REGLAMENTO DE LA LEY DE TABACOS Y SUS

PRODUCTOS

Palacio Nacional: Guatemala, 4 de julio de 1980.

El Presidente de la República,

CONSIDERANDO:
Que se hace necesario dictar las disposiciones reglamentarias para lograr la mejor
aplicación de los preceptos contenidos en el Decreto 61-77 del Congreso de la República,
Ley de Tabacos y sus Productos, a fin de cumplir con lo que establece el Artículo 58 de
dicha Ley,

POR TANTO,
En uso de las facultades que le confiere el artículo 189, inciso 4°. de la Constitución de la
República; y con base en el artículo 58 del Decreto 61-77 del Congreso de la República,

ACUERDA:
El siguiente,

REGLAMENTO DE LA LEY DE TABACOS Y SUS

PRODUCTOS

CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 1.-
Para los efectos del presente Reglamento se adoptan los conceptos siguientes:
a) "Ministerio", el Ministerio de Finanzas Públicas;
b) "Ministro", el Ministro de Finanzas;

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 c) "Dirección", la Dirección General de Rentas Internas;
d) "Director," el Director General de Rentas Internas;
e) "Administración", la Administración Departamental de Rentas Internas;
f) "Administrador", el Administrador Departamental de Rentas Internas;
g) "Receptoría," es la Receptoría Fiscal;
h) "Receptor", es el Receptor Fiscal; e
i) "Bodegas", son los depósitos fiscales o privados.

ARTICULO 2.-
Las hojas movibles de cuentas y otros controles relacionados con el tabaco y sus productos
que lleva la Dirección, las Administraciones, las Receptorías o las Bodegas, deberán
autorizarse por la Contraloría de Cuentas en la ciudad capital y por la Gobernación
Departamental jurisdiccional que corresponda, en el interior del país, conforme el Decreto
Gubernativo 2084.

CAPITULO II
SIEMBRA Y CULTIVO DEL TABACO

ARTICULO 3.-
Los avisos a que se refieren los artículos 2º., 4°., y 6°., de la Ley, deberán entregarse en
las Oficinas Fiscales correspondientes en el término de veinte (20) días siguientes a la fecha
en que se haya efectuado la siembra, cultivo, tránsito, cosecha y preparación en el campo
o compra de tabaco según el caso. La Dirección proporcionará gratuitamente los
formularios respectivos, debiendo el interesado adherir un timbre de diez centavos de
quetzal (Q 0.10) a cada uno que presente.

CAPITULO III
DE LA CENTRALIZACIÓN DEL TABACO

ARTICULO 4.-
Dado el aviso que establece el artículo 4°. de la Ley y para los efectos del artículo 7°. de la
misma, la Autoridad Fiscal respectiva extenderá una guía, conforme el modelo autorizado,

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que servirá para amparar el transporte del tabaco en rama o cernido del lugar de su
preparación a las bodegas correspondientes, o bien a las fábricas procesadoras. Dicha guía
será recogida por el destinatario y enviada el día siguiente hábil de efectuado el depósito,
a la Unidad de Alcoholes, Tabacos y otros de la Dirección.

ARTICULO 5.-
Los almacenes privados deben obtener previamente autorización de la Dirección para el
desarrollo de sus actividades, su control y fiscalización. Dichos almacenes deben reunir
requisitos de higiene, seguridad, facilidad de acceso y otras condiciones que establezca la
Dirección.

ARTICULO 6.-
Todo ingreso de tabaco a las bodegas o almacenes se efectuará al amparo de su
correspondiente guía, expedida con las formalidades de rigor por el Receptor jurisdiccional.
En el acto de recibirse el tabaco en las bodegas, el Guardalmacén procederá a verificar su
peso, en la balanza oficialmente autorizada, en presencia del depositante. El resultado de
esta operación se anotará en el reverso de la guía, debiendo firmarse por el depositante en
caso de diferencia. Para comprobar dicho peso, el Guardalmacén exigirá que sea vaciado
y vuelto a llenar el envase del tabaco.

ARTICULO 7.-
El Guardalmacén deberá establecer por los medios que estime conveniente, la tara, de
manera que pueda determinarse el peso neto del tabaco recibido. Esta operación también
deberá consignarse por el Guardalmacén al dorso del comprobante de recibo del tabaco.

ARTICULO 8.-
Los Guardalmacenes deben comprobar el peso de las existencias de tabaco que esté bajo
su custodia, por lo menos cada cuatro (4) meses o cuando la autoridad jurisdiccional;
correspondiente se le ordene. Para el efecto levantarán un acta detallada del resultado, en
la que especificarán el número de bultos, el peso bruto, neto y tara del tabaco de cada uno
de los depositantes, remitiendo a la Dirección o Administración jurisdiccional copia
certificada de la misma.

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ARTICULO 9.-
El Guardalmacén llevará en hojas móviles las cuentas corrientes de cada depositante.

ARTICULO 10.-
Pesado el tabaco y determinada su tara, el Guardalmacén asentará el peso neto del tabaco
recibido en la cuenta corriente, la cual debe coincidir con lo anotado al dorso de las guías.

ARTICULO 11.-
El Guardalmacén dará parte de inmediato a la Dirección o a la Administración jurisdiccional,
según el caso, de las diferencias que resultaren entre las cantidades de tabaco
efectivamente entregadas por los depositantes y las que consten en las guías de transporte.

ARTICULO 12.-
El egreso y tránsito de tabaco procedentes de las bodegas, deberá estar amparado con la
guía correspondiente. Dicha guía se expedirá exclusivamente en base del peso neto del
producto.

CAPITULO IV
DE LA FABRICACIÓN DE LOS PRODUCTOS DE TABACO

ARTICULO 13.-
En la constancia para la importación de papel especial para fumar a que se refiere el último
párrafo del artículo 12, numeral I de la ley, se indicará:
a) La cantidad de papel en pliegos, no cortados a tamaño de cigarrillos, hojas, blocks,
bobinas o rollos; y
b) Detalle de colores: blanco, amarillo, teñido en la masa o veteado.

ARTICULO 14.-
El papel especial para cigarrillos elaborados a máquina será importado por cuenta y riesgo
del respectivo fabricante y almacenado en bodegas propias o arrendadas. La Dirección o

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la Administración jurisdiccional ejercerá control sobre dicho papel, en virtud de que
conforme el Arancel de Aduanas es material estancado, estableciéndose el sistema de
doble llave en los almacenes o bodegas, para que el acceso no pueda hacerse sin ambas
partes.

ARTICULO 15.-
Los fabricantes de cigarrillos elaborados a máquina, previo a la importación de papel
especial para fumar, deberán proporcionar muestra del mismo al Laboratorio Fiscal de la
Dirección para determinar su calidad. Esta última deberá ser verificada por dicho laboratorio
al realizarse la importación.

ARTICULO 16.-
El papel en bodega de la Dirección o de las Administraciones destinado a la elaboración de
cigarrillos a mano, pagará el precio de sesenta y cuatro centavos de quetzal (Q 0.64) por
cada block de mil (1,000) hojas que enterarán los interesados en las Cajas Fiscales
mediante el empleo del formulario respectivo.

ARTICULO 17.-
Toda persona individual o jurídica interesada en la fabricación de cigarros puros, picaduras
y cualesquiera otros productos derivados del tabaco tales como: pastillas, brevas, rapes,
etc., deberá presentar ante la Dirección o a la Administración jurisdiccional, bajo declaración
jurada y en el formulario que para el efecto se establezca, la información siguiente:
a) Nombre y apellidos completos, edad, estado civil, sexo, profesión u oficio,
nacionalidad, domicilio, lugar para recibir notificaciones, número de cédula de
vecindad y municipio donde fue extendida y carácter con que acciona;
b) Nombre de la empresa, descripción de sus fines, acompañando en su caso, copia
simple autenticada de la escritura de constitución;
c) Lugar y dirección de los depósitos y/o expendios; y
d) Detalle de las marcas de fábrica y de su registro en la Oficina que corresponde.

ARTICULO 18.-
Para fiscalizar la fabricación de cigarrillos, cigarros-puros y demás productos derivados del
tabaco, las fábricas llevarán controles mediante libros, hojas movibles o tarjetas sobre la
producción analítica que demuestre:

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 a) Producción por quintal de tabaco, de cigarrillos, picaduras, cigarros-puros, brevas,
pastillas y puritos;
b) Producción por máquina, de cigarrillos u otros derivados del tabaco sujetos a
mecanización, identificando las marcas;
c) Producción de cigarrillos elaborados a máquina por bobina de papel para fumar;
d) El precio de venta en fábrica, sin impuestos y por marca;
e) El monto de lo recaudado por concepto de impuestos;
f) El reporte de las existencias del mes anterior, producción terminada en el mes, y
saldos para el mes que sigue, por marcas;
g) Valor en quetzales de las ventas por cada marca;
h) El valor a precio de venta en fábrica, de los cigarrillos que por deterioro, daños y
otras causas requieran su retiro del mercado y su consiguiente destrucción;
i) El valor a precio de venta en fábrica de los cigarrillos obsequiados; y
j) Valor de las exportaciones, por marcas.

El control y fiscalización se ejercerá mediante visitas periódicas que efectuará el personal

asignado por la Dirección, debiendo levantarse actas en las que se hará constar lo indicado
en los incisos que anteceden de este mismo artículo, especialmente lo relacionado con la
producción, precios de venta y los impuestos pagados, incluyendo las especies fiscales.

ARTICULO 19.-
Los fabricantes de productos de tabaco están obligados a elaborar la totalidad del tabaco
que adquieran; siéndoles prohibido enajenarlo en bruto, a cualquier título, salvo autorización
expresa de la Dirección.

CAPITULO V
RÉGIMEN IMPOSITIVO DEL TABACO Y SUS PRODUCTOS

ARTICULO 20.-
Los productores de cigarrillos hechos a máquina consignarán en sus facturas de venta, la
siguiente información:
a) La cantidad de paquetes vendidos de 10 cajetillas de 20 cigarrillos cada cajetilla, por
marca;
b) El precio de venta en fábrica sin impuestos de cada marca por paquete;

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 c) El valor total sin impuesto de los paquetes vendidos, por marca;
d) El impuesto por cada paquete y marca;
e) El total del impuesto recaudado por cada marca;
f) El total por el precio de venta; el total del impuesto recaudado; y la suma de ambos;
y
g) Otros datos que se consideren necesarios, a juicio de la Dirección.

ARTICULO 21.-
El monto del impuesto a que se refiere el artículo 22 de la Ley de Tabacos y sus Productos,
deberá enterarse:
a) Por las fábricas de cigarrillos elaborados a máquina ubicadas en el departamento
de Guatemala, en las cajas fiscales de la Dirección dentro de los diez (10) días
hábiles del mes siguiente al de la venta o enajenación; y
b) Por las fábricas de cigarrillos elaborados a máquina que estén ubicadas en los
demás departamentos del país, en las Administraciones, dentro del mismo término
a que se refiere el inciso anterior.

ARTICULO 22.-
Previo a enterar el impuesto que establece el artículo 22 de la ley, deberá visarse el
formulario que se use para el efecto, por la Unidad de Alcoholes, Tabacos y Otros de la
Dirección, o por los Encargados del Ramo de Tabacos en la Administración jurisdiccional,
cuando el pago se realice en el interior del país. Dicha visa no exime de las revisiones que
deben efectuarse posteriormente.

ARTICULO 23.-
Para los efectos del inciso a) del artículo 24 de la Ley de Tabacos y sus Productos, cada
cajetilla de cigarrillos elaborados a máquina que se destinen para obsequiarse como
muestras, propaganda o a los trabajadores del fabricante, deberá llevar impresa claramente
legible la siguiente leyenda: "Muestra Gratis. Prohibida su venta."

ARTICULO 24.-
Para los efectos del inciso b) del artículo 24 de la ley, se entiende por deterioro, lo que se
estropea, menoscaba o pone en condición inferior a la calidad normal de los cigarrillos.

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Asimismo "Otras causas" para el retiro de cigarrillos del mercado, son aquellas que sin estar
contempladas en las anteriores, constituyen factores que determinen la inconveniencia de
permitir la venta la público consumidor.

ARTICULO 25.-
Los fabricantes de cigarrillos elaborados a máquina que decidan introducir al mercado una
nueva marca de cigarrillos, o reducir el precio de venta de las marcas ya autorizadas,
deberán obtener previamente de la Dirección General de Rentas Internas la autorización
correspondiente. A tales efectos presentarán en declaración jurada, las características de
la marca de cigarrillos en cuestión, especificando su precio de venta en fábrica y cualquiera
otra información que se considere pertinente.

ARTICULO 26.-
Los fabricantes de cigarros-puros deberán, previo a la compra del tabaco, adquirir las
especies fiscales correspondientes, acompañando al aviso de compra, fotocopia del recibo
de tales especies fiscales.

ARTICULO 27.-
El cálculo de las especies fiscales que debe adquirirse para la elaboración de cigarros-
puros, a que se refiere el artículo 32 de la ley, se hará en base a las tablas elaboradas por
la Dirección.

CAPITULO VI
DISPOSICIONES FINALES

ARTICULO 28.-
Los Tercenistas son personas individuales o jurídicas que se dedican a la venta de tabaco
en rama o cernido y de especies fiscales relacionadas con el tabaco. Operarán con una
patente, extendida por la Dirección o Administración jurisdiccional, según el caso. La
patente deberá renovarse cada año en el transcurso del mes de diciembre.

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ARTICULO 29.-
Los cigarrillos de elaboración doméstica, hechos a mano con tabaco cernido del país y
espata de maíz (doblador o tusa), no llevarán etiqueta ni distintivo alguno, y en su
fabricación no podrán usarse pegamentos o sustancias nocivas a la salud. Se venderán
sueltos o en manojos y no causarán impuesto

ARTICULO 30.-
El transporte del tabaco en rama o cernido, nacional o extranjero, procedente de los
depósitos fiscales o particulares o de las Aduanas, deberán ampararse con una guía
extendida en el formulario oficial que suministrará la Dirección.

ARTICULO 31.-
Las guías que amparan el transporte del tabaco nacional o extranjero, en rama o cernido
hasta las fábricas procesadoras, deberán ser devueltas por éstas a la Oficina o
dependencia de origen al siguiente día hábil de entregado el tabaco.

ARTICULO 32.-
Los productos del tabaco de origen extranjero para su transporte de las aduanas de ingreso
a las bodegas de destino, deberán ampararse por medio de guía extendida por la Dirección
o por las Administraciones jurisdiccionales.

ARTICULO 33.-
Los productos de tabaco de origen nacional destinados a la exportación, para su transporte
de las bodegas de las fábricas, a las Aduanas de salida, deberán ampararse por medio de
guía extendida por la Dirección o por las Administraciones jurisdiccionales.

ARTICULO 34.-
Las guías se extenderán a solicitud escrita del interesado en el formulario que corresponda,
consignando en ellas: el número de los bultos de tabaco, su pero en kilos y en libras, su
procedencia, el nombre del remitente, el destino, el nombre del consignatorio, fecha y
vigencia. La vigencia se otorgará a juicio del funcionario o empleado que la expida para

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amparar el transporte, desde el lugar de su procedencia hasta el punto de su destino,
tomando en cuenta las distancias y medios de comunicación. En todo caso la vigencia de
cada guía no podrá exceder de diez (10) días hábiles.

ARTICULO 35.-
En los lugares donde no hubiere Receptorías, la Guardia de Hacienda podrá extender las
guías para el transporte del tabaco.

ARTICULO 36.-
Para realizar la incineración de los productos del tabaco calificados como desecho, los
fabricantes de cigarrillos elaborados a máquina, solicitarán a la Dirección o a la
Administración jurisdiccional, la presencia de sus empleados para comprobar los extremos
y levantar el acta de rigor.

ARTICULO 37.-
Los formularios que se utilicen para la aplicación de la ley y este Reglamento, deberán ser
aprobados por el Ministerio de Finanzas Públicas y no podrán ser modificados sin la
autorización del mismo, para lo cual deberá solicitarse con la debida anticipación.

ARTICULO 38.-
El presente Reglamento entrará en vigor el día de su publicación en el Diario Oficial.

Comuníquese y Cúmplase.

LUCAS G.

EL MINISTRO DE FINANZAS,
HUGO TULIO BUCARO GARCÍA.

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