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LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

LEY Nº 27785

TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1.- Alcance de la ley

Esta Ley establece las normas que regulan el ámbito, organización, atribuciones y
funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República como ente técnico rector de dicho Sistema.

Artículo 2.- Objeto de la ley

Es propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental,


para prevenir y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos
técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y
bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las
autoridades, funcionarios y servidores públicos, así como el cumplimiento de metas y
resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir
y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nación.

Artículo 3.- Ámbito de aplicación

a) El Gobierno Central, sus entidades y órganos


b) Los Gobiernos Regionales y Locales.
c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio
Público.
d) Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado.
e) Los organismos reguladores de los servicios públicos
f) Las empresas del Estado,
g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades
internacionales.

CONTROL GUBERNAMENTAL

Artículo 6.- Concepto


Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión
pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el
uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los
sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través
de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.

Artículo 7.- Control Interno.- Comprende las acciones de cautela previa, simultánea y
de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su
ejercicio es previo, simultáneo y posterior.

Artículo 8.- Control Externo.- Conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos


técnicos, que compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del Sistema por
encargo o designación de ésta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión,
la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado.
TÍTULO II
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Artículo 12.- Definición

Es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos, estructurados


e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada. Su actuación comprende todas las
actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y
financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas,
independientemente del régimen que las regule.

Artículo 13.- Conformación

a) La Contraloría General, como ente técnico rector.


b) Todas las unidades orgánicas responsables de la función de control gubernamental.
c) Las sociedades de auditoría externa independientes.

Artículo 15.- Atribuciones del sistema

a) Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y utilización de


los recursos y bienes del Estado.
b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia
de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos.
c) Impulsar la modernización y el mejoramiento de la gestión pública.
d) Propugnar la capacitación permanente de los funcionarios y servidores públicos en
materias de administración y control gubernamental.
e) Exigir a los funcionarios y servidores públicos la plena responsabilidad por sus actos en
la función que desempeñan,
f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes respectivos
con el debido sustento técnico y legal.
g) Brindar apoyo técnico al Procurador Público o al representante legal de la entidad.

ÓRGANOS DEL SISTEMA

Artículo 16.- Contraloría General

Es el ente técnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonomía


administrativa, funcional, económica y financiera, que tiene por misión dirigir y supervisar
con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades, la promoción de valores
y la responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos, así como, contribuir con los
Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada
participación en el control social.
TÍTULO III
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Artículo 22.- Atribuciones

Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos


e información de las entidades.
Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control que a su
juicio sean necesarios.
Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones.
Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de Auditoría
Interna.
Presentar anualmente al Congreso de la República el Informe de Evaluación a
la Cuenta General de la República.
Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la
normativa del control gubernamental.
Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las
entidades.
Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, así
como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nación.
Emitir opinión previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes,
servicios u obras.
Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadanía relacionadas con
las funciones de la administración pública.
Promover la participación ciudadana, mediante audiencias públicas y/o
sistemas de vigilancia en las entidades.
Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar
útil para el esclarecimiento de los hechos materia de verificación durante una
acción de control.
Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con los
Planes y Programas Nacionales.

Artículo 26.- Designación del Contralor General

Es designado por un período de siete años, y removido por el Congreso de la República


de acuerdo a la Constitución Política. El Contralor General de la República está
prohibido de ejercer actividad lucrativa e intervenir, directa o indirectamente en la
dirección y/o gestión de cualquier actividad pública o privada, excepto las de carácter
docente.
Es el funcionario de mayor rango del Sistema, y goza de los mismos derechos,
prerrogativas y preeminencias propias de un Ministro de Estado.

Artículo 28.- Requisitos para ser Contralor General

a) Ser peruano de nacimiento.


b) Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles.
c) Tener al tiempo de la designación, no menos de 40 años de edad.
d) Tener título profesional universitario y estar habilitado por el colegio profesional
correspondiente.
e) Tener un ejercicio profesional no menor a 10 años.
f) Tener conducta intachable y reconocida solvencia e idoneidad moral.

Artículo 32.- Facultades del Contralor General

 Determinar la organización interna, el cuadro de asignación de personal y la


escala salarial de la Contraloría General.
 Planear, aprobar, dirigir, coordinar y supervisar las acciones de la Contraloría
General y de los órganos del Sistema.
 Dictar las normas y las disposiciones especializadas que aseguren el
funcionamiento del proceso integral de control.
 Solicitar información y documentación a las autoridades de las entidades
encargadas de cautelar la reserva tributaria, secreto bancario, reserva de
identidad u otras establecidas legalmente.
 Representar a la Contraloría General en los actos y contratos relativos a sus
funciones, frente a todo tipo de autoridades y entes nacionales o extranjeros.
 Establecer las políticas, normas laborales y procedimientos de administración de
personal de la Institución.
 Requerir los documentos que sustenten los informes de los órganos de auditoría
interna o sociedades de auditorías designadas.
 Expedir el Reglamento de Infracciones y Sanciones, con facultades coactivas.
 Presentar ante el Congreso de la República, un Informe Anual sobre su gestión.
 Emitir Resoluciones de Contraloría, que constituyen precedente de observancia
obligatoria y de cumplimiento inexcusable.

POTESTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORÍA GENERAL

Artículo 41.- Facultad sancionadora

Tiene la facultad de aplicar directamente sanciones por la comisión de las infracciones


que hubieren cometido las entidades sujetas a control, sus funcionarios y servidores
públicos, las sociedades de auditoría y las personas jurídicas y naturales que manejen
recursos y bienes del Estado.

LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Es el medio a través del cual se verifica y controla la gestión pública. Se analiza su


actividad y economía, que éstas trabajen en torno a la eficiencia y la transparencia,
actuando siempre acorde a las disposiciones legales pertinentes y aplicables al caso
concreto.

Vivimos en una sociedad que aboga por la transparencia y exige una actividad pública
responsable y confiable. Por ello, este tipo de auditoría gubernamental se hace cada
vez más necesaria, precisando de normas modernas y adaptadas al entorno
económico, social, cultural y político del momento.

CARACTERÍSTICAS

 Realiza evaluaciones, estudios, revisiones e investigaciones de la actividad


pública.
 Es una auditoría objetiva, realizada y dirigida por un auditor imparcial.
 Evalúa las operaciones que se han llevado a cabo (es un análisis a posteriori).
Asimismo, compara con las normas de rendimiento, de calidad o con
disposiciones y principios generalmente aceptados.
 La auditoría gubernamental concluye con un informe verbal y otro escrito.

ASPECTOS GENERALES
Todo funcionario público tiene la responsabilidad de hacer uso de los recursos del Estado
con efectividad, eficiencia y economía, con el fin de lograr los objetivos para los cuales
han sido autorizados.

 Efectividad: Se refiere al grado en el cual un programa o actividad


gubernamental logra sus objetivos y metas, incluyendo algunos beneficios que
se pretendía alcanzar.
 Eficiencia: Que mide la relación que existe entre los bienes o servicios entregados
y los recursos utilizados para ese fin.

 Economía: Este aspecto está relacionado con los términos y condiciones de


cómo se adquieren los recursos, sean estos financieros, humanos, físicos o de
sistemas computarizados, obteniendo la cantidad y la calidad apropiada, al
menor costo, en la oportunidad y el lugar apropiado.

PRINCIPALES OBJETIVOS

 Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el


cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
 Determinar la razonabilidad de la información financiera.
 Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los
resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de
los planes y programas aprobados en la entidad examinada.
 Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.
 Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
 Cumplimiento deberes y atribuciones.

OBJETIVOS GENERALES

 Promover mejoras o reformas constructivas.


 Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente autorizados.
 Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son utilizados de
manera eficiente.
 Rentas e ingresos correctamente determinados.
 Uso eficiente y económico de los recursos.
 Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y a otros
niveles de gobierno sobre todo hallazgo significativo.

CLASES

a) Auditoría Interna. Es la auditoría que realiza el personal adscrito a la propia


dependencia o entidad. Su importancia radica en que se constituye en el
instrumento de control interno que revisa, analiza, diagnostica y evalúa el
funcionamiento de otros controles, proporcionando a los responsables de la
dirección y operación, información coadyuvante sobre el resultado de su gestión
y propiciando, en su caso, la adopción de medidas que tiendan a mejorar la
eficiencia en la administración de los recursos, así como la eficacia en el logro
de las metas y objetivos asignados.

b) Auditoría Externa. Tradicionalmente se ha identificado a la auditoría externa


como la practicada por contadores públicos independientes a la dependencia
o entidad, con objeto de emitir una opinión sobre la situación financiera y
resultados de operación que guarda el ente auditado.

TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

La auditoría gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos, se clasifica en


auditoría financiera y auditoría de gestión o de desempeño

1. AUDITORIA FINANCIERA

La auditoría financiera, a su vez, comprende a la auditoría de los estados financieros y


la auditoría de asuntos financieros en particular.
 Auditoría de estados financieros. Su objetivo es el de determinar si los estados
financieros de la Administración Pública auditada tienen una lógica, y analiza si
las operaciones y resultados del ejercicio se enmarcan dentro de los principios
de contabilidad.
 Auditoría de asuntos financieros. Este tipo de auditoría se centra sobre todo en
los programas y actividades diseñados y determinar si actúan dentro de las
exigencias legales.

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y las Normas Internacionales de


Auditoría que rigen a la profesión contable en el país son aplicables a todos los aspectos
de la auditoría financiera.

2. AUDITORIA DE GESTION

Su objetivo es evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de


los recursos públicos, así como el desempeño de los servidores y funcionarios del Estado,
respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se están
logrando los resultados o beneficios previstos por la legislación presupuestal o por la
entidad que haya aprobado el programa o la inversión correspondiente.

La auditoría de gestión puede tener, entre otros, los siguientes propósitos:

 Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera


económica y eficiente.
 Establecer las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.
 Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes o pertinentes
y el grado en que produce los resultados deseados.

Generalmente, al término de una auditoría de gestión el auditor no expresa una opinión


sobre el nivel integral de dicha gestión o el desempeño de los funcionarios. Por tanto,
estas normas no prevén que se exija al auditor una opinión de esa naturaleza. Sin
embargo, el auditor deberá presentar en su informe, hallazgos y conclusiones respecto
a la magnitud y calidad de la gestión o desempeño, así como en relación con
los procesos, métodos y controles internos específicos, cuya eficiencia o eficacia
considere susceptible de mejorarse. Si estima que existen posibilidades de mejoría, el
auditor deberá recomendar las medidas correctivas apropiadas.