UNIVERSIDAD RAFAEL LANDÍVAR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

DEBILIDADES DEL DECRETO 67-2001 Y CONTROLES DE PREVENCIÓN

PARA EL DELITO DE LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS

Artículo especializado

DANNY MIGUEL PÉREZ SALAZAR

CARNET: 2195013

HUEHUETENANGO MAYO DE 2018.

 Resumen

Este artículo pretende identificar algunas debilidades críticas con relación al Decreto
67-2001 Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos las cuales han generado
consecuencias visibles en Guatemala en los últimos años, nos centraremos en
analizar cómo estas se ven reflejadas en el aumento del lavado de dinero por
corrupción, violencia, narcotráfico, delincuencia organizada, común y como crear o
actualizar controles preventivos que ayuden a las instituciones encargadas de vigilar
este delito a poder tener un mejor control del mismo y lograr un cambio positivo para
nuestro país y así lograr que la población guatemalteca tome conciencia de lo
importante y beneficioso que sería lograr una reducción del mismo.
 DEBILIDADES DECRETO 67-2001 Y CONTROLES DE PREVENCIÓN PARA
EL DELITO DE LAVADO DE DINERO

En la actualidad el fenómeno delictivo denominado Lavado de Dinero se ha

incrementado en Guatemala con el auge de la corrupción, narcotráfico y otras
actividades ilícitas como delincuencia común y organizada, por ello fue creado el
Decreto 67-2001 Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, con el objetivo de
prevenir, controlar, vigilar y sancionar este delito, paralelamente se da la creación y
puesta en funcionamiento de la Intendencia de Verificación Especial -IVE- que es la
encargada de velar por el objeto y cumplimiento de esta ley y su reglamento.

En los últimos años hemos sido testigos de cómo la Comisión Internacional Contra
la Impunidad en Guatemala (CICIG) fue creada para realizar investigaciones dentro
del gobierno y desmantelar redes de crimen organizado incrustadas en el sistema
de seguridad y justicia y según los resultados visibles ha sido de gran ayuda para
las instituciones guatemaltecas para tener un seguimiento adecuado y sancionar a
los responsables.

Podemos encontrar diversidad de causas que han fomentado el crecimiento y

expansión de este delito, algunas de las principales es la débil legislación y
aplicación de la misma para combatir este problema, nuevas estructuras criminales
creadas desde el gobierno en turno que extraen recursos del Estado y buscan
mecanismos para legalizar los mismos son actualmente un problema crítico.

La posición geográfica de nuestro país contribuye grandemente ya que se encuentra

en una ruta de narcotráfico o traslado de personas y dinero además por una
sociedad débil en la que vivimos es fácil que estructuras criminales como maras
tengan un aumento en sus operaciones y miembros que realizan o cometen delitos
como la extorsión, secuestro, ventas de drogas, entre otros, esto da como resultado
recursos dinerarios.
Queda claro que al no tener una cultura que permita que los ciudadanos y
funcionarios públicos entiendan la complejidad del problema y empezando porque
de ellos mismos se deje de cometer este delito, las consecuencias se verán
reflejadas en el aumento de la violencia, mala distribución de las riquezas o
concentración de las mismas en un sector específico, que el Estado deje de percibir
ingresos y el daño que se produce a la economía nacional y sistema financiero.

Por lo tanto en Guatemala hoy más que nunca debe estar consciente de la
importancia que tiene este desafío y se debe realizar esfuerzos mayores y
contundentes para trabajar en el desarrollo de nuevas políticas, más severas y en
el que cada actor del sistemas se comprometa con el papel que le corresponde,
todo por el bien de nuestro país.

Al igual que ocurre con muchos términos pueden llegar a tener diversidad de
conceptos desde varias perspectivas, para ampliar y aclarar el concepto de
debilidades y Controles Preventivos del Delito de Lavado de Dinero, se citan a
continuación algunas definiciones:

Cuando nos referimos al término “debilidad” con relación a una ley, encontramos
que es la falta de fuerza o rigidez con que se actúa o darle poca importancia a las
acciones que debería realizar por algún motivo en especial.

González, (2014) cita a George R. Terry que define “Control es el proceso para
determinar lo que se está llevando a cabo, valorizándolo y, si es necesario,
aplicando medidas correctivas, de manera que la ejecución se desarrolle de acuerdo
con lo planeado”. González, (2014) “Es el proceso que consiste en medir, valorar y
evaluar la planeación, organización, integración y dirección, con la finalidad de
corregir y retroalimentar las variaciones para alcanzar lo que se pretende”.

Dos de los principales actores que contribuye en gran forma a la proliferación del
lavado de dinero es la falta de controles adecuados y procedimientos de prevención
establecidos en la legislación guatemalteca, lo que da pie a que las personas tengan
la mentalidad que pueden cometer este delito sin llegar a tener consecuencias o
alguna sanción.

Al debatir el término prevención debemos considerar que es la actitud que toma ya

sea una persona, organización, un país para disminuir un riesgo o preparase ante
un posible daño, como consecuencia en este caso de un delito, aplicándolo a
nuestro tema de análisis encontramos como una medida de prevención la creación
de leyes y reglamentos que puedan influir en la toma de decisiones de una persona.

La Superintendencia de Bancos de Guatemala (SIB) define “el lavado de dinero es

el conjunto de operaciones realizadas por una persona individual o jurídica con el
objetivo de ocultar o disfrazar el origen ilícito de bienes o recursos que provienen de
actividades delictivas. Se lleva a cabo mediante la realización de varias operaciones
encaminadas a encubrir cualquier rastro de origen delictivo de los recursos”.

En el Diccionario Definición ABC, (2014) encontramos que “lavado de dinero es

aquella operación que implica la transformación de los fondos y activos que fueran
obtenidos a partir de actividades ilegales en lícitos para así poder circular sin ningún
tipo de problema en el sistema financiero que corresponda”.

Gibson, (2015) menciona las 3 etapas del lavado de dinero:

1. “Colocación: Es la disposición física del dinero en efectivo proveniente de

actividades delictivas. Durante esta fase inicial, el lavador de dinero introduce
sus fondos ilegales en el sistema financiero y otros negocios, tanto
nacionales como internacionales”.

Guatemala actualmente se ha convertido en un país donde es relativamente

fácil crear estructuras que permitan la colocación de capitales en el sistema
financiero nacional y de esta forma que este se legalice a través de muchos
 métodos como la creación de empresas fantasmas, construcción, compra y
venta de vehículos, etc.

2. “Estratificación: Es la separación de fondos ilícitos de su fuente mediante

una serie de transacciones financieras sofisticadas, cuyo fin es desdibujar la
transacción original. Esta etapa supone la conversión de los fondos
procedentes de actividades ilícitas a otra forma y crear esquemas complejos
de transacciones financieras para disimular el rastro documentado, la fuente
y la propiedad de los fondos”.

Esta etapa claramente la podemos identificar en los recientes escándalos

políticos en nuestro país, donde los funcionarios del gobierno extraen fondos
públicos, que luego buscan mecanismos para poder ocultar la procedencia
de los mismos, dificultando así el trabajo de las instituciones encargadas de
velar por el cumplimiento de las leyes específicas.

3. “Integración: Es dar apariencia legítima a riqueza ilícita mediante el

reingreso en la economía con transacciones comerciales o personales que
aparentan ser normales. Esta fase conlleva la colocación de los fondos
lavados de vuelta en la economía para crear una percepción de legitimidad.
El lavador podría optar por invertir los fondos en bienes raíces, artículos de
lujo o proyectos comerciales, entre otros”.

Dando seguimiento al ejemplo descrito en la etapa 2 de estratificación,

encontramos en la compra de bienes raíces, este método fue uno de los
principales utilizados por los exfuncionarios que invirtieron los fondos ilegales
en la compra de bienes inmobiliarios, también podemos agregar la compra
de aeronaves, vehículos de lujo, entre otros.

Como hemos mencionado anteriormente, en Guatemala se han tomado medidas

ante el crecimiento del delito de lavado de dinero, tales como la creación de leyes
específicas e instituciones que se encargan de velar porque estas se apliquen y se
sancione a los infractores. Hasta ese punto todo es en beneficio para el país, el lado
negativo es que hasta hace unos años atrás no se le dio la importancia que
necesitaba este problema para detectarlo y prevenir que fuera incrementándose
cada vez más.

En base a la presente investigación he podido reunir información importante acerca

de cómo el decreto 67-2001, ha influido positivamente y los aspectos que en ella
se encuentran que no se han aplicado correctamente debido a ello actualmente el
lavado de dinero es un gran problema para el país, no cumpliéndose lo que la misma
ley menciona como uno de sus objetivos de la Ley Contra el Lavado de Dinero u
Otros Activos (2001) “proteger la economía nacional y la estabilidad y solidez del
sistema financiero guatemalteco”.

He encontrado que una de las principales debilidades es que, aunque no se puede

alegar la ignorancia o desconocimiento de una ley para cometer un delito, en
Guatemala no se tiene la cultura de divulgación de una ley y así crear conciencia
que no está permitido y no respetar lo establecido, esto trae como consecuencia
sanciones y penas para la persona ya sea individual o jurídica.

Morales Chúa, (2014) menciona una de las debilidades principales de esta ley que
es que “nada en la citada ley es original. La misma es producto de acuerdos,
declaraciones, o tratados internacionales por los que Guatemala adquiere el
compromiso solemne de prevenir, controlar y sancionar el lavado de dinero u otros
activos, de manera que se proteja la economía nacional y la estabilidad y solidez
del sistema financiero guatemalteco”.

Ante esto sucede que al no tomar como base la problemática interna en Guatemala
no se contemplan muchos aspectos de suma importancia, que la mayoría de ellos
son el principal problema de que el lavado de dinero siga en auge a pesar de los
recientes golpes a estructuras criminales.
Morales Chúa, (2014) tambien menciona en su artículo de prensa que “Lo que la ley
no dice es que otro de sus propósitos, y a lo mejor el principal, es combatir las
actividades del narcotráfico y otras formas del crimen organizado, que tienen en el
blanqueo de capitales uno de sus más eficaces instrumentos de impunidad”.

Con respecto a esto podemos decir que dentro de la ley no se contempla como
principal amenaza o factor estas dos formas de crimen y que en la actualidad son
la principales fuentes de lavado de dinero en Guatemala.

Buscaglia, (2015) relata como ha ido evolucionando este problema y dice que “la
corrupción se ha vuelto cada vez más sofisticada y globalizada gracias a los
avances tecnológicos. Ni siquiera los países con los sistemas de justicia más
avanzados han podido seguirle el paso a la complejidad y creatividad destructiva de
las redes criminales que conjugan a la política y a la delincuencia organizada”.

En Guatemala en los últimos años hemos visto como la Comisión Internacional

Contra la Impunidad en Guatemala (CICIG), ha contribuido de gran manera y
provocando un impacto positivo en la lucha contra el lavado de dinero, pero
lastimosamente en nuestro país a lo largo de la historia nos hemos caracterizado
por tener gobiernos corruptos que valiéndose de sus cargos, utilizan los recursos
del Estado para enriquecerse ilícitamente, esto a mi entender es la mayor debilidad
que puede tener una ley que precisamente trata de evitar esto.

Y es que al ser las mismas personas las que deben velar porque este delito no se
cometa, las que crean mecanismos para poder evadir estas leyes e incluso buscan
la modificación de las mismas para poder reducir las penas y sanciones en beneficio
de ellos mismos cuando se ven perjudicados o descubiertos.

La SIB indica que “Dentro de la estructura de la Superintendencia de Bancos y

según el artículo 32 del Decreto No. 67-2001, del Congreso de la República, Ley
Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, se creó la Intendencia de Verificación
Especial (IVE), como la encargada de velar por el objeto y cumplimiento de dicha
ley y su reglamento, contenido en el Acuerdo Gubernativo No. 118-2002, con las
funciones y atribuciones que en los mismos se establecen”.

Además amplia el concepto de “la importancia de la prevención de lavado de dinero

u otros activos y el financiamiento del terrorismo en Guatemala” y detalla algo de
suma importancia que es “tomar conciencia del papel que desempeñan los Estados
y sus ciudadanos en la Prevención de Lavado de Activos nos permite dejar de ser
simples espectadores o víctimas del Crimen Organizado para ser parte activa en la
solución de tan grave problema”.

Y por último describe un objetivo principal “Guatemala está hoy más consiente que
nunca de la importancia de esta lucha y debemos continuar realizando esfuerzos
contundentes para que, en sintonía con el concierto global, trabajemos en el
desarrollo e implementación de un Plan Nacional de Prevención de Lavado de
Dinero y el Financiamiento del Terrorismo, en el que cada actor del sistema se
comprometa con el papel que le corresponde hasta las últimas consecuencias, todo
ello por el bien de nuestra amada Patria”.

Analizando los procedimientos de prevención mencionados anteriormente por la

SIB, podemos concluir que en papel se encuentra muy bien definido cuáles son sus
objetivos, pero lastimosamente no se cumplen a cabalidad ya que no se le da la
importancia a crear y ejecutar políticas preventivas que ayuden a informar a la
población la problemática y por esto se debe mejorar y actualizar para poder esta
vez sí lograr los objetivos que se plantean en sus funciones.

En la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos se encuentran definidas las

sanciones y penas que se deben aplicar a las personas que cometan este delito y
se citan a continuación:
“Persona Individual:

 Prisión inconmutable de 6 a 20 años;

 Multa igual al valor del dinero o bienes objeto del delito;
 Comiso o destrucción de los bienes o dinero objeto del delito o de los
instrumentos utilizados para su comisión;
 Pago de costas y gastos judiciales;
 Publicación de la sentencia; y,
 Expulsión del territorio nacional, una vez cumplidas las penas impuestas, en
el caso de personas extranjeras”.

“Persona Jurídica:

Además de la responsabilidad penal de sus propietarios, directores, gerentes,

administradores, funcionarios, empleados o representantes legales:

 Multa de US$10,000.00 a US$625,000.00 dólares de los EEUU;

 En caso de reincidencia se ordenará la cancelación de su personalidad
jurídica en forma definitiva;
 Comiso o destrucción de los bienes o dinero objeto del delito o de los
instrumentos utilizados para su comisión;
 Pago de costas y gastos judiciales; y,
 Publicación de la sentencia”.

Ahora si analizamos detenidamente podemos observar que estas no han sido lo

suficientemente disuasivas, ya que no se ha logrado una disminución de las
personas que están dispuestas a cometer este delito a pesar de las sanciones ya
establecidas, por lo tanto se debe considerar si es necesario, crear nuevas
sanciones y endurecer las penas ya existentes, puede que esto sirva para aumentar
los riesgos y consecuencias para los responsables.
Según la SIB las “acciones tomadas por Guatemala para la prevención del lavado
de dinero u otros activos y la prevención y represión del financiamiento del
terrorismo son:”

1. “Emisión de normativa emitida en Contra del Lavado de Dinero u Otros Activos y

su reglamento.

 Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos y su Reglamento

 Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo y su
Reglamento.
 Ley de Extinción de Dominio

2. Establecimiento de la Unidad de Inteligencia Financiera

3. Comisión Presidencial de Coordinación de los Esfuerzos Contra el Lavado de

Dinero u Otros Activos, el Financiamiento del Terrorismo y el Financiamiento de la
Proliferación de Armas de Destrucción Masiva en Guatemala.

4. Participación por parte de la Superintendencia de Bancos, a través de la IVE en

Organismos y Grupos Internacionales”.

Al analizar todo los mecanismos y controles creados por el Estado para prevenir
este delito, debería sino erradicarse, disminuirse, pero como hemos encontrado
que algunas leyes e instituciones que van ligadas para la detección y prevención no
cumplen con las expectativas, ya sea por la débil legislación o las instituciones
encargadas de hacer cumplir las mismas no realizan el trabajo adecuado y
necesario.

Otro control que es necesario aplicar es el transporte de efectivo en dólares que

sale o ingresa del país que el mínimo permitido es US $10,000.00 lo que al
reducirse podría representar un control eficiente, seguimiento a empresas que
sirven solo como fachada, que actualmente se ha descubierto la gran cantidad que
existen con el fin de lavar dinero en muchas ocasiones proveniente de fondos
públicos.

El encargado principal de crear y ejecutar controles es la Intendencia de Verificación

Especia (IVE), y según el Decreto 67-2001 “Se crea dentro de la Superintendencia
de Bancos la Intendencia de Verificación Especial, que podrá denominarse solo
como Intendencia o con las siglas –IVE-, que será la encargada de velar por el
objeto y cumplimiento de esta ley y su reglamento, con las funciones y atribuciones
que en los mismos se establece”.

Pero observando la actualidad del país no es difícil darse cuenta que no se cumplen
con los objetivos y controles estipulados en la ley y según Álvarez, (2017)
“Guatemala debe actualizar sus controles y sanciones contra el blanqueo de
capitales”, esto es de gran importancia debido que algunos controles han quedado
obsoletos o fuera de la realidad actual, por lo que se pueden evadir relativamente
fácil.

También Álvarez, (2017) describe los cambios que se han discutido en la SIB en el
último año “Guatemala necesita tipificar el delito de financiamiento al terrorismo para
cumplir con los estándares internacionales y resoluciones de la Organización de
Naciones Unidas (ONU)”. Además menciona que “La SIB ha manifestado que se
tendrían que reformar los artículos del Código Penal, Ley para Prevenir y Reprimir
el Financiamiento del Terrorismo, Ley de Extinción de Dominio, Ley Contra el
Lavado de Dinero u Otros Activos, Código de Notariado y Código de Comercio”.

“En la evaluación de Gafilat se recomendó a Guatemala que además refuerce el

régimen sancionatorio administrativo a fin de que sea un disuasivo en el delito de
lavado de dinero y financiamiento al terrorismo y uso de nuevas tecnologías”.
“Otro de los aspectos a reforzar es obtener más información de los beneficiarios
finales de las personas o estructuras jurídicas”.

Ante el incremento del lavado de dinero en nuestro país, los esfuerzos o acciones
que tienen con el fin lograr una disminución deben iniciar por acoplar las leyes a la
realidad que vive el país y asi combatir los problemas de una forma específica y
eficaz, y se busca agravar las sanciones y esta véz llegar hasta la última persona
que pueda obtener beneficio o ser el principal responsable de llevar a cabo este
delito.

Coyoy, (2016) en su artículo menciona “El mundo ha cambiado derivado de las

nuevas estrategias de los lavadores de dinero para delinquir, quienes se han movido
al mercado empresarial privado, utilizando la inteligencia financiera, creatividad e
incluso conocimiento de las leyes locales con el fin de combinar sus actividades con
negocios legales e ingresar al sistema financiero, logrando así consumar el lavado
de dinero”.

Debido a cómo han evolucionado las formas para lavar dinero, es de urgencia que
se creen nuevos controles sofisticados y adecuados a las diferentes clases de
operaciones que existen actualmente y que no se contemplaban anteriormente por
los avances tecnológicos y nuevas modalidades como pueden llegar a ser compra
de vehículos, construcción, entre otros.

Gamarro, (2018) “La ausencia de una normativa que regule el lavado de activos en
apuestas, casinos y juegos de azar, así como los servicios de microcréditos en la
economía informal” son algunos ejemplos que resalta por su ausencia de regulación
en Guatemala, lo que representa otra modalidad de lavado de dinero y en cuanto a
la economía informal, en nuestro país un gran porcentaje de personas que prestan
servicios de préstamos monetarios informales, no cuentan con un reglamento y no
se sabe la procedencia de los recursos que utilizan como capital de trabajo.
Otra consecuencia de no tener un control adecuado afecta principalmente no solo
a la economía nacional, sino que la recaudación de ingresos por parte del Estado
en base a tributos se ve mermada por la poca importancia que se le da a estas
actividades comerciales.

Al igual que incrementar el control aduanero y en los aeropuertos porque se ha

demostrado que la posición geográfica de Guatemala la convierte en un paraíso
para que carteles del narcotráfico y el principal problema que actualmente afecta a
nuestro país las maras, se establezcan sin ningún problema y por lo tanto buscan
como legalizar los recursos que puedan obtener ilegalmente.

Esto se relaciona directamente con el trabajo que pueda realizar la Policía Nacional
Civil, que una de las principales funciones que debe tener es la de erradicar o
disminuir a estas organizaciones, que provoca que la violencia en el país vaya
cada vez más en aumento, esto debido a la lucha con otras organizaciones por el
control de los recursos ya sea operando en base a extorciones, secuestros, asaltos,
entre otros. Logrando un control y creando programas para disminuir el poder de
estos grupos se puede llegar a reducir los ingresos de las mismas y paralelamente
disminuye el flujo de capitales ilegales a la economía nacional.

En Guatemala ha llegado el momento que las entidades del Estado, funcionarios

públicos que les corresponda, diseñen nuevas políticas, leyes o modifiquen y
actualicen las existentes para fortalecer nuestra legislación y esto traerá como
consecuencia inmediata una disminución no solo en detectar sino que prevenir
desde un inicio se piense si vale la pena el riesgo de cometer este delito debido a
las sanciones y penas adecuadas.

El lavado de dinero no solo afecta a una persona sino a la población en general,

fomentando la violencia, corrupción, distribución de la riqueza se concentra en un
solo sector, evasión de impuestos, daño a la economía nacional y sistema financiero
y peor aún daña la imagen del país.
Hemos comprobado que el Decreto 67-2001 no ha llenado las expectativas para lo
que fue creado, debido a que según estudios indican que el lavado de dinero
representa el 10% del producto interno bruto, esto es alarmante y debido a ello se
deben tomar las consideraciones necesarias para poder lograr una solución que le
haga frente.

Pero no solo debemos enfocarnos en la Ley Contra el Lavado de Dinero, sino que
existen muchos huecos donde se puede vulnerar la legislación, lo podemos
comprobar en que en algunas actividades no están debidamente reguladas, por
ejemplo compra-venta de inmuebles, vehículos, no se comprueba la procedencia
de los recursos necesarios para adquirir dichos activos, al igual que en la creación
e inscripción de empresas que sirven como fachada para justificar capitales
obtenidos de forma ilegal y no se lleva un seguimiento o auditoria a estas, para
detectar o comprobar que en realidad están operando bajo el objetivo que fueron
creadas y si sus operaciones son reales o no.

Se deben implementar nuevos y más estrictos controles en los bancos del sistema,
cooperativas, ya que en ellos se realiza un gran número de transacciones que en
ocasiones son exclusivamente para poder legalizar u ocultar la procedencia de los
recursos y no se realiza una investigación que pueda garantizar la legalidad.

Debido a todos los problemas sociales que enfrenta Guatemala, lo hace un blanco
ideal para que organizaciones de narcotráfico, tráfico de personas, maras,
estructuras criminales en el gobierno, puedan legalizar sus fortunas obtenidas
ilegalmente, aunque parezca una batalla pérdida se puede empezar modificando la
legislación, fortaleciendo las instituciones del Estado, creando una cultura en la
población en general de que este delito daña a todos los ciudadanos guatemaltecos
y con esto en un futuro se pueda lograr una disminución de este delito y de los
problemas colaterales que trae consigo.
 BIBLIOGRAFÍA

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