UNIDAD DIDÁCTICA: AUDITORIA

AUDITORÍA.

1. CONCEPTO

En una primera aproximación del concepto teórico, podemos indicar que la auditoría
consiste en un examen sistemático de los estados financieros, de sus registros y
operaciones, con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados1, con las políticas establecidas por la dirección
y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente adoptadas.

Por todo ello, se define como la actividad consistente en analizar la información

económico-financiera, esta se obtiene de los documentos contables examinados, y su
objeto es la emisión de un informe que exprese una opinión técnica sobre la fiabilidad
de dicha información, para que se pueda conocer y valorar esta información por
terceros.

Para que esos agentes internos y externos puedan interpretar sin ambigüedad la
información financiera vertida en los estados contables, es preciso que haya sido
elaborada de acuerdo con unas normas y criterios de general aceptación, es decir, que
la persona que haya preparado los estados contables y la que los reciba hablen una
lengua común. Ahora bien, esta homogeneización de criterios para elaborar la
información contable no basta para asegurar la fiabilidad de dicha información. Para
ello, es necesario que ese lenguaje común se vea complementado por la opinión de
un experto cualificado e independiente sobre la adecuación de la información
transmitida de la realidad empresarial. Por tanto, la función del auditor es la de
proporcionar credibilidad a los estados financieros.

La auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los

estados financieros, expedientes y demás documentos administrativo-contable
presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras administrativo-contables
que procedan.

La auditoría es realizada por profesionales que acrediten los conocimientos teóricos

y habilidades profesionales necesarias mediante la aplicación de los procedimientos

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 UNIDAD DIDÁCTICA: AUDITORIA

y técnicas para que sean capaces de emitir una opinión de la información económica
contable, proporcionada por las empresas de forma pública, representado la imagen
fiel de la situación financiera y actividad desarrollada en un periodo.

Su responsabilidad como profesional consiste en proporcionar una seguridad

razonable, por lo que dicha responsabilidad ha de ser solidaria frente a las empresas
auditadas y frente a terceros perjudicados, sin olvidar que el carácter cambiante del
entorno económico actual, también le obliga, al auditor, a ser un profesional con
auténtica vocación, que posea conocimientos y experiencias probadas a través del
ejercicio de la profesión, inquietud constante para ponerse al día de los conocimientos
técnicos y generales para el ejercicio de la auditoria.

El perfil profesional puede situar al auditor en un lugar de privilegio ya que exige del
profesional la asunción de mayores responsabilidades en la detección de
irregularidades, mejora de la efectividad de la producción de información de más
calidad por parte de la empresa a los usuarios de los estados contables.

2. AUDITORÍA Y CONTROL DE LA EMPRESA.

Henri Fayol definía el control como “la verificación de sí todo ocurre en una empresa
conforme al programa adoptado, a las órdenes dadas y a los principios admitidos”

El control requiere la existencia de un objetivo y la aplicación de unas medidas

correctivas. Esta ha sido la filosofía del control por objetivos, ampliamente
desarrollada por Peter Drucker, y comúnmente aceptada en la actualidad por las
empresas.

El control es considerado en la filosofía empresarial moderna como el análisis

permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones, y la adopción de las
medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su
adaptación necesaria.

Michel C. Vaes hace una relación completa de las formas de control, siendo las más
utilizadas:

a) Intervención.
b) Inspección.
c) Control interno.

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 UNIDAD DIDÁCTICA: AUDITORIA

d) Auditoría externa: Examen de los estados financieros, realizado, de

acuerdo con ciertas normas, por un profesional cualificado e
independiente con el fin de expresar su opinión sobre ellos.

e) Auditoría interna: Examen de las actividades contables, financieras y de

otro tipo, hecho por un servicio independiente, pero dentro de la
organización de la empresa, para ayudar a la dirección general.

Ante esta diversidad de formas de control, en la actualidad se consideran como formas

sustantivas de control las siguientes:

a) Control de gestión: función de síntesis realizada en él más alto nivel de la

estructura.

b) Auditoría interna: labor de análisis que completa en extensión y

profundidad la labor del control de gestión.

c) Auditoría externa: labor de comprobación posterior, realizada por una

persona u organismo externo a la empresa.

3. AUDITORÍA Y CONTABILIDAD.

La contabilidad tiene como misión la recogida, clasificación, resumen y comunicación

de las transacciones económicas y financieras, y de ciertas situaciones cuantificables
en tanto afectan a la empresa.

La auditoría, en cambio, no se preocupa de registrar, resumir, presentar o comunicar;

su objetivo fundamental es revisar la forma en la cual las transacciones y situaciones
económico-financieras que afectan a la empresa han sido medidas y comunicadas.
Asimismo, es tarea de la auditoría determinar la adecuación y fiabilidad de los
sistemas de información y de las políticas y procedimientos operativos existentes en
las divisiones o departamentos de la empresa.

La auditoría utiliza la contabilidad como el vehículo más idóneo para realizar la

revisión de la empresa. Sin embargo, la visión de la auditoría debe dar la visión de la
empresa en su conjunto. Por lo que sacar el máximo provecho de la información real
y existente es uno de los objetivos prioritarios de esta materia. Así pues, el criterio
contable o financiero para la evaluación del potencial de una empresa es insuficiente.

3
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La auditoría está orientada a presentar un juicio completo de la empresa, lo que

abarcaría, además del aspecto contable y financiero, la forma de dirigir la empresa, la
capacidad para crear y lanzar nuevos productos, así como la implantación actual y
futura en los mercados.

4. EL CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR(ES).

4.1. EL AUDITOR
4.1.1. Definición

Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria

habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica.

4.1.2. Funciones generales

Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el auditor cuenta con un una

serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura
y funcionamiento general de una organización.

Las funciones tipo del auditor son:

 Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y

programas de trabajo.
 Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
 Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una
auditoria.
 Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad
de los procesos, funciones y sistemas utilizados.
 Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.
 Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de
información.
 Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
 Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación,
corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso,
globalizadoras.
 Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan
elevar la efectividad de la organización.
 Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus
ámbitos y niveles.
 Revisar el flujo de datos y formas.
 Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el
funcionamiento de la organización.
 Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina.

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 Evaluar los registros contables e información financiera.

 Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y
revisión continua de avances.
 Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar
el cambio organizacional.
 Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

4.1.3. Los requisitos para conseguir la autorización para poder auditar,

pueden resumirse en los siguientes:

1) Tener una titulación oficial universitaria.

2) Haber seguido programas de enseñanza teórica, en las materias contenidas
en los artículos. 5 y 6 de la VIII Directiva de la CEE (84/253/CEE), relativa a la
habilitación legal de los auditores que deben controlar las cuentas anuales
de las sociedades.
3) Haber adquirido una formación práctica de tres años como mínimo, en
trabajos realizados en el ámbito financiero y contable, versando
especialmente sobre cuentas anuales, cuentas consolidadas o estados
financieros análogos.
4) Haber superado un examen de aptitud profesional organizado y reconocido
por el Estado. Este examen evalúa tanto los conocimientos teóricos como la
capacidad del candidato para enfrentarse a contextos y decisiones propias
de los problemas habituales del auditor.

Las corporaciones profesionales que agrupan a los auditores, como es el caso

del Instituto de Censores Jurados de Cuentas (I.C.J.C.E.), están llamadas a
desempeñar un papel fundamental en el acceso a la profesión, bajo la
supervisión y tutela del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
(I.C.A.C.), ya que organizarán los programas de enseñanza teórica y controlarán
la formación práctica, a la vez que realizarán las convocatorias periódicas del
examen de aptitud profesional.

4.1.4. Conocimientos que debe poseer

Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con los
requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitirá
interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio
que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo.

Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes

niveles de formación:

Académica

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Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en administración,

informática, comunicación, ciencias políticas, administración pública,
relaciones industriales, ingeniería industrial, sicología, pedagogía, ingeniería
en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseño
gráfico.

Otras especialidades como actuaría, matemáticas, ingeniería y arquitectura,

pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitación que
les permita intervenir en el estudio.

Complementaria

Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio

de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.

Empírica

Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes

instituciones sin contar con un grado académico.

Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina, y

dominar él ó los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la
organización bajo examen. También tendrán que tener en cuenta y
comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura.

Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir

la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma
prudente y justa.

4.1.5. Habilidades y destrezas

En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el

equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes
en su trabajo, referidas a recursos personales producto de su
desenvolvimiento y dones intrínsecos a su carácter.

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 UNIDAD DIDÁCTICA: AUDITORIA

La expresión de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y

el deber ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que,
quien se dé a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las
siguientes características:

 Actitud positiva.
 Estabilidad emocional.
 Objetividad.
 Sentido institucional.
 Saber escuchar.
 Creatividad.
 Respeto a las ideas de los demás.
 Mente analítica.
 Conciencia de los valores propios y de su entorno.
 Capacidad de negociación.
 Imaginación.
 Claridad de expresión verbal y escrita.
 Capacidad de observación.
 Iniciativa.
 Discreción.
 Facilidad para trabajar en grupo.
 Comportamiento ético.

4.1.6. Experiencia

Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las

características del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus
integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia
profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las
observaciones.

Por la naturaleza de la función a desempeñar existen varios campos que se

tienen que dominar:

 Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización.

 Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización.
 Conocimiento de esfuerzos anteriores
 Conocimiento de casos prácticos.
 Conocimiento derivado de la implementación de estudios
organizacionales de otra naturaleza.
 Conocimiento personal basado en elementos diversos.

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 UNIDAD DIDÁCTICA: AUDITORIA

4.1.7. Responsabilidad profesional

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad,

inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que
habrá de aplicar en una auditoría, así como evaluar los resultados y presentar
los informes correspondientes.

Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en:

 Preservar la independencia mental

 Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional
adquiridas
 Cumplir con las normas o criterios que se le señalen
 Capacitarse en forma continua

También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten

credibilidad a sus juicios, porque debe preservar su autonomía e imparcialidad
al participar en una auditoría.

Es conveniente señalar, que los impedimentos a los que normalmente se

puede enfrentar son: personales y externos.

Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen específicamente en

el auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeño, destacando
las siguientes:

 Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la

organización que se va a auditar
 Interés económico personal en la auditoría
 Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
 Relación con instituciones que interactúan con la organización
 Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o antiética

Los segundos están relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a
cabo su función de manera puntual y objetiva como son:

 Injerencia externa en la selección o aplicación de técnicas o metodología

para la ejecución de la auditoría.
 Interferencia con los órganos internos de control
 Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditoría
 Presión injustificada para propiciar errores inducidos

En estos casos, tiene el deber de informar a la organización para que se tomen

las providencias necesarias.

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 UNIDAD DIDÁCTICA: AUDITORIA

Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su función

está sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego
a normas profesionales tales como:

 Objetividad.- Mantener una visión independiente de los hechos, evitando

formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los
resultados que obtenga.
 Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con
sus encargos oportuna y eficientemente.
 Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
 Confidencialidad.- Conservar en secreto la información y no utilizarla en
beneficio propio o de intereses ajenos.
 Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la
organización para la que presta sus servicios.
 Equilibrio.- No perder la dimensión de la realidad y el significado de los
hechos.
 Honestidad.- Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con
sus propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier
tipo.
 Institucionalidad.- No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar
y obedecer a la organización a la que pertenece.
 Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
 Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.
 Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos,
conservando su objetividad al margen de preferencias personales.
 Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

4.1.8. Analogías y diferencias

Dado que la función de la auditoría pública equivale a la auditoría externa, la

principal característica que comparten los otros tipos de auditorías (externa,
interna y operativa) es la independencia del auditor al emitir su opinión o
evaluar la gestión de la empresa.

En la auditoría interna, esta autonomía se ha cuestionado, ya que existe una

relación laboral con la empresa. Para salvaguardar el principio de
independencia, el auditor interno debe ocupar un nivel jerárquico en la
empresa suficiente para que se sienta respaldado en su actuación.

En la siguiente tabla se recogen algunas de las diferencias más significativas e

importantes existentes entre los auditores externos, internos y operativos
respectivamente.

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UNIDAD DIDÁCTICA: AUDITORIA

10
Es un profesional Mantiene relación laboral Es un profesional no
UNIDAD
independiente y reconocido, DIDÁCTICA: AUDITORIA
dependiente de la sometido a norma legal.
con formación solvente y empresa.
probada.
Emite dictamen. Competencia profesional Profesional con
atestiguada con titulación experiencia en
académica. organización.
Tiene responsabilidad frente Informa y recomienda. Propone modificaciones.
a terceros: civil, penal y
profesional.
Analiza los estados Responde, frente a la Responde frente al que le
contables y emite opinión organización de que contrató.
sobre su razonabilidad. depende, del trabajo
realizado.
Aplica normas y principios Evalúa el sistema de Analiza la organización y
generalmente aceptados. control interno y propone establece mejoras
mejoras para la eficientes.
consecución de los
objetivos.
Se acoge y lo ampara el Carece de normas Aplica técnicas de
secreto profesional. generalmente aceptadas; organización y su
las establecen las experiencia.
organizaciones en
función de los objetivos.
Emite un informe breve y Sólo depende de su Depende de su propia
sintético, según modelos propia ética profesional. ética profesional y del
preestablecidos. acuerdo firmado.
El informe tiene efectos Emite informes extensos Emite informes a la
frente a terceros. y descriptivos del control Dirección con las acciones
interno, con propuestas a llevar a cabo.
de mejora.
Realiza su actividad El informe es de utilidad El informe es de uso
puntualmente y en cortos interna. exclusivo de la
periodos de tiempo dentro Dirección.
del ejercicio contable.
Realiza su actividad de Realiza su actividad
forma continuada puntualmente y en un
durante todo el ejercicio periodo de tiempo
contable. adecuado.

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 UNIDAD DIDÁCTICA: AUDITORIA

4.1.9. Principios

Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes

principios:

Integridad

La integridad de los auditores internos establece confianza y,

consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio.

Objetividad

Los auditores internos exhiben el más alto nivel de objetividad profesional al

reunir, evaluar y comunicar información sobre la actividad o proceso a ser
examinado. Los auditores internos hacen una evaluación equilibrada de todas
las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir
indebidamente por sus propios intereses o por otras personas.

Confidencialidad

Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la información que

reciben y no divulgan información sin la debida autorización a menos que
exista una obligación legal o profesional para hacerlo.

Competencia

Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia

necesarios al desempeñar los servicios de auditoría interna.

4.1.10. Normas de Conducta

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 UNIDAD DIDÁCTICA: AUDITORIA

Integridad

Los auditores internos:

Desempeñarán su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.

Respetarán las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con la ley y

la profesión.

No participarán a sabiendas de una actividad ilegal o de actos que vayan en

detrimento de la profesión de auditoría interna o de la organización.

Respetarán y contribuirán a los objetivos legítimos y éticos de la organización.

Objetividad

Los auditores internos:

No participarán en ninguna actividad o relación que pueda perjudicar o que

aparente perjudicar su evaluación imparcial. Esta participación incluye
aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los
intereses de la organización.

No aceptarán nada que pueda perjudicar o que aparente perjudicar su juicio

profesional.

Divulgarán todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser

divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a
revisión.

Confidencialidad

Los auditores internos:

Serán prudentes en el uso y protección de la información adquirida en el

transcurso de su trabajo.

No utilizarán información para lucro personal o de alguna manera que fuera

contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legítimos y éticos de la
organización.

Competencia

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 UNIDAD DIDÁCTICA: AUDITORIA

Los auditores internos:

Participarán sólo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes
conocimientos, aptitudes y experiencia.

Desempeñarán todos los servicios de auditoría interna de acuerdo con las

Normas para el Ejercicio Profesional de Auditoría Interna.

Mejorarán continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus

servicios.

5. NORMAS DE AUDITORIA

5.1. Planificación
La primera norma de auditoría financiera es:
La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean
alcanzados eficientemente.
5.2. Supervisión
La segunda norma de auditoría financiera es:
Personal competente debe supervisar sistemática y oportunamente el trabajo
realizado por los profesionales que conformen el equipo de auditoría.
5.3. Control interno
La tercera norma de auditoría financiera es:
Debe efectuarse un estudio y una evaluación apropiados del control interno, como
base para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría.
5.4. Evidencia
La cuarta norma de auditoría financiera es:
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para
fundamentar la opinión del auditor gubernamental.
5.5. Comunicación de resultados
La quinta norma de auditoría financiera es:
El informe debe expresar si los estados financieros se presentan de acuerdo con
las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada. Asimismo, debe señalar
si dichas normas no han sido aplicadas uniformemente con respecto al ejercicio
anterior.

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 UNIDAD DIDÁCTICA: AUDITORIA

Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben

considerarse razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se indique lo
contrario.
El informe debe contener una opinión respecto a los estados financieros tomados
en su conjunto o la afirmación de que no se puede expresar una opinión. Cuando
no se pueda expresar tal opinión, se deben consignar los argumentos debidamente
sustentados. Asimismo, el informe debe indicar el grado de responsabilidad que
asume el auditor gubernamental respecto a la opinión sobre los estados
financieros.
El informe debe indicar claramente que la auditoría ha sido realizada de acuerdo
con las Normas de Auditoría Gubernamental.

6. CLASES DE AUDITORÍA.
Debido a la expansión y al aumento de las auditorías, se ha producido numerosos
conceptos o clases de auditoría, que pueden ser las divisiones entre auditoría externa
e interna, hasta los conceptos de auditoría financiera, operativa y de gestión.
Según la profesionalidad de los técnicos actuantes podemos presentar la siguiente
clasificación:
Auditoría externa o independiente. Consiste en el examen de los estados financieros
independientes, mediante la aplicación de unos procedimientos sujetos a unas
normas generalmente aceptadas, su objeto es expresar una opinión sobre la
razonabilidad con que dichos documentos presentan la situación financiera, los
resultados de sus operaciones y los cambios en su posición financiera conforme a los
principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados con uniformidad.
Auditoría interna. Es la que se realiza por personal de la empresa y consiste en
verificar la existencia, el cumplimiento, la eficacia y la optimización de los controles
internos de la organización para facilitar el cumplimiento de los objetivos de la misma.
También evalúa el sistema de control financiero, de sistema y de gestión.
Otra diferenciación, seria en función de su contenido y fines:
Auditoría operativa. Consiste en la realización de un examen de la gestión, de los
procedimientos y sistemas de control interno. Esta no se encuentra regulada por la
Ley, ya que persigue constatar la eficacia y eficiencia interna y externa de la gestión
empresarial. Dicha actividad se puede realizar tanto
Por el auditor interno como por el auditor externo.
Auditoría financiera. Consiste en el examen y verificación de los estados financieros
de la misma, con objeto de poder emitir una opinión fundada sobre su grado de
fiabilidad.

15
 UNIDAD DIDÁCTICA: AUDITORIA

La auditoría necesita auxiliarse de otras técnicas para poder formar un criterio sobre
determinados aspectos de su función antes de emitir un informe sobre cuestiones que
caen fuera de su competencia técnica, pero que tienen una relación directa con su
trabajo. Puede necesitar asesoramiento técnico sobre aplicación e interpretación de
determinadas disposiciones de carácter jurídico, fiscal, laboral, etc., o de otras
especialidades, como la informática, la ingeniería, la química o la agricultura.
Según la función que debe desempeñar la auditoría, ésta debe ser:
Auditoría obligatoria. Si su empresa está obligada a auditarse por ley, el informe de
auditoría se convierte en documento mercantil que se inscribe en el Registro,
convirtiéndose, pues, en documento público. Las auditorías obligatorias sólo pueden
realizarse por profesionales debidamente reconocidos, es decir, inscritos en el
Registro Oficial de Auditores de Cuentas (R.O.A.C.).
Pre-auditoría. Con objeto de facilitar la realización de la auditoría obligatoria
ofrecemos el servicio de pre-auditoría a nuestros clientes. Este consiste en efectuar
una auditoría antes de que ésta sea obligatoria con el fin de corregir los criterios y
faltas de control interno que pudieran originar salvedades, así como un seguimiento
periódico para ir detectando y corrigiendo las desviaciones.
De esta forma, llegado el momento de la obligatoriedad, la empresa está organizada
y preparada para soportar la auditoría sin problemas.
Este tipo de auditoría es un servicio de gran aceptación, ya que no solo supone la
tranquilidad de un informe "limpio" en las posteriores auditorías, sino que además
reduce el coste de éstas.
Auditoría voluntaria: Se proporciona este servicio a las empresas que, no estando
obligadas a auditarse por ley, desean obtener las ventajas de un informe
independiente sobre la fiabilidad de sus Cuentas Anuales. La pretensión buscada es la
de mejorar la imagen ante medios externos como bancos, proveedores, clientes, etc.;
comprobar si la contabilidad refleja la situación real de la empresa; etc.
Auditoría fiscal. Es un servicio de gran acogida entre nuestros clientes debido a que
el ahorro fiscal que aporta este servicio, generalmente, supera el coste del mismo.
Consiste en revisar las áreas de impuestos de los años fiscalmente no prescritos, con
el fin de detectar posibles economías fiscales, deducciones y desgravaciones no
aprovechadas por la empresa. También, y a petición del cliente, se pueden investigar
las posibles contingencias de carácter fiscal.
Debido a la expansión y al aumento de las auditorías, se ha producido numerosos
conceptos o de clases de auditoría, que pueden ser las divisiones entre auditoría
externa e interna, hasta los conceptos de auditoría financiera, operativa y de gestión.
Una primera clasificación es la de auditoría interna y auditoría externa, siendo la
división clara y estando delimitados los campos de actuación de una y otra.

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 UNIDAD DIDÁCTICA: AUDITORIA

Según la profesionalidad de los técnicos actuantes:

Auditoría externa o independiente: consiste en el examen de los estados financieros
independientes, mediante la aplicación de unos procedimientos sujetos a unas
normas generalmente aceptadas, su objeto es expresar una opinión sobre la
razonabilidad con que dichos documentos presentan la situación financiera, los
resultados de sus operaciones y los cambios en su posición financiera conforme con
los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados con uniformidad.
Auditoría interna: es la que se realiza por personal de la empresa y consiste en
verificar la existencia, el cumplimiento, la eficacia y la optimización de los controles
internos de la organización para facilitar el cumplimiento de los objetivos de la misma.
Otra posible clasificación es atendiendo a su contenido y fines:
Auditoría operativa. Consiste en la realización de un examen de la gestión, de los
procedimientos y sistemas de control interno, esta no se encuentra regulada por la
Ley, ya que persigue constatar la eficacia y eficiencia interna y externa de la gestión
empresarial. Dicha actividad se puede realizar tanto por el auditor interno como por
el auditor externo.
Auditoría financiera. Consiste en el examen y verificación de los estados financieros
de la misma, con objeto de poder emitir una opinión fundada sobre su grado de
fiabilidad.
La auditoría necesita auxiliarse de otras técnicas para poder formar un criterio sobre
determinados aspectos de su función antes de emitir un informe sobre cuestiones que
caen fuera de su competencia técnica, pero que tienen una relación directa con su
trabajo. Puede necesitar asesoramiento técnico sobre aplicación e interpretación de
determinadas disposiciones de carácter jurídico, fiscal, laboral, etc. o de otras
especialidades, como la informática, la ingeniería, la química o la agricultura.
CLASES EN DISTINTOS ENFOQUES EN LAS AUDITORÍAS.
Según el objetivo que se persiga, las auditorías pueden ser financieras, verificativas,
operativas y especiales.
Auditoría financiera: Es una revisión de los estados financieros similar a la auditoría
externa. Su objetivo es expresar una opinión sobre si las cifras del balance y la cuenta
de resultados presentan razonablemente la situación de la auditoría, de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Auditoría verificativa o de procedimientos: El objetivo es una revisión y puesta en
práctica de los sistemas, políticas y procedimientos establecidos por la dirección.
Auditoría operativa: Es una auditoría de actitud mental del auditor. Se trata del
control sobre las actividades desarrolladas por una sociedad. Es un enfoque de la

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 UNIDAD DIDÁCTICA: AUDITORIA

auditoría encaminado a examinar los datos como medio para mejorar las actividades
de la empresa.
Auditoría especial: La dirección general u órgano competente fija en concreto el
objetivo y el alcance del trabajo de auditoría.

7. LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA
En muchas ocasiones, las empresas no valoran suficientemente la necesidad y la
importancia de realizar auditorías en las organizaciones empresariales. Y es que
auditar te permite estudiar lo que estás haciendo para saber si estás haciendo bien las
cosas, si se están cumpliendo las normativas legales, si estás adaptando a la actualidad
y nuevas tecnologías, para dirigir y tomar decisiones que nos permitan tener un mayor
éxito. Es muy importante para la dirección de la empresa, poseer información fiable
que le permite analizar y valorar los pasos a seguir.
Además, el control de nuestra gestión empresarial puede ayudarnos a evitar más de
un quebradero de cabeza en referencia a los aspectos legales. En ocasiones, podemos
estar cometiendo errores que pueden ser considerados como fraudes, lo que puede
conllevar grandes sanciones y multas. Por ejemplo, si nuestras cuentas no reflejan la
realidad de la empresa, si nuestros ordenadores no poseen las licencias necesarias
para ser utilizados, si nuestra maquinaria no cumple con la normativa, es posible que
tengamos problemas con la ley.

8. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Igual que existen diferentes tipos de auditorías, también existen diferentes
objetivos para cada una de ellas. Pero como comentábamos antes, se realizan para
controlar los diferentes procesos de la empresa y ver cómo se están desarrollando.
Por ello, entre los objetivos de las auditorías podemos encontrar:

o Conocer la situación actual y exacta de la empresa en general o en algo concreto

o Dar credibilidad y confianza frente a posibles inversores o entidades financieras
o Detectar fraudes que se estén cometiendo en la empresa
o Comprobar la legalidad de todos los productos y actuaciones
o Detectar errores técnicos que se estén realizando
o Observar si se el sistema de trabajo de la empresa está siendo eficaz y eficiente
o Recabar la máxima información posible para tomar decisiones que mejoren el
rendimiento

9. TÉCNICAS DE AUDITORÍA

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 UNIDAD DIDÁCTICA: AUDITORIA

Existen diferentes técnicas de auditoría que te permiten analizar de diversas maneras

algún proceso o elemento de la empresa. Se basa en métodos a través de los cuáles
el auditor obtiene las pruebas para realizar el informe de auditoría, donde plasmará
el resultado de la auditoría.

o Estudio general: con esta técnica se observan las características más generales y
destacables de la empresa que luego se profundizarán en el estudio.
o Análisis: la técnica de análisis se basa en la agrupación de diferentes elementos
sobre una misma cuenta. Existen dos tipos:
o Análisis de movimientos
o Análisis de saldo
o Investigación: consiste en recabar información necesaria a través de entrevistas
con los empleados de la empresa.
o Certificación: se basa en plasmar las declaraciones obtenidas a través de la
investigación.
o Comprobación: consiste en la constatación de los hechos de la empresa a través
de la documentación de la empresa.
o Hechos Posteriores: son aquellos exámenes que se realizan después de que se
haya realizado el balance pero antes de enviar los estados financieros para que
ver que todo está correctamente
o Inspección: esta técnica se basa en corroborar físicamente la existencia de
algunos productos, bienes materiales, documentos, operaciones realizadas.
o Confirmación: se ratifica que son correctos los datos encontrados en los registros
contables y que coinciden con los hechos que ha observado el auditor.
o Observación: consiste en ver físicamente diferentes situaciones y hechos para
ver si se están cumpliendo los patrones de comportamiento establecidos. Se
utiliza para ver cómo funcionan los procesos productivos.
o Cálculo: se basa en el repaso de las operaciones aritméticas de las cuentas y de
determinadas operaciones para verificar si los resultados que se obtienen del
cálculo son razonables.

10. PLANTILLA DE AUDITORÍA

Las auditorías se realizan con programas de gestión que ayudan a certificar todos los
resultados que se están analizando. Aquí podemos encontrar una serie de modelos

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 UNIDAD DIDÁCTICA: AUDITORIA

de auditoría en excel que puedes descargar de forma gratuita. Para hacer tu auditoría
tan solo debes pinchar el botón para descargar las plantillas y rellenar con los datos
correspondientes.

¿Tienes una empresa y todavía no conoces todos los tipos de auditoría que existen?
En cualquier negocio, por muy sencillo que sea, se hacen necesarios los métodos de
auditoría cuyo objetivo es conseguir la máxima transparencia en relación a las
políticas financieras y económicas de la empresa frente a la sociedad.

En concreto, la Ley de Auditoría de Cuentas (LAC) considera este sistema como la

actividad dirigida a la revisión y verificación de todas las cuentas anuales de la
empresa además de otros estados financieros y documentos contables, entre otros
detalles, según el artículo 1. 2.

Sin embargo, aunque tradicionalmente las empresas hablen de "auditoría" la realidad

es que existen muchos tipos, en función del tipo de resultado que queremos obtener
a través de ella. A continuación, analizaremos algunas de las características más
frecuentes de las auditorías.

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