CÁLCULO DEL IMPUESTO POR RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)

El Señor Carlos Castro abogado de profesión emite un recibo por honorarios a la
empresa Ingeniería E & M. S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente
de retención, por la suma de S/. 4, 500. El Cálculo de la retención se realiza de la
siguiente manera:
Monto de Pago: S/. 4, 500
Retención: 8%
Monto a Retener: (360)
Monto Total Neto: S/. 4, 140
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 360, por lo cual el
Sr. Carlos Castro recibirá S/. 4, 140 como pago por sus honorarios.

Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar

declaraciones mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616, salvo
que percibas importes que se encuentren dentro del rango exceptuado establecido
por la SUNAT para cada año que no superen los ingresos por S/ 35,436.

Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:

Paso 1:
Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT de la siguiente manera:
06. DECLARACIÓN Y CÁLCULO ANUAL
Declaración y Pago Anual del Impuesto
Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes
obligados a presentar la declaración y el impuesto anual con su respectivo
cronograma de vencimientos.

Cálculo Anual:
Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.
Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal
del 20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas
percibidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico,
albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones de
regidor municipal o consejero regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente,
un monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas
de ambas categorías sólo podrán deducir este monto por sólo una vez.
DEDUCCIÓN ADICIONAL DE 3UIT PARA EL EJERCICIO 2017
Los contribuyentes que perciban rentas por servicios en forma independiente y/o
dependiente deducen anualmente, un monto fijo equivalente a 7 UIT.

Plantilla en Excel para cálculo del impuesto a la renta de cuarta categoría 2017: Si
eres trabajador independiente y emites Recibo por Honorarios Electrónicos, esta
publicación te será de mucha utilidad.

Como ya sabemos, para este año 2017, el Gobierno ha elevado el valor de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) a S/ 4050; y a la vez ha establecido ciertos requisitos
para sustentar gastos en ciertos rubros que permitirán a los trabajadores
independientes deducir adicionalmente 3 UIT a sus rentas de cuarta categoría
obtenidas durante el presente año. Por tal motivo he preparado una plantilla con
dichos cambios en donde usted podrá simular sus ingresos de cuarta categoría
durante el año y proyectar cuanto será el impuesto a la renta que deberá registrar
en su Declaración Jurada Anual del año 2018.
 COMO REALIZAR LA SUSPENSIÓN 4TA CATEGORÍA

Para realizar la suspensión de 4ta categoría necesitamos contar con nuestro clave
sol. Ingresamos a la plataforma de SUNAT e ingresamos a operaciones en línea
utilizando nuestra clave sol.
Luego, ingresaremos la fecha de inicio en que comenzamos a percibir ingresos de
rentas de 4ta categoría.
Si por primera vez vas a emitir un recibo por honorario electrónico, coloca la fecha
actual

A. Primera vez realizas la suspensión de 4ta categoría

A continuación colocaremos los ingresos que proyectamos percibir por
rentas de 4ta categoría y 5ta categoría durante el año.
B. Has realizado anteriormente la suspensión de 4ta categoría

En este caso deberás colocar los ingresos percibidos por rentas de 4ta categoría y
5ta categoría durante los últimos 12 meses anteriores al mes de noviembre 2016.

Finalmente, obtendremos nuestra constancia de suspensión de 4ta categoría para

el año 2017.
 DECLARACIÓN JURADA MENSUAL2016
TERCERA CATEGORIA FORMULARIO - 704

Para facilitar al contribuyente la presentación de sus formularios al mostrarle la

información registrada en sus libros (registro de ventas e ingresos y registro de
compras), para la DJ IGV Renta.

Declaraciones a partir del período Enero 2016.

Los formularios virtuales son un medio alternativo para los contribuyentes que
presentan Libros Electrónicos (Registro de Ventas y Registro de Compras).
En las declaraciones originales se muestra la información declarada en el registro
de ventas e ingresos y en el registro de compras electrónicos. Esta información
podrá ser editada.

El formulario virtual puede ser utilizado para presentar sustitutorias y rectificatoria

del período Enero 2016 y siguientes, siempre que el contribuyente haya presentado
el registro de ventas e ingresos y el registro de compras electrónicos, ya sea que la
declaración original ha sido presentada mediante este formulario virtual, formulario
virtual simplificado o PDT.
Se podrá emplear el PDT para sustituir o rectificar una declaración presentada
mediante este formulario virtual.
La primera declaración sustitutoria o rectificatoria mostrará la información de la
declaración original y el contribuyente podrá modificar la información.
Las siguientes declaraciones sustitutorias o rectificatoria mostrarán las casillas
en blanco para que el contribuyente ingrese la información.

COMO PRESENTAR EL FORMULARIO 621

Ingresar al nuevo portal de la SUNAT www.sunat.gob.pe, dar clic sobre la opción
Declaración y Pago en el recuadro SUNAT Operaciones en Línea, y registrar su
RUC, Código de Usuario y Clave SOL,
3. Una vez abierto el Declara Fácil, confirmar que la información está de acuerdo a
sus libros electrónicos, completar la información que consideran.
Se mostrará la pantalla de “Información general” y luego en la “Detalle de la
Declaración” en el rubro IGV, las pantallas con la información pre-elaborada
correspondiente a Venta y Compra considerando la información de sus Registros
de Ventas y Compras.

Observar dónde se ubica el formulario Declara Fácil N° 621 : e-IGV-Renta Mensual y

seleccionarlo.
3.- Revisar la información de tu declaración pre elaborada.
4.- Colocar el monto a pagar, realizar el pago electrónicamente y enviar la declaración.
 DECLARACIÓN JURADA ANUAL 2016
TERCERA CATEGORIA FORMULARIO - 704

FORM. VIRTUAL
En línea a través de la web de SUNAT
Contiene información obtenida por su información y la de terceros.
Solicitud de devolución y fraccionamiento en línea.
Simple, tiene menos casillas
Resto de Empresas perciban ingresos menores a 300 UIT.
Empresas Exoneradas
Universo: 450 mil Aprox.

PDT
Mayor información de detalle.
Se completa en una PC del contribuyente, luego de envía por la web de SUNAT.
Minería, Hidrocarburos, Financieras.
Precios de Transferencia
Convenios
Perciban ingresos superiores a 300 UIT
Universo: 150 mil Aprox.

DECLARACIÓN ANUAL ATRAVÉZ DEL PDT

 Se ingresa al PDT 621 para ingresar los datos correspondientes en

identificación:
 En Declaraciones; Declaración determinativa; 074 Rentas 2016 Tercera
Categoría e ITF.
 Ingresar. Declarativas; Nuevo; y registrar según el Numero de RUC
 Ingresar los datos del contribuyente según corrsponda.
 Rellenar los casilleros de acuerdo al Estado de Situación Financiera (Balance
General) según corresponda
 Asimismo ingresar los montos que corresponden al estado de Ganancias y
Pérdidas.
 Luego ingrese a Impuesto a la Renta para rellenar los casilleros que
corresponda
