INTRODUCCIÓN

Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en el Perú, conocidas como las CRAC, son
instituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones múltiples no bancarias,
están reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y autorizadas a otorgar
créditos y captar depósitos del público e iniciaron operaciones el año 1993. Las CRAC
están atravesando una situación bastante difícil, con problemas en su modelo de negocios,
han perdido identificación y ya no son exclusivamente rurales, además, sus indicadores de
gestión presentan problemas y tienen poca participación de mercado en el sistema
financiero nacional. La existencia actual de la actividad financiera en los medios rurales del
país tendría un gran impacto para estimular el crecimiento de la producción de bienes y
servicios; y a la vez, atraer en estos lugares, la inversión destinada a crear unidades
productivas o ampliarlas que están en operación. Dicha actividad financiera rural
comprende la participación del sistema financiero nacional, el cual involucra procesos
complejos de operación y de participación de instituciones dedicadas al negocio
financiero; las mismas que son supervisadas y reguladas por las autoridades
correspondientes. Las instituciones del Sistema Financiero Nacional que ofrecen sus
servicios en los sectores rurales, son las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito ( CRAC"s ); las
mismas que iniciaron sus operaciones en 1993 y en el 2002 habían 12 en operación. Estas
IF"sestuvieron actuando en las áreas del territorio nacional en las cuales, los espacios
económicos y financieros corresponden a la descentralización a la que se refiere este
estudio. El que hayan negocios financieros en el área rural transmite positivas señales de
mercado empresarios e inversionistas, quienes se encuentren deseosos de acometer
emprendimientos en dichos lugares. La presencia de una institución financiera es ejemplo a
otros negocios y actividades de los éxitos que se pueden alcanzar allí. Si bien en el medio rural hay un
sin número de desafíos, no es menos cierto que se encuentran también oportunidades para
ser bien aprovechadas y obtener apreciables beneficios individuales colectivos. De acuerdo
a lo expuesto, analizar detenidamente el desenvolvimiento de las Cracs a nivel nacional,
resulta particularmente relevante para conocer de primera fuente cómo están funcionando
en los mercados locales a los que concurren; apoyando de esta manera, la descentralización
productiva vigente. A consecuencia de este análisis, podrá percibírselas potencialidades de
las Cajas para acometer tareas de mayor compromiso con el impulso de las economías
locales y por ende con la profundización de la descentralización del país. En este trabajo
monográfico se presentan, en primer lugar, los antecedentes y el contexto en el que se
desenvuelve el sector micro finanzas en el Perú. Para ello, se desarrollan las principales
características del entorno de

las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito, luego el marco teórico y conceptual sobre
las operaciones contables, el marco legal bajo el que sedes envuelven las instituciones
micro financieras en el Perú, la evolución del sistema de cajas rurales y sus características.
De esta manera, se logra un primer acercamiento a los factores que giran en torno a
las Cracs. Por todo lo antes expresado el grupo cree conveniente plantear la siguiente
interrogante como problemática:

¿Cómo se desarrollan las operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y

Crédito del Perú, en el año 2018?

Para responder a la interrogante planteada se determinó el siguientes:

Objetivos de la investigación
Objetivo General:
Determinar y describir las operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro Crédito
del Perú, en el año 2018.Objetivos Específicos:
Describir las principales operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
del Perú, en el año 2018.
Describir el funcionamiento y características de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito del
Perú, en el año 2018.
Justificación
Las empresas del sistema financiero son parte importante de la economía de nuestro país,
de ahí que este proyecto se justifica porque nos permitió
Determinar y describir las operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
del Perú; es decir, la investigación nos otorgó ideas mucho más concretas y fehacientes de
cómo operan, además de sus actividades contables. Por otro lado, la elaboración de la
presente investigación se efectuó de acorde a las normas legales y estatutarias que tenemos
en nuestro país y dentro del centro universitario queme brinda instrucción académica. Así
mismo, la investigación también se justifica previendo que servirá de base para realizar
otros estudios similares en diferentes sectores productivos y de servicios de la ciudad de
Huaraz y de otros ámbitos geográficos de la región y del país.
Desde el punto de vista teórico, el trabajo de investigación se justifica para darle un
sustento teórico, ha exigido adoptar las teorías que sustenten a las variables y en el marco
conceptual el uso de conceptos, teóricas, definiciones, principios y postulados que ayudan a
la descripción, análisis y explicación teórica. Desde el punto de vista práctico, esta
justificación se orienta a considerar que los resultados del estudio contribuirán a
la comunidad académica de ULADECH católica ser utilizado como fuente de información
a los futuros investigadores de la especialidad. También será de utilidad para las micro y
pequeñas empresas que se valgan de las
CRACs para efectuar la tan famosas intermediación financiera, ofreciéndoles información q
ueaporta como base para la toma de decisiones en el proceso de mejoramiento del análisis
económico y financiero contable que ayudará al micro empresario en la mejorará continua
la rentabilidad en el tiempo. De forma personal dentro del grupo creemos la presente
investigación, su hallazgo científico contable; ser muy útil como fuente de información en
la solución de problemas en la vida laboral y trayecto profesional
10
MARCO TEÓRICO
Antecedentes Arana, R. (2017) En su tesis para optar el Título de Magister, titulada “
Planeamiento Estratégico del Sistema de Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en el Perú ”
Mencionó lo siguiente: Las Cajas Rurales de Ahorro y Créditos, en adelante las CRAC, son
instituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones múltiples no bancarias,
reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), autorizadas a otorgar
créditos y captar depósitos del público. Las CRAC nacieron por D.L 25612 en 1992, e iniciaron
operaciones en 1993 con limitadas exigencias de capital mínimo y accionistas privados y
fueron concebidas inicialmente como una respuesta frente a la liquidación dela Banca de
Fomento Pública. Además, se orientaron a proveer servicios financieros a los segmentos de
la población no atendidos por la Banca comercial, priorizando al sector rural. Las CRAC
forman parte del sistema financiero, el cual se define como el conjunto de instituciones
encargadas de canalizar recursos monetarios de los agentes superavitarios hacia los agentes
deficitarios. Asimismo, al estar las CRAC inmersas dentro del sistema no bancario -Ley
General26702 (2009)- se verán impactadas en su desempeño por el comportamiento del
entorno macroeconómico a través de la aplicación de la política monetaria y política fiscal
que ejecuta el Gobierno, así como los choques internos y externos. Cabe indicar que el
sistema financiero peruano no cubre con sus servicios al total de la población peruana.
Actualmente, las CRAC concentran el 0.18% de créditos y el 0.21% de depósitos del
Sistema Financiero Nacional, participación que se fue reduciendo en los últimos años
debido a la salida de instituciones de dicho sector, siendo el sistema más pequeño en
comparación con la Banca Múltiple, Empresas Financieras, Cajas Municipales y Edpymes
(SBS, 2015).Las CRAC, viene incursionando durante los últimos años en el financiamiento
a los sectores de la micro y pequeña empresa urbana, observándose que aplican una
tecnología crediticia incipiente y deficiente frente a sus competidores, lo cual se traduce en
indicadores financieros no del todo óptimo. Considerando la participación del sistema
micro financiero en la distribución de créditos a la Mype y consumo por tipo de empresa a
diciembre 2015, se aprecia en la Figura 2 que dicha participación fue mínima en la selva
oriente del país, evidenciándose en ella una oportunidad para captar la demanda
insatisfecha de dicha región. Con respecto a la rentabilidad tal como se ha venido
observando a lo largo de los últimos tres años, a diciembre del 2015, el sistema de CRAC
volvió a reportar resultados negativos. Se puede distinguir a cinco CRAC -de las siete
vigentes- con este problema, debido principalmente al deterioro considerable de la cartera
de créditos. Se sabe que debido a los malos resultados que vienen reportando, las
CRAC vienen tomando acciones como la reducción de las tasas pasivas, amortización de
adeudados y reducción del tamaño del negocio, lo que implica recortes de personal, esto
con la finalidad de iniciar colocaciones captaciones con un nuevo método crediticio.
Susano, A. (2002) En un trabajo de investigación,
Titulado “Cajas rurales de ahorro y crédito (CRAC’s) en el Perú: Crecimiento desordenado
y crisis 1994
- 2002. Mencionó aspectos interesantes como: Que el financiamiento rural, tal como se
aplica en el país, de por si denota que dicha actividad está condicionada a un lugar de
destino. Es el hecho quien en las regulaciones financieras, ni en la práctica operativa de este
tipo de transacciones financieras se encuentra establecido el significado del vocablo rural
para la acción del financiamiento. La precisión del término rural deviene en importante para
precisar los alcances de este financiamiento y su impacto en quienes resulten beneficiarios
de aquel. Las imprecisiones del significado del financiamiento rural es un aspecto que será
abordado con detalle más adelante en este estudio; específicamente, en relación a
la práctica operativa,con los problemas y dificultades existentes en conseguir una apropiada
delimitación del mercado, para lograr una máxima penetración en ellos. Con el propósito de
evitar mayores confusiones con el significado de financiamiento rural, aquí se pretende dar
un paso adelante y presentar una definición que ayude a superar la actual imprecisión; de
esta manera esta delimitación ayudaría a dirigir y concentrar nuestra atención en lo rural.
Por la complejidad que conlleva la adecuada comprensión e interpretación del término
rural, es menester efectuar algunas precisiones de éste antes de proceder a utilizarlo en las
cuestiones financieras a desarrollarse en este estudio. El término rural tiene un alcance
nacional y por ello, no se refiere a ninguna localidad en particular. Su significado está
relacionado a una generalidad espacial que abarca a todo el conjunto de actividades que
recae en el ámbito rural El ámbito o área rural es una categoría de identificación de
actividades realizadas por los seres humanos con particular referencia a una localidad o
espacio geo- económico. En consecuencia, esta categoría de identificación puede responder
a diversas fórmulas de precisión como por ejemplo: la población, las
características geográficas de los espacios, la referencia particular al medio ambiente o la
naturaleza, las definiciones de política y administrativas de las localidades y aún en razones
por contra a lo urbano, tomando a éste como opuesto a lo rural El área rural como categoría
de identificación en el presente estudio, tiene su pivote
en la población afincada a un lugar denominado genéricamente como rural. Esto es a
consecuencia que el financiamiento es una actividad cuya atención es apoyar a las personas
en realizar ciertas actividades vinculadas con la producción, inversión o consumo en las
áreas rurales. Hay pues la necesidad de cuidar y mantener un vínculo estrecho entre
territorio y población, como anfitriones o receptores del financiamiento. Entonces, ¿Cómo
definir el área rural sustentando el binomio población-territorio ? Estos e consigue con el
fundamento, a partir de las precisiones efectuadas por los demógrafos de la población
peruana. En ellos se hace necesario distinguir la localización de
la población del país entre lo urbano y rural; por esta razón, lo rural según dichos profesion
ales, está referido a territorios poblados de 2000 o menos habitantes. Con este criterio, en la
actualidad menos del 40 % de la población total de los peruanos vive en áreas rurales.
MARCO CONCEPTUAL
Base Legal
Todas las empresas del sector financiero se rigen por una normatividad, como también lo
son las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito que tienen como base legal al “Decreto Ley N°
25612 Régimen de Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5.2

Las CRAC en el Perú.

En los años 90 las microfinanzas experimentaron un significativo desarrollo en el
Perú,como resultado de la estabilidad macroeconómica, el crecimiento del aparato
productivo,la reforma financiera y la creación de un marco regulatorio favorable,
así como por laimportancia de la microempresa en la estructura social y
económica del país. Como partede este proceso se crearon entidades
especializadas como las CMAC, las CRAC y lasEDPYMES.Las Cajas Rurales de
Ahorro y Crédito (CRAC) constituyen instituciones financieras no

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bancarias reguladas, que fueron establecidas desde 1993 con limitadas exigencia
s decapital mínimo y accionistas privados. Las Cajas se orientaron a proveer
serviciosfinancieros a los segmentos de la población no atendidos por la banca
comercial, priorizando al sector rural.En diciembre del 2002 el sistema de CRAC
estaba integrado por 12 Cajas, que contabancon 54 agencias y empleaban a
677 personas. Registraban un total de colocaciones netas por US $ 70.1 millones,
captando fondos de 156,128 cuentas de ahorro y a plazo fijo, asícomo canalizando
créditos a 57,074 prestatarios.Las CRAC ofrecen a sus clientes diversos productos
financieros, que incluyen diferentestipos de depósitos y préstamos, tanto
en moneda nacional como en dólares. Los primeroshan exhibido una tendencia
creciente en los últimos años, pasando de conformar el 29 %del total de pasivos
de las CRAC en diciembre de 1998 al 66 % en Diciembre de 2002.A su vez, las
CRAC muestran una diversificación en su portafolio crediticio que no esfrecuente
en las entidades de microfinanzas. De esta forma, actualmente la cartera
de lascuatro CRAC analizadas está integrada por diferentes tipos de préstamos,
entre los quedestacan los créditos agropecuarios (41 % del portafolio),
comerciales ( 8% ),hipotecarios ( 15 %), personales ( 22 %) y a la microempresa
urbana (14 %).
5.3

Concepto de CRAC
Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en el Perú, conocidas como las CRAC,
soninstituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones múltiples no
bancarias,están reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y
autorizadas a otorgarcréditos y captar depósitos del público e iniciaron operaciones el año
1993. Las CRACestán atravesando una situación bastante difícil, con problemas en
su modelo de negocios,han perdido identificación y ya no son exclusivamente
rurales, además, sus indicadores

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

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de gestión presentan problemas y tienen poca participación de mercado en el
sistemafinanciero nacional. (Arana, R. 2017)Una caja de ahorros es una entidad
de crédito similar a un banco. En general, los bancosson sociedades anónimas, al
igual que las cajas de ahorro cuyo objetivo es captar recursosdel público y cuya
especialidad consiste en realizar operaciones de financiamiento preferentemente
a las pequeñas y micro empresas. Adicionalmente, realizan operacionesdentro de
la legislación vigente, emitidas para las empresas del sistema financiero.En el
Perú existen cajas municipales, rurales y metropolitanas (en Lima). Sin
embargo,todas estas instituciones están normadas por la Superintendencia de
Banca y Seguros(SBS) y tienen la misma protección de ahorros que cualquier
banco, ya que son miembrosdel Fondo de Seguro de Depósitos, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 145°de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros.Anteriormente una diferencia que se podía mencionar es que mientras
los bancos suelentener una cobertura nacional a nivel de agencias, las cajas se
limitaban a la región a la que pertenecían. En la actualidad esto ha cambiado,
las cajas ya se han expandido a nivelnacional, teniendo agencias no sólo en
donde iniciaron sus operaciones, sino también endiferentes regiones.
5.4

Los productos financieros que ofrecen

Las CRAC ofrecen a sus clientes diversos productos financieros, que incluyen
diferentestipos de préstamos y depósitos de ahorro y a plazo. A través de los
primeros la entidadcanaliza sus fondos disponibles, tanto en moneda nacional
como en dólares.
Asimismo, por medio del ahorro la entidad brinda la posibilidad a sus clientes de d
epositar susexcedentes en ambas monedas.
16
5.4.1

El ahorro
Las CRAC ofrecen dos tipos de productos pasivos para el público. En primer lugar,
losdepósitos de ahorro, que ofrecen libre disponibilidad, alta liquidez y moderadas
tasasde interés. En segunda instancia, los depósitos a plazo, que comprometen al
cliente por un período determinado, ofreciéndole una mayor tasa por la mayor
estabilidad delos fondos intermediados.Las CRAC no sólo apoyan la ampliación
del sistema financiero otorgando préstamos asectores de menores recursos, que
generalmente no son atendidos por la banca comercial.También cumplen una
importante misión al proveer a estos sectores con alternativasrentables y seguras
para depositar sus excedentes.
5.4.2

Los productos crediticios(Crédito)

Es importante destacar que las CRAC muestran una diversificación en su
portafoliocrediticio que no es frecuente en las entidades de microfinanzas, que en
su mayoría seconcentran en otorgar préstamos para capital de trabajo a la
microempresa urbana. Hanimpulsado dicha diversificación: (i) La orientación
inicial de las CRAC al financiamientoagrícola; (ii) La necesidad en una etapa
posterior de rebajar la participación de dichosector e impulsar nuevos tipos de
préstamos para reducir el perfil de riesgo del portafoliode las Cajas; (iii) La
experiencia exitosa de las CMAC con el crédito a la microempresaurbana en los
mercados regionales más significativos, y (iv) Las condiciones favorables para el
desarrollo del crédito hipotecario generadas en los últimos años por la
estabilidadmacroeconómica y la disponibilidad de facilidades de redescuento de
estas obligacionescon el Programa MIVIVIENDA, así como la experiencia de
muchos gerentes de las Cajasen el sistema mutual, que los familiarizó con el
crédito hipotecario.

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

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17
Pero lo importante para las CRAC es manejar en forma adecuada la
diversificación delas colocaciones, para asegurar una asignación eficiente del
patrimonio institucional querespalda a cada tipo de crédito, de tal manera que se
obtenga una combinación óptima deriesgo y rentabilidad. De ahí la importancia del
costeo, que permite establecer lascaracterísticas de los productos activos y sus
tendencias de evolución.De esta forma, actualmente el portafolio de las CRAC
está integrado por diferentes tiposde préstamos, entre los que destacan:

Los créditos agropecuarios:

dirigidos a personas naturales o jurídicas para elfinanciamiento de la producción
del sector agrícola o pecuario, y que pueden ser decategoría MES, si no superan
los US $ 20 mil por prestatario; o Comerciales, cuando sonmayores a dicho monto
18. Estos créditos son los que han tenido la mayor participaciónen el portafolio,
pero con una tendencia decreciente en los últimos años.

Los préstamos comerciales: otorgados a personas naturales o jurídicas

cuyosactivos, sin considerar los bienes inmuebles, exceden a US $ 20,000, y/o
cuyoendeudamiento total en el sistema financiero resulta superior a dicho monto.
Este es unsegmento del mercado más competitivo, y a la fecha estos créditos se
encuentranfuertemente dolarizados en las CRAC; de ahí que generan bajos
ingresos financieros.

Los créditos hipotecarios: constituyen préstamos de largo plazo efectuados conla

finalidad de financiar la construcción de las viviendas de los prestatarios. Estos
créditos pueden ser otorgados por estas entidades gracias a líneas de crédito
de largo plazo delEstado, a través del Fondos creados por el Ministerio de
Vivienda. En estosfinanciamientos también están incluidas las facilidades de más
corto plazo para elmantenimiento y/o la construcción progresiva de las viviendas.

Los préstamos personales: destinados a trabajadores asalariados para

elfinanciamiento de actividades distintas de la empresarial. Se pueden realizar
mediante
18
convenios con las empresas para poder efectuar la cobranza a través del
descuento
por planilla, lo que reduce los costos de evaluación y seguimiento, limitando el ries
go.También se otorgan préstamos de consumo directo, fuera del marco de un
convenio. Lamayoría de estos financiamientos se otorgan en soles y la
competencia en el segmento noes aún muy intensa, por lo que se logran
altos ingresos financieros.

Los créditos PYMEs (o MES): otorgados a microempresas urbanas,representadas

por personas naturales o jurídicas que participan en actividadesde producción,
comercio y/o prestación de servicios. Estos préstamos se caracterizan porser
mayormente para capital de trabajo y en algunos casos, para inversión en activo
fijo.A su vez, los activos de estos prestatarios, sin considerar bienes inmuebles, no
debenexceder de US $ 20,000; asimismo, el endeudamiento total de estos clientes
con el sistemafinanciero no debe superar a dicha cantidad.
5.5

Influencia de las CRAC

En el sector rural y urbano, las CRAC como sus competidores, que son las
CajasMunicipales y Edpymes, han podido atender a ese inmenso sector de
clientes no bancarizados, situación que se revierte cuando se atienden otros tipos
de créditos y otrosclientes, donde los Bancos tiene fuerte posicionamiento.
Asimismo, el grado desafisticación del cliente, el grado de orientación al cliente y
el tamaño del mercado internoexigen a las CRAC segmentar y redirigir su
mercado objetivo. Es diferente atender a uncliente con perfil bancario que a un
cliente no bancarizado. Por estrategia, las CRACtienen que desarrollar alternativas
que le permitan atender a ese vasto sector potencial declientes no atendidos por la
banca comercial o tradicional. Las cadenas productivas queformarse no tuvieron el
éxito deseado y las CRAC actualmente solo financiandirectamente a sus
prestatarios, los clústeres que se quisieron forjar no dieron resultados
19
5.6

Finanzas y contabilidad
La parte de finanzas y contable es muy importante, sin embargo, ésta
presentadificultades, por lo que se requiere una adecuada estrategia para mejorar
la situaciónactual que presentan las CRAC. Existen acciones a corto plazo que
pueden
influir positivamente en los indicadores financieros con unos objetivos financieros b
iendeterminados en el planeamiento estratégico. El reducido patrimonio es un
problema enlas CRAC. En el sistema microfinanciero es de vital importancia tener
un patrimonio deenvergadura o importante para hacer frente a los requerimientos
que exige la SBS, enteregulador, que hace exigencias de patrimonio por distintos
riesgos a lo exigido por Basilea3 y que también son requeridos a los Bancos. Las pérdidas
continuas en varios periodosde las CRAC han hecho que su patrimonio se vea
afectado, siendo esto un elementoimportante a tener en cuenta por el Area de
Finanzas y la Alta Dirección. Como semencionó, actualmente la única forma de
reponer el patrimonio es haciendo aportes decapital por parte de los accionistas o
en todo caso buscar nuevos accionistas, pero dada lacoyuntura por la que
atraviesan las CRAC es bastante difícil conseguirlos, ya que noresultan muy
atractivas. Los reflejan últimos estados de resultados muestran que lagestión
financiera de las CRAC no es muy eficiente en la actualidad.Además, es
importante indicar que no todos los indicadores financieros son deficientes.Sin
embargo, se requiere que las CRAC realicen una gestión integral que incluya
también
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
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20
una adecuada gestión del riesgo crediticio principalmente. Las colocaciones son el
coredel negocio en las microfinanzas. De nada vale realizar un trabajo excelente
en finanzassi las colocaciones son gestionadas deficientemente, lo cual constituye
el problemamedular que afecta al sistema de las CRAC.
5.7

Departamento de contabilidad en una CRACEn este departamento se centraliza

diariamente todo el movimiento contable de la cajarural de ahorro y crédito, puede
tener varias secciones como las siguientes:

Contabilidad de sucursales

Contabilidad de moneda nacional

Contabilidad de moneda extranjera

Contabilidad central o contabilidad general

Sección contabilidad de sucursales
Equivale a una sección cuentas corrientes, porque en ella se registran todas
lasoperaciones que la oficina principal tiene con cada una de sus sucursales; o
sea que existeuna cuenta corriente que permite cargar o abonar por distinto
concepto a las distintassucursales, para que ellas a su vez correspondan la
operación cargando o abonando a una
cuenta propia de ellas denominada “oficina principal”.

Sección de moneda nacional y contabilidad extranjera

Las diversas operaciones que cada de los departamento de la caja rural de
ahorro y créditoejecuta de acuerdo con su especialidad, pueden y deben en
ciertos casos, registrarse endetalle en libro diarios y mayores auxiliares que se
llevan en el mismo departamento que
21
los origina, como por ejemplo cuentas corriente y descuentos; de manera que
eldepartamento de contabilidad recibe solamente la información de los
totales movidos encada cuenta y centraliza tales cifras en los libros diario y mayor
generales; pero haycuentas que no son exclusiva de un determinado departamento y por lo
tanto puede sermovidas indistintamente por todos y por lo tanto no podrían
registrase separadamente encada uno de ellos. Están son las que, principalmente
se llevan en detalle en eldepartamento de contabilidad en sus secciones moneda
nacional y moneda extranjera.Ejemplo:

Cuentas por cobrar

Operaciones en tramite

Cargas diferidas

Tributos por pagar

Intereses y comisiones por pagar

Cheques del propio banco

Retenciones judiciales

Depósitos en garantía

Provisiones diversas
Sección contabilidad general contabilidad central
Esta bajo la dirección del contador general que a su vez es jefe de todo el departamento yde
todas las secciones de contabilidad que pudieran existir en la oficina principal y
en lassucursales de la caja rural de ahorro y crédito.

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22
En la sección contabilidad central o general se centralizan los balances de todas
lasoficinas, así como las cuentas de resultados para preparar con ellos el balance
generalconsolidado o único para toda la caja rural de ahorro y crédito.
5.8

Presentación de estados financieros a la Superintendencia de Banca

ySeguros.
Los estados financieros básicos de las empresas del sistema financiero,
juntamente conlas notas a dichos estados financieros y la información
complementaria, deberán remitirsea la Superintendencia en la forma, frecuencia y
plazos señalados en el capítulo II del presente Manual. Los estados financieros
básicos son: el Balance General, el Estado deGanancias y Pérdidas, el Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujosde Efectivo.Los estados
financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de quienejerza el
cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por
lomenos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirán sus
estadosfinancieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de
ellos elrepresentante legal. El Balance de Comprobación de Saldos y la
informacióncomplementaria a los estados financieros deberán contener las firmas
del ContadorGeneral y Gerente General.Las firmas deberán estar claramente
identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y
sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaración de
que lainformación contenida en los documentos que se firman ha sido extraída de
los libroslegales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e
integridad.Las empresas del sistema financiero presentarán mensualmente su
Balance General y suEstado de Ganancias y Pérdidas, así como los de cada una
de las sucursales en el exterior.Adicionalmente, deberán presentar trimestralmente
los estados financieros consolidados,de acuerdo con lo dispuesto por esta
Superintendencia y las Normas Internacionales de
23
Contabilidad.También deberán presentar, en forma individual, los estados
financieros de cada una desus subsidiarias.Los estados financieros a ser
presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31de marzo, 30 de junio y
30 de setiembre, deberán ser aprobados por el Directorio,debiendo dejar
constancia escrita en las actas respectivas de su revisión y análisis.
Loscorrespondientes al 31 de diciembre deberán ser aprobados por la Asamblea
General deAccionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones,
éstas deberán serinformadas de inmediato a la Superintendencia.
VI.

CONCLUSIONES

La situación actual de las CRAC indica que los resultados no son

satisfactoriosdebido a los altos niveles de mora, deficiente tecnología crediticia,
incremento de provisiones, bajos márgenes de ganancias, dificultad para fortalecer
el patrimonioy encontrar fuentes de fondeo barato, entre otros. Además, las CRAC
muestranuna alta sensibilidad en su rentabilidad frente al nivel de tasas de interés
cobradasen cada producto. De ahí que resulte muy importante realizar una
revisión yreajuste periódico de las tasas de acuerdo con los costos de cada
producto y lascaracterísticas de la competencia imperante en cada operación que
se realice.
Queda claro que las CRAC son empresas del sistema financiero que tiene
comoente rector a la SBS, estos trabajan de acorde a las Normas de
contabilidaddispuestas por tanto normas nacionales como internacionales (NIIF,
NIC).También, tienen como base normativa la LEY N° 25612 que autoriza
laorganización y funcionamiento de las operaciones contables y de gestión de
lasCRAC.

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

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24
VII.

RECOMENDACIONES

Se recomienda que se inicie con una reforma de la tecnología crediticia

utilizada para los créditos comerciales, que generan pérdidas para las CRAC, cua
ndo podría pensarse que estos créditos, al ser otorgados a empresas de mayor ta
maño,representan un menor riesgo. Pero es justamente lo contrario lo que se
evidenciaen el análisis de las CRAC, dado que los niveles de morosidad son
mayores en loscréditos de montos más elevados. En este caso también se
requiera superar lasdeficiencias en la tecnología crediticia para lograr mejores
resultados. Así mismo,también sería muy útil ampliar significativamente los
créditos a la microempresaurbana para asegurar la sostenibilidad financiera de las
CRAC.

Con respecto al aspecto contable tanto en el manejo como en las operaciones,

serecomienda seguir los patrones dado por el gobierno mediante la SBS,
ademástambién de siempre tener en cuenta las normas internas como
tambiéninternacionales. También recomendamos que las empresas denominadas
CRAC,utilizar todos los manuales ofrecidos por las entidades del gobierno con el
fin de poder efectuar mejores balances y estados financieros.

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

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