TEMA 1: Deberes y obligaciones de los contribuyentes y responsables Recaudadores

1. Deberes generales de los contribuyentes (3)

a) Presentar declaración en plazo s y formas de ley.
b) Pagar los tributos
c) Llevar los registros contables
d) Permitir la fiscalización de la AT.
e) Suministrar la información requerida por la AT.

2. Deberes formales de los contribuyentes (3)

a) Inscribirse en el RUC
b) Inscribir los Libros y Registros de las Actividades y Operaciones vinculados a los tributos.
c) Conservar en buen estado los libros y doc. De interés tributario.
d) Mantener actualizados los libros y registros contables.
e) Firmar declaraciones y otros doc. de contenido y aplicación fiscal

3. ¿Cuáles son las causas que liberan de Resp. Adtiva, Civil y Penal?
a) Incapacidad legal y absoluta (según lo establecido en el Código Civil)
b) Caso fortuito y fuerza mayor

4. Cuadro Sinóptico de los responsables de los delitos tributarios

Inductores Los q` inducen directamente a otro a ejecutar el hecho u omisión

Responsables de Cooperadores Son los q` participan en la ejecución de hechos u omisiones, sin los
Delitos necesarios cuales no se hubieren efectuado los mismos.
Tributarios

Cómplices Son los q` cooperan en la ejecución del hecho u omisión con actos
anteriores o simultáneos.

5. ¿A qué se refiere la Suspensión del ejercicio profesional?

A que en caso de que los profesionales, agentes o gestiones que realicen infracciones adtivas. dolosas,
o los gestores que suministre datos falsos sobre la empresa por la que ellos gestionan, el TT Adtivo.
Podrá SUSPENDERLOS EN EL EJERCICIO DE SUS ACTUACIONES ANTE EL FISCO, siempre
que tal desempeño profesional requiera autorización de parte de la A.T
TT Adtivo.: Tribunal Tributario Administrativo.

6. ¿Qué es un ilícito tributario y cómo se clasifica?

Es el incumplimiento de las Normas Tributarias Sustanciales o formales
1. Delitos Tributarios
2. Infracciones tributarias

7. ¿Qué es una infracción tributaria?

Es toda acción u omisión del cumplimiento de los deberes sustanciales del contribuyente que provoca
perjuicio pecuniario al fisco y que implica violación de leyes y reglamentos tributarios

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8. ¿Cuándo hay Reincidencia y cuándo hay Reiteración?
Reincidencia: Cuando el contribuyente sancionado x resolución firme de la AT, cometeiere una
nueva infracción de cualquier tipo.

Reiteración: Cuando el contribuyente incurre en IAT (Infracción adtvia Tributaria) de igual tipo sin
que mediare sanción x resolución firme.

9. ¿Cuándo se extinguen las acciones y sanciones derivadas de las infracciones tributarias?

a) Pago o cumplimiento de la sanción
b) Condonación otorgada por ley
c) Prescripción
d) Muerte del infractor

10. Sanciones aplicables a las infracciones tributarias

a) Multa
b) Clausura del locales o negocios
c) Intervención Adtiva de negocios o empresas
d) Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones en materia tributaria
e) Pérdida de concesiones y demás beneficios fiscales
f)Decomiso de mercaderías, objetos y vehículos utilizados para la comisión del ilícito.
11. Circunstancias consideradas como causa justa para dispensar multas
a) Sinistro
b) Robo
c) Caso fortuito o fuerza mayor
d) Asesoría errónea por parte de los funcionarios de la AT.
12. ¿Qué es la mora?
Es la falta total o parcial del pago de los tributos desde el vencimiento del plazo p/ su cumplimiento,
sin necesidad de requerimiento alguno.

13. ¿Qué es Contravención Tributaria?

Es cuando mediante acción u omisión disminuya de forma ilegitima los ingreso tributarios u obtengan
indebidamente exenciones y otros beneficios tributarios.

14. ¿Qué es un Delito Tributario?

Es la amenaza o daño del patrimonio fiscal mediante el incumplimiento doloso de las Oblig.
Tributarias del Contribuyente o Responsable, con la clara intencionalidad dolosa del sujeto.

¿Qué es Defraudación Tributaria?

La defraudación tributaria es un acto u omisión de un particular que trae como consecuencia dejar
de hacer lo que la ley tributaria ordena o efectuarlo que la misma prohíbe.

Comete delito de Defraudación Tributaria el que p/ omitir total o parcialmente el pago de un

obligación fiscal o el que p/ beneficiarse sin derecho de un subsidio, incentivo fiscal o reintegro de
impuesto, se valiere de alguna de las siguientes maniobras: Engaño, aprovechamiento del error ajeno,
abuso de confianza, simulación en los actos jurídicos, da formaciones incompletas o no sujetas a la
verdad, ocultación total o parcial de Bienes y Servicios, omisión dolosa y fraudulentas de las
declaraciones, La no expedición de facturas x las ventas realizadas.

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 TEMA 2: IR
1. Concepto
Es un impuesto directo y personal que gravas las siguientes rentas de fuentes nicaragüense obtenidas
x los contribuyentes, residentes o no residentes.

2. Ámbito Subjetivo ó personas obligadas.

Se exigirá a las personas Naturales ó Jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y
colectividades, con independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o no con establecimiento
permanente.

3. Ámbito territorial
Se aplicará a las rentas devengadas de fuente nicaragüense, obtenidas en territorio nicaragüense o
provengan de sus vínculos económicos con el exterior.

4. ¿Cuándo una persona se considera Residente? (3 Ejemplos)

a) Cuando permanezca en territorio nac. + de 180 días durante el año calendario, aún cundo no sea
de forma continua.
b) Que su centro de interés económico o principal se sitúe en el país.
c) Las personas de nacionalidad nicaragüense q` tengan su residencia habitual en el extranjero en
virtud de: ser miembros de misiones diplomáticas; ejercer cargo oficial del Edo. nicaragüense;
ejercer empleo oficial que no tenga carácter diplomático ni consular.
5. ¿Que es Establecimiento Permanente?
a) El lugar en el cual el contribuyente no residente realiza toda o parte de su act. Económica ,
y comprende, entre otras: La sede central de dirección o Admon., Las sucursales, Las oficinas o
representante, Las fábricas, Los talleres y las minas, pozos de petróleo, gas, las canteras o
cualquier otro lugar de extracción de RRNN (recursos naturales).
b) Una obra o un proyecto de construcción o instalación o las actividades de supervisión en
conexión con los mismos (siempre q`excedan los 6 meses).
c) Servicios de consultoría empresarial (siempre q`excedan los 6 meses)

6. ¿Qué son Rentas de Fuentes Nicaragüense? (Concepto genérico)

Las que se derivan de bienes, servicios, activos, derechos y cualquier otro tipo de actividad en el
territorio nicaragüense, aún cuando dicha renta se devengue o se perciba en el exterior, hubiere el
contribuyente tenido o no presencia física en el país.

7. ¿Qué son Rentas de Trabajo?

Las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera sea su
denominación o nat., en dinero o especie, q deriven del trabajo personal prestado por cuenta ajena.
Los salarios y demás ingresos percibidos x razón del cargo, tales como sueldos, antigüedad, bonos,
sobre sueldos, sueldos variables, reconocimientos al desempeño y cualquier otra forma de
remuneración adicional.

8. ¿Qué son Rentas de Actividades Económicas?

Los ingresos devengados en dinero o en especie x 1 contribuyente q suministre Bs y Ss

9. ¿Qué son Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital?

Los ingresos devengados en dinero o en especie, provenientes de la explotación o disposición de
activos bajo cualquier figura jurídica, tales como: enajenación, cesión, permuta, remate, dación o
adjudicación en pagos.
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10. Exenciones Objetivas: (Se refieren a la actividad como tal)
a) Hasta los 1ros C$100,000.00 de renta devengada x el contribuyente.
b) El 13 mes o aguinaldo
c) Las indemnizaciones de hasta 5 meses de suelos y salarios q reciban los trabajadores o sus
beneficiarios.
d) Los demás beneficios en especie derivados de la Convención Colectiva.
e) Las prestaciones pagadas x los distintos regímenes de la Seguridad Social (pensiones,
jubilaciones).
f) Las prestaciones pagadas x fondos de ahorro y/o pensiones distintos a los de la seguridad
social.

11. Exenciones Subjetivas (Se refieren a las personas tanto Nat. como Jurídicas)

a) Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior.

b) Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autónomos,
entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales.
c) Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica.
d) Las instituciones artísticas, científicas, educativas y culturales, sindicatos de trabajadores, partidos
políticos, Cruz Roja Nicaragüense, Cuerpos de Bomberos, instituciones de beneficencia y de asistencia
social, comunidades indígenas, asociaciones civiles sin fines de lucro, fundaciones, federaciones y
confederaciones, que tengan personalidad jurídica;
e) Las sociedades cooperativas legalmente constituidas que obtengan rentas brutas anuales menores o
iguales a cuarenta millones de córdobas (C$40,000,000.00); y
f) Las representaciones diplomáticas.

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 TEMA 3: Relación Tributaria (Cuestionario para sistemático del 18/09/13)
1. ¿Qué es Obligación Tributaria?
Es la relación jurídica que emana de la ley y nace al producirse el hecho generador, según el cual 1 Sujeto
Pasivo se obliga a la prestación de 1 oblig. pecuniaria a favor del Edo., quien tiene a su vez la facultad,
obligación y respons. de exigir el cumplimiento de la OT.
2. ¿Porqué hay Inoponibilidad de convenios entre particulares?
Todos los convenios ÷ particulares no se pueden oponer al fisco. No tendrán eficacia para modificar el
nacimiento de la OT, ni alterar la calidad del sujeto pasivo.
En la inoponibilidad el contrato se ve privado de sus efectos respecto a terceros, pero el acto subsiste ÷
las partes

3. Sujeto Activo, Pasivo y Solidaridad

 SA: El Edo x medio de la AT (es el Acreedor de la OT y está facultado legalmente p/ exigir su
cumplimiento).

 SP: Es el obligado en virtud de la ley, al cumplimiento de la OT y cualquier otra obligación derivada

de ésta. (calidad de Contribuyente o de Responsable).

 Solidaridad: Están solidaria y visiblemente obligadas aquellas personas, respecto de las cuales se
verifique un mismo hecho generador. Ejm: En el caso de las Cooperativas, Asociaciones y
Sociedades
4. ¿Qué son contribuyentes?
Las personas directamente obligadas al cumplimiento de la OT, x encontrarse, respecto del hecho
generador, en la situación prevista x la ley.

Carácter de Contribuyentes:
 Las PN, PJ de Do. Público o Privado y los Fideicomisos.
 Las Entidades o Colectividades q´constituyan 1 UE, aunque no dispongan de patrimonio, ni
tengan autonomía funcional.
Son aquellas personas naturales o jurídicas con derechos y obligaciones, frente a 1 ente público, derivadas de los
tributos.

5. ¿Cuándo hay Responsabilidad por Deuda Tributaria ajena?

Cuando hay apoderados, administradores, representantes o mandatarios en su caso.
Son resp. x DTA las personas q´ x la naturaleza de sus funciones o x dispos. legal, deben cumplir o
hacer cumplir dichas obligaciones.
6. ¿Qué es Domicilio Tributario? Es aquel domicilio establecido x el contribuyente en el territorio
nacional (preferentemente en el lugar de su actividad comercial o productiva).
Es el Lugar donde la AT en uso de sus potestades de imperio, puede localizar a los contribuyentes p/ hacer llegar a
estos todos los efectos de la potestad tributaria del Edo.

Nomenclaturas:
OT: Obligación Tributaria. SA: Sujeto Activo
AT: Administración Tributaria SP: Sujeto Pasivo
UE: Unidad Económica DTA: Deuda Tributaria Ajena

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 Sistema Tributario II
(Cuestionarios)

TEMA 1: Deberes y obligaciones de los contribuyentes y responsables Recaudadores

1. Deberes generales de los contribuyentes (3)

2. Deberes formales de los contribuyentes (3)
3. ¿Cuáles son las causas que liberan de Resp. Adtiva, Civil y Penal?
4. Cuadro Sinóptico de los responsables de los delitos tributarios
5. ¿A qué se refiere la Suspensión del ejercicio profesional?
6. ¿Qué es un ilícito tributario y cómo se clasifica?
7. ¿Qué es una infracción tributaria?
8. ¿Cuándo hay Reincidencia y cuándo hay Reiteración?
9. ¿Cuándo se extinguen las acciones y sanciones derivadas de las infracciones tributarias?
10. Sanciones aplicables a las infracciones tributarias
11. Circunstancias consideradas como causa justa para dispensar multas
12. ¿Qué es la mora?
13. ¿Qué es Contravención Tributaria?
14. ¿Qué es un Delito Tributario?
15. ¿Qué es Defraudación Tributaria?

TEMA 2: IR
1. Concepto
2. Ámbito Subjetivo
3. Ámbito territorial
4. ¿Cuándo una persona se considera Residente? (3 Ejemplos)
5. ¿Que es Establecimiento Permanente?
6. ¿Qué son Rentas de Fuentes Nicaragüense? (Concepto genérico)
7. ¿Qué son Rentas de Trabajo?
8. ¿Qué son Rentas de Actividades Económicas?
9. ¿Qué son Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital?
10. Exenciones Objetivas
11. Exenciones Subjetivas

TEMA 3: Relación Tributaria

1. ¿Qué es Obligación Tributaria?
2. ¿Porqué Hay Inoponibilidad de convenios entre particulares?
3. Sujeto Activo, Pasivo y Solidaridad
4. ¿Qué son contribuyentes?
5. ¿Cuándo hay Responsabilidad por Deuda Tributaria ajena?
6. ¿Qué es Domicilio Tributario?