DECRETO LEY NUMERO 74-83

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA

CONSIDERANDO:
Que es conveniente racionalizar los impuestos específicos al consumo que recaen sobre
las ventas de bebidas alcohólicas destiladas, cerveza y otras bebidas de cereales
fermentados, bebidas gaseosas, simples o endulzadas que contengan o no gas carbónico,
mediante su conversión a impuestos ad-valorem, con el fin de hacerlos flexibles a las
variaciones De los precios de los referidos productos;

CONSIDERANDO:
Que debido al carácter no esencial de las bebidas mencionadas en el Considerando
anterior, es razonable incrementar moderadamente los impuestos que las gravan, a efecto
de que el Estado perciba ingresos de una de las fuentes que menos impacto pueda causar
a los habitantes del País;

CONSIDERANDO:
Que asimismo es procedente introducir normas uniformes respecto a la manera de liquidar
y pagar los indicados tributos, que permitan verificar la exactitud del gravamen, así como
otras que faciliten una actuación uniforme y ordenada de parte de los contribuyentes y de
la administración tributaria, para cuyos propósitos se hace necesario dictar en ese sentido
la correspondiente disposición legal.

POR TANTO:
En el ejercicio de las facultades que le confieren los artículos 4o, y 26 incisos 6, y 14, del
Estatuto Fundamental de Gobierno, modificado por el Decreto Ley número 36-82.

DECRETA:

La siguiente:

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 LEY DE RACIONALIZACIÓN DE LOS IMPUESTOS
AL CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS,
DESTILADAS, CERVEZA Y OTRAS BEBIDAS

CAPITULO I
DEL IMPUESTO

ARTICULO 1.- *
Se establece un impuesto, de una sola etapa, sobre el consumo en el mercado interno de
las mercancías de producción nacional y de las importadas que se clasifican así:
a) Bebidas gaseosas simples o endulzadas que contengan o no gas carbónico, a que
se refieren las partidas arancelarias 22.01 y 22.02, así como los jarabes y/o
concentrados de cuya mezcla se generen bebidas gaseosas.
b) Bebidas alcohólicas mezcladas con agua gaseosa simple o endulzada, o de
cualquier naturaleza, que contengan o no gas carbónico y que sean envasadas en
cualquier tipo de recipiente, a que se refiere la subpartida 22.029090.
c) Cerveza y otras bebidas de cereales fermentados, a que se refiere la subpartida
arancelaria 22.030000.
d) Vinos a que se refiere la partida arancelaria 22.04
e) Vino espumoso, a que se refiere la subpartida arancelaria 22.041000.
f) Vino "Vermouth", a que se refiere la partida arancelaria 22.05
g) Sidras, a que se refiere la partida 22.060000.
h) Bebidas alcohólicas destiladas, a que se refiere la partida arancelaria 22.08.
A las mercancías descritas en este artículo, se aplican las normas y criterios que regulan el
Sistema Arancelario Centroamericano – SAC-.
*Reformado por el Artículo 1, del Decreto Número 132-97 del 01-01-1998.

ARTICULO 2. -
A los fines de este impuesto se encuentran gravados los Siguientes actos:
a) Los traslados de dominio, a cualquier título, efectuados por los fabricantes
domiciliados en el país de las mercancías indicadas en él Artículo 1o, de esta Ley;
todo con independencia de las condiciones de Pago pactadas por las partes

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 contratantes, La obligación de pagar él impuesto nace en la fecha en que se emita
la factura o documento equivalente o en la fecha en que se entregan las mercancías,
el acto que se realice primero;
b) La importación e internación al país de las mercancías objeto de este Impuesto; la
obligación de pagar el impuesto nace en la fecha de aceptación de la póliza de
importación o del formulario aduanero, según Corresponda;
c) El uso, disposición o consumo de las mercancías gravadas por parte de los mismos
fabricantes domiciliados en el país. En estos casos la obligación de pagar el
impuesto nace en la fecha en que tales actos tienen lugar.

CAPITULO II
DE LAS EXENCIONES

ARTICULO 3.-*
Están exentas del pago del impuesto que establece esta Ley:
a) Las importaciones o internaciones que efectúan las misiones diplomáticas
acreditadas ante el Gobierno de la República y los funcionarios extranjeros de
organismos internacionales registrados en el Ministerio de Relaciones Exteriores,
que presten servicios en el país y que en los convenios respectivos se especifique
que tales personas pueden adquirir en el exterior mercancías sobre las que recaiga
este impuesto, sin que se les cobre los correspondientes derechos de importación.
Que asimismo se indique que existe reciprocidad y siempre que las mercancías se
destinen al consumo de las misiones diplomáticas o para uso o consumo personal;
b) Las importaciones o internaciones efectuadas de acuerdo con el régimen de
importaciones temporales contempladas en el Decreto Ley número 80-82 y las que
se permiten a los viajeros con base al Código Arancelario Uniforme
Centroamericano (CAUCA) y su Reglamento (RECAUCA):
c) Las exportaciones y reexportaciones de mercancías cuyo consumo esté gravado;
d) * Derogado
e) El consumo de agua potable envasada en cualquier forma.
* Derogado el inciso d) por el Artículo 2, del Decreto número 132-97 del 01-01-1998.

CAPITULO III
DE LOS CONTRIBUYENTES Y DE SU INSCRIPCIÓN

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ARTICULO 4. -
Son contribuyentes:
a) Los fabricantes domiciliados en el país de las mercancías mencionadas en el
artículo 1o, de esta Ley; y
b) Las personas individuales o jurídicas que importen o internen al país Mercancías
cuyo consumo esté gravado por el impuesto creado por esta Ley.

ARTICULO 5. -
Los fabricantes domiciliados en el país de los productos afectos a este impuesto deben
inscribirse como contribuyentes en la Dirección General de Rentas Internas.
La obligación anterior nace para nuevos fabricantes, a partir de la fecha en que inicien su
producción, Las solicitudes de inscripción deben hacerse dentro del término de diez (10,
días, siguientes a la fecha en que se produzca la circunstancia antes mencionada.
Los fabricantes de productos cuyo consumo esté gravado, que estén operando a la fecha
de vigencia de esta Ley, quedan automáticamente registrados como contribuyentes de este
impuesto a partir de la fecha señalada, facultándose expresamente para estos fines a la
Dirección General de Rentas Internas, para hacer la inscripción de oficio.
La falta de inscripción en el término señalado no libera a los fabricantes de la obligación de
pagar el impuesto, por las operaciones efectuadas a partir de la fecha en que adquirieron
la condición de Contribuyentes.

ARTICULO 6.-
Cuando por cualquier circunstancia un fabricante registrado Como contribuyente del
impuesto en la Dirección General de Rentas internas, deje de serlo, deberá poner ese hecho
en conocimiento de la citada dependencia a fin de que se cancele su inscripción como tal,
quedando obligado a presentar una declaración de las operaciones efectuadas a partir de
la ultima declaración hasta la fecha que cese como contribuye.

CAPITULO IV
DE LA BASE DE LA IMPOSICIÓN, DE LAS OBLIGACIONES DE LOS
FABRICANTES Y DE LA VINCULACIÓN ECONÓMICA

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ARTICULO 7. - *
La base del Impuesto la constituye:
a) El precio de venta ex fábrica de las mercancías cuyo consumo está gravado. Dicho
precio se integra por los costos reales de producción y de envasado de los
productos, más la utilidad normal del fabricante, para las operaciones destinadas al
consumo en el país que establecen los incisos a) y c) del Artículo 2 de esta ley.
b) La suma que resulte de adicionar al valor CIF aduana de Guatemala, el monto de
los derechos de importación y de otros tributos y recargos aplicables con motivo de
la importación o internación de mercancías cuyo consumo está gravado.
A más tardar el 31 de enero de cada año, a partir de 1999, se revisarán los precios ex-
fábrica de las mercancías cuyo consumo está gravado por este impuesto, y se modificarán
en igual porcentaje en que varíe el precio de venta al patentado o detallista. Para el efecto,
los fabricantes presentarán declaración jurada trimestral de los precios ex-fábrica de cada
una de las mercancías que produzcan o envasen, con indicación de la fecha a partir de la
cual rigen los precios y los nombres así como las marcas comerciales de los productos. La
Dirección General de Rentas Internas queda facultada para verificar los precios ex-fábrica
reportados y para ajustar dichos precios. Los fabricantes deberán informar a la Dirección
General de Rentas Internas cuando se modifiquen los precios de venta al patentado o
detallista, procediendo de inmediato a liquidar los impuestos sobre la base de los nuevos
precios ex fábrica. En ningún caso las mercancías importadas o internadas al país y
gravadas conforme a la presente ley, pagarán un impuesto menor al que pague un producto
gravado, de iguales características, de fabricación local, colocado en la misma sub partida
o partida arancelaria.
* Reformado por el Artículo 1, del Decreto Número 56-94 del 10-12-1994.

* Modificado el último párrafo por el Artículo 3, del Decreto Número 132-97 del 01-01-1998.

ARTICULO 8.-
Los fabricantes registrados como contribuyentes deben cumplir las siguientes obligaciones
a) Presentar a la Dirección General de Rentas Internas una lista de los Precios ex-
fábrica de cada una de las mercancías que produzcan o envasen, con indicación de
la fecha a partir de la cual rigen los precios y los nombres así como marcas
comerciales de los productos. Dicha lista debe ser actualizada cuando ocurran
cambios de precio se deje de producir o envasar un determinado artículo o se
elabore o envase un producto nuevo. La lista tendrá la calidad de declaración jurada,
y deberá presentarla el interesado en la fecha en que solicita su inscripción como
contribuyente; cuando la inscripción se haga de oficio, la Dirección General de
Rentas señalará al fabricante el término que tiene para presentar la lista;
b) Emitir facturas o documentos equivalentes por cada una de las operaciones
gravadas que efectúen, indicando por separado el precio del Impuesto aplicable a
la transacción; y,

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 c) Llevar además de los libros obligatorios, un registro pormenorizado de las ventas,
en el que se anotará, en orden cronológico, las operaciones diarias realizadas,
separando el impuesto del precio de venta, así como un registro pormenorizado de
los costos de producción de venta, y de envase de los productos, que facilite la
verificación de los precios ex-fábrica de cada uno de ellos.

ARTICULO 9.-
Cuando un fabricante se encuentre vinculado económicamente con un mayorista,
distribuidor intermediario en general, o cuando un proveedor del exterior lo esté con un
importador, ya sea por el origen o constitución de sus capitales, nexos económicos,
comerciales o una dirección empresarial común, tanto los precios ex-fábrica como los
valores CIF, respectivamente, podrán ser ajustados por la Dirección General de Rentas
Internas, de tal forma que el precio ex-fábrica para un determinado producto no podrá ser
inferior al valor CIF, aduana de Guatemala, de ese producto u otro similar que se importe,
una vez que se ha deducido de aquel valor la suma de los gastos de transporte del país de
origen a puerto guatemalteco y del seguro de las mercancías.

CAPITULO V
DE LAS TASAS DE IMPUESTO

ARTICULO 10.- *
Las tasas de impuesto aplicable a las mercancías cuyo consumo está gravado son:

MERCANCÍAS TASA
a. Bebidas gaseosas simples o endulzadas que contengan o no gas 1%
carbónico, a que se refieren las partidas arancelarias 22.01 y 22.02.
Así como los jarabes y/o concentrados de cuya mezcla se generen
bebidas gaseosas.
b. Bebidas alcohólicas mezcladas con agua gaseosa simple o endulzada, o 48%
de cualquier naturaleza, que contengan o no gas carbónico y que sean
envasadas en cualquier tipo de recipiente, a que se refiere la subpartida
22.029090
c. Cerveza y otras bebidas de cereales fermentados, a que se refiere la 48%
subpartida arancelaria 22.030000
d. Vinos a que se refiere la partida arancelaria 22.04 20%

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 e. Vino espumoso, a que se refiere la subpartida arancelaria 22.041000 20%
f. Vino "vermouth", a que se refiere la partida arancelaria 22.05 20%
g. Sidras, a que se refiere la subpartida arancelaria 22.060000. 10%
h. Bebidas alcohólicas destiladas, a que se refiere la partida arancelaria 48%
22.08

El monto que se recaude por concepto de este impuesto, el Ministerio de Finanzas Públicas
lo destinará para financiar el presupuesto del sector seguridad.
* Reformado el inciso a) por el Artículo 1, del Decreto Ley Número 11-84 del 01-02-1984.
* Reformado por el Artículo 4, del Decreto Número 132-97 del 01-01-1998.

CAPITULO VI
DE LA LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

ARTICULO 11.-
El impuesto que debe pagarse al Fisco se liquidará mensualmente en formularios que
proporcione la Dirección General de Rentas Internas a los fabricantes registrados como
contribuyentes. Los formularios una vez llenados por los interesados constituyen
declaraciones juradas de las operaciones efectuadas por el sujeto de gravamen durante el
mes a que aquellos se refieren.
Las indicadas declaraciones deben presentarse a la Dirección General e Rentas Internas
dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente al que se refieren las
operaciones consignadas en ellas.

ARTICULO 12.-
El impuesto que deberá pagar el fabricante de mercancías de producción nacional cuyo
consumo esté gravado se liquidará en factura o documento equivalente que
obligatoriamente habrá de emitir el contribuyente registrado, en el que se indicará por
separado del precio, el impuesto aplicable a la transacción.
Cuando por cualquier circunstancia se rescinda o deje sin efecto una operación sobre la
cual deba recaer el impuesto, se anularán las respectivas facturas emitidas, siguiendo a
esos efectos las prácticas Comerciales establecidas; el sistema deberá permitir verificar la
operación anulada, por lo que el contribuyente deberá guardar el original y todas las copias
de las facturas anuladas.

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ARTICULO 13.-
Todo fabricante registrado como contribuyente debe presentar la declaración jurada a que
se refiere el artículo 11 de esta Ley, aun cuando por cualquier circunstancia no tenga que
pagar impuesto al Fisco.

ARTICULO 14.-
Juntamente con la presentación de la declaración jurada debe pagarse el impuesto en las
oficinas recaudadoras que señale la Dirección General de Rentas Internas.

ARTICULO 15.-
En los casos de importaciones de mercancías cuyo consumo esté gravado, el impuesto se
liquidará en la póliza de importación o en él formulario aduanero según corresponda.
La liquidación del impuesto debe hacerla el funcionario competente de la aduana de
ingreso, por separado de la liquidación aduanera.

ARTICULO 16.-
Las liquidaciones a que se refiere el artículo anterior, deben pagarse en la Agencia del
Banco de Guatemala más próxima a la aduana de ingreso, antes de proceder al
desalmacenaje de las mercancías.

ARTICULO 17.-
Dentro de los primeros diez (10 días de cada mes, las aduanas del país enviarán a la
Dirección General de Rentas Internas una relación del impuesto liquidado en el mes
anterior, con indicación del número del documento aduanero utilizado, nombre y dirección
del importador, descripción de las mercancías y partida arancelaria, base de imposición e
impuesto liquidado.

ARTICULO 18.-
Cuando el interesado no lo haga, corresponde a las oficinas recaudadoras calcular las
multas por presentación de la declaración jurada fuera del término establecido y por mora

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en el pago del impuesto. En estos casos, las oficinas recaudadoras percibirán el impuesto
más las multas que correspondan.

CAPITULO VII
DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES

ARTICULO 19.-
La presentación de la declaración jurada fuera del término a que se refiere el artículo 11 de
esta Ley, será sancionada con una multa del diez por ciento (10%) del monto del impuesto
pagado extemporáneamente.
Igual sanción se impondrá en los casos en que se incumpla la obligación a que se refiere
el inciso b, del artículo 8o, de esta Ley, mientras que el incumplimiento de lo establecido en
los incisos a) y c) del artículo citado, se sancionará con una multa de cien quetzales (Q.
100.00).

ARTICULO 20.-
El pago del impuesto fuera del término a que se refieren los artículos 11 y 14 de esta Ley,
será sancionado con los recargos que a continuación se indican, calculados sobre el monto
del impuesto a pagar al Fisco:
a) Dentro de los diez (10) días hábiles siguientes, quince por ciento (15%);
b) Más de diez (10) días hábiles de retraso hasta treinta (30) días hábiles: veinte por
ciento (20%); y.
c) Más de treinta (30) días hábiles: veinticinco por ciento (25%) más un recargo
adicional del dos por ciento (2%) del impuesto a pagar por cada mes o fracción de
mes de mora en el pago.

ARTICULO 21.-
Los contribuyentes que proporcionen datos falsos, incompletos o inexactos con el propósito
de evadir el pago del impuesto, serán sancionados con una multa equivalente al monto del
impuesto evadido o que se pretenda evadir, según la gravedad, reiteración y circunstancias
del caso.
El contenido del párrafo anterior sin perjuicio de las sanciones penales que les fueren
aplicables a los infractores, de acuerdo con las leyes respectivas.

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ARTICULO 22.-
Son solidariamente responsables en el pago de las obligaciones tributarias que
correspondan, sin perjuicio de otras sanciones que pudieran aplicarse, los funcionarios o
empleados de las oficinas recaudadoras que incumplan con las obligaciones mencionadas
en los artículos 14 y 18 de esta Ley.

ARTICULO 23.-
El incumplimiento, por parte de los funcionarios o empleados aduaneros, de la obligación a
que se refiere el artículo 17 de esta Ley, será sancionado con las multas que correspondan
de conformidad con la legislación aduanera y otras leyes que fueren aplicables más una
multa adicional de veinte y cinco quetzales (Q. 25.00).

ARTICULO 24.-
A los contribuyentes que cometan cualquier infracción a esta Ley, que no esté
expresamente sancionada en ella, se les impondrá una multa de mil quetzales (Q.1,000.00)
según la gravedad, reiteración y circunstancia del caso.

CAPITULO VIII
DE LA ADMINISTRACIÓN Y DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

ARTICULO 25.-
Corresponde a la Dirección General de Rentas Internas la administración y fiscalización del
impuesto creado por esta Ley, quedando expresamente facultado para:
a) Instruir a las aduanas del país sobre las disposiciones que deben, observar en la
liquidación del impuesto;
b) Solicitar a las aduanas datos generales o particulares respecto a la aplicación del
impuesto, así como exigir que en todos los casos en que se modifique la base o la
liquidación de los derechos de importación, se varíe consecuentemente la
determinación del impuesto;
c) Requerir a todos los fabricantes, inscritos o no como contribuyentes, información
respecto a costos de producción, márgenes de utilidad, precios de venta y otros más

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 que estime conveniente, incluyendo a terceras personas que directa o
indirectamente estén vinculadas con operaciones gravadas por el impuesto;
d) Practicar las tasaciones de oficio que correspondan a aquellos negocios que
estando obligados a declarar no lo hacen. A estos fines podrá establecer la base de
imposición o el impuesto por cualquier medio legal aplicable.
e) Denunciar al Ministerio de Economía anomalías que detecte en los precios de venta
de las mercancías cuyo consumo esté afecto al Impuesto; y,
f) Solicitar el apoyo de otras autoridades competentes para controlar y percibir el
impuesto, así como para prevenir su evasión.

ARTICULO 26.-
Rigen de manera complementaria y supletoria, las disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, su Reglamento y disposiciones conexas, en todas las materias no
contempladas en esta Ley, Especialmente en cuanto a revisión, fiscalización, audiencias,
prescripción, medios de impugnación, así como en lo que sea aplicable y no se oponga a
la presente Ley.

CAPITULO IX
DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS, DE LAS DEROGACIONES,
MODIFICACIONES, DEL REGLAMENTO Y VIGENCIA

ARTICULO 27.-
Únicamente durante el año 1983, las instituciones que participen en los productos de la
recaudación de los impuestos que se derogan por medio de esta Ley, recibirán
proporcionalmente lo que percibieron en 1982, para lo cual la Dirección de Contabilidad del
Estado hará las determinaciones que correspondan y los trámites pertinentes para que
trimestralmente se sitúen los fondos a las instituciones beneficiarias.

ARTICULO 28. -
Se derogan:
a) El inciso a) del artículo 31 del Decreto 536 del Congreso de la República.
b) El inciso b) del artículo 31 del Decreto 536 del Congreso de la República, reformado
por el Decreto 812 del Congreso de la República;

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 c) El artículo 33 del Decreto 536 del Congreso de la República;
d) El artículo 1º., párrafo segundo del Decreto 435 del Congreso de la República, en lo
que respecta al impuesto adicional sobre cada Cajetilla de cigarrillos de producción
nacional o extranjera;
e) El artículo 1º. del Decreto 934 del Congreso de la República;
f) El artículo 17 del Decreto 80-74 y su modificación contenida en el artículo 4º. del
Decreto 65-79, ambos del Congreso de la República.
g) Se deroga el artículo 1º. del Decreto Ley 230 que reformó el inciso c) del artículo 31
del Decreto 536 del Congreso de la República, reformado a su vez por el artículo 1º.
del Decreto 1026 del mismo Organismo legislativo.
h) El inciso c) del artículo 31 del Decreto 536 del Congreso de la República, reformado
por el artículo 1º. del Decreto Ley 230;
i) El inciso d) del artículo 31 del Decreto 536 del Congreso de la República, adicionado
por el artículo 1º. del Decreto Ley 71;
j) El artículo 3º. del Decreto 579 del Presidente de la República, de fecha 29 de febrero
de 1956; y
k) El artículo 1º. del Decreto 872 del Congreso de la República, reformado por artículo
1º. del Decreto 1777 del Congreso de la República y los incisos del b) al g), inclusive,
del artículo 6º. del Decreto 65-79 del Mismo Organismo;
Asimismo se deroga cualquier otra ley o disposición que establezca impuestos de una sola
etapa a las ventas, consumo o producción de bebidas alcohólicas destiladas, cerveza,
bebidas de cereales fermentados, vinos y mostos de uva, sidra y jugos fermentados,
bebidas gaseosas, simples o endulzadas, que tengan o no gas carbónico, alcoholes
potables y "boj", cobrados a nivel de fábrica para la producción nacional y en las aduanas
para el caso de las importaciones, respectivamente.

También se deroga cualquier otra ley o disposición que establezca destinos específicos
sobre una parte o el total de los ingresos de los impuestos antes mencionados.

Se exceptúan los impuestos, tasas, arbitrios y cualesquiera otra contribución, que por
mandato legal, estén destinados a fondos privativos de las municipalidades del país, o en
su caso, del Instituto de Fomento Municipal. También se exceptúan los destinos
establecidos en los Decretos Leyes 334 y 230.

ARTICULO 29.-
Se modifica el artículo 2º. del Decreto 1026 del Congreso de la República, reformado por el
artículo 2º. del Decreto Ley 230, el cual queda así:
"ARTICULO 2º.-
Al cierre de cada mes, se separará un impuesto de dos centavos de quetzal (Q 0.02 por
cada litro de cerveza que no exceda de siete grados (7°) Gay Lussac de riqueza alcohólica

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 que salga de las fábricas, cuyo monto deberá ser entregado al Instituto de Fomento
Municipal, con destino a las municipalidades".

ARTICULO 30.-
El Organismo Ejecutivo por conducto del Ministerio de Finanzas Públicas reglamentará esta
Ley.

ARTICULO 31.-
La presente Ley entrará en vigor el primero de agosto de mil novecientos ochenta y tres y
deberá publicarse en el Diario Oficial.

DADO EN EL PALACIO NACIONAL: EN LA CIUDAD DE GUATEMALA A LOS SEIS DÍAS

DEL MES DE JULIO DE MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y TRES.

PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE

JOSÉ EFRAÍN RÍOS MONTT

MANUEL DE JESÚS GIRÓN TANCHEZ

SECRETARIO GENERAL DE LA PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA

LEONARDO FIGUEROA VILLATE

MINISTERIO DE FINANZAS

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