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Área Tributaria I

Retenciones del Impuesto a la Renta de Personas


Naturales no Domiciliadas

Actualidad y Aplicación Práctica


Ficha Técnica 3. Rentas gravadas de no domi- Se incluye dentro del concepto de
ciliados pagador a la Sociedad Administradora
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas de un Fondo de Inversión o Fondo
En el caso de contribuyentes no domi-
Mutuo de Inversión en Valores, a la
Título : Retenciones del Impuesto a la Renta de ciliados en el país, el impuesto recae
Sociedad Titulizadora de un Patrimo-
Personas Naturales no Domiciliadas sólo sobre las rentas gravadas de fuente
nio Fideicometido y al fiduciario del
peruana.
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 206 - Primera Fideicomiso Bancario.
Quincena de Mayo 2010 Base legal:
Art. 6º Ley del Impuesto a la Renta, Art. 5º d. Los dividendos y cualquier otra
Inc. b) del Reglamento de la Ley del Impuesto forma de distribución de utilidades,
a la Renta. cuando la empresa o sociedad que
1. Introducción los distribuya, pague o acredite que
Las personas naturales domiciliadas en el 4. Renta de fuente peruana se encuentra domiciliada en el país.
Perú tributan por la rentas obtenidas en Se considera rentas de fuente peruana, También se considera rentas de
cualquier parte del mundo; sin embargo, en general cualquiera sea el domicilio o fuente peruana los rendimientos de
cuando se trata de personas naturales no nacionalidad de las partes que interven- los ADR’1s (American Depositary
domiciladas, ellas tributarán en el Perú gan en las operaciones y el lugar de cele- Receipts) y GDR’2s (Global Depositary
sólo por las rentas de fuente peruana, bración o cumplimiento de los contratos Receipts) que tengan como subyacen-
para lo cual previamente debemos co- a las siguientes: te acciones emitidas por empresas
nocer cuáles son los criterios a tener en a. Las producidas por predios y los domiciliadas en el país.
cuenta para establecer las rentas de fuente derechos relativos a los mismos, e. Las originadas por actividades civiles,
peruana y el domicilio de la persona. Asi- incluyendo las que provienen de comerciales, empresariales o de cual-
mismo, es necesario conocer la renta neta su enajenación, cuando los predios quier índole, que se lleven a cabo en
o bruta y la tasa que afecta dichas rentas estén situados en el territorio de la el territorio nacional.
con las que tributará el no domiciliado República.
en nuestro país, en la presente edición f. Las originadas por el trabajo personal
realizamos un breve estudio y mostramos Se entiende por predios a los terre- que se lleven a cabo en territorio
algunos casos prácticos para el mejor nos, incluyendo los terrenos ganados nacional.
entendimiento del tema. al mar, los ríos y otros espejos de No se encuentran comprendidos en
agua, así como las edificaciones e los inciso e) y f) las rentas obtenidas
instalaciones fijas y permanentes que en su país de origen por personas
2. Personas naturales no domi- constituyan partes integrantes dichos
naturales domiciliadas, que ingresan
ciliadas predios urbanos o rústicos, que no
al país temporalmente con el fin
Se considerán personas naturales no pudieran ser separados sin alterar,
de efectuar actividades vinculadas
domiciliadas a las personas de nacionali- deteriorar o destruir la edificación.
con actos previos a la realización de
dad extranjera que no hayan residido o Se entiende por derechos relativos inversiones extranjeras o negocios
permanecido en el país no más de ciento a los predios a todo derecho sobre de cualquier tipo; actos destinados a
ochenta y tres (183) días calendario un predio que surja de la posesión, supervisar o controlar la inversión o
durante un período cualquiera de doce coposesión, propiedad, copropiedad, el negocio, tales como la recolección
(12) meses. usufructo, uso, habitación, superficie, de datos o información o la reali-
Para computar el plazo de permanencia servidumbre y otros regulados por zación de entrevistas con personas
en el Perú, se toma en cuenta los días de leyes especiales. del Sector Público o Privado; actos
presencia física, aunque la persona esté b. Las producidas por bienes o derechos, relacionados con la contratación de
presente sólo parte de un día, incluyendo cuando los mismos están situados personal local; actos relacionados
el de partida y el de llegada. físicamente o utilizados económica- con la firma de convenios o actos
También se considera personas naturales mente en el país. similares.
no domiciliadas a las personas de nacio- En el caso de regalías, la renta es de g. Las rentas vitalicias y las pensiones
nalidad peruana que hayan salido del fuente peruana cuando los bienes o que tengan su origen en el trabajo
Perú y hubieran adquirido la residencia en derechos por los cuales se pagan las personal, cuando son pagadas por
otro país, con excepción de las personas regalías se utilizan económicamente un sujeto o entidad domiciliada o
que desempeñan en el extranjero funcio- en el país o cuando las regalías son constituida en el país.
nes de representación o cargos oficiales y pagadas por un sujeto domiciliado
en el país. h. Las obtenidas por la enajenación,
que hayan sido designados por el Sector
Público Nacional. redención o rescate de acciones y par-
c. Las producidas por capitales, así ticipaciones representativas de capital,
La condición de residente en otro país se como los intereses, comisiones, pri- acciones de inversión, certificados,
acreditará con la visa correspondiente o mas y toda suma adicional al interés títulos, bonos y papeles comerciales,
con contrato de trabajo por un plazo no pactado por préstamos, créditos u valores representativos de cédulas
menor de un año, visado por el Consula- otra operación financiera, cuando el hipotecarias, obligaciones y valores
do peruano, o el que haga sus veces. capital esté colocado o sea utilizado
Base legal:
económicamente en el país, o cuando 1 Instrumento financiero creado para que acciones de empresas
Art. 7º Ley del Impuesto a la Renta y Art. 4º Re- el pagador sea un sujeto domicilado extranjeras se negocien en las Bolsas de Estados Unidos.
glamento de la Ley del Impuesto a la Renta. en el país. 2 Variante de los ADRs pero que pueden ser negociados fuera de las
Bolsas de Estados Unidos.

N° 206 Primera Quincena - Mayo 2010 Actualidad Empresarial I-7


I Actualidad y Aplicación Práctica
al portador y otros valores mobiliarios 7. Responsabilidad solidaria del Cuando el pagador de la renta sea
cuando las empresas, sociedades, agente de retención una entidad no domiciliada y por lo
Fondos de Inversión, Fondos Mutuos tanto no hubiera efectuado la reten-
Es responsable solidario el agente de ción, los extranjeros que percibieron
de Inversión en Valores o Patrimonios
retención, cuando hubiere omitido la re- la renta en el país deberán llenar una
Fideicometidos que los hayan emitido
tención a que estaba obligado, efectuada declaración jurada, efectuar el pago
estén constituidos o establecidos en el
la retención o percepción el agente es el y adjuntar el comprobante de pago
país.
único responsable ante la Administración respectivo.
También se incluyen las obtenidas por Tributaria.
la enajenación de los ADRs (American Para los extranjeros que ingresan
Base legal:
Depositary Receipts) y GDRs (Global temporalmente al país con visa de ar-
Art. 18º Código Tributario.
Depositary Receipts) que tengan tista, religioso, estudiante, trabajador,
como subyacente acciones emitidas independiente o inmigrante y que
por empresas domiciliadas en el 8. Extranjeros que ingresan al durante su permanencia en el país
país. país realicen actividades que no impliquen
Los extranjeros que ingresan al país se su- generación de rentas, deberán llenar
i. Las obtenidas por servicios digitales
jetarán a las siguientes reglas de acuerdo una declaración jurada en dicho sen-
prestados a través de Internet, cuando
a la calidad migratoria con que cuenten: tido y la entregarán a las autoridades
el servicio se utilice económicamente, migratorias al salir del país.
use o consuma en el país. a. En caso de contar con visa de artista, Base legal:
Se entiende por servicio digital a todo deben presentar a las autoridades Art. 13º Ley del Impuesto a la Renta y Art. 4º-B,
servicio que se pone a disposición del migratorias cuando salgan del país, Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
usuario a través de Internet, mediante una “Constancia de Cumplimiento de y Res. Nº 125-2005/SUNAT.
accesos en línea y que se caracteriza Obligaciones Tributarias” y cualquier
por ser esencialmente automático y otro documento que reglamentaria- 9. Momento de efectuar la re-
no ser viable en ausencia de la tec- mente establezca la Sunat3. tención a los no domiciliados
nología de la información. La “Constancia de Cumplimiento En el caso de la retención a los no domi-
j. La obtenida por asistencia técnica, de Obligaciones Tributarias” es un ciliados, los contribuyentes que paguen o
cuando ésta se utilice económicamen- documento emitido por la Sunat con
acrediten a beneficiarios no domiciliados
te en el país. la cual se acredita que el artista ex-
rentas de fuente peruana de cualquier
tranjero ha cumplido con efectuar el
Base legal: naturaleza, deben retener y abonar al
Art. 9º Ley del Impuesto a la Renta y Art. 4º-A pago del impuesto o que se encuentra
Fisco con carácter definitivo dentro de los
Inc. a) Reglamento de la Ley del Impuesto a exonerado de acuerdo a lo estipulado
plazos establecidos por el Código Tributa-
la Renta. en el inciso n) del artículo 19º de la
Ley del Impuesto a la Renta. rio para las obligaciones de periodicidad
mensual el impuesto respectivo, cuando
5. Agentes de retención b. En caso de contar con visa de religio- se trate de rentas de segunda categoría
Un agente de retención es el sujeto que so, estudiante, trabajador, indepen- originadas por la enajenación, redención
por razón de su actividad, función o diente o inmigrante y haber realizado o rescate de acciones y participaciones
posición contractual se encuentre en po- durante su permanencia en el país, representativas de capital, acciones de
sibilidad de retener o percibir tributos y actividades que generaron rentas de inversión, certificados, títulos, bonos y
entregarlos al acreedor tributario. fuente peruana, deben entregar a las papeles comerciales, valores representati-
autoridades migratorias cuando sal- vos de cédulas hipotecarias, obligaciones
La Administración Tributaria podrá de- gan del país, un certificado de rentas
al portador u otros valores al portador
signar como agentes de retención a los y retenciones emitida por el pagador
y otros valores mobiliarios se tendrá en
sujetos que considere que se encuentran de la renta, el empleador o represen-
cuenta lo siguiente:
en disposición de efectuar la retención o tantes legales de dicho empleador,
percepción de tributos. según corresponda. a. Cuando sean atribuidas por las Socie-
Base legal: c. En caso de contar con una condición dades Administradoras de los Fondos
Art. 10º Código Tributario. migratoria distinta a las anteriores y Mutuos de Inversión en Valores y de
hayan realizado durante su perma- los Fondos de Inversión, las Socie-
6. Designación de los agentes de nencia en el país actividades genera- dades Titulizadoras de Patrimonios
doras de renta de fuente peruana, sin Fideicometidos, los Fiduciarios de
retención Fideicomisos Bancarios y las Admi-
perjuicio de regularizar su condición
Los agentes de Retención o Percepción migratoria, entregarán a las autori- nistradoras Privadas de Fondos de
sólo pueden ser designados por Ley o dades migratorias al salir del país, un Pensiones por los aportes voluntarios
Decreto Legislativo y en defecto de la Ley, certificado de rentas y retenciones sin fines previsionales, no deberán
mediante Decreto Supremo y adicional- emitido por el pagador de la renta, considerar la exoneración de las
mente también pueden ser designados el empleador o los representantes primeras cinco UIT establecidos en el
por la Administración Tributaria. legales del empleador, según corres- inciso p) del artículo 19º de la Ley del
A efectos de la retención del Impuesto a la ponda. Impuesto a la Renta.
Renta a no domiciliados se ha designado a El certificado de rentas y retenciones b. En el caso de operaciones efectuadas a
los agentes de retención, mediante la Ley es un documento que tiene el carácter través de mecanismos centralizados de
del Impuesto a la Renta a las personas o de declaración jurada emitido por el negociación en el Perú en supuestos
entidades que paguen o acrediten rentas pagador de la renta, el empleador distintos al previsto anteriormente, no
de cualquier naturaleza a beneficiarios no o los representantes del empleador, procederá la retención y la obligación
domiciliados. mediante el cual se deja constancia de pagar el impuesto corresponde al
Base legal:
del monto abonado y el impuesto sujeto no domiciliado.
Art. 10º Código Tributario y Art. 71º Ley del retenido. Base legal:
Impuesto a la Renta. Art. 76º Ley del Impuesto a la Renta.
3 Establecidos por Res. Nº 125-2005/SUNAT publicada el 14.04.05.

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Área Tributaria I
Los contribuyentes que contabilicen pago dentro del plazo mencionado trimonio fideicometido de sociedad
como gasto o costo las regalías, anteriormente. titulizadora o fideicomiso bancario.
retribuciones poir servicios, asis- Base legal:
tencia técnica, cesión en uso u otros 10. Tasas para no domiciliados Art. 57° Reglamento de la Ley del Impuesto
de naturaleza similar, a favor de a la Renta.
no domiciliados, deberán abonar personas naturales y suce-
al Fisco el monto equivalente a siones indivisas 11. Casos prácticos
la retención en el mes en que se Las personas naturales y sucesiones indi-
produzca su registro contable, inde- visas no domiciliadas en el país estarán
pendientemente de si se pagan o no sujetas al impuesto por sus rentas de
las respectivas contraprestaciones a fuente peruana de acuerdo a las siguien- Caso N° 1
los no domiciliados, realizando el tes tasas:
Persona natural de nacionalidad ex-
Dividendos y otras formas de distribución de utilidades 4.10% tanjera no domiciliada con rentas de
primera categoría
Rentas por enajenación de inmuebles 30%
El Sr. Jhon Martinelli de nacionalidad
Intereses, cuando los paguen o acrediten un generador de rentas de tercera categoría 30% Polaca, no domicilado en el Perú, posee
que se encuentre domiciliado o constituido o establecido en el país. un predio que alquila por un monto
mensual de $ 800.00 a la empresa “La
Ganancias de capital provenientes de la enajenación de valores mobiliarios realizada 30% Estación S. A.” domicilada en el Perú con
fuera del país. RUC Nº 20156935051. Se desea saber la
forma que la empresa arrendataria debe
Se considera que la enajenación se ha realizado fuera del país cuando los valores no se 5%
encuentran inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores, o estando inscritos efectuar la retención y pago del Impuesto
son negociados fuera de un mecanismo centralizado de negociación del Perú. Otras a la Renta que corresponde al Sr. Marti-
rentas provenientes del capital. nelli en cada mes del ejercicio.

Se encuentran comprendidos en otras rentas de capital a las rentas de primera y/o 30% Solución
segunda categorías no mencionados en este numeral. Rentas de tercera categoría Como el Sr. Martinelli es una persona
natural no domiciliada que percibe renta
Rentas por regalías 30% de primera categoría, la empresa “La Es-
tación S. A.” deberá efectuar la retención
Rentas de artistas intérpretes y ejecutantes por espectáculos en vivo, realizados. Otras 30%
rentas distintas a las señaladas en los inciso anteriores.
del Impuesto a la Renta con la tasa del
5% sobre la renta bruta.
Como la renta es pactada en moneda
A efectos de la retención se entenderá por o derechos o de la explotación de extranjera, para efectuar la retención la
renta neta lo siguiente: bienes que sufran desgaste. empresa arrendataria debe convertir a
Base legal: moneda nacional el monto pagado utili-
a. La totalidad de los importes pagados
Art. 54º y 76º TUO Ley del Impuesto a la Renta zando el tipo de cambio venta vigente al
o acreditados por rentas de primera y Art. 30º-B Reglamento de la Ley del Impuesto día del devengo del gasto que publica la
categoría. a la Renta. SBS, es decir, el último día de cada mes.
b. La totalidad de los importes pagados Se entenderá por recuperación de capital Asumiendo que se va a calcular la reten-
o acreditados correspondientes a ción correspondiente al mes de febrero
invertido a lo siguiente:
rentas de la segunda categoría, salvo de 2010, ubicamos el tipo de cambio
los casos de recuperación de capital a. En el caso de enajenación de bienes vigente al 28 de febrero, dicho tipo de
invertido. o derechos a la deducción del costo cambio es 2.849.
c. Los importes que resulten de aplicar computable determinado de acuerdo
sobre las sumas pagadas o acredita- a lo establecido en los artículos 20º Cálculo de la retención:
das por los conceptos referidos en el y 21º de la Ley del Impuesto a la Monto del alquiler: $ 800.00
artículo 48º de la Ley del Impuesto a Renta. Tipo de cambio del 28.02.10: 2.849
la Renta los porcentajes referidos en No procederá la deducción respecto Equivalente en M.N. S/. 2,279.20
dicho artículo. de los pagos o abonos anteriores a la
expedición del certificado expedido
d. La totalidad de los importes pagados Renta bruta en moneda nac.: 2,279.20
o acreditados correspondiente a otras por la Sunat.
Retención por IR 5%: 113.96
rentas de tercera categoría, excepto b. En el caso de la explotación de bienes
en casos de recuperación de capital que sufran desgaste, la deducción será
invertido. por la suma del 20% de los importes Monto a pagar:
e. El ochenta por ciento de los importes pagados o acreditados. Renta Bruta: 2,279.20
pagados o acreditados por rentas de Retención: -113.96
No se requerirá la certificación de Neto a pagar S/. 2,165.24
cuarta categoría. capital invertido en los casos de ena-
f. La totalidad de los importes pagados jenación de instrumentos o valores
o acreditados por rentas de quinta mobiliarios que se realice a través de Llenado del PDT 617
categoría. mecanismos centralizados de negocia- La empresa “La Estación S. A.” deberá
g. El importe que resulte después de ción en el Perú ni en la enajenación de declarar y pagar la retención efectuada
deducir la recuperación del capital bienes o derechos sobre los mismos en el PDT 617 Otras retenciones dentro
invertido, en el caso de rentas no que se efectúe a través de un fondo del plazo establecido por la Sunat para las
mencionadas anteriormente prove- mutuo de inversión en valores, fondo obligaciones mensuales, según el último
nientes de la enajenación de bienes de inversión, fondo de pensiones, pa- dígito del RUC.

N° 206 Primera Quincena - Mayo 2010 Actualidad Empresarial I-9


I Actualidad y Aplicación Práctica

Caso N° 2

Persona natural de nacionalidad peruana no domiciliada


con rentas de primera categoría
El Sr. Juan Quispe de nacionalidad peruana, no domicilado
en el Perú por haber adquirido residencia en la cuidad de
Miami de E.E. UU. hace 5 años, posee un predio en el Perú,
el cual alquila por el año 2010 por un monto mensual de
S/. 2,000.00 a la empresa “Lavandería El Sol SRL” domicilada
en el Perú con RUC Nº 20353087663. Se desea saber la forma
que la empresa arrendataria debe efectuar la retención y pago
del Impuesto a la Renta que corresponde al Sr. Quispe en cada
mes del ejercicio.

Solución
Como el Sr. Quispe ha adquirido la residencia en el extranjero,
ha perdido la condición de domiciliado; por lo tanto, a efectos
del Impuesto a la Renta, se le aplican las reglas para las personas
no domiciladas; es decir, al haber arrendado un predio de su
propiedad a la empresa “Lavandería El Sol SRL”, dicha empresa
deberá efectuar la retención del Impuesto a la Renta con la tasa
del 5% sobre la renta bruta.

Cálculo de la retención:
Renta bruta en moneda nacional: 2,000.00
Retención 5%: 100.00

Monto a pagar:
Renta Bruta: 2,000.00
Retención: -100
Neto a pagar S/. 1,900.00

Caso N° 3

Persona natural no domiciliada que percibe rentas de cuarta


categoría por asistencia técnica
El Sr. Jhon Klauss Moore de nacionalidad alemana ha prestado
servicio de asistencia técnica en forma personal e independiente
a una persona jurídica domiciliada, el Sr. Montoya tiene la
condición de no domiciliado y el monto de sus honorarios es
de $ 8,000, el servicio se prestó en el mes de febrero de 2010
en el Perú, habiéndose culminado y emitido el comprobante el
día 25 de dicho mes, en el cual se efectúa el registro contable
del gasto.
Se pide determinar el monto de la retención que debe efectuarse
al Sr. Klauss.

Solución
En vista que el servicio es prestado por una persona natural
en forma independiente califica como renta cuarta categoría,
por lo tanto la retención a aplicar es previa determinación de
la renta neta.
Para determinar la renta neta se deduce el 20% de la renta bruta
y sobre el saldo se aplica la retención correspondiente.
En el presente caso no corresponde aplicar del 15% que esta-
blece el artículo 56º, inciso f) de la Ley del Impuesto a la Renta,
ya que el referido artículo sólo se aplica a las personas jurídicas
no domiciliadas.

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Área Tributaria I
A efectos de realizar la retención, se debe Solución
convertir a moneda nacional el importe Como el servicio prestado es en el terri-
de los honorarios utilizando el tipo de Caso N° 5 torio nacional, los ingresos percibidos por
cambio venta que publica la SBS en la los ingenieros no domiciliados califican
fecha de devengo del gasto, es decir el como rentas de fuente peruana de quinta
25 de febrero, el tipo de cambio vigente Persona natural no domiciliada que
ingresa temporalmente al Perú categoría efectas al Impuesto a la Renta;
en dicha fecha es de S/. 2.851. sin embargo, la empresa domiciliada no
Una empresa constituida en Brasil de-
podrá efectuar retención alguna a estos
cide aperturar una sucursal en el Perú,
trabajadores, ya que el pago de la retri-
Conversión a moneda para lo cual envía al Sr. Ronaldo Garotto
bución por el servicio prestado se hará a
nacional: para realizar actividades de recolección
Importe de los honorarios $ 8,000 la empresa Microsoftline con quien se ha
de datos e información para el esta-
Tipo de cambio 2.851 contratado el servicio, y es a dicha empre-
blecimiento de la sucursal, así como
Total en moneda nacional S/. 22,808 sa no domiciliada a quien deberá realizar
también la contratación de personal
necesario local para la realización de las la retención correspondiente del Impuesto
Determinamos el importe actividades preoperativas a la inversión a la Renta, ya que dicha empresa también
de la retención: S/. en el Perú. está generando renta de fuente peruana
Total honorarios 22,808 afecta al impuesto.
Deducción 20% -4,562 El lapso de permanencia del Sr. Garotto
Renta neta 18,246 es de 3 meses, durante los cuales percibe Ahora bien, la empresa no domiciliada
IR 30% -5,474 una remuneración total de $ 15,000 y tampoco podrá efectuar retención a
además los gastos de viáticos y transporte dichos trabajadores, ya que no cuenta
Determinamos el importe por un monto de $ 4,000. con número de RUC por ser una empresa
a pagar: extranjera.
Total honorarios 22,808 Se pide determinar si dichos montos
se encuentran afectos al Impuesto a la En vista de ello, de acuerdo al artículo 13º
Retención IR -5,474
Neto a pagar 17,334 Renta. de la Ley del Impuesto a la Renta, serán
lo propios ingenieros no domiciliados
Solución quienes deben pagar el impuesto co-
rrespondiente aplicando la tasa del 30%
Si bien es cierto que el Sr. Garotto sobre el total de las rentas percibidas. El
realiza actividades en el Perú que le pago deberá realizarse en el formulario
Caso N° 4 generan ingresos, en virtud del inciso preimpreso Nº 1073 consignando como
f) del artículo 9º de la Ley del Impuesto
código de tributo 3061 Renta no domici-
a la Renta la remuneración percibida
liados - Cuenta propia R.S. Nº 037-2010/
Persona natural no domiciliada que y los montos asignados por viáticos y
SUNAT (31.01.10)
percibe renta de quinta categoría en transporte que en total es $ 19,000 no
el Perú. se encuentran gravados con el Impues- Al salir del país dichos ingenieros deben
to a la Renta. entregar a las autoridades migratorias una
El Sr. Ronaldo Arantes de nacionalidad
declaración jurada y adjuntar copia del
Brasileña es contratado por una empre-
pago del impuesto.
sa domiciliada en el Perú para realizar
labores ejecutivas como trabajador Asumiendo que la percepción de las
dependiente, la remuneración mensual Caso N° 6 remuneraciones fue el 10 de marzo de
del mencionado señor asciende a la suma 2010, el cálculo del impuesto es de la
S/. 20,000 y viene a laborar al Perú en el siguiente manera:
mes de enero de 2010. Persona natural no domiciliada que
labora para una persona jurídica no Cálculo del Impuesto:
Se pide determinar el monto de la re-
tención mensual que se debe realizar al domiciliada que presta servicios a una
Sr. Arantes. persona domiciliada Remuner. Retenc. T.C. 2.838
Trabajador
Total $ 30% $ S/.
La empresa “Microsoftline S. A. de C. V.”
Solución constituida en México ha sido contratada
por una empresa domiciliada en el Perú Ingeniero 1 8,000 2,400 6,811
A efectos de efectuar la retención al Sr. Aran-
tes, se debe aplicar el procedimiento esta- para prestarle el servicio de manteni-
Ingeniero 2 8,000 2,400 6,811
blecido en el artículo 40º del Reglamento miento técnico de diversas maquinarias,
de la Ley del Impuesto a la Renta, pero ya que la mencionada empresa cuenta Ingeniero 3 8,000 2,400 6,811
sin aplicar la deducción de 7 UIT y con la con ingenieros calificados para realizar
tasa del impuesto de 30%. dicho servicio. Ingeniero 4 8,000 2,400 6,811

En vista de ello la empresa “Microsoftline Ingeniero 5 8,000 2,400 6,811


Remuneración mensual: 20,000 S. A. de C. V.” envía al Perú a cinco de sus
x nº de meses 12 ingenieros para realizar dichos trabajos,
Remuneración anual 240,000 cada uno de los ingenieros percibirán De acuerdo con el artículo 50º del Regla-
más Gratificaciones 40,000 una remuneración mensual de $ 4,000 mento de la Ley del Impuesto a la Renta,
Renta Bruta 280,000 durante dos meses que son abonados por cuando se percibe rentas en moneda ex-
IR 30% 84,000 tranjera la conversión a moneda nacional
su empleador, la empresa Microsoftline.
es al tipo de cambio promedio compra
Se pide determinar si la remuneración vigente a la percepción de la renta que
percibida por los ingenieros por la labor
Retención mensual: 84,000 = 7,000 publica la Superintendencia de Banca y
12 encomenda en el Perú se encuentran
Seguros.
afectas al Impuesto a la Renta.

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