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FACULTAD DE CIENCIAS

EMPRESARIALES Y EDUCACIÓN
Créditos del Impuesto a la Renta Sin Derecho a
Devolución.
E.P: Ciencias Contables y Financieras.
Asunto: Contabilidad X/ Auditoria Tributaria.
PRESENTADO POR:
VILCAPAZA MULLISACA, Gina Danitza.
DOCENTE:
C.P.C Edward Edison, ARROYO ESPINOZA

“Un hombre con una nueva idea es un loco hasta que ésta triunfa”

AREQUIPA- PERÚ 2018


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CRÉDITOS DEL IMPUESTO A LA RENTA SIN DERECHO A


DEVOLUCIÓN.

I. Créditos por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera


En base a la Ley del Impuesto a la Renta, los gastos incurridos en el
extranjero se acreditarán con los correspondientes documentos[2] emitidos en
el exterior de conformidad a las disposiciones legales del país respectivo,
siempre que conste en ellos, por lo menos, el nombre, denominación o razón
social y el domicilio del transferente o prestador del servicio, la naturaleza u
objeto de la operación; y, la fecha y el monto de la misma. Entonces, los
documentos que acrediten dichos gastos son aquellos que equivalgan a los
comprobantes de pago de acuerdo a nuestra legislación nacional o cualquier
otro documento, tales como contratos, que acrediten fehacientemente la
realización de un gasto en el exterior.
De otro lado, para que el crédito pueda ser aceptado tributariamente, debe
cumplir los siguientes requisitos (ver cuadro 1):
II. Créditos por Reinversiones
Los beneficios[3] tributario constituyen aquellos tratamientos normativos
mediante los cuales el estado otorga una disminución, ya sea total o
parcialmente, del monto de la obligación tributaria, o la postergación de la
exigibilidad de dicha obligación. En ese sentido, los créditos por reinversión
constituyen un beneficio tributario, pues su finalidad es disminuir el pago del
Impuesto a la Renta a cargo de la institución que corresponda según sea el caso
como se muestra a continuación (ver cuadro 2):
III. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta acreditados contra el ITAN
El Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN es un tributo que grava el
patrimonio, es decir lo que las empresas o negocios posean
independientemente que les genere o no alguna ganancia o utilidad. Ante ello,
los contribuyentes obligados a tributar en el exterior por rentas de fuente

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peruana, podrán utilizar este crédito siempre y cuando cumplan con los
siguientes parámetros (ver cuadro 3):
IV. LEY Nº 29973 (Ley general de la persona con discapacidad)
Según el artículo 2° de la Ley 29973, una persona con discapacidad es todo
aquel que tiene una o más deficiencias físicas, sensoriales, mentales o
intelectuales de carácter permanente que, al interactuar con diversas barreras
actitudinales y del entorno, no ejerza o pueda verse impedida en el ejercicio de
sus derechos y su inclusión plena y efectiva en la sociedad, en igualdad de
condiciones que las demás. Asimismo, de acuerdo al artículo 76° del mismo
texto legal, se establece que el certificado de discapacidad acredita la condición
de persona con discapacidad. Ante esos supuestos, para que el crédito otorgado
en virtud de esta ley tenga efectos tributarios, se deberá cumplir con las
siguientes condiciones (ver cuadro 4):
V. LEY Nº 30056 (Crédito por gastos de capacitación)
Las empresas para tener personal competitivo e incrementar la productividad,
deben capacitar a su personal, a fin de que se encuentren aptos para
desempeñarse en el puesto asignado y mostrar un buen rendimiento, dichos
créditos deben cumplir ciertos requisitos que desarrollaremos en el siguiente
cuadro (ver cuadro 5):

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ANEXOS CUADROS

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Llamados:
[2] El deudor tributario deberá presentar una traducción al castellano de tales
documentos cuando así lo solicite la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria – SUNAT.
[3] Generalmente los beneficios tributarios responden a políticas y objetivos
concretos, justificando el trato excepcional a determinadas actividades o
personas, las cuales normalmente están obligadas a tributar, también lo es que
el acto por el cual se otorga el beneficio tributario no es ni puede ser enteramente
discrecional, ya que podría devenir en arbitrario.
[4] El tercer párrafo de la Primera Disposición Final de la Ley Nº 28843(Ley que
precisa la aplicación de las normas de ajuste por inflación del Balance General
con incidencia tributaria en períodos deflacionarios), dispuso que los pagos
efectuados como consecuencia de la aplicación de las Resoluciones del
Tribunal Fiscal N° 07528-2-2005 y Nº 01644-1-2006, constituyen pagos
indebidos para el contribuyente y éste podrá optar por solicitar la devolución o
por excepción, aplicarlos como crédito contra futuros pagos a cuenta o de
regularización del Impuesto a la Renta.
[5] Al momento de su utilización, el Tesoro Público reconocerá a la empresa
privada un dos por ciento (2%), como adicional anual de dicho monto, para lo
cual emitirá nuevos CIPRL.

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