AUDIT SEKTOR PEMERINTAH

PROSEDUR AUDIT DENGAN PENGUJIAN SUBSTANTIF PADA

KEMENTERIAN KELAUTAN DAN PERIKANAN

DISUSUN OLEH :
KELOMPOK 7

1. Fiqih Nur Rokhman 153060021484

2. Ihsan Nugraha 153060021658

3. Muhammad Irsyad 153060021631

4. Novrinanda Trita G. 153060021494

5. Suhatarina Halmahera N. I. 153060021173

KELAS 6-3
PRODI D-III AKUNTANSI
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN
 Program Audit
No. Akun Asersi
Pengujian Substantif Atas Transaksi Pengunjian Substantif Atas Saldo
1. Mengecek dokumen atau bukti transaksi yang 1. Melakukan rekonsiliasi bank terkait
berhubungan dengan keluar masuknya transaksi Pendapatan Negara/Hibah dan
Pendapatan Negara/Hibah dan Penerimaan Penerimaan Pembiayaan
Keberadaan Pembiayaan
dan 2. Mengkonfirmasi pihak ketiga atas adanya 2. Mencocokkan hasil perhitungan bukti
keterjadian transaksi yang menyebabkan keluar atau transaksi atas akun Pendapatan
masuknya Pendapatan Negara/Hibah dan Negara/Hibah dan Penerimaan
Penerimaan Pembiayaan Pembiayaan dengan saldo yang tertera
pada neraca saldo
1. Mengecek kelengkapan dokumen atau bukti 1. Saldo Pendapatan Negara/Hibah dan
transaksi terutama yang berkaitan dengan Penerimaan Pembiayaan tercatat harus
Kelengkapan Pendapatan Negara/Hibah dan Penerimaan meliputi semua transaksi yang terjadi
Pendapatan Pembiayaan pada periode tertentu
Negara/Hibah
1. dan 1. Memisahkan transaksi yang berkaitan dengan 1. Memastikan telah memiliki hak legal
Penerimaan Pendapatan Negara/Hibah dan Penerimaan atas seluruh saldo Pendapatan
Hak dan
Pembiayaan Pembiayaan sesuai dengan hak atau kewajiban Negara/Hibah dan Penerimaan
Kewajiban
Pembiayaan yang tampak pada LO
maupun LRA
1. Menguji metode perhitungan nilai 1. Saldo Pendapatan Negara/Hibah dan
Pendapatan Negara/Hibah dan Penerimaan Penerimaan Pembiayaan tercatat dapat
Penilaian dan Pembiayaan terealisasi pada jumlah yang dinyatakan
Pengalokasian dalam LO/LRA dan sesuai dengan skedul
pendukungnya
1. Menelaah penyajian Pendapatan 1. Saldo Pendapatan Negara/Hibah dan
Pelaporan dan Negara/Hibah dan Penerimaan Pembiayaan Penerimaan Pembiayaan telah
Pengungkapan apakah sesuai dengan SAK (Standar akuntansi diidentifikasi dan dikelompokkan dengan
Keuangan). tepat dalam LO maupun LRA.
 Program Audit
No. Akun Asersi
Pengujian substantif atas transaksi
1. Mengecek dokumen atau bukti transaksi yang
berhubungan dengan keluar atau masuknya kas
Keberadaan 2. Mengkonfirmasi pihak ketiga atas adanya
dan transaksi yang menyebabkan keluar atau
keterjadian masuknya kas.
3. Melakukan pengecekan rekening bank
1. Mengecek kelengkapan dokumen atau bukti
transaksi terutama yang berkaitan dengan
Kelengkapan pengerluaran kas, misalnya : faktur, nota
Kas pembelian, STP
3. dan 1. Memisahkan transaksi yang berkaitan dengan
Bank kas sesuai dengan hak atau kewajiban, misalnya
Hak dan
Kewajiban yang berkaitan dengan akun pembayaran diterima
di muka dan pendapatan diterima di muka
1. Memastikan transaksi yang berkaitan dengan
Penilaian dan kas sesuai dengan hak atau kewajiban, misalnya
Pengalokasian yang berkaitan dengan akun pembayaran diterima
di muka dan pendapatan diterima di muka
1. Identifikasi dan pengungkapan yang tepat dan
Pelaporan dan memadai telah dilakukan sehubungan dengan
Pengungkapan adanya pembatasan penggunaan kas tertentu.
Pengunjian substantif atas saldo
1. Melakukan rekonsiliasi bank
2. Mencocokkan hasil perhitungan bukti transaksi
dengan saldo yang tertera pada neraca saldo
1. Saldo kas tercatat harus meliputi semua
transaksi kas dan bank ang terjadi pada periode
tertentu
1. Memastikan telah memiliki hak legal atas
seluruh saldo kas yang tampak pada tanggal
neraca,
1. Saldo kas tercatat dapat terealisasi pada jumlah
yang dinatakan dalam neraca dan sesuai dengan
skedul pendukungnya
1. Saldo kas telah diidentifikasi dan
dikelompokkan dengan tepat dalam neraca.
 Program Audit
No. Akun Asersi
Pengujian substantif atas transaksi Pengunjian substantif atas saldo

1. Mengecek dokumen atau bukti transaksi 1. Melakukan konfirmasi pada pihak ketiga
Keberadaan
dan
keterjadian 2. Mengkonfirmasi pihak ketiga atas adanya transaksi 2. Mencocokkan hasil perhitungan bukti transaksi
yang menyebabkan timbulnya piutang dengan saldo yang tertera pada neraca saldo

1. Mengecek kelengkapan dokumen atau bukti

1. Mengecek kelengkapan dokumen atau bukti transaksi terutama yang berkaitan dengan transaksi,
Kelengkapan
transaksi terutama yang berkaitan dengan transaksi berfokus pada ketepatan jumlah saldo. Saldo piutang
tercatat harus meliputi semua transaksi yang terjadi

4. Piutang 1. Memisahkan transaksi yang berkaitan dengan kas

Hak dan sesuai dengan hak atau kewajiban, misalnya yang 1. Memastikan telah memiliki hak legal atas seluruh
Kewajiban berkaitan dengan akun pembayaran diterima di muka piutang yang tampak pada tanggal neraca,
dan pendapatan diterima di muka

1. Penghitungan kembali cadangan kerugian piutang

1. Mengecek dokumen atau bukti transaksi usaha
Penilaian dan
Pengalokasian 2. Mengkonfirmasi pihak ketiga atas adanya transaksi
yang menyebabkan timbulnya piutang

Pelaporan dan 1. Identifikasi dan pengungkapan yang tepat dan 1. Saldo piutang telah diidentifikasi dan
Pengungkapan memadai telah dilakukan dikelompokkan dengan tepat dalam neraca.
 Program Audit
No. Akun Asersi
Pengujian Substantif Atas Transaksi
Keberadaan 1. Melakukan konfirmasi atas aset tetap kepada
dan pihak ketiga apabila diketahui ada pengadaan
keterjadian barang baru pada periode tertentu
2. Mengecek jumlah aset tetap apakah sesuai atau 2. Memastikan keberadaannya aset tetap
tidak dengan dokumen pembelian
3. Memperoleh keyakinan tentang keandalan
catatan akuntansi yang bersangkutan dengan
pencatatan aset teap
Kelengkapan 1. Melakukan pengecekan kelengkapan dokumen
yang berhubungan dengan aset tetap
6. Aset Tetap
2. Melakukan pengecekan kelengkapan dan
keakuratan mengenai pernyajian aset tetap
Hak dan 1. Membuktikan hak kepemilikan klien atas aset
Kewajiban tetap tersebut yang dicantumkan dalam neraca.
Penilaian dan 1. Membuktikan kewajaran penilaian aset tetap
Pengalokasian tersebut dengan yang dicantumkan di neraca.
Pelaporan dan 1. Membuktikan kewajaran penyajian dan
Pengungkapan pengungkapan aset tetap tersebut di neraca.
Pengunjian Substantif Atas Saldo
1. Mencatat jumlah aset tetap, dan
mencocokkan dengan neraca saldo.
apakah ada dalam bentuk fisik dalam
kondisi yang masih layak.
1. Membuktikan keandalan saldo aset tetap
dengan cara membuktikan apakah sado
yang dicantumkan didukung oleh catatan
akuntansi yang lengkap dan dapat
dipercaya.
1. Melakukan peninjauan apakah saldo dari
aset tetap merupakan hak entitas dan
kewajiban entitas pada tanggal tertentu
1. Mengusut saldo awal akun aset tetap dan
akumulasi atau amortisasi ke kertas kerja
tahun lalu.
1. Membuktikan keandalan saldo aset tetap
yang dilaporkan telah sesuai dengan
meanisme akuntansi yang disepakati.
 Program Audit
No. Akun Asersi
Pengujian substantif atas transaksi Pengunjian substantif atas saldo
1. Penerimaan dan pengeluarandana cadangan 1. Mereview otoritas dan kontak
benar-benar terjadi

Keberadaan 2. Periksa buku besar dana cadangan 2. Mengkonfirmasi dan merekonsiliasi

dan keterjadian saldo
3. Lakukan pemeriksaan fisik terhadap dana 3.Menghitung kembali adanya bunga atau
cadangan beban administrasi

1. Transaksi di catat lengkap dan memadai

Kelengkapan 2. Melakukan rekonsiliasi bank dan buku besar

dana cadangan

1. Untuk meyakini bahwa penerimaan dan

Dana pengeluaran dana cadangan direalisasikan
7. Hak dan dengan relevan
Cadangan
kewajiban 2. Periksabeberapadokumen yang
menyatakanarus dana cadangan
1. Transaksi dinilai dan dialokasikan secara
tepat sesuai dengan jenis akun dan nilai yang
Penilaian dan seharusnya
pengalokasian
2. Periksa dokumen
1. Untuk meyakini penerimaan dan
pengeluaran dana cadangan diungkapkan
Penyajian dan secara memadai dalam laporan keuangan sesuai
pengungkapan dengan SAP

2. Periksa dokumen
 Program Audit
N. Akun Asersi
Pengujian Substantif Atas Transaksi Pengunjian Substantif Atas Saldo
1. Melakukan konfirmasi atas aset lainnya kepada 1. Mencatat jumlah aset, dan mencocokkan
pihak ketiga apabila diketahui ada pengadaan barang dengan neraca saldo.
baru pada periode tertentu
Keberadaan
dan 2. Mengecek jumlah barang apakah sesuai atau tidak 2. Memastikan keberadaannya aset.
keterjadian dengan dokumen pembelian
3. Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan
akuntansi yang bersangkutan dengan aset lainnya
1. Melakukan pengecekan kelengkapan dokumen 1. Membuktikan keandalan saldo aset lainnya
aset. dengan cara membuktikan apakah sado yang
Kelengkapan
Aset 2. Melakukan pengecekan kelengkapan dan dicantumkan didukung oleh catatan akuntansi
8. yang lengkap dan dapat dipercaya.
Lainnya
1. Membuktikan hak kepemilikan klien atas aset
Hak dan lainnya tersebut yang dicantumkan dalam neraca.
Kewajiban
1. Membuktikan kewajaran penilaian aset lainnya 1. Mengusut saldo awal akun aset lainnya dan
Penilaian dan tersebut dengan yang dicantumkan di neraca. akumulasi atau amortisasi ke kertas kerja
Pengalokasian tahun lalu.

1. Membuktikan kewajaran penyajian dan 1. Membuktikan keandalan saldo aset lainnya

Pelaporan dan pengungkapan aset lainnya tersebut di neraca. yang dilaporkan telah sesuai dengan
Pengungkapan meanisme akkuntansi yang disepakati.
 Program Audit
No. Akun Asersi
Pengujian substantif atas transaksi Pengunjian substantif atas saldo
1. Mengecek dokumen atau bukti transaksi 1. Melakukan konfirmasi pada pihak ketiga
2. Mengkonfirmasi pihak ketiga atas adanya 2. Melakukan cek fisik atas transaksi yang
Keberadaan berupa transaksi barang
transaksi yang menyebabkan timbulnya
dan
piutang
keterjadian
3. Melakukan cek fisik atas transaksi yang
berupa transaksi barang
1. Mengecek kelengkapan dokumen atau 1. Mengecek kelengkapan dokumen atau bukti
bukti transaksi terutama yang berkaitan transaksi terutama yang berkaitan dengan
Kelengkapan
dengan transaksi, berfokus pada kelengkapan transaksi, berfokus pada ketepatan jumlah
transaksi saldo
9. Kewajiban 1. Membuktikan hak kepemilikan dan
1. Membuktikan hak kepemilikan dan
Hak dan kewajiban dengan dokumen perjanjian atau
kewajiban dengan dokumen perjanjian atau
Kewajiban serah terima, misalnya BAST, berfokus pada
serah terima, misalnya BAST
jumlah
1. Mengecek dokumen perjanjian serta
1. Membuktikan kewajaran penilaian
Penilaian dan dokumen lain yang berkaitan dengan
transaksi dengan yang dicantumkan di
Pengalokasian pengadaan atau hal lain yang menimbulkan
neraca.
kewajiban
1. Membuktikan keandalan saldo kewajiban
yang dilaporkan telah sesuai dengan bukti-
Pelaporan dan 1. Membuktikan kewajaran penyajian dan
bukti seperti dokumen perjanjian atau bukti
Pengungkapan pengungkapan kewajiban tersebut di neraca.
lain terkait kewajiban tersebut serta sesuai
dengan standar akuntansi