Inversiones FRL Sac Pre Informe PDT

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE – ESCUELA DE CONTABILIDAD
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
FILIAL - AYACUCHO
PRE INFORME DE PRÁCTICA PRE PROFESIONAL
TÍTULO
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA,
TRIBUTARIO Y CONTABLE DE LA
EMPRESA
“INVERSIONES F.R.L. S.A.C.”
Curso : Práctica Pre Profesional
Coordinador de práctica : Mg. SAAVEDRA SILVERA,

Orlando Sócrates
Alumna : ROSAS NOA, MIGUEL ÁNGEL
Ciclo : X -A
CARATULA
AYACUCHO – PERU
2017
PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página i

INTRODUCCIÓN
El presente PRE INFORME DE PRACTICA PRE PROFESIONAL, está elaborado como

EMPRESA DENOMINADA “INVERSIONES F.R.L S.A.C.”, siendo ésta, una empresa
que tiene como actividad económica principal la VENTA DE COMBUSTIBLES,
LUBRICANTES, MINIMARKET Y OTROS.
Este trabajo se encuentra basado en la recopilación de datos instrumentales confiables del

periodo laboral de la empresa.
CAPÍTULO I: DATOS GENERALES. Se hace referencia a los datos generales del

informe como son: Datos del alumno y los datos de la empresa en análisis: Razón social,
domicilio fiscal, número de RUC, etc.
CAPÍTULO II: INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA. Se hace referencia a

los aspectos legales y administrativos de la empresa en análisis; detallando la
organización de la misma y las funciones que se realizan.
CAPÍTULO III: ASPECTO TRIBUTARIO. Se detalla las obligaciones tributarias de la

empresa para con el estado.
CAPÍTULO IV: ASPECTO LABORAL. Se hace referencia a todos los aspectos

laborales que rigen en comportamiento de la empresa hacia sus colaboradores.
CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE. Se hace referencia a los métodos y sistemas

contables aplicados en los registros de los libros contables de la empresa en estudio.
CAPÍTULO VI: DESARROLLO DE LA PARTE PRÁCTICA EFECTIVA. Se describe

un caso de aplicación práctica del proceso de contabilización de las actividades de la
empresa en estudio, teniendo como resultados los estados financieros.
CAPÍTULO VII: ANEXOS. Se presentan los registros contables esenciales para lograr el
objetivo del informe.
PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página ii

CONTENIDO
CARATULA .......................................................................................................................................... i
INTRODUCCIÓN................................................................................................................................ ii
AGRADECIMIENTO .......................................................................................................................... v
DEDICATORIA ...................................................................................................................................vi
PRESENTACIÓN .............................................................................................................................. vii
CAPÍTULO I ......................................................................................................................................... 1
DATOS ................................................................................................................................................... 1
GENERALES ........................................................................................................................................ 1
1. DATOS GENERALES .................................................................................................................. 2
1.1. DATOS DEL ALUMNO ................................................................................................................. 2
1.2. DATOS DE LA EMPRESA ............................................................................................................ 2
CAPÍTULO II ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO ........................................................ 4
2. INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA....................................................................... 5
2.1. Aspecto legal de la Empresa ............................................................................................................ 5
2.2. Misión de la Empresa..................................................................................................................... 5
2.3. Visión de la Empresa.................................................................................................................. 5
2.4 Constitución de la Empresa: ............................................................................................................. 6
2.5. Ubicación de la Empresa: ................................................................................................................ 6
2.6. Actividad económica de la empresa: ............................................................................................... 6
2.7. Objetivos de la Empresa: ................................................................................................................ 7
2.8. Capital Social: ................................................................................................................................ 7
2.9. Estructura Organizacional: ............................................................................................................. 8
2.10. Organigrama Estructural de la Empresa. ..................................................................................... 9
CAPITULO III .................................................................................................................................... 10
ASPECTO TRIBUTARIO ................................................................................................................. 10
3. Régimen Tributario......................................................................................................................... 11
3.1 Impuesto a la Renta....................................................................................................................... 11
3.2 Régimen General ........................................................................................................................... 13
3.3 Impuesto a la Renta: ..................................................................................................................... 14
3.3.1 Deducciones del Impuesto a la Renta ....................................................................................... 14
3.5 Obligaciones para los Contribuyentes Del Régimen General: ................................................ 15
3.6 Impuesto General a las Ventas ................................................................................................... 15
3.7 Contribuciones a Instituciones Públicas.................................................................................... 18
PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página iii

3.8 Programa de Declaración Telemática (PDT) ............................................................................ 19

CAPITULO IV .................................................................................................................................. 21
ASPECTO ............................................................................................................................................ 21
LABORAL ........................................................................................................................................... 21
4. ASPECTO LABORAL .................................................................................................................. 22
4.1 Remuneración Mínima Vital .......................................................................................................... 23
4.2 Asignación Familiar ........................................................................................................................ 23
4.3 Gratificaciones ................................................................................................................................ 24
4.4 Vacaciones ...................................................................................................................................... 24
4.5 Compensación Por Tiempo De Servicio ......................................................................................... 25
CAPITULO V ...................................................................................................................................... 26
ASPECTO CONTABLE TEORIA .................................................................................................... 26
5. ASPECTO CONTABLE: ........................................................................................................... 27
5.1 Funciones: ...................................................................................................................................... 28
5.2 Presentación de los Estados Financieros. ................................................................................ 29
5.3 Estado de Situación Financiera ................................................................................................... 30
5.4. Estado de Resultados .................................................................................................................. 33
5.5. Estado de Cambios en el Patrimonio ......................................................................................... 34
5.6. Estado de Flujos de Efectivo ...................................................................................................... 35
5.7. Notas a los Estados Financieros ................................................................................................. 36
5.8. Plan Contable General para Empresas ..................................................................................... 36
5.9. Sistema Contable .......................................................................................................................... 36
5.10. Comprobantes de Pago .............................................................................................................. 38
5.11. Registro de Documentos Contables .......................................................................................... 38
5.12. Sistema de Partida Doble .......................................................................................................... 38
5.13. Libros Principales y Auxiliares ............................................................................................... 39
5.14. Principios que utiliza la empresa .............................................................................................. 41
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................. 42
PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página iv

AGRADECIMIENTO
A Dios, por estar conmigo en cada paso que

doy, por fortalecer mi corazón e iluminar mi
camino, y aquellas personas que han sido
mi apoyo y compañía durante toda mi vida.
A la Universidad Católica los Ángeles de

Chimbote -ULADECH, porque en sus aulas,
recibí el conocimiento intelectual y humano de
cada uno de los docentes de la Escuela de
contabilidad.
De igual manera mi más sincero

agradecimiento al coordinador Mg. CPCC
ORLANDO SÓCRATES SAAVEDRA
SILVERA, quien dedicó su valioso tiempo y
compartió su conocimiento en mis practicas pre
profesionales al logro de mis objetivos.
PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página v

DEDICATORIA
A Dios, por darme la oportunidad de

vivir y por estar conmigo en cada paso
que doy, por fortalecer mi corazón y
por haber puesto en mi camino a
aquellas personas que han sido mi
soporte y compañía en todo momento.
A mi padre que en paz descanse lino y

madre asunta. quien me da la fuerza
para seguir con sus palabras de aliento
hacia mi persona y por tanto, se
mantendrá siempre en mi corazón,
quien ha sido mi ejemplo a seguir en
cuanto a lucha, constancia, fe y
perseverancia en la vida.
PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página vi

PRESENTACIÓN
El siguiente trabajo que a continuación presento contiene información teórico y práctico

para la asignatura de PRÁCTICA PRE PROFESIONAL, cuyo objetivo es expresar los
conocimientos adquiridos a lo largo del estudio de la carrera profesional que se ha
aplicado a la empresa denominada “INVERSIONES F.R.L S.A.C.”
Este trabajo da a conocer la organización contable de la empresa “INVERSIONES F.R.L

S.A.C.” que se dedica VENTA DE
COMBUSTIBLES,LUBRICANTES,MINIMARKET Y OTROS, siendo elaborado
con datos de la Empresa antes mencionada, utilizando todos los libros y registros
contables.
El realizar mis prácticas profesionales en el estudio contable, llevando la contabilidad de

la empresa “INVERSIONES F.R.L S.A.C.”, me sirvió para adquirir mejor experiencia
en el campo laboral, tributario, y así brindar un informe técnico de acuerdo a las normas
tributarias y jurídicas establecidas por las leyes que rigen en nuestro país.
Espero que este trabajo sirva como guía para la información académica y profesional de
nuestros compañeros de la Escuela de Contabilidad, quienes necesitarán de una
orientación para su desarrollo profesional.
PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página vii

CAPÍTULO I
DATOS
GENERALES
PRACTICAS PRE PROFESIONALES
Página 1
1. DATOS GENERALES
1.1. DATOS DEL ALUMNO
1.1.1 APELLIDOS Y NOMBRES : ROSAS NOA, Miguel angel

1.1.2 DNI : 45446945
1.1.3 CODIGO : 3103132093
1.1.4 CORREO ELECTRÓNICO : rosasnoa@hotmail.com
NOMBRES
1.1.5 CENTRO DE ESTUDIOS : Universidad Católica los Ángeles de
Chimbote
1.1.6 FACULTAD : Ciencias Contables, Financieras y
Administrativas
1.1.7 ESCUELA : Contabilidad
1.1.8 SEMESTRE : 2017
1.1.9 CICLO : X–A
1.1.10 ASESOR : Mg. SAVEDRA SILVERA, Orlando Sócrates
Sócrates
1.2. DATOS DE LA EMPRESA
1.2.1. INFORMACIÓN GENERAL DEL CONTRIBUYENTE
Razón Social : Empresa “INVERSIONES F.R.L S.A.C.”.
R.U.C : 20512380523
Régimen Tributario : Regimen General
:Tipo de Contribuyente : Sociedad Anónima Cerrada
1.2.2 DATOS DEL CONTRIBUYENTE
CÓDIGO CIIU : --------------------------
Estado Del Contribuyente : Activo

Condición del Contribuyente : Habido
Sistema de contabilidad : Manual / computarizado
PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 2

1.2.3 DOMICILIO FISCAL
1.2.3.1 Domicilio Fiscal : AV.independecia MZA, N.lote 15 URB

Mariscal Cáceres.
1.2.3.2 Departamento : AYACUCHO
1.2.3.3 Provincia : HUAMANGA
1.2.3.4 Distrito : AYACUCHO
1.2.4 REPRESENTANTE LEGAL
1.2.4.1 Apellidos y Nombres : MENESES CERVANTES, Fredy

Albino
1.2.4.2 Cargo : Gerente General
1.2.4.3 DNI : 09823842
1.2.4.4 Dirección : AV: Del ejercito N 211

CAPÍTULO II
ASPECTO LEGAL
Y
ADMINISTRATIVO

2. INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA

2.1. Aspecto legal de la Empresa
2.1.1 Breve Reseña Histórica
En la Actualidad la Empresa de “INVERSIONES F.R.L. S.A.C.”. Es una empresa

privada, viene ejerciendo su actividad en la VENTA DE COMBUSTIBLES,
LUBRICANTES, MINIMARKET Y OTROS. Que regula sus actividades por lo
dispuesto en la Ley General de Sociedades, y demás dispositivos que son aplicables en
razón a su naturaleza Jurídica.
La creación de esta empresa fue por iniciativa del Sr. MENESES CERVANTES
FREDY ALBINO, con el fin de tener un negocio familiar que incremente su
rentabilidad, para tener una mejor vida económica.
El domicilio fiscal de la empresa de “INVERSIONES F.R.L S.A.C.”. Se ubica en la

ciudad de Ayacucho, Provincia de Huamanga, Departamento de Ayacucho,
AV.independecia MZA, N.lote 15 URB Mariscal Cáceres. Registrado como venta de
Combustible, Lubricantes, Minimarket y otros. Inició sus actividades económicas el 19
de Enero del 2006. Es una SOCIEDAD ANONIMA CERRADA, que tiene como giro,
actividad, rubro principal es la VENTA DE COMBUSTIBLES, LUBRICANTES,
MINIMARKET Y OTROS.
2.2. Misión de la Empresa
Satisfacer las necesidades de transporte público individual, con responsabilidad, agilidad

y seguridad a nuestros clientes internos y externos. Teniendo un equipo humano
capacitado y comprometido con los objetivos y valores de la empresa, garantizando
calidad, eficiencia y competitividad.
2.3. Visión de la Empresa
La EMPRESA “INVERSIONES F.R.L S.A.C.” Ser una empresa reconocida en cuanto al

abastecimiento de combustible en el transporte público en la región el mercado sobre la

base de valores de confianza, tiene por objetivo propuesto de llegar a ser la mejor
alternativa en la venta de combustibles logrando mayor participación de región, crecer y
alcanzar una posición de liderazgo en cuanto la calidad y servicio excelente, cubriendo
las necesidades que constantemente requiera la sociedad.
2.4 Constitución de la Empresa:

En la ciudad de Ayacucho, Provincia del Huamanga, Departamento de Ayacucho, a 19
días de Enero de Dos mil seis, comparecen ante el Notario Público, el Sr MARIO
ALMONACID CISNEROS, y el Sr. Sr. MESES CERVANTES FREDY ALBINO,
Identificado con DNI N° 09823842, ambos de nacionalidad peruana, con una minuta
debidamente firmada para constituir una SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA, bajo
la denominación la Empresa “INVERSIONES F.R.L. S.A.C.”, tiene una duración
indeterminada, inicia sus operaciones en la fecha de este pacto y adquiere personalidad
jurídica desde su inscripción en el registro, su domicilio fiscal en la AV. independencia
MZA.N lote 15 URB. Mariscal Cáceres, distrito de Ayacucho provincia de Huamanga
departamento de Ayacucho pudiendo establecer sucursales u oficinas en cualquier lugar
del país, tiene por objeto social dedicarse a LA VENTA DE COMBUSTIBLES,
MINIMARKET, LUBRICANTES Y OTROS.
2.5. Ubicación de la Empresa:
La empresa “INVERSIONES F.R.L. S.A.S.” Se ubica actualmente en Distrito de

Ayacucho, Provincia de Huamanga, Departamento de Ayacucho, AV.independecia
MZA, N.lote 15 URB Mariscal Cáceres.
2.6. Actividad económica de la empresa:
La empresa se dedica a las siguientes actividades:
Su actividad Principal a la VENTA DE COMBUSTIBLES, MINIMARKET,

LUBRICANTES Y OTROS.

2.7. Objetivos de la Empresa:

Su objetivo principal es brindar una calidad de servicio, con responsabilidad que la
empresa brinde para la satisfacción a sus clientes Transportistas, obteniendo ganancias
y de esta manera poder contribuir con la economía, generando puestos de trabajo.
 Contribuir al desarrollo económico y social del país, brindando un servicio profesional

de alta calidad a las empresas y entidades que requieran.
 Tiene un compromiso de satisfacer al cliente que busca una alternativa que se ajuste a
su necesidad sin deducir la rentabilidad del proyecto.
 Desarrollar una metodología exitosa en diversos proyectos de construcción, con la cual
garantiza a los clientes transportistas un eficiente desarrollo.
 Dirigir un manejo adecuado de los costos para mantener un mayor nivel de
rentabilidad.
2.8. Capital Social:

El capital social de la EMPRESA “INVERSIONES F.R.L. S.A.C.”, se constituye con
un capital Social es de 9,000.00 (nueve mil y 00/100 nuevo soles) representado por
9,000.00 acciones de 1.00 (un y 00/100 nuevo sol) cada uno, que los otorgantes suscriben
en un 100 % y pagan en un 25% de cada acción, equivalente a la suma de 2,500.00 nuevo
soles, la siguiente manera:
1) don FREDY ALBINO MENESES CERVANTES suscribe 3,000.00 acciones

nominativas, de un valor total de 3,000.00 nuevo soles, y pago el 25%de cada acción,
equivalente s la suma de 750 nuevo soles.
2) don YURI RAMIREZ GOMES suscribe 3,000.00 acciones nominativas, de un valor

total de 3,000.00 nuevo soles, y pago el 25%de cada acción, equivalente s la suma de 750
nuevo soles.
3) don WILFREDO MÁXIMO LOAYZA QUISPE suscribe 3,000.00 acciones

nominativas, de un valor total de 3,000.00 nuevo soles, y pago el 25%de cada acción,
equivalente s la suma de 750 nuevo soles.

2.9. Estructura Organizacional:

Es la agrupación de personas directamente vinculadas con un mismo fin lucrativo que
tiene como característica una estructura muy bien organizada.
La EMPRESA “INVERSIONES F.R.L. S.A.C.”; al igual que todas las empresas,

también tiene su estructura organizacional, que es la siguiente:
 Convocatoria a la Junta general de accionistas.
La Junta General de Accionistas se clasifica en Junta General será convocada por el

gerente general en los casos establecidos en el art 113 de la ley general de sociedades o
cuando lo soliciten un numero de accionistas que represente cuando menos el 20% de las
acciones suscritas en derecho de voto para este caso la convocatoria se efectuara de
conformidad a los establecida en el art 117 de la mencionada ley. La convocatoria a la
junta obligatoria anual se efectuara con una anticipación de 10 días a la fecha fijada para
su celebración La disolución, fusión, transformación y división de la sociedad
 La Gerente
Es el órgano que tiene a su cargo la administración y representación de la empresa, ese
cargo es indelegable e indefinida aunque puede ser revocado por decisión de la Junta
General de Socios y las facultades que tiene el Sr. MENESES CERVANTES
FREDY ALBINO, con DNI Nº 09823842 son las siguientes:
 Representar a la sociedad ante toda clase de autoridades políticas ,policiales

,municipales ,administrativos ,aduaneras ,postales ,tributarias ,fiscales
 Representar a la sociedad el juicio o fuera de él, en el caso civil, queda investigado con
las facultades especiales de los art 74.y 75 del código procesal civil , y en el campo
laboral ,queda específicamente investido para actuar con las facultades pertinentes
establecidas en la ley 26636 ley procesal de trabajo
 Dirigir operaciones de la sociedad , no siendo necesario , acuerdo previo a la junta
general
 Remplazar o separar al personal

 Órganos de línea
a) Órganos de Dirección
 Gerente General
 Trabajadores
2.10. Organigrama Estructural de la Empresa.
GERENTE GENERAL
TRABAJADORES

CAPITULO III
ASPECTO
TRIBUTARIO

3. Régimen Tributario
Por el régimen tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de
tributos, y de las obligaciones formales que tiene la empresa, relacionadas con trámites,
documentos o instrumentos que facilitan el pago de tributos.
El Régimen Tributario, es el conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la tributación

de las actividades económicas.
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la

ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún
tributo puede tener carácter confiscatorio.
3.1 Impuesto a la Renta
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas que
provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble
En el Perú existen cinco categorías de renta. Cada una tiene distintas facilidades para el
pago de impuestos. Las más conocidas son la 4ta y la 5ta, una de estas categorías que
implican, las rentas de fuente peruana afectas al impuesto, están divididas en cinco
categorías, la EMPRESA “INVERSIONES F.R.L. S.A.C.”, esta afecta a.
Categoría de Renta pagada, a Tercera Categoría, las derivadas de actividades, a la venta

de Combustible, Lubricantes, Minimarket y otros.
 Primera categoría
La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido pagada.
Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles. Ejemplo. Alquiler
de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etc.

 Segunda categoría.
Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que provienen de
ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o capital invertido o
ganancias en la transferencia de inmuebles. Ejemplo Acciones, bonos, participaciones de
fondos mutuos, regalías, intereses, etc.
 Tercera categoría.
Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos que
obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales. Durante el
año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5%
de los ingresos netos.
 Cuarta categoría.
Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen por

los ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas de
directores de empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las retribuciones
de los trabajadores del estado.
 Quinta categoría.
El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de una entidad o

empresa, una retención mensual del impuesto a la renta equivalente a un dozavo del
impuesto.
El Impuesto al patrimonio vehicular es de periodicidad anual y se refiere la propiedad de

los vehículos. El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del
trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a
aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.

3.2 Régimen General
El régimen General está dirigido a personas naturales y jurídicas que generan rentas de
tercera categoría. La adopción de este Régimen puede realizarse en cualquier momento
del año si el contribuyente proviene del RUS o del RER, o con la inscripción en el RUC
de ser el caso, en el mes en que inicie actividades. (Aquéllas provenientes del capital,
trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores).
Obligación de Ingresar al Régimen General
Los sujetos en régimen general que sea en cualquier mes del ejercicio gravable, superen
el límite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes
supuestos:
Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas naturales
o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.
 Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país

de empresas constituidas en el exterior.
 Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el

ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al
Nuevo RUS o Régimen Especial.
¿Cómo declaro y pago el impuesto?
La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro de los
tres primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de Declaración
Telemática (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de
Declaración Telemática (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante
Resolución de Superintendencia.

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el

impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas
Este Régimen comprende los siguientes impuestos:
Los tributos que están afectos son:
IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.
Calculo de IGV
Impuesto bruto Base Imponible Tasa del Impuesto
Impuesto a Impuesto bruto Crédito fiscal

pagar
3.3 Impuesto a la Renta:
Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo al Sistema B): Método del

Porcentaje sobre los Ingresos Netos mensuales. Declaración anual y pago de
regularización: 30% sobre la renta neta imponible.
Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

 Facturas
 Boletas
 Guías de remisión remitente.
 Notas de credito.
3.3.1 Deducciones del Impuesto a la Renta
A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los
gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la
generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida
por esta ley. Indispensable y permanente Administración: Límite Ingresos, Maquinaria y
equipo adquirido el 10%.
 Los intereses
 Las primas de seguro
 Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor
 Los gastos propios del giro de negocio.
 Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo.
 Los gastos y contribuciones destinadas a prestar al personal.
 Provisiones para beneficios sociales
 Gastos pre operativos
3.5 Obligaciones para los Contribuyentes Del Régimen General:
 Emitir y entregar facturas, boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
máquina registradora.
 Llevar Registro de Compras, Registro de Ventas, Libros de Caja y Bancos y Libro
de Inventarios y Balances, si sus ingresos brutos (total de ingresos) anuales no
superan las 100 UIT (S/.4050, 000); y llevar Contabilidad completa, si sus ingresos
brutos superan las 100 UIT.
 Presentar Declaraciones Juradas Mensuales utilizando el PDT 621 y una
Declaración Jurada Anual utilizando el PDT 601.
 Cumplir con sus pagos mensuales, de acuerdo con el sistema correspondiente, y
quedan obligados a realizar un pago de regularización al cierre del ejercicio, para lo
cual se aplica la tasa del 30% sobre la renta imponible.
 El RUS y el RER han sido diseñados pensando en las Micro y Pequeñas empresas,
y por lo mismo presentan ventajas sustanciales, respecto al costo impositivo, en
comparación con el Régimen General. Sin embargo, su adopción se limita a
aquellos contribuyentes que cumplan con los requisitos señalados previamente.
3.6 Impuesto General a las Ventas
El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en el país,
de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de servicios en el

país, los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción y

circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en la
etapa anterior, a lo que se denomina crédito fiscal.
3.6.1. Base Imponible

Está constituida por la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien,
usuario del servicio o quien encarga la construcción. Se entenderá que esa suma está
integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios
o construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquél y aun cuando
se originen en la prestación de servicios complementarios, en intereses devengados por
el precio no pagado o en gasto de financiación de la operación. Los gastos realizados por
cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando
consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor
o quien preste el servicio.
3.6.2. Crédito Fiscal
Está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el

comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el
país de servicios prestados por no domiciliados.
Requisitos para el Derecho al Uso del Crédito Fiscal del IGV
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los
requisitos siguientes:

 Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación

del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último
impuesto.
 Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de
acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
3.6.3 Declaraciones y Pago
La declaración y pago del Impuesto se efectuará en el plazo previsto en las Normas del
Código Tributario y precisamente la SUNAT estableció que determinadas declaraciones
sean presentadas a través de medios informáticos desarrollados por la SUNAT,
denominados Programas de Declaración Telemática –PDT.
 Bancarización
Consiste en formalizar todas las operaciones y canalizarlas a través de medios legales que
permiten identificar su origen y destino y que el Estado pueda ejercer sus facultades de
fiscalización contra la evasión tributaria, el lavado de activos y otros delitos.
A partir del 01 de enero de 2008, de acuerdo al Decreto Legislativo N° 975, el monto a

partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago es de tres mil quinientos nuevos soles
(S/ 3,500) y ($/ 1000.00).
Es decir las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo
importe sea superior a Tres Mil Quinientos Nuevos Soles (S/. 3,500) o Mil Dólares
Americanos (US$ 1,000), se deberán pagar utilizando Medios de Pago a través de
Empresas del Sistema Financiero, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales
menores de dichos montos.
Operaciones que afectan a las personas naturales al Impuesto a las Transacciones

Financieras.
Entre las más frecuentes, tenemos las siguientes:

 Todo abono o débito efectuado en las cuentas bancarias, excepto el movimiento de

cuentas de un mismo titular.
 Los pagos a una empresa del sistema financiero.
 La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero.
 Los giros o envíos de dinero efectuados a través de una empresa del sistema financiero
o una empresa de transferencia de fondos.
3.7 Contribuciones a Instituciones Públicas
La Empresa “INVERSIONES F.R.L. S.A.C.”, realiza aportaciones a ESSALUD.
3.7.1 Seguro Social de ESSALUD
El Seguro Social de Salud del Perú o ESSALUD, es la institución peruana de la

seguridad social en salud, comprometida con la atención integral de las necesidades y
expectativas de la población asegurada, con equidad y solidaridad hacia la
universalización de la seguridad social en salud.
La EMPRESA “INVERSIONES F.R.L. S.A.C.”, Actualmente se encuentra a cargo de
ESSALUD y se complementa con los planes y programas de Salud brindados por las
entidades. Es de carácter obligatorio para los afiliados regulares y los demás que señale la
ley.
Base Legal:
Ley Ne 26790 (17.05.97) y su Reglamento D.S. Ne 009-97- SA (09.09, 97) y las normas
modificatorias: Ley Ne 28791 (21.07.06) y D.S Ne 020-2006 TR (28.12.06).
Ejemplo:
Un trabajador a partir del primer día de trabajo tiene derecho al Seguro de ESSALUD
del 9% que se activa a partir del 3ª mes de trabajo, es decir el trabajador puede
atenderse después de haber laborado 03 meses, al igual que su cónyuge o hijos si los
tuviera.

3.7.2 Sistema Nacional de Pensiones

Se trata de un régimen abierto por cuanto pueden acceder a él los trabajadores
provenientes del régimen laboral público y privado, así como los independientes que se
afilien en calidad de facultativos.
La EMPRESA “INVERSIONES F.R.L S.A.C.”, Tiene afiliado al AFP INTEGRA
12.26 y % a un (1) trabajador la empresa aplica la tasa así:
Base Legal
Decreto Supremo N” 01-74-TR, que aprobó el Reglamento del Decreto Ley Ne 19990
Ejemplo:
El sueldo bruto del trabajador es de S/ 850.00 soles, a este se le resta el 12.26% siendo
S/.104.21 Soles, y se pagaría al trabajador la diferencia que es S/ 745.79 soles.
3.8 Programa de Declaración Telemática (PDT)
El Programa de Declaración Telemática-PDT, es un sistema informático desarrollado por

la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) con la finalidad de
facilitar la elaboración de las declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del
registro de la información.
Base Legal
Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N” 135-
99-EF y normas modificatorias (en adelante el TUO del Código Tributario). Resolución
de Superintendencia N” 080-99/SUNAT, que aprueba las normas referidas a
declaraciones y pago correspondientes a tributos vinculados a trabajadores y/o
pensionistas y modificatorios.
3.8.1 Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante determina el

importe de impuestos a pagar, es decir la deuda tributaria en un periodo
determinado. Los Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se
denominan PDT Determinativos.

Entre ellos tenemos:

 PDT 0601 - Planilla electrónica
 PDT 0621 – IGV-renta mensual
 PDT 0684 - Renta anual
3.8.2 Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante informa sus
operaciones o las de terceros a solicitud de la Administración Tributaria y en las
cuales no se determina ninguna deuda.

CAPITULO IV
ASPECTO
LABORAL

4. ASPECTO LABORAL
En nuestra empresa contamos con personal altamente calificado para brindarle una
atención personalizada de primer nivel. Asimismo, contamos con Combustibles como 90,
D5UV, 84- Lubricantes, y otros con buenos surtidores para garantizarle el mejor de los
servicios.
La armonía del sistema apunta a una relación mutuamente beneficiosa, empleador-
trabajador, que en la perspectiva del tiempo consolida el crecimiento de ambas partes, y
en términos globales significa un aporte al crecimiento económico del país.
En relación al personal de consultoría con profesionales calificadas contratados

directamente, en conjunto con el personal, seguido del administrativo y el segmento de
empleadores y propietarios.
CONTRATO DE PERSONAL
Nº NOMBRE Y APELLIDO CARGO

01 MENESES CERVANTES, FREDY GERENTE GENERAL
ALBINO
ESTABLES
A su trabajador le reconoce el derecho a:
 Seguro Social de Salud (ESSALUD). El empleador debe aportar el equivalente al 9%

de la remuneración del trabajador para ESSALUD.
 Compensación por Tiempo de Servicios (CTS), en calidad de beneficio social
como previsión de las contingencias que origina el cese en el trabajo.

 Período vacacional de 31 días por cada año completo de servicios.

 Dos (2) gratificaciones legales, en Julio y Diciembre de cada año, equivalentes a
una remuneración mensual en cada oportunidad.
4.1 Remuneración Mínima Vital
La empresa “INVERSIONES F.R.L. S.A.C”, a partir del 1 de mayo de 2016, Con el

Decreto Supremo que incremento la Remuneración Mínima Vital es de S/ 850.00
Mensuales de los trabajadores sujetos al régimen laboral, que tendrá eficacia.
4.2 Asignación Familiar

Los trabajadores cuyas remuneraciones no se regula por negociación colectiva, recibirán
el equivalente al 10% de la remuneración mínima vital.
Requisitos para su Percepción:
Tienen derecho los trabajadores con vínculo vigente que tengan a su cargo uno o más
hijos menores de 18 años. En caso que el hijo al cumplir la mayoría de edad se encuentre
realizando estudios superiores o universitarios, este beneficio se extenderá hasta la
culminación de los mismos, por un máximo de 6 años posteriores al cumplimiento de la
mayoría de edad.
Pago:
El Pago se realiza bajo la modalidad con que vienen efectuando el pago de las
remuneraciones a sus trabajadores.
Base legal:
Ley N° 25129 del (04.12.89): D.SUP. N° 035-90-TR del
(06.06.90) Información:

Solución:
Si el trabajador declara tener hijos menores de 18 años de edad, sólo se le pagará la
Asignación Familiar si acredita tal situación mediante la partida de nacimiento de sus
menores hijos o DNI. En este caso Sr. MENESES CERVANTS FREDY ALBINO.
Si tiene hijo.
b) Remuneración mensual.
Remuneración Mínima Vital S/. 850.00
Asignación Familiar (10%) S/. 00.00
Total S/. 850.00
4.3 Gratificaciones
Los trabajadores tienen derecho a percibir 2 gratificaciones en el año, uno por fiestas
patrias y la otra por navidad de su remuneración.
Oportunidad de Pago:
Las gratificaciones serán abonadas en la primera quincena del mes de Julio y de
Diciembre.
Requisito de Pago:
Para tener derecho a la gratificación el trabajador tiene que estar efectivamente laborando
en el mes que corresponde al beneficio.
4.4 Vacaciones
El trabajador tiene derecho a 31 días calendario de descanso vacacional por cada

año completo de servicios cuando labore una jornada ordinaria mínima de 8 horas diarias.
a) Remuneración Vacacional:
Es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitualmente en caso de
continuar en laborando.
Se considera remuneración a este efecto, la computable par la CTS, aplicándose
analógicamente lo criterios establecidos para la misma.

b) Vacaciones no Gozadas:
Los trabajadores que no gocen de las vacaciones percibirán:
 Una remuneración por el trabajo realizado.
 Una remuneración por el descanso vacacional adquirido y no gozado.
 Una indemnización equivalente a una remuneración por no haber disfrutado del
descanso vacacional. Esta indemnización no está sujeta a pago de o retención de ninguna
aportación, contribución o tributo.
Base legal:
El Decreto Legislativo Nº 713, Ley de Consolidación de Descansos Remunerados de

los Trabajadores.
4.5 Compensación Por Tiempo De Servicio

Están comprendidos los trabajadores empleados u obreros sujetos al régimen laboral
común de la actividad privada que cumplan cuanto menos una jornada mínima diaria de 4
horas o cuando el trabajador labora 20 horas a la semana.
a) Remuneración Computable:
Se considera a la remuneración básica y a todas las cantidades que regularmente perciba
el trabajador, en dinero o en especie, como contraprestación de su labor, siempre que sea
de su libre disposición.
b) Remuneraciones Periódicas:
Las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporaran a la remuneración

computable. Se incluye en este concepto las gratificaciones por fiesta patrias y navidad.
c) Depósitos Semestrales:
Los empleadores depositaran los primeros 15 días naturales de los meses de mayo
y noviembre de cada año, tanto dozavos de la remuneración computable percibida por el
trabajador en los meses de abril y octubre respectivamente.

CAPITULO V
ASPECTO
CONTABLE
TEORIA

5. ASPECTO CONTABLE:
La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las
operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados.
Por consiguiente los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse
sobre el curso que sigue sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos
permiten conocer la estabilidad y solvencia de la empresa, la corriente de cobros y pagos,
las tendencias de las ventas costos y gastos gerenciales entre otros. De manera que se
puede conocer la capacidad financiera de la empresa.
Es la disciplina que sirve para proporcionar in formación útil. En la toma de decisiones

económica.
Se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren
en un negocio. De tal manera que, se constituye en el eje central para llevar a cabo los
diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento
económico que implica el constituir una empresa determinada.
La contabilidad son las anotaciones, cálculos y estados numéricos que se llevan en una
organización para registrar y controlar los valores patrimoniales de la organización.
Sirve para proporcionar una imagen numérica de lo que sucede en la vida y en la

actividad organizacional registrar y controlar las transacciones de la organización con
exactitud y rapidez.
Fuente variada, actualizada y confiable de información para la toma de decisiones.
Proteger los activos de la organización mediante mecanismo que evidencie en forma
automática y explicar y justificar la gestión de los recursos. Preparar estados financieros.
Es el sistema que medí las actividades del negocio, procesa esa información
convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las
decisiones.
La empresa “INVERSIONES F.R.L S.A.C”, tiene la finalidad de suministrar información

en un momento dado y de los resultados obtenidos durante un período de

tiempo, que resulta de utilidad a los usuarios en la toma de sus decisiones, tanto para el
control de la gestión pasada, como para las estimaciones de los resultados futuros,
dotando tales decisiones de racionalidad y eficiencia.
5.1 Funciones:
La Contabilidad se muestra en su actuación mediante distintas facetas de su trabajo que

toman el nombre de funciones contables o aspectos diferentes. Entre estas distintas
funciones la teoría ha destacado las siguientes:
5.1.1 Función Contable: Se manifiesta por el registro cronológico de los hechos que van
apareciendo en la vida de la empresa; por ejemplo: la anotación de todas los cobros y
pagos que se van realizando, por orden de fechas, etc.
5.1.2 Función Estadística: Es el reflejo de los hechos económicos, en cantidades que

dan una visión real de la forma como queda afectada por ellos la situación del negocio;
por ejemplo: el cobro de S/. 15,000.00, en efectivo da lugar a un aumento de dinero en la
empresa.
5.1.3 Función Económica: Estudia el proceso que sigue para la obtención del producto;
por ejemplo: el análisis, qué precios se deben hacer las compras y las ventas para
conseguir una ganancia.
5.1.4 Función Financiera: Analiza la obtención de los recursos dinerarios, para hacer
frente a los compromisos de la empresa. Por ejemplo: ver con qué dinero cuenta la
empresa; conocer los plazos de cobro de los clientes y los compromisos de pago con sus
acreedores para poder en todo momento disponer de dinero que hacer frente a los pagos
comprometidos y evitar la situación anormal de los negocios llamados suspensión de
pagos.
5.1.5 Función Fiscal: Es saber cómo le afectan las disposiciones fiscales mediante las
cuales se fija su contribución a las cargas públicas. O sea, conocer todos los impuestos.
5.1.6 Función Legal: Conocer los artículos del Código de Comercio y otras leyes que
puedan afectar a la empresa, para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido
jurídico de sus actividades.

Uso de las Estimaciones Contables:
La empresa en estudio aplica estimaciones y provisiones de acuerdo a las normas vigentes

en el Perú, para la preparación de los Estados Financieros y de esta forma presentar una
información razonable.
Calificación:
En lo relativo a cambios en estimaciones contables, se calificarán como tales “aquellos

ajustes en el valor contable de activos o pasivos, o en el importe del consumo futuro de
un activo, que sean consecuencia de la obtención de información adicional, de una mayor
experiencia o del conocimiento de nuevos hechos”.
5.2 Presentación de los Estados Financieros.
Se realizaron algunos cambios principales los que mencionamos a continuación:

 Se cambia el nombre de “Balance de Situación” al de “Estado de Situación
Financiera”.
 Hasta la fecha el estado de cambios en el patrimonio de los accionistas incluía

transacciones con los propietarios (ejemplo. Pago de dividendos) y cambios en el
patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios
(ej. Valuación de los activos disponibles para la venta).
 Con las modificaciones en la NIC 1, los cambios en el patrimonio neto distinto

de los procedentes de las transacciones con los propietarios serán presentados en el
nuevo “Estado de Utilidades Integrales” que pasa a ser requerido como un estado
separado.
 La NIC 1 también permite que en lugar de tener Estados de Utilidades Integrales

dichos montos pasen a ser incluidos en el Estado de Resultados.

 En caso que la entidad decida incluir estas utilidades integrales en el Estado de

Resultados, la misma debe presentarse en forma separada de las utilidades netas del
periodo.
 Lo anterior no modifica la forma de reconocimiento, medición y revelación de las

transacciones que anteriormente eran registrados, como parte de las cuentas de
patrimonio.
 Se requiere revelar el efecto de impuestos sobre la renta (causado y/o diferido) Para
cada una de las partidas que forman parte de las utilidades integrales.
 Otros cambios incluyen el requerimiento de presentar balances por tres años en el
Estado de Situación Financiera, cuando se realizan cambios en políticas contables,
corrección de un error, o reclasificaciones de cuentas.
Estos cambios son obligatorios a nivel internacional para los periodos que se inician
en o después de 1 de enero de 2009. Se permite adopción anticipada los estados
financieros bajo NIIF comprenden:
 Estado de Situación Financiera

 Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Estado de Flujo de Efectivo
 Notas a los estados Financieros
Las notas, incluyendo un resumen de las políticas de contabilidad significativas. Los

estados financieros constituyen una representación financiera estructurada de la situación
financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa para una adecuada toma
de decisiones económicas y financieros, los estados financieros que presenta la empresa
son los siguientes.
5.3 Estado de Situación Financiera
El estado de Situación Financiera es un documento en el cual se encuentran registradas,

de una manera sintética, los resultados que la actividad de una persona o de una sociedad

que ha producido, durante un periodo de tiempo determinado. Este documento tiene

normalmente una forma externa similar a la de un cuadro dividido en dos columnas, y
cada de una de estas columnas reagrupan valores de carácter opuesto: la primera reúne
ganancias o ingresos y la segunda las pérdidas o gastos.
La entidad presentara sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categoría separadas dentro del estado de situación
financiera, excepto cuando la presentación basada en el grado de liquidez proporcione
una información más relevante que sea más fiable, cuando se aplique tal excepción, todos
los activos y pasivos se presentaran atendiendo en general, al grado de liquidez.
Activo Corriente Pasivo Corriente
 Espera realizar, vender o consumir  Espera liquidar en el curso normal de

en el transcurso del ciclo normal de la la operación.
operación.
 Espera realizar dentro de los 12 meses  Debe liquidar dentro de los 12 meses
siguientes. después del cierre.
 Efectivo similar no restringido.  Aquel sobre los que no se tiene un

derecho incondicional de diferir el pago
más allá de 12 meses

Independientemente del método de presentación adoptado, la entidad revelara – para

cada rúbrica de activo o pasivo, que se espere recuperar o cancelar después de este
intervalo de tiempo- el importe esperado a cobrar o pagar, respectivamente, después de
transcurrir 12 meses a partir de la fecha del estado de situación financiera. Revelar
siempre lo recuperable o pagable más allá de 12 meses.
Un activo se clasificara como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios:
 Se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal

de la explotación de la entidad, se mantenga fundamentalmente con fines de
negociación; se espera realizar dentro del periodo de los 12 meses posteriores a la
fecha del estado de situación financiera; o se trate de efectivo u otro equivalente al
efectivo (tal como se define en la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo), cuya utilización
no este restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos
dentro de los 12 meses siguientes a la fecha del estado de situación financiera.
Un pasivo se clasificara como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes

criterios:
Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad; Se mantenga
fundamentalmente para negociación; deba liquidarse dentro del periodo de 12 meses
desde la fecha del estado de situación financiera. La entidad no tenga derecho
incondicional para aplazar la cancelación de pasivo Durante, al menos 12 meses
siguientes a la fecha del estado de situación financiera.

Informar como mínimo – Informar como Informar como mínimo –

Activo mínimo – Pasivos Patrimonio
- Propietarios, planta y equipo - proveedores - Presentar partidas
adicionales depende
de la naturaleza de las
cuentas de función,
valores y plazo.
- Propiedades de inversión - Provisiones
- Intangibles - Pasivos
financieros
- Activos financieros - Acreedores

inversiones
por método de participación
- Activos biológicos - Pasivos fiscales
- Inventarios - Impuesto diferido

Separar activos
disponibles para
la venta y pasivos
relacionados.
- Deudores
- Efectivo y equivalentes
- Activos por impuestos
Este estado financiero muestra la situación financiera y económica de la Empresa

“INVERSIONES F.R.L. S.A.C”.
5.4. Estado de Resultados
Es un estado netamente económico que suministra toda la información de una entidad; es

decir resume todo los ingresos y los gastos producidos en un determinado tiempo. Este

estado contiene tres elementos fundamentales que son: los gastos, los ingresos y los
costos.
Los gastos: son aquellas salidas de activos generados en un determinando tiempo, LOS
Ingresos: son entradas de efectivo que percibe una empresa.
Los costos: son todos los importes que son entregados a cambio de obtener un bien o
servicio.
Finalidad:
Su finalidad del estado de ganancias y pérdidas es dar a conocer los resultados de las
operaciones financieras realizadas en un empresa y analizar su situación financiera, su
estructura de ingresos, costos y tomar decisiones acertadas sobre el futuro de la empresa.
Importancia:
La importancia nos da a conocer la existen de dos posibles resultados, que sea positivo o
por el contrario, negativo. Con el primero de ellos aumenta la riqueza de los propietarios
de la empresa. En contraposición, un resultado negativo reduce la riqueza de los
propietarios de la empresa y el valor del patrimonio neto.
5.5. Estado de Cambios en el Patrimonio
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un estado financiero que informa las

variaciones en las cuentas del patrimonio originadas por las transacciones comerciales
que realiza la empresa entre el principio y el final de un periodo contable. Siendo
importante este estado financiero porque proporciona información patrimonial para la
toma de decisiones gerenciales, como aumentos de capital, distribución de utilidades,
capitalización de las reservas, etc.
El estado de cambios en el patrimonio es el estado que refleja:

 Resultado neto de periodo.
 Resultado según NIC – NIIF se reflejan en el patrimonio.
 Total de los dos ítems anteriores separándolo de la matriz de los intereses
minoritarios.

Asimismo en ese estado o en notas:

 Movimientos de capital.
 Movimientos de utilidades retenidas.
 Dividendos pagados.
Movimiento de otras operaciones de patrimonio. Los cambios en el patrimonio de la

entidad, entre dos estados de situación financiera consecutivos, reflejaran el incremento o
disminución sufridos pos sus activos netos. Si se prescinde de los cambios producidos por
causa de las operaciones con los tenedores de instrumentos financieros de patrimonio
neto, actuando en su condición de tales (como por ejemplo las aportaciones de capital, las
recompras por la entidad de sus propios instrumentos de capital y los dividendos) y de los
costos de esas transacciones, la variación experimentada por el valor del patrimonio
representará el importe total de los ingresos y gastos, incluyendo pérdidas o ganancias,
generados por las actividades de la entidad durante el ejercicio (con independencia de si
tales partidas de gastos e ingresos se han reconocido en el resultado del ejercicio, o si se
han tratado directamente como cambios en el patrimonio).
5.6. Estado de Flujos de Efectivo
Según (Apaza Meza, 2011), la información sobre los flujos de efectivo suministra a los
usuarios las bases para la evaluación de la capacidad que la entidad tiene para generar
efectivo y otros medios líquidos equivalentes, así como las necesidades de la entidad para
la utilización de esos flujos de efectivo. La NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo, establece
ciertos requerimientos para la presentación del estado de flujos de efectivo, así como otras
informaciones relacionadas con él.
El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos
durante el ejercicio, clasificándolos en actividades de explotación, de inversión o de
financiación.
Cada empresa presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de

explotación, de inversión o de financiación, de la manera que resulte más apropiada según
la naturaleza de sus actividades. La clasificación de los flujos según las actividades citadas

suministra información que permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas en
posición financiera de la empresa, así como sobre el importe final de su efectivo y demás
equivalentes al efectivo. Esta estructura de la información ser útil también al evaluar las
relaciones entre dichas actividades.
5.7. Notas a los Estados Financieros
Según (Apaza Meza, 2011), las notas a los estados financieros representan la divulgación
de cierta información que no está directamente reflejada en dichos estados, y que es de
utilidad para que los usuarios de la información financiera tomen decisiones con una base
objetiva. Esto implica que estas notas explicativas no sean en sí mismas un estado
financiero, sino que forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentación.
Las notas deben ser entregadas en hojas tamaño oficio (debidamente identificadas con el
nombre de la sociedad), adheridas a los estados financieros, de manera de garantizar la
facilidad de manejo y posterior archivo de dichos documentos. 34 Asesoría Contable,
Laboral y Tributario a Personas, Naturales y Jurídicas.
5.8. Plan Contable General para Empresas
(Apaza Meza, 2011), Es la clasificación lógica de cuentas, clasifica las cargas y abonos,
además economiza el tiempo, permite registrar débitos y créditos y los resúmenes que se
obtiene a través de los estados financieros, tiene uniformidad de las cuentas. El Plan
Contable General para Empresas es importante porque persigue y logra los objetivos y las
metas de una empresa, es la estructura básica de la empresa, este esquema fija las metas y
las operaciones a realizar la empresa en estudio aplica este plan contable.
5.9. Sistema Contable
 Libros Contables Principales y Auxiliares:

- Contabilidad Simplificada
 Libros Contables Principales y Auxiliares Convencionales.

 Registros contables especiales y exportación a PDT – DAOT – SUNAT.

- Reporte de Detracciones, Percepciones de IGV, Retenciones de IGV.
- Estados de cuenta corriente de Agentes de Percepción, Retención y Detracción.
- DAOT (Declaración Anual de Operaciones con Terceros), PDT 0621 – Detalle de
operaciones.
 Estados Financieros formato SUNAT y SMV (Superintendencia de Mercado de
Valores).
- Estado de Situación Financiera
- Estado de Resultado
- Estado de Flujo de Efectivo y equivalente de efectivo
- Estado de Cambio en el Patrimonio
 Reportes de Gestión Financiera

- Reporte Diario de Gestión
- Reporte de vencimiento a determinada fecha o por periodo
- Estado de situación bancaria
- Estado de cuenta por clientes
- Estado de cuenta por proveedores
- Flujo de caja, histórico.
 Reportes de Gestión de Negocios Control Presupuestal

- Presupuesto formulado
- Presupuesto ejecutado
- Variaciones presupuestales
 Indicadores Financieros de Gestión

- Liquidez
- Solvencia
- Rentabilidad
- Eficiencia

5.10. Comprobantes de Pago
Los comprobantes de pago son aquellos documentos que acreditan la transferencia de

bienes, entrega en uso y prestación de servicios, siempre que cumplan con los requisitos
mínimos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de pago.
La empresa en estudio emite los siguientes comprobantes de pago:

 Factura
 Guía de Remisión Remitente
5.11. Registro de Documentos Contables
El ciclo contable de empresa como persona jurídica, incluye la preparación de un balance

de comprobación, la realización de los ajustes de fin de año, la preparación de un balance
ajustado, la preparación de estados financieros, registro en el diario y traslado de los
asientos de cierre.
5.12. Sistema de Partida Doble
La partida doble se basa en la idea que no existe un deudor sin acreedor y viceversa.
Partiendo de esto se comprende que en todo momento ha de existir igualdad entre Debe y
Haber de las cuentas.

5.13. Libros Principales y Auxiliares
ANTES ( HASTA DIC. 2016) AHORA (A PARTIR DEL 2017)
REGIMEN GENERAL REGIMEN GENERAL

Ingresos Menores 150 UIT Ingresos Menores 300 UIT
Registro de Compra Registro de Compra

Registro de venta Registro de venta
Libro Diario Simplificado Libro Diario Simplificado
Ingresos de 150 UIT Hasta 500 UIT Ingresos de 300 Hasta 500 UIT

Libro Diario Libro Diario
Libro mayor Libro Mayor
Ingresos de 500 UIT Hasta 1700 UIT Ingresos de 500 UIT Hasta 1700 UIT

Libro mayor Libro mayor
Libro de Inventario y Balances Libro de Inventario y Balance.
Ingresos Mayores a 1700 UIT Ingresos Mayores a 1700 UIT

Libro mayor Libro mayor
Libro de Inventario y Balances Libro de Inventario y Balance
Libro Caja y Bancos Libro Caja y Bancos
Libros Principales
 Libros de Inventario y Balances

El libro de Inventarios se utiliza en la apertura o cierre del ejercicio fiscal. Es un libro
obligatorio, que utiliza la empresa para anotar detalladamente sus bienes. Valores,
titulo con que cuenta al inicio de su periodo económico denominado capital adicional.

Los formatos que componen el Libro de Inventario y Balances en el régimen general

deberán ser llevados por aquellos contribuyentes que lleven contabilidad manual y sus
ingresos brutos del ejercicio anterior hubieran sido mayores a 150 UIT.
 Libro Diario
El libro de Diario tiene por objeto registrar y reflejar cronológicamente los hechos
contables. Es decir, según las fechas en que se producen las diferentes operaciones de
la organización. Los valores de las cuentas que tuvieron movimiento durante el
período, se trasladan de este libro al libro mayor.
 Libro Caja y Bancos

Es un libro auxiliar pero obligatorio. Este libro se debe registrar mensualmente toda la
información, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
El libro caja cumple la función importante que es de controlar los ingresos y salidas
de dinero en efectivo que realiza a la empresa en forma cronológica, para poder de
esta manera medir los ingresos al ingreso con que cuenta la misma.
 Libro Mayor
Luego que hemos centralizado todas las operaciones en el libro Diario contenido en los
libros de caja, planillas de remuneraciones, registro de compras y ventas e inventarios
y balances. El asiento de apertura la podemos efectuar la mayorización de cada una de
las cuentas.
Libros Auxiliares Obligatorios
 Registro de Compras
Es utilizado para registrar las compras que se registran cada mes tomando en cuenta la
actividad que realiza la empresa. Este registro nos va a servir para determinar el
crédito fiscal para el pago del impuesto.
 Registro de Ventas
Es el registro contable que deben llevar los sujetos del Impuesto general a las ventas en
la cual se registran las ventas de bienes o servicios considerando el número de factura
ordenada, teniendo una columna para ventas al crédito.

 Registro de Planilla de Remuneraciones
Es el documento llevado a través de medios electrónicos, presentado mensualmente a

través del medio informático desarrollado por la SUNAT (PDT 601 Planilla
Electrónica)- PLAME, en el que se encuentra registrada la información de los
trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios - modalidad
formativa, personal de terceros y derecho habientes.
5.14. Principios que utiliza la empresa
 Principio de Equidad:
Es el principio que orienta la acción del profesional contable en todo momento; ya que
establece la imparcialidad al realizar los registros, al elaborar los estados financieros,
es decir, se debe reflejar la verdadera realidad económica y financiera de una empresa.
 Principio de la Partida Doble:

Es el procedimiento que permite realizar un doble registro, afectando tanto a la cuenta
deudora, como acreedora dando lugar a la ecuación contable.
 Principio de Prudencia:
Es decir cuando se tenga que escoger entre dos valores se tendrá que escoger el mejor,
este principio la empresa lo pone en práctica mayormente en la adquisición de los
suministros diversos, así como los útiles de oficina.
 Principio de Bienes Económicos:

Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos; es decir, bienes
materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende, susceptibles de ser
valuados en términos monetarios.

BIBLIOGRAFÍA
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Inversiones FRL Sac Pre Informe PDT

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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE – ESCUELA DE CONTABILIDAD

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

PRE INFORME DE PRÁCTICA PRE PROFESIONAL

Curso : Práctica Pre Profesional

Coordinador de práctica : Mg. SAAVEDRA SILVERA,

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página i

El presente PRE INFORME DE PRACTICA PRE PROFESIONAL, está elaborado como

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CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE. Se hace referencia a los métodos y sistemas

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A Dios, por estar conmigo en cada paso que

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A Dios, por darme la oportunidad de

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El realizar mis prácticas profesionales en el estudio contable, llevando la contabilidad de

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página vii

PRACTICAS PRE PROFESIONALES

1.1. DATOS DEL ALUMNO

1.1.1 APELLIDOS Y NOMBRES : ROSAS NOA, Miguel angel

1.2. DATOS DE LA EMPRESA

1.2.1. INFORMACIÓN GENERAL DEL CONTRIBUYENTE

Razón Social : Empresa “INVERSIONES F.R.L S.A.C.”.

1.2.2 DATOS DEL CONTRIBUYENTE

CÓDIGO CIIU : --------------------------

Estado Del Contribuyente : Activo

Sistema de contabilidad : Manual / computarizado

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 2

1.2.3 DOMICILIO FISCAL

1.2.3.1 Domicilio Fiscal : AV.independecia MZA, N.lote 15 URB

1.2.3.3 Provincia : HUAMANGA

1.2.3.4 Distrito : AYACUCHO

1.2.4 REPRESENTANTE LEGAL

1.2.4.1 Apellidos y Nombres : MENESES CERVANTES, Fredy

1.2.4.3 DNI : 09823842

1.2.4.4 Dirección : AV: Del ejercito N 211

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 3

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 4

2. INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA

2.1.1 Breve Reseña Histórica

En la Actualidad la Empresa de “INVERSIONES F.R.L. S.A.C.”. Es una empresa

El domicilio fiscal de la empresa de “INVERSIONES F.R.L S.A.C.”. Se ubica en la

2.2. Misión de la Empresa

Satisfacer las necesidades de transporte público individual, con responsabilidad, agilidad

2.3. Visión de la Empresa

La EMPRESA “INVERSIONES F.R.L S.A.C.” Ser una empresa reconocida en cuanto al

PRACTICAS PRE PROFESIONALES Página 5

2.4 Constitución de la Empresa:

2.5. Ubicación de la Empresa:

La empresa “INVERSIONES F.R.L. S.A.S.” Se ubica actualmente en Distrito de