido a fraudes o simplemente errores y
que sea suficiente para diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoria
apropiados.

Estados de Situación Financiera y de Gestión al 31 de diciembre de 2014

comparado con el ejercicio anterior y el estado de situación presupuestaria
al 31 de diciembre de 2014.

Durante el año 2014, la entidad generó ingresos tributarios netos por S/. 5,
180,136; ingresos no tributarios por S/. 5,033,692; traspasos y remesas
recibidas por S/. 16,919,066; donaciones y transferencias recibidas por S/.
280,885; ingresos financieros por S/.11,552, otros ingresos por S/. 3, 869,330.
Los principales cambios que se apreciaron durante el año 2014, fueron:

1. Aumento de Ingresos Tributarios netos por S/. 3,289,189 con una variación
porcentual del 174% con relación al año anterior y se debe a la mayor
recaudación por impuesto predial y de alcabala.
2. Disminución de Ingresos No Tributarios por S/. 423,705 que representa el
8% de variación con relación al año anterior y se debe a la menor
recaudación por venta de servicios.
3. Disminución en el rubro Traspasos y Remesas Recibidas por el importe de
S/. 1,007,670 que representa el 6% con relación al ejercicio anterior,
debido a los menores recursos recibidos por el Tesoro Público.
4. Aumento en el rubro Donaciones y Transferencias Recibidas por el importe
de S/. 117,647 que representa el 72% con relación al ejercicio anterior,
debido a las donaciones y transferencias recibidas en efectivo.

Evento de Planificación de Auditoría Página 16

 5. Aumento en el rubro de Ingresos Financieros por el importe de S/. 1,257
que representa el 12% con relación al ejercicio anterior, debido a los
intereses por depósitos distintos de recursos.
6. Disminución en el rubro de Otros Ingresos por el importe de S/. 2,722,863
que representa el 41% con relación al ejercicio anterior, debido a los
menores recursos financieros por el plan de incentivos a las mejoras de la
gestión y modernización municipal.

5: IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO

De la revisión analítica a los estados presupuestales (ANEXO 01) y al estado de

situación financiera (ANEXO 02) y al estado de gestión (ANEXO 03), se ha
determinado los siguientes hechos significativos:

5.1 Información presupuestaria

Rubro Importe S/.

INGRESOS
Recursos Ordinarios 2,392,956.00
Recursos Directamente Recaudados 5,942,831.00
Donaciones y Transferencias 329,923.00
Recursos Determinados 19,630,962.00
GASTOS
Recursos Ordinarios (2,392,956)
Recursos Directamente Recaudados (5,121,331)
Recursos Determinados (19,067,340)

5.2 Información financiera

Rubro Importe
S/.
Estado de Situación Financiera
Efectivo y Equivalente de Efectivo 2,038,282
Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto) 24,589,766
Inversiones 44,245,500
Propiedad, Planta y Equipo (Neto) 83,542,716
Impuestos, Contribuciones y Otros 26,481,700
Otras Cuentas del Pasivo 21,810,606
Beneficios Sociales 6,087,019
Provisiones 1,402,484
Hacienda Nacional 120,779,803

Evento de Planificación de Auditoría Página 17

Resultados Acumulados (23,451,319)
Cuentas de Orden 4,625,367
Estado de Gestión
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos 5,180,136
Ingresos No Tributarios 5,033,692
Traspasos y Remesas Recibidas 16,919,066
Otros Ingresos 3,869,330
COSTOS Y GASTOS
Gastos en Bienes y Servicios 4,786,433
Gastos de Personal 15,257,405
Gastos por Pens. Prest. y Asistencia 3,412,538
Social
Otros Gastos 4,092,072

6. RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS

PLANIFICADOS

Para el entendimiento acerca de esta parte importante del memorando de

planeación de la auditoria, es necesario enfocarnos en la NIA 330 y la NIA 315.
La NIA 315, trata de la utilización de procedimientos analíticos como
procedimientos de valoración del riesgo. La NIA 330 incluye requerimientos y
orientaciones en relación con la naturaleza, el momento de realización y la
extensión de los procedimientos de auditoría aplicados en respuesta a los riesgos
valorados. El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección
material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su
control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la
implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.
Estos procedimientos de auditoría pueden ser:
 Procedimientos analíticos sustantivos:

Al diseñar y aplicar procedimientos analíticos sustantivos, tanto por sí solos

como en combinación con pruebas de detalle, como procedimientos
sustantivos de conformidad con la NIA 3303, el auditor:

Evento de Planificación de Auditoría Página 18

 a) determinará la idoneidad de procedimientos analíticos sustantivos
específicos para determinadas afirmaciones, teniendo en cuenta los
riesgos valorados de incorrección material y las pruebas de detalle, en
su caso, en relación con dichas afirmaciones.

Si los procedimientos analíticos aplicados de conformidad con esta NIA

revelan variaciones o relaciones incongruentes con otra información relevante
o que difieran de los valores esperados en un importe significativo, el auditor
investigará dichas diferencias.
 Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de auditoría
aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido
su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de
incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados
financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos.
 Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorrección
material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial en la
auditoría.

 Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer

de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los
estados financieros y en las afirmaciones.
Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:
(a) Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a
juicio del auditor, puedan disponer de información que pueda facilitar la
identificación de los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error.
(b) Procedimientos analíticos.
(c) Observación e inspección

 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en:

Evento de Planificación de Auditoría Página 19

(a) los estados financieros; y
(b) las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e información
a revelar que le proporcionen una base para el diseño y la realización de los
procedimientos de auditoría posteriores.
En la NIA 330, nos habla de la responsabilidad que tiene el auditor en una
auditoría de Estados Financieros, y cuyo objetivo es obtener evidencia de
auditoría suficiente con respecto a los riesgos de incorrección material mediante el
diseño de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
Los tipos de procedimientos utilizados para identificar estos riesgos significativos
son:
 Las pruebas de controles, que consisten en realizar indagaciones
combinándolos con otros procedimientos. Estos serán probados con
otros controles para corroborar si son eficientes. El auditor realiza
estas pruebas en el momento en que confié en ellos.
 Los procedimientos sustantivos, estos por sí solos no proporcionan
evidencia de auditoría suficiente por lo cual será más convincente si
se confía en la eficacia de un control.

Las pruebas de controles sobre riesgos significativos que el auditor realizará,

serán en el periodo actual. Es decir, aquí el auditor evaluará la eficacia operativa
de los controles de las incorrecciones que se han detectado mediante los
procedimientos sustantivos indicando que tales controles no están funcionando
eficazmente.
Como podemos observar en el ejemplo presentado vemos que el auditor de la
SOCIEDAD CIVIL PISCOYA BANCES ASOCIADOS ha realizado riesgos de
control; riesgos inherente debido a las características del correspondiente tipo de
transacción, saldo contable o información a revelar; especificando en cada uno los
factores que la originaron y el grado de riesgo; resultando de esta manera de los
dos, el riesgo combinado. Estos riesgos son de los rubros significativos de la
entidad.
Ahora sobre el enfoque de auditoría, aquí utiliza el procedimiento sustantivo cuya
prueba es analítica del al rubro que ha sido analizada.

Evento de Planificación de Auditoría Página 20

En cuanto a los procedimientos de auditoría a aplicar aquí se detalla todo el
proceso utilizado con el cierre de los Estados Financieros, la concordancia de
estos con los registros contables y el examen de los asientos del libro diario y la
conciliación con las operaciones bancarias que se aplican a los riesgos
significativos que incluirán pruebas de detalle.

7. IMPORTE DE LA MATERIALIDAD DE PLANEACION (MP) DETERMINADA

La importancia relativa en el contexto de una auditoria es indispensable por lo cual

para el entendimiento de esta y como aplicarla es necesaria la aplicación de la NIA
320.
Esta NIA nos da el entendimiento de lo cuán importante es la determinación por el
auditor de la importancia relativa de la materialidad dada por el ejercicio de su
juicio profesional, que se ve perturbada por su percepción de las necesidades de
información financiera de los usuarios de los estados financieros.
El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera
adecuada en la planificación y ejecución de la auditoria.
Respecto a la importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo se
refiere a la cifras determinadas por el auditor, por debajo dl nivel de la importancia
relativa establecida para los Estados Financieros en su conjunto, el objeto de
reducir a un nivel bajo la probabilidad de que la suma de las incorreciones no
corregidas y no detectadas supere la importancia relativa determinada para los
Estados Financieros en su conjunto.
Como podemos observar en el modelo el auditor a considerado como materialidad
para presupuesto 266,875 y materialidad para EE.FF 1,552,400 teniendo como
base lo anterior mencionado, que pues son determinados a criterio del auditor.

8. IMPORTE DEL ERROR TOLERABLE

El cálculo para determinar el error tolerable se realiza multiplicando el porcentaje

de la base seleccionada de la materialidad de planeación, estos porcentajes
depende de los riesgos del control y riesgos en las aseveraciones.

Evento de Planificación de Auditoría Página 21

El error tolerable es el límite máximo de aceptación de errores con el que el
auditor pueda concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo.
Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa
de planificación, y por lo tanto será una fracción de aquella.
El monto determinado como error tolerable servirá para determinar que genéricas
del Marco Presupuestal y el estado de ejecución del presupuesto son significativas
y no significativas, en el ejemplo propuesto el ET alcanza a S/.133,437, por lo
tanto, todas las partidas que sean iguales o superen, este monto clasificarán como
partidas significativas.
En nuestro caso el error tolerable para presupuesto es de 19,063 y el error para
EE.FF es de776,200.

9. IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES (RESUMEN DE

DIFERENCIAS DE AUDITORÍA, RDA)

El importe nominal para el RDA, es el monto mínimo para acumular aseveraciones

equívocas que serán presentadas en el RDA. Las aseveraciones equívocas por
debajo del importe nominal para el RDA de manera individual no son significativas;
sin embargo, la acumulación de estas aseveraciones equívocas en diversos
rubros puede originar que el impacto sea material para los estados
presupuestarios y financieros.
Para determinar la materialidad, el ET y el importe nominal para el RDA
proyectado se debe dividir el ingreso total entre 9 meses (considerando periodo de
enero-setiembre) y multiplicar por 12 meses. En razón a que se supone que la
comisión de auditoría antes de realizar la auditoría debe realizar una primera visita
a la entidad a auditar en los últimos meses del ejercicio que se está concluyendo,
para ello solicitará los últimos estados financieros cerrados a esa fecha, y para
determinar la materialidad de planeación definitiva deben estimar sobre la base de
los estados presupuestarios y financieros del mes de diciembre.
En nuestro caso el RDA para presupuesto es de 13,344y el RDA para EE.FF es
de 77,620.

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10. CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MATERIALIDAD DE LA
PLANEACIÓN (MP), ERROR TOLERABLE (ET) Y EL IMPORTE NOMINAL
DEL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORIA (RDA).

10.1 LA MATERIALIDAD DE PLANEACIÓN (MP)

La MP refleja la determinación preliminar de lo que es material para los usuarios
de los estados presupuestarios y financieros; y la estimación preliminar del importe
que se considera material al formarse una opinión sobre si los estados
presupuestarios y financieros se encuentran libres de aseveración equivoca
material. La MP se usa al desarrollar el alcance general de los procedimientos de
auditoría.
El auditor al formarse una opinión debe evaluar las aseveraciones equivocas
materiales no corregidas y/o limitaciones identificadas que acumuladas se
encuentran libres de aseveración equivoca material.
En el cálculo de la materialidad se deben considerar principalmente dos factores:
 Las perspectivas y expectativas de los usuarios de los estados
presupuestarios y financieros en el contexto de la comprensión de la
entidad y el entorno en el cual opera.
 La base de medición apropiada para la MP, la cual consiste en identificar
una partida, cuenta o elemento de los estados presupuestarios y
financieros, respectivamente.
Existen factores que pueden afectar la base de medición tales como:
 La naturaleza y el entorno en el cual opera la entidad-
 Las partidas sobre las cuales los usuarios de los estados
presupuestarios y financieros desean centrar su atención.
 La volatilidad relativa de las base de medición.
 Los elementos de los estados presupuestarios y estados financieros.
 La estructura accionaria de la entidad y la forma en que se financia.

Evento de Planificación de Auditoría Página 23

 10.1.1 Determinación de la MP para entidades del Estado.
El auditor debe iniciar el compromiso de auditoría asumiendo que el
riesgo inherente al auditar una entidad del estado es mayor en relación
a otros compromisos, y esto involucra riesgos de aseveración equivoca
material para los estados presupuestarios y financieros y el riesgo de
fraude. En base a estos riesgos el auditor identifica la base de medición
y el porcentaje que le permita obtener evidencia suficiente y apropiada y
responder a estos riesgos.
10.1.2 Determinar el porcentaje apropiado a ser aplicado a la base de
medición
El porcentaje o rango a ser aplicado a la base de medición, responde al
riesgo de auditoría de la entidad auditada, el auditor aplica su
experiencia y juicio profesional para identificar el rango más apropiado a
ser aplicado a la base de medición y determinar la materialidad de
planeación.
Los rangos establecidos y las bases de medición están alienados a la
metodología utilizada por las diez principales red de firmas de auditoría
a nivel internacional.
10.1.3 Actualización de la materialidad planeada
El auditor determina preliminarmente una materialidad con estados
presupuestarios y financieros intermedios, esta es actualizada de ser el
caso al cierre del periodo.

10.2 CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL ERROR TOLERABLE

(ET)
El ET es la aplicación de la materialidad de planeación a nivel de cuenta o saldo
individual. Planificar la auditoria solo para detectar aseveraciones equivocas
materiales de forma individual pasa por alto el hecho de que las aseveraciones
equivocas individuales, inmateriales pueden causar en conjunto que los estados
presupuestarios y financieros sean presentados incorrectamente en forma material
y no deja margen para posibles aseveraciones equivocas no detectadas. El ET se

Evento de Planificación de Auditoría Página 24

 establece para reducir a un nivel apropiadamente bajo, la posibilidad de que el
conjunto de aseveraciones equivocas no corregidas y no detectadas exceda la
MP.
La determinación del ET afecta a:
 Las cuentas que se identifica como significativas
 El tamaño de las muestras
 El punto de referencia para determinar partidas clave y los alcances y
límites de prueba.
 Un punto de referencia para determinar la precisión deseada cuando se
ejecutan procedimientos analíticos sustantivos.
A medida que se eleva la MP y/o el ET, aumenta el tamaño de las
aseveraciones equivocas que pueden pasar sin ser detectadas. Por lo tanto, el
ET es la mejor estimación, aunque no exacta, del importe de las posibles
aseveraciones equivocas no detectadas que se consideran al alcanzar la
conclusión en el RDA respecto de los estados presupuestarios y financieros
están presentados razonablemente.

NIA 320: En la realización de una auditoría de estados financieros, los objetivos globales del
auditor consisten en obtener una seguridad razonable de que dichos estados financieros en su
conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error, permitiendo al
auditor, por tanto, expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera
aplicable.
A efectos de las NIA, la importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo se
refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la importancia
relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel
adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no
detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados financieros en su
conjunto. En su caso, la importancia relativa para la ejecución del trabajo también se refiere a la
cifra o cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa
establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a

Evento de Planificación de Auditoría Página 25

 10.3 CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL IMPORTE NOMINAL
PARA EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA
Para calcular el importe nominal para el RDA se determina un importe pode
debajo del cual no se acumulan aseveraciones equivocas puesto que se espera
que la acumulación de tales importes claramente no tenga un efecto material
sobre los estados presupuestarios y financieros. Es decir, los montos por debajo
del importe nominal para el RDA, evalúa por cualquier criterio ya sea tamaño,
naturaleza o circunstancias, son claramente inmateriales y en el acumulado tales
importes no serían considerados en la evaluación general de las aseveraciones
equivocas.
NIA 450:
(a) una inexactitud al recoger o procesar los datos a partir de los cuales se preparan los
estados financieros;
(b) una omisión de una cantidad o de una información a revelar; una estimación contable
incorrecta por no considerar hechos o por una interpretación claramente errónea de ellos; y (d)
juicios de la dirección en relación con estimaciones contables que el auditor no considera
razonables o la selección y aplicación de políticas contables que el auditor considera
inadecuadas.
Consideración de las incorrecciones identificadas a medida que la auditoría avanza
A4. Una incorrección puede no ser un hecho aislado. La evidencia de que puedan existir otras
incorrecciones incluye, por ejemplo, los casos en los que el auditor identifique que una
incorrección se produjo debido a un fallo del control interno o porque la entidad haya aplicado,
de manera generalizada, hipótesis o métodos de valoración inadecuados.
A5. Si la suma de las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría se
aproxima a la importancia relativa determinada de conformidad con la NIA 320, puede haber un
nivel de riesgo superior al aceptablemente bajo de que las posibles incorrecciones no
detectadas, consideradas conjuntamente con las incorrecciones acumuladas durante la
realización de la auditoría, puedan superar la importancia relativa. Podrían existir
incorrecciones no detectadas derivadas del riesgo de muestreo y del riesgo ajeno al muestreo.
Comunicación y corrección de las incorrecciones (Ref: Apartados 8-9) A7.
La comunicación oportuna de las incorrecciones al nivel adecuado de la dirección es
importante ya que permite a ésta evaluar si las partidas contienen incorrecciones, informar al
auditor si está en desacuerdo, y adoptar las medidas necesarias.
La corrección por parte de la dirección de todas las incorrecciones, incluidas las comunicadas
por el auditor, permite a aquélla llevar los libros y registros contables de forma rigurosa y
reduce los riesgos de incorrección material en los futuros estados financieros como
consecuencia del efecto acumulativo de las incorrecciones inmateriales no corregidas
relacionadas con periodos anteriores.
Evento de Planificación de Auditoría Página 26
11. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

Se emitirán los siguientes informes de auditoría:

Entregable Fecha de entrega

Carta de control interno. 26.04.2016
Informe de auditoría por los estados presupuestarios. 26.04.2016
Informe de auditoría por los estados financieros. 26.04.2016

12. CRONOGRAMA Y RELACIÓN DE INTEGRANTES DE LA COMISIÓN DE

AUDITORÍA
En la NIA 300, se presenta la responsabilidad del auditor de planear una
auditoria de estados financieros. La planeación involucra establecer la
estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoria, lo que le
permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de
auditoria garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma manera le
permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades
necesarias para el desarrollo del trabajo.

 Relación de Integrantes del Equipo de Auditoría

El equipo de auditoría estará conformado por el siguiente personal:

Nombres y Apellidos Categoría

CPC. Manuel Antonio Cuzquén Montalván Socio Supervisor
CPC. Humberto Piscoya Bances Jefe de Comisión
CPC César Augusto Fernández León Auditor
CPC. Adela Elizabeth Fenco Sánchez Auditor
ING. Llegado Torres Abelardo Enrique Especialista
Abog. Sosa Flores Víctor Raúl Especialista

En la realización del presente trabajo, se contará con el apoyo profesional de los señores
expertos:

Nombres y apellidos Categoría

Abog. Víctor Raúl Sosa Flores Abogado
Ing. Abelardo Enrique Llegado Torres Ingeniero Civil

José Leonardo Ortiz – Chiclayo, 18 de Marzo de 2016

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Evento de Planificación de Auditoría Página 28
 CRONOGRAMA DE TRABAJO EQUIPO DE AUDITORÍA

RUC 20163124875
Año 2014
CPM
N° 2014-02
Municipalidad Distrital de José Leonardo
Entidad Ortiz

Planificación Ejecución Informe de Auditoría Total Total

N° Apellidos y Nombres DNI Cargo Horas Días
Del Al H/H Del Al H/H Del Al H/H Asig. Útiles
CUZQUEN MONTALVAN MANUEL
1 ANTONIO 16503294 Supervisor 29/02/2016 18/03/2016 120 21/03/2016 19/04/2016 160 20/04/2016 26/04/2016 40 320 40
Jefe de
2 PISCOYA BANCES HUMBERTO 16470372 Equipo 29/02/2016 18/03/2016 120 21/03/2016 19/04/2016 160 20/04/2016 26/04/2016 40 320 40
3 FERNANDEZ LEON CESAR AUGUSTO 16455548 Auditor 29/02/2016 18/03/2016 120 21/03/2016 19/04/2016 160 20/04/2016 26/04/2016 40 320 40
4 FENCO SANCHEZ ADELA ELIZABETH 16488502 Auditor 29/02/2016 18/03/2016 120 21/03/2016 19/04/2016 160 20/04/2016 26/04/2016 40 320 40
5 LLEGADO TORRES ABERLADO ENRIQUE 17522857 Especialista 14/03/2016 18/03/2016 40 28/03/2016 01/04/2016 40 80 10
6 SOSA FLORES VICTOR RAUL 16475705 Especialista 28/03/2016 01/04/2016 40 40 5
Total 520 720 160 1400

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