AUDITORES Y ASOCIADOS S.A.

PROGRAMA DE AUDITORÍA
CLIENTE: Negocios y Servicios del Ecuador S.A. CIUDAD: Guayaquil PROVINCIA: Guayas

CUENTA: CUENTAS POR COBRAR

PERÍODO: Del 01 de enero de 201X y el 31 de diciembre de 201X.

OBJETIVO GENERAL:

Determinar la razonabilidad de los saldos de la Cuentas por Cobrar que se reflejan en el Estado Financiero.
1.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

1. Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de cuentas por cobrar.

2. Evaluar el control interno del grupo de disponible.

HECHO HORAS HORAS

No. PROCEDIMIENTOS REF. P.T. ESTIMADAS REALES
POR
ETAPA PRELIMINAR
Evaluación de Control Interno y determinación de la
1.
materialidad

Formular o actualizar los flujos que muestren los

2. procedimientos para otorgar créditos, incluyendo la
aplicación contable

En relación al proceso anterior, obtener información

3. sobre políticas vigentes respecto a descuentos,
bonificaciones y ventas
Elaborar o actualizar un flujo que muestre el sistema de
4.
cobranzas de saldos

En base a pruebas selectivas, verificar la autenticidad del

5.
sistema para el otorgamiento de créditos a los clientes
Verificar el cumplimiento del sistema de cobranzas
mencionado en el procedimiento 3, haciendo énfasis en
los siguientes aspectos.

6. - Secuencia de reportes de cobranzas.

- Autorizaciones y cálculos correctos.
- Correcto y oportuno depósito bancario.
- Correcta y oportuna registro contable.

Verificar el cumplimiento de las políticas sobre

7.
descuentos, rebajas y bonificaciones
 Estudiar y evaluar la confiabilidad del sistema contable
sobre todo el módulo de créditos y cobranzas, poniendo
énfasis en los siguientes puntos:

- Mecanismo de seguridad para el acceso a la

información.
8.
- Facultades de consulta y operaciones asignadas
al personal.
- Integridad de base de datos.
- Armonía con el control interno fuera del sistema
contable.

Actualizar la cédula de observaciones y sugerencias al

9.
control interno

ETAPA FINAL

Obtener la relación de saldos de clientes, autentificarla

1.
contra cifras de los registros contables

En base a la relación de saldos de clientes antes

mencionados, preparar la confirmación de saldos
tomando en consideración los siguientes puntos.

2. - Importancia de los movimientos y saldos.

- Antigüedad de saldos.
- Información de abogados.
- Perfil de los clientes más importantes

Preparar cédulas del resultado de la confirmación de

saldos, considerando los siguientes aspectos
importantes:

3. - Número de confirmaciones recibidas

- Número de respuestas recibidas
- Número de confirmaciones devueltas
- Número de confirmaciones no contestadas

Revisar pagos posteriores de saldos importantes, cuyas

4. respuestas no se recibieron o resultaron inconformes
(diferencias)

Efectuar arquero de cartera de créditos. La conciliación

5. con libros y la aclaración de las diferencias que resulten
deberán efectuarlas la empresa
Estudiar la antigüedad de saldos tomando en
consideración lo siguiente:

6. - Relaciones preparadas por la empresa.

- Plazos de créditos en vigor.
- Reportes del área de cobranzas.

Con base a la información obtenida preparar las cédulas

7. analíticas que muestren la suficiencia o insuficiencia de
la estimación de las cuentas incobrables
 En caso de haber inconsistencias proponer ajustes o
8.
reclasificación de las cuentas

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