DEDUCCIONES REGULADAS

Los gastos deducibles para efectos del Impuesto a la renta se pueden clasificar, de
acuerdo al tipo de restricción que establece esta ley, a saber:

 Deducciones limitadas,
 Deducciones condicionadas, y
 Deducciones prohibidas.

Deducciones Limitadas

Las deducciones limitadas, son aquellas deducciones que cumplen con las reglas generales
y hasta el límite establecido por la Ley del impuesto a la renta.
a) Intereses pagados a empresas vinculadas, que serán deducibles hasta la parte del
préstamo que no exceda tres veces el valor del patrimonio del que paga los
intereses.
b) Gastos de representación (clientes) y los gastos recreativos (trabajadores), que
serán deducidos hasta el tope de 0.5% de los ingresos netos anuales o 40 UIT, lo que
sea menor.
c) La depreciación de activos fijos, que será limitada a las tasas reguladas en las normas
del impuesto a la Renta y en las Leyes sectoriales.
d) Vehículos destinados a la administración y dirección de empresas, que serán
deducibles en función a los ingresos de la empresa.
e) Remuneraciones a directores, las cuales no pueden exceder el 6% de la utilidad
comercial,
f) Donaciones realizadas a las entidades permitidas por la Ley del impuesto a la Renta.
g) Viáticos otorgados a los trabajadores que son enviados a lugares distintos al de su
centro de trabajo.
h) Gastos acreditados con boletas de venta emitidos por sujetos del RUS (Régimen
único Simplificado).

Deducciones condicionadas
Se refiere a aquellos gastos que pueden ser deducibles, solamente si cumplen con los
requerimientos planteados por la Ley, entre otros, se tiene:
a) Deducciones de mermas y desmedros, siempre que hubieran sido destruidos previa
comunicación a la SUNAT y ante notario público,
b) Deducción de remuneraciones a accionistas o sus parientes, siempre que se
demuestren que laboran en la empresa y que la prestación que se les paga no
excede el valor de mercado.
 c) Los pagos que se consideran rentas de segunda, cuarta y quinta categoría, siempre
que se paguen antes de la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto
a la renta o se efectúen las retenciones correspondientes.
d) Las provisiones de cobranza dudosa, siempre que se cumpla con los supuestos
regulados, así como con el hecho de que consten en el Libro de Inventarios y
Balances.
e) Las pérdidas por delitos cometidos contra el contribuyente, en la medida que se
hubiera probado judicialmente el delito o se acredite que es inútil de ejercer la
acción judicial correspondiente.
f) Gastos realizados del exterior, siempre que se demuestre que están destinados a la
generación de rentas de fuente peruana.

Deducciones prohibidas

Son aquellos gastos o costos cuya deducción se encuentra prohibida por la Ley del impuesto
a la renta, aun cuando cumplan con las reglas enunciadas por esta ley, así tenemos:

a) Gastos no acreditados con comprobantes de pago que cumplan todos los requisitos
previstos en la regulación tributaria.
b) Gastos o desembolsos realizados en territorios de baja o nula imposición (paraísos
fiscales).
c) Gastos considerados liberalidades,
d) Los gastos personales,
e) Las provisiones no permitidas,
f) El impuesto a la Renta, entre otros.